Учет затрат в кассе

Российский  государственный аграрный университет - МСХА имени

К. А. Тимирязева

Учетно-финансовый факультет

Кафедра бухгалтерского учета

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему:

«Учет денежных средств в кассе»

Выполнил: студентка 301 гр.

гуманитарно-педагогического ф-та

Колянов М.А.

Проверил: ст. преподаватель

 Бадмаева Е. А.

Москва 2013

Оглавление

 ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства – это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют  функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.

Целью написания  данной курсовой работы является изучение действующего порядка документирования денежных средств и денежных документов в кассе. А также обобщение учетной информации о состоянии денежного оборота организации и отражении денежного оборота организации и отражении хозяйственных операций по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета.

Для решения  поставленной цели были решены следующие  задачи:

-Изучен порядок  документирования;

-Порядок заполнения  первичных документов в кассе;

-Изучение отражение  операций на синтетических и аналитических счетах;

Методической  основой написания данной работы явилось содержание учебников ведущих ученых в области бухгалтерского финансового учета.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В  КАССЕ.

1.1 Экономическое  содержание денежных средств  в кассе.

Каждое предприятие  для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Касса- подразделение предприятия, организации, выполняющее операции с наличными деньгами и другими ценностями, а также сами наличные деньги и денежные документы, находящиеся на хранении в этом подразделении, предназначенные на текущие повседневные расходы предприятия.

Получение и  расходование наличных денег из кассы  органи­зации считаются кассовыми  операциями, оформление которых регламентируется нормативными актами ЦБ РФ: «Порядок ведения  кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993 г. № 40, «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от19 декабря 1997 г. с изменениями и дополнениями от 22 января 1999 г.; Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001г. №1050-у «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке», Письмо ЦБ РФ от 2 июля 2002 г. № 85-Т «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами по одному договору».

Поступление наличных денег в кассу организации  оформля­ется приходными кассовыми  ордерами (ф. № КО-1), которые должны быть пронумерованы по порядку с  начала отчетного го­да. Обязательными  реквизитами приходного кассового  ордера являются наименование организации и структурного подразде­ления, получающего денежные средства; номер документа; дата его составления; дата внесения денежных средств в кассу; корре­спондирующие счета; наименование юридического или физиче­ского лица, от которого получены средства; сумма, указанная цифрами и прописью, с выделением, в том числе НДС;  основание; подписи главного бухгалтера и кассира.

Для подтверждения  приема денег выдается квитанция  к при­ходному кассовому ордеру, которая представляет собой доказа­тельство  факта совершения операции с наличными денежными средствами лицом, получившим на руки квитанцию. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру.

Из кассы  денежные средства могут выдаваться на следующие цели: на выплату заработной платы; под отчет на хозяйственные и операционные расходы; в связи с оказанием материальной помощи работникам; в порядке возмещения расходов отдельным работникам произведенных ими на производственные цели предприятия (по решению руководителя); на выплату пособий по временной нетрудоспособности; на выдачу ссуд и др.

Наличные  деньги из кассы организации выдаются по расход­ным кассовым ордерам (ф. №  КО-2). ). В отдельных случаях разре­шается замена составления расходного кассового  ордера доку­ментами на расходование денежных средств в кассе, оформлен­ными надлежащим образом и содержащими отметку штампа с реквизитами расходного кассового ордера. К таким документам относятся платежные (расчетно-платежные) ведомости на выда­чу заработной платы из кассы организации; заявления на выдачу денег; счета и др. Кроме того, в аналогичном порядке могут оформляться разовые выплаты, связанные с заработной платой при уходе в отпуск, увольнением работника организации, выда­чей пособия по временной нетрудоспособности, увольнением работника организации, с получением денег под отчет на командировочные расходы и т.п. Документы на выдачу денег подписываются руководи­телем и главным бухгалтером организации.

 Наиболее  значительны суммы выплат наличных  денег из кассы по заработной  плате. Основным документом на выплату заработной платы является платежная (расчетно-платежная) ведомость. На титульном листе его делается разрешительная надпись на выплату денежных средств за подписями руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, на это уполномоченных. В платежной ведомости каждый работник расписывается против своей фамилии. Операция по выплате заработной платы должна быть закончена в трехдневный срок, включая день получения денег  в банке. Против невыплаченных сумм ставится штамп «Депонировано». В конце  платежной ведомости кассир указывает итог на сумму фактически выплаченных и подлежащих депонированию денежных средств. В кассовую книгу записывается фактически выплаченная сумма, а депонированные суммы по расходному кассовому ордеру сдаются в банк.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых докумен­тов (ф. № КО-3), по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходован­ных наличных денежных средств организацией, правильность нумерации кассовых документов, проверяется полнота и свое­временность произведенных кассиром операций. И информация обо всех фактах поступления и выдачи наличных денег организации на основании приходных и расходных кассо­вых ордеров обобщается в кассовой книге (ф. № КО-4). Записи в ней производятся по мере совершения кассовых операций, оформленных первичными документами. Каждая организация имеет только одну кассовую книгу, ее листы пронумеровываются, прошнуровываются, а сама книга опечатывается сургуч­ной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой кни­ге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух эк­земплярах, вторые экземпляры листов служат отчетом кассира, первые — остаются в кассовой книге, поэтому и первые, и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчи­стки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допуска­ются, сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

В кассовой книге  фиксируется остаток денежных средств  на начало дня, который соответствует  остатку на конец предыдуще­го дня, а также приход и расход денежных средств за день. В кассовой книге находит отражение движение де­нежных средств с указанием корреспондирующих счетов, а также от кого и за что имели место поступления денежных средств, ко­му и на какие цели они были выданы. В конце рабочего дня еже­дневно кассиром подсчитываются итоги кассовых операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число и пе­редается в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрыв­ной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Организация может держать в своей кассе денежных средств только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком, а всю денежную наличность сверх лимита должна сдавать в банк.

1.2 Обзор литературных источников по вопросам учета денежных средств

Правильность организации и ведения учета, т.е. обеспечение их сохранности и правильного использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета, отражается на финансовой деятельности предприятия, его репутации.

Так, Консалтинговая группа Журнала «Время Бухгалтера» напоминает, «что все предприятия, организации  независимо от их организационно-правовой формы обязаны выполнять следующие  правила[15]:

1) хранить свои денежные средства в учреждениях банков:

Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как  минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом.

2) производить расчеты  по своим обязательствам с  другими организациями в безналичном порядке через учреждения банков.

Банки устанавливают  правила, формы, сроки и стандарты  осуществления безналичных расчетов, разрабатывает порядок составления  предоставления статистической отчетности, с целью повышения ее прозрачности, а также организует наличное денежное обращение.

Порядок расчетов наличными  жестко регламентирован.

Эксперт Н. И. Образцов в  статье «Учет кассовых операций»  пишет, что «Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования»[28]

А Ведущий юрист Ирина  Михеева в своей статье «Нарушения кассовой дисциплины: мнимые и настоящие» пишет: «Каждая вторая организация  будет проверена на предмет соблюдения кассовой дисциплины - такие планы недавно озвучила ФНС. Инспекторы взяли под козырек и теперь практически у всех выявляют множество оплошностей, штрафуя даже за незначительную провинность».

Поэтому, тот же эксперт  Н. Образцов еще раз советует обратиться к Основным нормативным актам, регулирующим порядок ведения кассовых операций в РФ.[28]

В соответствии с этими  документами, кассовые операции должны оформляться типовыми формами первичной  учетной документации. При их составлении необходимо обратить внимание на некоторые особенности, связанные с требованием к их оформлению. Так, не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций. при их заполнении запрещается внесение любых исправлений, подчисток, помарок. Такие документы считаются недействительными и к дальнейшему учету не принимаются».

Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрен Порядок работы с денежной наличностью  и Порядок ведения кассовых операций.

Рассмотрим некоторые  требования данных Порядков и комментарии  и советы к ним, аудиторов, бухгалтеров  и экспертов различных специализированных журналов.

1) Правильность оформления  кассовых документов, ведение журнала  регистрации ордеров и ведения  кассовой книги:

Эксперт А.Кантеровский, в статье «Проверка кассовых операций»  указывает, на что, в первую очередь  обращают ревизоры – это наличие подписей главного бухгалтера и руководителя, получателя денег, указание паспортных данных в расходном ордере; проверка полноты первичных приходных и расходных кассовых документов, сброшюрованных с журналом операций по счету «Касса», проверка чековой книжки; полнота оприходования денежных средств в кассу учреждения, полученных из банка по чеку; проверка итогов кассовых отчетов и т.д.»

2) Наличие утвержденного  банком по согласованию с руководителем  учреждения лимита денежной наличности  в кассе, своевременность сдачи  в банк денег сверх лимита:

Если не предоставить в банк расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит считается нулевым, а вся не сданная в банк наличность - сверхлимитной.

Организации, которые  превышают кассовый лимит, установленный  банком, налоговики (на основании результатов  банковской проверки) штрафуют на сумму  от 40000 до 50000 руб. основание – ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях

Однако не всегда компания успевает сдать деньги в банк. О  том, как выйти из такой ситуации, нам рассказывает главный бухгалтер  ООО «Эс Ди Ай» Е.Кривец: «сверхлимитные деньги выдаются по отчет ответственному лицу. И буквально на следующий день сотрудник может вернуть всю сумму обратно в кассу. На полученную сумму составляется приходный кассовый ордер с основанием «Возврат неиспользованных сумм».

Однако государственный  советник налоговой службы Аксенова С.И., предупреждает, что «не забудьте указать в расходном документе, на какие цели выдана наличность, лучше, если это будут хозяйственные расходы. Если указать, например, представительские расходы, то впоследствии должно быть оформлено письменное объяснение, почему деньги не были потрачены целенаправленно. В противном случае инспектор может квалифицировать выданную в подотчет сумму, как беспроцентный заем и потребовать уплаты НДФЛ, а также как нарушение кассовый дисциплины по выдаче наличных».

3) Не превышение расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх установленного Правительством лимита:

Эксперт М.Ильина разбирает этот пункт  в статье «Лимит расчета наличными». «Обращаем ваше внимание на то, что  ограничение распространяется на размер суммы – ее предел 100 000 рублей; количество договоров, расчеты по которым осуществляются наличными, т.е. в рамках одного договора; никаких ограничений во времени не установлено».

4) обеспечение сохранности денег  и оправдательных документов;

«Это еще один пункт, которым часто пренебрегают руководители - отмечает аудитор Г.Денисова – Но п. 29 Порядка ведения кассовых операций в РФ обязывает их оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). В тех случаях, когда не были созданы условия для работы с денежными средствами, они несут ответственность по их хранению, транспортировке и учету».

5) проведение внезапных ревизий  кассы с составлением актов  по результатам ревизии;

«Проверка учета кассовых операций – обязательный компонент программ ревизий и проверок, в ходе которых выявляются нарушения и злоупотребления в учете наличных денежных средств - продолжает эксперт А. Кантеровский. - Первым делом ревизор проводит инвентаризацию. Затем сверяет остатки наличных денежных средств, находящихся в кассе предприятия, и бланки строгой отчетности. Более пристальное внимание ревизор уделяет расходованию наличных денежных средств. Сверяются записи, сделанные в кассовой книге, приходных и расходных ордерах, с отчетами, накладными, счетами-фактурами. После окончания ревизии результаты отражают в актах установленной формы».

Вся ответственность  за обеспечение сохранности и  правильного использования и  учета денежных средств возлагается  на руководителя и главного бухгалтера организации.

Таким образом, использование  трудов ученых-экономистов, практические советы и рекомендации ведущих специалистов и комментарии юристов в области  ведения бухгалтерского учета, и  в частности учета денежных средств, печатаемые в периодических изданиях, позволят нам более правильно организовать такой учет и избежать нарушений.

1.3 Законодательные и нормативные документы, регламентирующие порядок учета денежных средств.

В настоящее время  вопросы учета денежных средств  имеют достаточное правовое обоснование  и регламентируются следующими законодательными и нормативными документами.

1) Федеральный закон Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23.07.2013 N 251-ФЗ). Регламентирует Общие положения, Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерскую документация и регистрацию, бухгалтерскую отчетность, заключительные положения.[2]

2) Федеральный закон  от 22.05.2003 N 54-ФЗ ''О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт' (с изм., внесенными Федеральным законом от 07.05.2013 N 89-ФЗ)', устанавливает обязательное использование контрольно-кассовой техники, оснащенной фискальной памятью, при осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов.[2]

3) Положение о Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации (от 12 октября 2011 года N 373-П, ЦБ РФ)

настоящее Положение  определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения.

4). Приказ Министерство Финансов РФ№49 от 28.08.2012 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Настоящие Методические указания устанавливают порядок  проведения инвентаризации имущества  и финансовых обязательств организации  и оформления ее результатов.

5) Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У « О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица». Ограничение распространяется на размер суммы - ее предел 100 000 рублей; количество договоров, расчеты по которым осуществляются наличными, т.е. в рамках одного договора; никаких ограничений во времени не установлено

6) Положение «О документах и документообороте в бухгалтерском учете» (утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105)

В нем установлен порядок  создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов.

7) Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 17.08.2012 № 113н.

К ним относятся: Бухгалтерский  баланс (прил. 10), Отчет о прибылях и убытках (прил. 11), Отчет об изменениях капитала (прил. 12), Отчет о движении денежных средств (прил. 9), Приложение к бухгалтерскому балансу, Отчет о целевом использовании полученных средств.

Приказ № 654 от 13.06.2001г. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-экономической деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и методических рекомендаций по его применению»)

Приказ по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций утвержден Решением Совета Директоров ЦБ Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40.

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ.

2.1. Первичный учет денежных средств в кассе.

Постановлениями Госкомстата  утверждены следующие формы первичных документов по учету кассовых операций:

- приходный кассовый  ордер (форма N КО-1; прил. 1);

- расходный кассовый  ордер (форма N КО-2; прил. 2);

- журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  документов (форма N КО-3; прил.4);

- кассовая книга (форма  N КО-4; прил. 5);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5; прил. 6);

- авансовый отчет (форма  N АО-1; прил. 7).

На порядке составления  и нюансах заполнения каждого  документа остановимся более подробно.

Приходный кассовый ордер.  

Назначение. Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Порядок заполнения. Из Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций приведем несколько основополагающих моментов, касающихся порядка заполнения приходного кассового ордера:

- приходный кассовый  ордер выписывается в одном  экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным;

- квитанция к приходному  кассовому ордеру подписывается  главным бухгалтером или лицом,  на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом)  кассира и регистрируется в  журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе;

- в приходном кассовом  ордере и квитанции к нему  указываются: по строке "Основание" - содержание хозяйственной операции; по строке "В том числе" - сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "Без налога (НДС)";

- в приходном кассовом  ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;

- в графе "Кредит, код структурного подразделения"  указывается код структурного  подразделения, на которое приходуются  денежные средства. 

Расходный кассовый ордер. 

Назначение. Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Порядок заполнения. Из Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (утвержден Решением Совета Директоров ЦБ Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40) приведем несколько основополагающих моментов, касающихся порядка заполнения расходного кассового ордера:

- кассовый ордер выписывается  в одном экземпляре работником  бухгалтерии;

- кассовый ордер подписывается  руководителем организации и  главным бухгалтером или лицом,  на это уполномоченным;

- кассовый ордер регистрируется  в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3);

- в тех случаях,  когда на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная  надпись руководителя организации,  его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна;

- в расходном кассовом  ордере по строке "Основание"  указывается содержание хозяйственной  операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные  и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Журнал регистрации  приходный и расходных кассовых документов.

Применяется для регистрации  бухгалтерией приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Кассовая книга.

Применяется для учета  поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано ___ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) - как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Применяется для учета  денег, выданных кассиром из кассы организации  другим кассирам или доверенному  лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление де-нежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

 К счету  50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

50-1 «Касса организации» – учитывают денежные средства в кассе.

50-2 «Операционная касса» – учитывают наличие и движение денеж-ных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. этот субсчет открывается организациями при необходимости.

50-3 «Денежные  документы» –учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки госпошлины и другие денежные документы.

Субсчет 50-4 "Валютная касса" предназначен для учета  кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки.

Субсчет 50-5 "Касса  филиала" предназначен для учета  кассовых операций обособленных филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.

 Для учета  кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные  формы первичных документов и  учетных регистров: приходный  кассовый ордер (форма КО-1), расходный  кассовый ордер (форма КО-2), журнал  регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999г.

 Поступление  денег в кассу и выдачу из  кассы оформляют приходными и  расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в  ордерах цифрами и прописью. Приходные  ордера подписывает главный бухгалтер,  а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер.

 Приходные  и расходные кассовые ордера  до передачи в кассу регис-трируются  бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых  документов. Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организаций и главного бухгалтера.