Учет вложений во внеоборотные активы предприятия

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение….…………………………………………………………………….….3

ГЛАВА 1. Теоретические аспекты внеоборотных активов………….….….....5

1. Классификация активов предприятия по разным признакам….5
2. Оценка состояния, динамики и структуры внеоборотных

активов. Факторы изменения его величины…………………………........7

ГЛАВА 2. Учет вложений во внеоборотные активы предприятия                  10

     2.1.   Баланс предприятия за 2 года производственной деятельности...10

     2.2.   Расчёт финансовых показателей деятельности предприятия….....17

     2.3.   Финансово-экономическая интерпретация показателей……....…..24

     2.4. Влияние показателей на финансовое состояние предприятия.......20

Заключение…..………………………………………………………………..….22

Список  использованных источников……………..………...……………......…24

Приложения….………………………………………………………………..…25 

ВВЕДЕНИЕ 

     Актуальность  вложений во внеоборотные активы в том, что финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую — оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

     Внеоборотные  активы, или основной капитал, — это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д.

     Порядок определения необходимого объема финансирования, выбор наиболее целесообразных для  предприятия их форм и оптимизация  структуры источников финансирования операционных внеоборотных активов определяется на основе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. В связи с этим организация бухгалтерского учета вложений во внеоборотные активы имеет огромное значение для успешного функционирования предприятия.

     Анализ  обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.

     Целью настоящей курсовой работы является изучение аспектов учета вложений во внеоборотные активы на примере действующего предприятия. Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия.

     Для достижения цели в работе решались следующие задачи:

     - изучение теоретических аспектов организации и учета вложений во внеоборотные активы;

     - анализ организации учета вложений во внеоборотные активы предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ 

     Внеоборотные  активы, или основной капитал, — это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д. 
 

1.  Классификация активов предприятия по разным признакам

     Финансовое  состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

     Сведения  о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую — оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения (рис. 1.1).

     Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (внеоборотные активы), и оборотные активы.

     Средства  предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

     Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией.

     В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

     Монетарные  активы — статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.

     Немонетарные  активы — основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки. 

Рисунок 1.1 - Группировка активов предприятия 
 
 
 

     1.2 Оценка состояния, динамики и структуры внеоборотных активов. Факторы изменения его величины 

     Изучив табл. 1.2 видно, что за анализируемый период сумма основного капитала увеличилась на 6,2% (1100/17 700x100). Значительно возросла сумма долгосрочных финансовых вложений и незавершенного строительства, что свидетельствует о расширении инвестиционной деятельности предприятия. Сумма и доля нематериальных активов несколько уменьшились из-за их амортизации.

     Особое  внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

     Изменение суммы по этой статье может произойти  как за счет увеличения (уменьшения) количества машин, оборудования, зданий, сооружений, так и за счет повышения их стоимости по вновь приобретенным фондам и переоценки старых в связи с инфляцией. 

Таблица 1.2 - Состав и динамика основного капитала

     Для определения влияния первого  фактора необходимо изменение количества по каждому виду основных средств умножить на базисный уровень их цены:

     ∆ОС_К = ∑(∆К_i х Ц_i0).                                            (1)

     Изменение суммы основных средств за счет их стоимости определяется умножением изменения цены i-го вида основных средств на их количество отчетного периода:

     ∆ОС_Ц = ∑(К_i1 x ∆Ц_i).                                         (2) 

     Объектами анализа являются:

     - объем и динамика нематериальных активов;

     - структура и состояние нематериальных активов по видам; срокам полезного использования, источникам образования, правовой защищенности;

     - доходность и оборачиваемость нематериальных активов;

     - ликвидность нематериальных активов и степень риска вложенного капитала в данный вид активов.

     Анализ  динамики и структуры нематериальных активов можно провести по данным баланса предприятия и приложения к нему (табл.1.3).

     Из  таблицы следует, что основную долю в структуре нематериальных активов занимают интеллектуальные продукты (патенты, авторские права, программы для ЭВМ и др.), хотя за отчетный период абсолютная их величина и относительная доля в общей сумме несколько уменьшились. Это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия, так как в отчетном году мало было инвестиций в данный вид активов. 
 
 
 
 
 
 

Таблица  1.3 - Анализ объема, динамики и структуры нематериальных активов

     Целесообразно изучить также состав нематериальных активов и по другим признакам:

     а) по источникам поступлений: государственные субсидии, внесенные учредителями, приобретенные за плату или в обмен на другое имущество, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц;

     б) по степени правовой защищенности: защищенные авторскими правами, патентами на изобретение; свидетельствами на полезную модель; зарегистрированными лицензиями; патентами на промышленные образцы; свидетельствами на товарный знак; свидетельствами на право пользования наименованием мест происхождения товара; свидетельствами об официальной регистрации программных продуктов, баз данных и т.д.;

     в) по степени ликвидности и риска инвестиций в нематериальные активы: высоколиквидные, среднеликвидные и трудноликвидные. 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. УЧЁТ ВЛОЖЕНИЙ ВО                                                                ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ПРЕДПРИЯТИЯ 

     Основными источниками информации для анализа  формирования и размещения капитала предприятия служат отчётный бухгалтерский  баланс, отчёты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств, приложение к балансу  и другие формы отчётности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учёта, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

     Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчётность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Подтверждение достоверности бухгалтерской отчётности даётся в аудиторском заключении, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. 
 

     2.1 Баланс предприятия за 2 года производственной деятельности 

     Бухгалтерский баланс – способ обобщённого отражения  в стоимостной оценке состояния  активов предприятия и источников их образования на определённую дату. По своей форме он представляет собой таблицу, в которой с одной стороны (в активе) отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве) – источники их образования.

     Баланс  нашего предприятия представлен  в табл. 2.1 (в приложении 1).

     В процессе анализа активов предприятия  в первую очередь следует изучить  динамику активов, изменения в их составе и структуре (табл. 2.2) и дать им оценку.

Таблица 2.2 - Горизонтальный   и   вертикальный   анализ   активов   предприятия

     Горизонтальный  анализ активов предприятия показывает, что абсолютная их сумма за отчетный год возросла на 11100 тыс. руб., или на 24,3%. Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что предприятие повышает свой экономический потенциал. В условиях инфляции этого сказать нельзя, поскольку основные средства, остатки незавершенного капитального строительства периодически переоцениваются с учетом роста индекса цен. Вновь поступившие запасы отражены по текущим ценам, ранее оприходованные запасы — по ценам, действующим на дату их поступления. Средства в расчетах, денежная наличность не переоцениваются. Поэтому очень трудно привести все статьи актива баланса в сопоставимый вид и сделать вывод о реальных темпах прироста их величины. Оценить деловую активность предприятия можно только по соотношению темпов роста основных показателей: совокупных активов (Т_акт), объема продаж (T_VPП) и прибыли (Т_п):

100% < Т_акт < T_VPП < Т_п .                                  (3)

     Первое  неравенство (100 < Т_акт) показывает, что предприятие наращивает свой экономический потенциал и масштабы деятельности.

     Второе  неравенство (Т_акт < T_VPП) свидетельствует о том, что объем продаж растет быстрее экономического потенциала. Из этого можно сделать вывод о повышении эффективности использования ресурсов на предприятии.

     Третье  неравенство (T_VPП < Т_п) означает, что прибыль предприятия растет быстрее объема реализации продукции и совокупного капитала вследствие положительного эффекта операционного рычага, о котором речь будет идти несколько позже.

     Данные  соотношения принято называть «золотым правилом экономики предприятия». Если данные пропорции соблюдаются, то это свидетельствует о динамичности развития предприятия и укреплении его финансового состояния.

     На    анализируемом    предприятии    темп   роста    активов 124,3%   (56800/45700x100), объема продаж (выручки) — 136% (102000:75000x100), прибыли – 133,3% (20000/15000x100), на основании чего можно сделать вывод, что предприятие развивается довольно динамично, хотя темпы роста прибыли несколько ниже темпов роста объема продаж из-за отрицательного эффекта операционного рычага.

     Вертикальный  анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого предприятия изменилась довольно существенно: уменьшилась доля основного капитала на 5,6%, а оборотного соответственно увеличилась. В связи с этим изменилось органическое строение капитала: на начало года отношение оборотного капитала к основному составляет 1,58, а на конец — 2,02, что будет способствовать ускорению его оборачиваемости и повышению доходности.

     Значительный  удельный вес занимают монетарные активы в общей валюте баланса, причем за отчетный год их доля несколько увеличилась. Если монетарные активы превышают монетарные пассивы, то при росте цен и снижении покупательной способности денежной единицы предприятие несет финансовые потери из-за обесценивания этих активов. И, наоборот, если сумма монетарных пассивов (кредиты банка, кредиторская задолженность, авансы, полученные и другие виды привлеченных средств) превышает сумму монетарных активов, то из-за обесценивания долгов по причине инфляции происходит увеличение дохода предприятия. Величину данных потерь (дохода) можно определить следующим образом:

     ∆KL = 5550 х 1,5 – 5550 = +2775тыс. руб.

     Таким образом, за счет превышения монетарных пассивов над монетарными активами предприятие увеличило собственный капитал на 2775 тыс. руб.

     В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить состав, структуру и динамику основного (внеоборотного) и оборотного капитала.

     Задачи  анализа:

     - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим показателям;

     - установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели;

     - изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования;

     - выявить резервы повышения эффективности использования ОС.

     Анализ  обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры (табл. 2.3). Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия. 

Таблица 2.3 - Наличие, движение и структура основных производственных фондов