Учет вложений во внеоборотные активы действующей организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее  время основной и важной задачей  российского Правительства и  всех властных структур является развитие экономики нашей страны и прежде всего производства. А согласно мнению многих специалистов для этого необходимы долгосрочные инвестиции.

Одним из важнейших  направлений инвестирования, необходимом  на данном этапе являются вложения во внеоборотные активы и, прежде всего  в основные средства, нематериальные активы, новые технологии, в развитие производства.

Целью курсовой работы является изучения процесса учета  вложений в во внеоборотные активы действующей организации.

В работе дается классификация и структура внеоборотных активов: в их числе основных средств, нематериальных активов, вложений, представлена оценка нематериальных активов, рассмотрены особенности организации аналитического и синтетического учета внеоборотных активов. Вопросы бухгалтерского учета вложений во внеоборотные активы активов рассмотрены в тесной увязке с действующим законодательством. В работе приведен также бухгалтерские проводки, отражающие основной набор хозяйственных операций.

В курсовой работе дается характеристика экономической  стороны деятельности организации, рассматривается как происходит процесс учета вложений во внеоборотные активы. В конце работы приводится список использованной литературы.

 

 

 

      

 

                1 Общая часть

                1.1 Понятие, виды вложении во внеоборотные активы

 

К внеоборотным активам относят: основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, затраты по формированию основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

  Бухгалтерский  учет вложений во внеоборотные активы ведется в соответствии с порядком установленным:

1. Положением по бухгалтерскому учету « учет договоров строительного подряда»- ПБУ 2/07;
2. Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиции

(  письмо Минфина России от 30.12.93 г. №160);

3. Положением по бухгалтерскому учету «расходы организации»- ПБУ10/99 (приказ Минфина России от 06.05.99 г. №33н, с последними изменениями и дополнениями).

  Вложения  во внеоборотные активы представляют  собой долгосрочные инвестиции.

  Долгосрочные  инвестиции- это затраты организации  на создание, увеличение размеров, а также на приобретение внеобортных активов длительного пользования (свыше 1 года) не предназначенных для продажи.

Долгосрочные  инвестиции связаны со следующими действиями:

1. Осуществление капитального строительства в форме нового строительства, реконструкции, расширения, технического перевооружения действующих организации и объектов непроизводственной сферы;
2. Приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других объектов основных средств;
3. Приобретением земельных участков и объектов природопользования;
4. Приобретением и созданием нематериальных активов;
5. Приобретением и выращиванием взрослого и рабочего скота.

Под расширением  действующих организаций понимается строительство дополнительных производств  в действующей организации, а  также строительство новых и расширение существующих отдельных цехов и объектов основного, подсобного и обслуживающего назначения на территории действующих организации. К расширению действующих организации относится также строительство филиалов, входящих в их состав, которые после ввода в эксплуатацию не будут находится на самостоятельном балансе.

Реконструкция действующих организаций рассматривается  как переустройство существующих цехов  и объектов основного, подсобного и  обслуживающего назначения, как правило, без расширения имеющихся зданий и сооружений, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономического уровня в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Под техническим  перевооружением действующих организаций понимается комплекс мероприятий по повышению технико-экономического уровня отдельных производств, цехов, участков на основе внедрения передовой техники и технологии, автоматизация производства, модернизации и замены устаревшего и физически изношенного оборудованием новым, более производительным.

Согласно Положению  по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденному письмом  Минфина РФ от 30.12.1993 г. № 160 и ПБУ 2/07 « Учет договоров строительного  подряда», учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам:

1. В целом по строительству и по отдельным объектам, входящим в него;
2. По приобретаемым объектам основных средств, земельным участкам, нематериальным активам.

Долгосрочные  инвестиции по новому строительству  осуществляются по утвержденным сметам и проектам с организацией, строящей объекты. На каждый объект составляется сметный расчет, в котором определяется стоимость сооружаемого объекта.

Финансирование  вложений во внеоборотные активы может  осуществляться за счет следующих источников:

1. Собственные средства и приравненных к ним источников;
2. Заемные средства.

К собственным  средствам относятся:

1. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств;
2. Часть чистой прибыли;
3. Бюджетные ассигнования, получаемые на безвозвратной основе;
4. Чрезвычайные доходы (суммы страховых возмещений, получаемые организациями на покрытие потерь и убытков от страховых случаев, связанных с внеоборотными активами);
5. Средства дольщиков, получаемые на безвозвратной основе

К заемным средствам относятся:

1. Займы;
2. Кредиты банков.

 

                1.2 Бухгалтерский учет вложений во внеобротные активы

 

 Для учета долгосрочных инвестиции используют счет 08 «вложения во внеоборотные активы» и счет 07 «оборудования к установке».

 На счете 07 застройщик учитывает оборудование , требующему монтажа и предназначенное для установки строящихся объектах. К оборудованию, требующему монтажа, относится также оборудование, вводимое в действие после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам к полу. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура и другие приборы, предназначенные для монтажа в состав устанавливаемого оборудования. Счет 07- активный, сальдовый, инвентарный. Сальдо дебетовое отражает фактическую себестоимость имеющегося в наличии оборудования, не сданного в монтаж.

Оборот по дебету – фактические затраты на вновь  приобретенное оборудование к установке.

Оборот по кредиту  – фактическая себестоимость  оборудования, сданного в монтаж.

Приобретение  оборудования к установке отражают проводками:

Д07 К60,76 – на покупную стоимость затрат на доставку.

Д19 К60,76 – на сумму НДС.

При передаче в  монтаж оборудования на основании акта передачи делают проводку Д08 К07.

Аналитически  учет по счету 07 ведется по метам  хранения оборудования и отдельными его наименованиями.

На счете 07 не учитывается оборудование, не требующего монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, производственный инвентарь  и другие.

Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, учитываются сразу на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и делают проводки:

Д08 К 60,76 – на покупную стоимость затрат и на доставку

Д19 К60,76 – на сумму НДС

Счет 08 активный, сальдовый, калькуляционный.

Сальдо дебетовое  – отражает стоимость незавершенного строительства, реконструкции, приобретения объектов.

Оборот по дебету – фактические затраты долгосрочных инвестиции в отчетном месяце: Д08 К60,10,70,69 и др.

Оборот по кредиту  – фиксирует сформированную первоначальную стоимость объектов, переданных и принятых в эксплуатацию: Д01, 04 К08.

Всю совокупность затрат, относящихся к вновь возведенному, реконструированному или приобретенному объекту, называют его инвентарной  стоимостью.

Она представляет собой первоначальную стоимость  введенных в действие объектов, зачисленных в состав основных средств предприятия.

К счету 08 могут  быть открыты субсчета:

08/1 – « Приобретение  земельных участков»

08/2 – « Приобретение  объектов природопользования»

08/3 – «Строительство  объектов основных средств»

08/4 – « Приобретение объектов основных средств»

08/5 – «Приобретение  нематериальных активов»

08/6 – « перевод  молодняка животных в основное  стадо»

08/7 – « Приобретение  взрослых животных»

08/8 – «Выполнение  научно-исследовательских, опытно  конструкторских и технологических работ»

Существует  два способа долгосрочных инвестиции:

1. Хозяйственный
2. Подрядный

 

           1.3 Хозяйственный способ долгосрочных инвестиции

 

Хозяйственный способ- это выполнение строительных и монтажных работ своими силами.

Организация, осуществляющая долгосрочные инвестиции хозяйственным способом, должна организовать в своем хозяйстве строительно-монтажные участки, цехи, отделы.

Фактические затраты  на строительство и монтажные  работы, произведенные застройщиком, относят в дебет счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы» с кредита расчетных счетов, счета «Материалы» и другие.

Д08 К10;70;69;02;76;60.

Аналитически  учет долгосрочных инвестиции в основные средства ведут по каждому объекту  в целом и по видам работ  ежемесячно и нарастающим итогам с начала строительства до ввода объекта в действие в бухгалтерских регистрах по дебету счета 07 и 08.

Синтетический учет долгосрочных инвестиции ведут  в журнал-ордере №16 по кредиту счета 08, 07.

Моментом ввода  объекта капитальных вложении в  эксплуатацию считается дата подписания акта приемочной комиссией. Первоначальная стоимость складывается в момент принятия объекта в эксплуатацию в данной организации. Основные средства приходуются по дебету счета 01 по первоначальной стоимости и оформляются записью: Д01 К08.

Основанием для выполнения записей в бухгалтерские регистры являются следующие документы:

1. Документы, подтверждающие размер затрат, произведенных при создании основных средств
2. Акт, подтверждающий создание основных средств в организации
3. Акт приемки основных средств, подтверждающий их оприходование в самой организации

Построенный объект подлежит государственной регистрации.

Затраты организации, выполняемые хозяйственными способом, подлежат включению в налогооблагаемую базу при расчете суммы НДС, подлежащей взносу в бюджет, по ставке 18%. Налогооблагаемая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех  фактических расходов налогоплательщиков на их выполнение, включая расходы реорганизованной организации.

Налоговый кодекс РФ позволяет возмещать НДС по:

1. Материалам, которые были использованы при выполнении строительно-монтажных работ
2. Строительно-монтажным работам для собственного потребления.

Начислять НДС  при строительстве для собственных  нужд следует в конце каждого  налогового периода.

«Входной» НДС по материалам, работам и услугам, использованным при строительстве, можно принять к вычету сразу же, как только эти  материалы будут приняты к вычету.

 

                1.4 Подрядный способ долгосрочных инвестиции

 

Подрядный способ – это выполнение всех работ: проектирование, подбор оборудования, строительство, монтажные работы сторонней организацией, и т.е подрядчиком. Объект сдается заказчику «под ключ».

При подрядном  способе на соответствующих объектах заказчик и подрядчик ежемесячно составляют акт о приемке выполненных строительно-монтажных работ. Стоимость выполненных работ определяется по сметной стоимости.

Выполнение  подрядчиком работы оплачиваются заказчиком в размере, предусмотренной сметой, а также в сроки, которые установлены  договором строительного подряда.

На основании  ежемесячных счетов подрядчика, принятых к оплате, заказчик делает проводки:

1. Д08 К60 – на сумму выполненных работ
2. Д19 К60 – на сумму НДС
3. Д68 К19 – на сумму вычета НДС из бюджета

Оплата счетов подрядчика отражается проводкой Д60 К51

Окончательный расчет с подрядчиком происходит после завершения строительства  и утверждения акта приемке формы  № КС-11 « Акт приемке законченного строительством объекта» Государственной  приемочной комиссией о вводе  объекта в эксплуатацию.

При вводе построенного объекта в эксплуатацию и постановке на учет в состав основных средств делают бухгалтерскую запись на инвентарную стоимость Д01 К08.

Застройщик  по объектам, принятым в фактическую  эксплуатацию, начисляет амортизацию  в установленном порядке до их государственной регистрации и включения в состав основных средств незавершенного производства.

Суммы НДС, уплаченные подрядным организациям при строительстве  производственных основных средств, в  первоначальную стоимость объекта  не включается и подлежат возмещению из бюджета.

Организация сможет принять НДС по строительно-монтажным  работам к вычету сразу же, как  только работы и услуги будут учтены на счете 08.

Прочие внеоборотные активы

К прочим внеоборотным активам организации могут относиться следующие.

Во-первых, вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые  на соответствующих субсчетах счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (за исключением субсчета 08-3 "Строительство  объектов основных средств"), в частности  затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС (за исключением затрат на строительство объектов ОС), а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР.

Во-вторых, расходы  по завершенным НИОКР, результаты которых  не подлежат правовой охране, учитываемые на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно.

В-третьих, ряд  расходов, относящихся к будущим  отчетным периодам и учитываемым  на счете 97 "Расходы будущих периодов" (например, расходы на освоение природных  ресурсов, лицензии на осуществление определенных видов деятельности).

В-четвертых, стоимость  многолетних насаждений, не достигших  эксплуатационного возраста, учитываемая  на счете 01 "Основные средства", субсчет 01-5.

 

                1.5Учет вложений во внеоборотные активы

 

При поступлении  основных средств в организацию  осуществляется процесс их воспроизводства. Затраты на этот процесс получили название капитальных вложений. Рассматриваются  они как одно из направлений процесса долгосрочных инвестиций, под которым  для целей настоящего издания понимаются не только вложения в приобретение и создание основных средств, но и нематериальных активов, т.е. вложения во внеоборотные активы.

Как отмечалось выше, отличительным признаком и  критерием отнесения активов  к внеоборотным является срок их полезного использования продолжительностью свыше 12 мес. Следовательно, и финансы, которые организация вкладывает в воспроизводство внеоборотных активов, отвлекаются ею из текущего оборота на длительный период (более 12 мес.).

Отвлечение вложений во внеоборотные активы из текущего хозяйственного оборота, т.е. оборота, целью которого является непосредственное изготовление готовой продукции (работ, услуг), потребовало и обособления учета затрат во внеоборотные активы от учета затрат на изготовление продукции (работ, услуг).

Прежде чем  приступить к изучению данного раздела, повторите способы поступления  основных средств в организацию (см. раздел 1.2).

Различия в  способах поступления основных средств  обусловливают различия и в методике бухгалтерского учета этого процесса.

Учитывая специфику  осуществления процесса вложений во внеоборотные активы, бухгалтерский  учет должен решить следующие задачи:

1. отразить процесс осуществления вложений во внеоборотные активы во времени;
2. осуществить сбор всех затрат, связанных с поступлением объекта внеоборотных активов, чтобы сформировать его первоначальную стоимость;
3. отразить ввод в эксплуатацию нового объекта внеоборотных активов.

Для решения  указанных задач используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Счет 08 – активный, предназначен для отражения процесса осуществления капитальных (долгосрочных) вложений.

Счет 08 «Вложения  во внеоборотные активы» имеет следующую  структуру.

В развитие синтетического счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» открывается аналитический учет по видам вложений во внеоборотные активы, например субсчета: «Приобретение земельных участков», «Приобретение объектов основных средств», «Строительство основных средств», «Приобретение нематериальных активов» и др.

Отметим, что  согласно Плану счетов бухгалтерского учета по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются не только операции по приобретению и созданию объектов внеоборотных активов, но и любые другие операции по их поступлению – вклад в уставный капитал, безвозмездное получение и др.

По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»  отражаются все фактические затраты  организации, связанные с поступлением объектов внеоборотных активов в  организацию и доведением их до состояния  пригодного к использованию в  запланированных целях, которые включаются в первоначальную стоимость внеоборотных активов. Например:

1. суммы, уплачиваемые поставщикам внеоборотных активов;
2. затраты, связанные с доставкой, монтажом, наладкой объектов внеоборотных активов;
3. таможенные пошлины и иные платежи;
4.   регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с получением прав на объекты внеоборотных активов;
5. иные затраты, непосредственно связанные с поступлением объектов внеоборотных активов и доведением их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

По завершении процесса капитальных вложений, т.е. доведения объектов внеоборотных активов  до состояния, в котором они полностью  пригодны к использованию в запланированных  целях, и передачи объектов внеоборотных активов в эксплуатацию их первоначальная стоимость списывается с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с дебетом счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» и др.

 

                1.6 Источники внеоборотных активов

 

На самом  деле, в источники формирования внеоборотных активов входят долгосрочные финансовые вложения и активы не финансового  порядка. И если к первым относятся  те денежные средства, которые отвлечены  из оборота (это может быть и долгосрочный кредит, и вкладывание денежных средств в развитие другого предприятия, и приобретение акций данной фирмы), то ко второму относятся именно денежные затраты на земельные ресурсы, или основные нужды данного предприятия, активы нематериального характера, а так же введение денежных средств в формирование фермерских угодий и приобретение поголовье крупного рогатого скота. Однако и в одном и другом случае, предприятие получают прибыль в виде дивидендов.

Характер связей полученных дивидендов связан с такими факторами:

1. Осуществляется  либо строительство, либо реконструкция,  либо реставрация масштабных  комплексных зданий и сооружений, либо техническими переоборудованиями  непосредственно на предприятии  или объектов, которые не относятся к производственному сектору.

2. Покупка сооружений  и зданий, либо транспортных и  других объектов, которые непосредственно  будут входить в основные средства  предприятия.

3. Покупка участков  земли и объектов природного  использования.

4. Покупка так  называемых активов не материального плана.

Вывод

Из всего  вышесказанного можно сделать соответствующие  выводы, т. е. Внеоборотные активы –  это все активы предприятия которые  приносят прибыль и дивиденды  в течение временного периода, выходящего за рамки одного отчётного года. И все выше перечисленные вложения и будут составлять фонды этих самых активов, характер их может быть различным, но строго регламентируется правовым законодательством налогообложения. Поэтому прежде чем вывести денежные средства или средства нематериального характера из оборота, посоветуйтесь со специалистом, как правило, это работник налоговой инспекции, который укажет вам правовое полномочие на создание так называемых внеоборотных активов.

          

 

 

 

 

           ΙΙ Расчетная часть

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операции за декабрь 2012 г

№	Содержание  хозяйственной операции	Сумма, руб	Д	К
1	Получено в  кассу на командировочные расходы	900	50	51
2	Выдана на командировочные  расходы инженеру Соколову А.П	900	71	50
3	Согласно приложенным документам израсходовано ( в пределах норм 700 рублей, сверх норм 80 рублей)	780	26	71
4	Внесен в  кассу остаток неиспользованного  аванса	120	50	71
5	Приобретены материалы 50 шт. по цене 50 рублей за единицу и 2 стола для офиса по цене 1170. Товарный чек и чек ККМ приложены	4840	26	71
6	Получено с  расчетного счета в кассу для  выплаты з/п	800000	50	51
7	Выдана з/п  за ноябрь	780000	70	50
8	Депонированная  з/п	20000	70	76
9	Списано с расчетного счета ошибочно банком	1500	76	51
10	Возвращены  на расчетный счет суммы депонированной з/п	20000	51	50
11	Сдан остаток  неиспользованного аванса экспедитором Семеновом Т.В	160	50	71
12	Перечислено с  расчетного счета: ФСС Профкомы фабрики ФФОМС ПФР НДФЛ НДС Авансовые платежи- всего, в том числе: НДС Транспортный налог Налог на прибыль Итого:	22400 8000 28800 252800 96000 90000 498000 200000 10000 90000 798000	69/1 76 69/3 69/2 68/1 68/2   68/2 68/7 68/3	51 51 51 51 51 51   51 51 51
13	Получен аванс  от покупателя ЗАО «Прогресс» в т.ч  НДС	19200	51	62
14	Начислен НДС суммы полученного от покупателя аванса	29288	62	68/2
15	Зачислено поступившие  от КРС№1 сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию	1700	51	62
16	Перечислено с  расчетного счета: Штраф за недопоставку продукции покупателю(Несвоевременная поставка) Проценты банку за просроченный краткосрочный кредит В погашение ранее полученного кредита банку Узлу связи ДОКу №1 Итого:	300     500   40000 50000 120000 210800	76     66   66 76 60	51     51   51 51 51
17	Получен штраф  за нарушение условии перевозки	1200	51	76
18	Зачислен на расчетный счет ошибочно списанная  сумма	1500	51	76
Учет материалов
19	Поступили к  оплате счет за материалы №2 (400 шт.) по цене 42 рубля. Материалы приняты  по приходному ордеру №8 от 5 декабря: Покупная стоимость Транспортный тариф Итого: НДС Всего:	16800 3200 20000 3600 23600	10 19	60 60
20	Оплачено платежное  требование поручения №12	23600	60	51
21	От Минского комбината поступили к оплате счет за материалы М-1 принятый по приходному ордеру(600 шт. по 300 рублей) Покупная стоимость Транспортный тариф Итого: НДС Всего:	180000 360000 216000 38880 254880	10 19	60 60
22	Приобретены металлоизделии разные (300 шт по цене 20 рублей за единицу). Оприходованы  по приходному ордеру №10 Покупная стоимость НДС Всего:	6000 1080 7080	10 19	60 60
23	Отпущены со склада по покупным ценам производственному  участку материалы разные на хозяйственные  цели	250	25	10
24	Отпущены производственному  участку материалы по покупным ценам Изделие М1 М2 Изделие 1 350 шт 200 шт Изделие 2 450 шт 300 шт Итого 800 шт 500	113400 147600 261000	20/1 20/2	10 10
25	Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: Изделие 1: 500 шт Изделие 2: 150 шт Итого: 200 шт	1000 3000 4000	20/1 20/2	10 10
26	Отпущены со склада производственному участку  на исправление брака материалы  М1- 200 шт	6000	28	10
27	Отпущены со склада транспортному цеху бензин(3500 литров)	70000	23	10
28	Рассчитаны  и списаны отклонения фактической  себестоимости от учетной цены на израсходованные материалы Изделие №1 Изделие №2 На исправление брака На общепроизводственные нужды На нужды транспортного цеха Итого:	28600 37650 1500 63 21000 88813	20/1 20/2 28 25 23	10 10 10 10 10
Учет основных средств и нематериальных активов
29	Принят к  оплате счет строительно- монтажные  управления за выполненные работы по капитальному ремонту здании транспортного  цеха. Стоимость работ: НДС Всего:	20000 3600 23600	23 19	60 60
30	Перечислено строительно- монтажному управлению за выполненные  работы по капитальному ремонту	23600	60	51
31	ДОКу №1 проданы: Вычислительные машины по договорной стоимости: -НДС -Первоначальная стоимость -Остаточная стоимость -Износ Силовые машины по договорной цене: -НДС -Первоначальная  стоимость -Остаточная  стоимость -Износ	50000 7630 120000 40000 80000 15000000   2288136 12900000 12000000 900000	62 91 01/5 91 02 62   91 01/5 91 02	91 68 01 01/5 01/5 68   68 01 01/5 01/5
32	Зачислено поступившие  от покупателя оплата за проданные  основные средства	15050000	51	62
33	Принят к  оплате счет за поступившую вычислительную технику: Стоимость вычислительной техники: НДС Всего:	140000 25200 165200	08 19	60 60
34	Оплачена приобретенная техника	165200	60	51
35	Оприходована  вычислительная техника	140000	01	08
36	Принят в  аренду склад от ЗАО «Электрон» для  хранения материалов (текущая аренда)	100000	001
37	Начислена арендная плата за 3 месяца вперед: Сумма арендной платы НДС Всего:	36000 6480 42480	97 19	76 76
38	Начислена амортизация  основных средств: Основного цеха Транспортного цеха Управление фабрики Итого:	1043717 110434 175034 1329185	25 23 26	02 02 02
39	Перечислено арендодателю ЗАО «ЭЛЕКТРОН» арендная плата. Сумма арендной платы: НДС Всего:	36000 6480 42480	76	51
40	Включена в  затраты текущего месяца 1/3 квартальной  суммы арендной платы	12000	26	97
41	Демонтирован  станок универсальный старого образца. Первоначальная  стоимость: Износ: Остаточная стоимость:	135000 100000 35000	01/5 02 91	01 01/5 01/5
42	Оприходован металлолом	200	10	91
43	Начислена амортизация  программного продукта	2000	26	05
Учет расчетов по оплате труда
44	Начислены и  распределены з/п, премии и ПВНТ: Производственным рабочим производственного участка за выполнение работ по изготовлению:      -Изделие  №1      -Изделие  №2      -По  исправлению брака изделия №2 Производственным рабочим сборочного участка за изготовлением: -Изделия №1      -Изделия  №2 Рабочим за тех. обслуживание  и мелки ремонт оборудования на участках основного цеха; Руководителям, специалистам, служащим и обслуживающему персоналу основного цеха; Водителям, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха; Руководителям, специалистам, служащим и обслуживающему персоналу управленческого предприятия; Рабочим обслуживающем оборудование за отпуск; Специалистам правления фабрики за отпуск; Начислено пособие ПВНТ работникам за время болезни; Итого:	240000 120000 3360     180000 90000     60000     90000     150000       90000   9154   8356   40000 1080870	20/1 20/2 28     20/1 20/2     25     25     23       26   25   26   69/1	70 70 70     70 70     70     70     70       70   70   70   70
45	Произведены отчисления от начисленной з/п на социальные страхование ПФР и ФФОМС по действующим тарифам: Производственным рабочим производственного участка за выполнение работ по изготовлению: -Изделие №1 ФСС ПФР ФФОМС Страхование от несчастных случаев -Изделие №2 ФСС ПФР ФФОМС Страхование от несчастных случаев -По исправлению брака ФСС ПФР ФФОМС Страхование от несчастных случаев Рабочим за тех. обслуживание  и мелки ремонт оборудования на участках основного цеха ФСС ПФР ФФОМС Страхование от несчастных случаев Руководителям, специалистам, служащим и обслуживающему персоналу основного цеха ФСС ПФР ФФОМС Страхование от несчастных случаев Водителям, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха ФСС ПФР ФФОМС Страхование от несчастных случаев Руководителям, специалистам, служащим и обслуживающему персоналу управленческого предприятия ФСС ПФР ФФОМС Страхование от несчастных случаев Рабочим обслуживающем оборудование за отпуск ФСС ПФР ФФОМС Страхование от несчастных случаев Специалистам управления фабрики за отпуск ФСС ПФР ФФОМС Страхование от несчастных случаев	12180 92400 214200 7560     6090 46200 10710 3780     97 739 171   61       4616 35014 8117   2865       4616 35014 8117 2865         4350   33000 7650 2700         2852 21638 5016   1770     4616 35014 8117   2865       2852 21638 5016   1770	20/1 20/1 20/1 20/1     20/2 20/2 20/2 20/2     28 28 28   28       25 25 25   25       25 25 25 25         23   23 23 23         26 26 26   26     25 25 25   25       26 26 26   26	69/1/1 69/2 69/3 69/1/2     69/1/1 69/2 69/3 69/1/2     69/1/1 69/2 69/3   69/1/2       69/1/1 69/2 69/3   69/1/2       69/1/1 69/2 69/3 69/1/2         69/1/1   69/2 69/3 69/1/2         69/1/1 69/2 69/3   69/1/2     69/1/1 69/2 69/3   69/1/2       69/1/1 69/2 69/3   69/1/2
46	Удержано из з/п: -НДФЛ: -Возмещение  потерь от брака: -Итого:	130358 2500 132858	70 70	68 28
47	Начислена единовременная пособия Семенову  Т.В связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли	5000	84	70
48	Удержан НДФЛ с  единовременного пособия Семенову Т.В	650	70	68
49	Удержана сумма  превышения суточных по командировке Соколову А.П  НДФЛ	10	70	68
50	Произведены отчисления на социальные нужды суммы превышения суточных: ФСС ПФР ФФОМС Страхование от несчастных случаев	0,29 2,2 0,51 0,18	26 26 26 26	69/1/1 69/2 69/3 69/1/2
51	Распределены  и списаны затраты транспортного  цеха. Объем оказанных  услуг : -Основному цеху( 15 т.км) -Управление фабрики( 5 т.км) Всего:	314351 104784 419135	25 26	23 23
52	Распределены  и списаны по назначению общепроизводственные расходы: -Изделие №1 -Изделие №2 -Исправление   брака Итого:	1039885 519943 8319 1568147	20/1 20/2 28	25 25 25
53	Распределены  и списаны ОХР -Изделие №1 -Изделие №2 Итого	289382 144691 434073	20/1 20/2	26 26
54	Списаны по назначению затраты на исправление брака  Изделие №1	17747	20/1	28
55	Выпушена из производства и приняты на склад  по фактической производственной себестоимости: - 1000 шт. изделие  №1 - 3000 шт. изделие  №2 Итого :	2088574 1144664 3233238	43 43	20/1 20/2
Учет отгрузки и продаж готовой продукции
56	Предъявлены счета  покупателям за отпущенную им продукцию  по свободным ценам - Изделие №1 по 2400 рублей - Изделие №2  по 400 рублей Покупатели Изделие №1 Изделие №2 ЗАО «Прогресс» КРС   50 шт 1150 шт   100 шт 2900 шт Итого 1200 шт 3000 шт НДС: Всего:	2880000 1200000           734400 4814400	62	90/1
57	Восстановлен  НДС начисленный в бюджет в сумму полученного аванса от ЗАО «Прогресс»	29288	62/2	62
58	Списано задолженность  ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему  продукцию за счет ранее полученного  аванса	192000	62	62
59	Начислена сумма  НДС за проданную продукцию	734400	90	68
60	Списывается фактическая  себестоимость отгруженная за месяц  продукции	3652800	90	43
61	Начислена и  уплачена за рекламу продукции. Стоимость услуг  по рекламе: НДС: Всего:	26100 4698 30798	44 19 76	76 76 51
62	Перечислено: За доставку готовой продукции со склада предприятия до станции отправления ЗАО «Нева» ДОКу №1 за материалы поступившие в ноябре	9440   1200000 600000	76   60 60	51   51 51
63	Списываются расходы  по продаже продукции полностью	26100	90	44
Учет финансовых результатов
64	Поступило на расчетный счет от КРС №1 согласно расчетным документам за продукцию	4625600	51	62
65	Выявлен финансовый результат от продажи продукции	401100	90	99
66	Начислены налоги: -Налог на  имущество -Транспортный  налог	320000 51240	91 91	68 68
67	Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов	308194	91	99
68	Начислен налог  на прибыль	141859	99	68
69	Отражен подлежащий возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам ценности	83538	68	19
70	Реформация  баланса ( закрытие счетов 90, 91, 99)	7567435	99	84

 

2. Расчет процента отклонения фактической себестоимости от учетной цены материалов.

 

Наименование	Учетная стоимость	Отклонения	Фактическая себестоимость
Материалы (Счет 10) Остаток материалов на начало месяца Поступило за месяц Итого Процент отклонения	198400   202800 401200	60600   39200 99800 25%	259000   242000 501000
Топливо (Счет 10/3) Остаток на начало месяца Поступило за месяц Итого Процент отклонения	120000   120000 30%	36000   36000 30%	156000   156000 30%

 

2.3 Ведомость описания отклонении фактической себестоимости от учетной стоимости материалов.

 

Направление использования  материалов	В дебет счетов	С кредита счета 10
		Учетная стоимость	Процент отклонения		Сумма отклонения	Фактическая себестоимость
Изделие №1 Производственный  участок Сборочный участок Итого	20/1 20/2	113400   1000 111400	25%	28600		143000
Изделие №2 Производственный  участок Сборочный участок Итого	20/1 20/2	147600   300   150600	25%	37650		188250
Исправление брака	28	6000	25%	1500		7500
ОПР	25	250	25%	63		313
Транспортный  цех	23	70000	30%	21000		91000
Всего		341250		88813		430063

 

2.4 Ведомость распределения заработной платы и отчисления на социальные нужды.

В дебет счетов	Начисленная з/п	Отчисления  на социальные нужды
		ФСС	ПФ	ФФОМС	Несчаст. случаев	Итого
20/1	420000	12180	92400	21420	7560	133560
20/2	210000	6090	46200	10710	3780	66780
Итого	630000	18270	138600	32130	11340	200340
28	3360	97	739	171	61	1068
25	159154	4616	35014	8117	2865	50612
23	150000	4350	33000	7650	2700	47700
26	98356	2852	21638	5016	1770	31276
Всего	1040870	30185	228991	53084	18736	330996