Учетная политика ООО «Рейд»
Содержание.
Введение…………………………………………………………
1. Пояснительная записка к годовому отчету ООО «Рейд»………...……….…4
2. Учетная политика ООО «Рейд»……………………………………………...14
3. Расчет по налоговым
декларациям…………………………………………..
4. Оптимизация налогообложения на предприятие………………………...…26
5.Варианты сближения
6. Выявление схем оптимизации НДС…………………………………………30
7. Выявление схем оптимизации налога на имущество………………………32
8. Выявление схем оптимизации налога на прибыль………………………….33
Заключение …………………………………………………
Список литературы…………………………………
Введение
Сегодня в России уверенно
развивается новое направление
консалтинга – налоговое
В настоящее время российская налоговая система претерпевает частые изменения, государство ужесточает контроль за соблюдением налогового законодательства. Поэтому одним из важнейших факторов, обусловливающих стабильную работу коммерческой организации, становится профессиональное и своевременное решение вопросов налогообложения, применение законных и эффективных схем оптимизации налогов. Именно это и определило появление в нашей стране новой услуги и новой профессии налогового консультанта. Этим объясняется актуальность избранной темы исследования.
Актуальность темы исследования определяет цель работы, а именно – изучение современного состояния рынка услуг по налоговому консультированию и перспектив его развития.
Целью данной курсовой работы является выработка конкретных предложений и схем по оптимизации налоговых платежей на примере ООО «Рейд».
Для реализации поставленной цели выполняются следующие задачи:
- дается характеристика предприятия,
- анализируется деятельность предприятия, и рассчитываются её основные
технико-экономические показатели, - описывается учётная политика предприятия в целях налогообложения,
- производится расчёт налоговых платежей предприятия в 2008 году и
рассчитывается налоговое бремя предприятия,
- предлагаются конкретные схемы в целях налоговой оптимизации,
- производится расчёт налоговых платежей предприятия в 2008 году и
рассчитывается налоговое бремя предприятия с учётом мероприятий по
налоговой оптимизации.
1. Пояснительная записка по ООО «Рейд»
Сведения об организации
Общество с ограниченной ответственностью «Рейд»
Идентификационный номер налогоплательщика – 274030588
ООО «Рейд» в соответствии с уставом выполняет строительно - монтажные работы согласно лицензии Госстроя РФ. В штате ООО «Рейд» числятся 18 сотрудников.
Расчёт основных
финансово-экономических
ООО «Рейд»
Анализ производительности труда
Производительность труда – характеризует эффективность использования человеческих ресурсов предприятия и определяется затратами труда на единицу произведенной продукции.
Производительность труда = Выручка / Численность работников
Выручка за отчётный период 348 660 000/18 = 19 370 000 руб.
Выручка за предыдущий период 326 052 000/ 18 = 18 114 000 руб.
Численность работников за отчётный период = 18 чел.
Численность работников за предыдущий период = 18 чел.
Из выше указанного видно, что производительность труда на предприятии повысилась:
Темп роста производительности труда = (19 370 000/ 18 114 000)* 100% = 106,9%. Т.е. рост производительности труда на одного работника составило 106,9%. Это произошло за счёт увеличения выручки от реализации товаров.
Средняя заработная плата на предприятии
Средняя заработная плата в отчётном периоде = 1739289 / (18*12) = 8052 рублей.
Средняя заработная плата в предыдущем периоде = 1625001 / 18*12 = 7523 рублей.
Темп роста средней заработной платы = 8052/ 7523 * 100%= 107%,
На предприятии в отчётном периоде рост средней заработной платы увеличился на 7% по сравнению с предыдущим годом.
Таким образом, при сравнении темпа роста производительности труда и темпа роста заработной платы видно, что производство предприятия является эффективным, так как разница между ростом производительности труда (6,9%) и ростом заработной платы (7%) незначительна.
Анализ основных производственных фондов
Фондоотдача = Выручка / Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов = (Стоимость основных средств отчетного периода + Стоимость основных средств аналогичного отчетного периода предыдущего года)/2
Стоимость основных средств отчетного периода = 175 333 000 руб.
Стоимость основных средств на аналогичного отчетного периода предыдущего года = 150 951 000 руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ = (175 333 000+150 951 000) / 2=
=163 142 000 руб.
Выручка проданных товаров, продукции, работ, услуг отчетного периода - 348 660 000 руб.
Выручка проданных товаров продукции, работ аналогичного отчетного периода предыдущего года – 326 052 000 руб.
Фондоотдача отчётного года =348 660 000/163 142 000=2,13%;
Фондоотдача аналогичного отчетного периода предыдущего года = 326 052 000/163 142 000= 1,99%
Фондоёмкость – показывает какая часть основных производственных фондов приходится на единицу выручки от реализации продукции.
Фондоёмкость = Среднегодовая стоимость основных производственных фондов / Выручка;
Среднегодовая стоимость ОПФ = 163 142 000 руб.
Фондоёмкость отчетного периода = 163 142 000 / 348 660 000 = 0,47
Фондоёмкость аналогичного отчетного периода предыдущего года = 163 142 000/326 052 000= 0,5
Фондовооружённость
= Среднегодовая стоимость
Фондовооружённость отчетного периода = 163 142 000 / 18 = 9063444 руб. на чел.
Фондовооружённость
Фондоотдача отражает уровень среднегодовой стоимости ОПФ к выручке. Фондоёмкость обратный показатель фондоотдаче. Показатель фондовооружённости отражает уровень обеспеченности основными средствами. В ООО «Рейд» этот уровень составляет 9063444 руб. на одного человека. Анализ основных производственных фондов показал положительную динамику развития предприятия.
Стоимость чистых активов
Бухгалтерский баланс ООО «Рейд».
АКТИВ |
Код стр. |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Нематериальные активы |
110 |
- |
- |
Основные средства |
120 |
150863000 |
175333000 |
Незавершенное строительство |
130 |
- |
- |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
- |
Отложенные налоговые активы |
145 |
- |
- |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
ИТОГО по разделу I |
190 |
150863000 |
175333000 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы |
210 |
9405000 |
14792000 |
В том числе: |
211 |
||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
|||
животные на выращивании и откорме |
212 |
||
затраты в незавершенном производстве |
213 |
||
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
1044900 |
90660 |
товары отгруженные |
215 |
||
расходы будущих периодов |
216 |
142620 |
247790 |
прочие запасы и затраты |
217 |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
7423300 |
8367000 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
В том числе покупатели и заказчики |
231 |
||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
46508000 |
50500000 |
покупатели и заказчики |
241 |
3531560 |
2532110 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
- |
- |
Денежные средства |
260 |
4220000 |
5220000 |
Прочие оборотные активы |
270 |
||
ИТОГО по разделу II |
290 |
72275380 |
81749560 |
БАЛАНС |
300 |
223138380 |
257082560 |
ПАССИВ |
Код стр. |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставный капитал |
410 |
- |
- |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
||
Добавочный капитал |
420 |
- |
909136 |
Резервный капитал |
430 |
1560000 |
1808000 |
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
1560000 |
1808000 |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
40649380 |
79505000 |
ИТОГО по разделу III |
490 |
42209380 |
82222136 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Займы и кредиты |
510 |
- |
- |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
27000 |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
27000 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
Показатели рентабельности
Прибыль от продаж = 134 100 000 руб.
Прибыль от продаж за аналогичный период предыдущего года –
- 129 955 000
Выручка за отчётный период - 348 660 000
Выручка за предыдущий период - 326 052 000
Себестоимость 2010 года = 321 120 000 руб.
Себестоимость 2011 года= 323 540 000 руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ – 163 142 000 рублей,
Активы предприятия в 2010 году = 390 020 000 руб.
Активы предприятия в 2011 году = 368 103 000 руб.
Чистая прибыль в 2010 год = 83 937 000 руб.
Чистая прибыль в 2011 год = 87 010 000 руб.
Среднегодовая стоимость собственного капитала: (300950000+310204000) /2 = 301 077 000 руб.
Рентабельность продукции = (Прибыль от продаж / Себестоимость) * 100%
Прибыль от продаж = 134 100 000 руб.
Прибыль от продаж за аналогичный период предыдущего года –
- 129 955 000
Выручка за отчётный период - 348 660 000
Выручка за предыдущий период - 326 052 000
Себестоимость 2010 года = 321 120 000 руб.
Себестоимость 2011 года= 323 540 000 руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ – 163 142 000 рублей,
Рентабельность продукции отчётного периода =
= (134100000 / 323540000) * 100% = 41,45 %
Рентабельность продукции за аналогичный период предыдущего года = (129 955 000 / 321 120 000) * 100% = 40,47%
Данный показатель отражает, сколько прибыли приходиться на единицу продукции. В 2011 году наблюдается повышение этого показателя на 0,98% по сравнению с 2010 г.
Рентабельность активов = (Чистая прибыль / Активы предприятия) * 100%
Чистая прибыль на начало отчётного года = 741 тыс. руб.
Чистая прибыль на конец отчётного периода = 272 тыс. руб.
Активы предприятия в 2010 году = 390 020 000 руб.
Активы предприятия в 2011 году = 368 103 000 руб.
Рентабельность активов отчётного периода = (87010000/390020000) * 100% = 22,3%
Рентабельность активов аналогичного периода предыдущего года = (83937000/368103000) * 100% =22,8%
Рентабельность активов отражает эффективность использования активов, как активы окупаются чистой прибылью предприятия.
Рентабельность продаж = (Прибыль от продаж / Выручка от реализации) * 100%
Прибыль от продаж отчётного периода = 134 100 000 руб.
Прибыль от продаж за аналогичный период предыдущего года =
129 955 000 руб.
Выручка от реализации отчётного периода = 348 660 000 руб.
Выручка от реализации за аналогичный период предыдущего года = 326 052 000 руб.
Рентабельность продаж на начало отчётного года = (134100000/348660000) * 100% = 38,46 %
Рентабельность продаж на конец отчётного периода = (129955000/326052000) * 100% = 39,86 %
Рентабельность продаж, характеризует
эффективность использования
Рентабельность
собственного капитала = (Чистая прибыль
/ Среднегодовая стоимость
Чистая прибыль в 2010 год = 83 937 000 руб.
Чистая прибыль в 2011 год = 87 010 000 руб.
Стоимость собственного капитала отчетного периода = 300 950 000 руб.
Стоимость собственного капитала аналогичного периода предыдущего года = 310 204 000 руб.
Среднегодовая стоимость собственного капитала = (300950000+310204000) /2 = 301 077 000 руб.
Рентабельность собственного капитала отчётного периода = (87010000/301077000) * 100% = 29,9%
Рентабельность собственного капитала аналогичного периода предыдущего года = (83937000/301077000)*100%= 27,9%
Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования всего имущества предприятия. В 2011 году наблюдается рост показателя по сравнению с предыдущим годом.
Рентабельность использования ОПФ = Прибыль от продаж / Среднегодовая стоимость ОПФ* 100%
Прибыль от продаж отчётного периода = 134 100 000 руб.
Прибыль от продаж аналогичного периода предыдущего года =
129 955 000 руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ = 163 142 000 руб.
Рентабельность использования ОПФ отчётного периода = (134100000/163142000) * 100% = 82,2%
Рентабельность использования ОПФ на конец отчётного периода = (129955000/163142000) * 100% = 79,7%
Рентабельность использования основных производственных фондов показывает, на сколько эффективно используются производственные фонды. В 2011 эффективность использования ОПФ повысилась на 2,5% по сравнению с 2010 годом.
Анализ финансовой устойчивости предприятия
Финансовая
устойчивость предприятия –
Уровень заемного капитала к собственному капиталу.
Заемный капитал представляет собой сумму долгосрочных и краткосрочных обязательств:
Уровень заемных средств к собственному капиталу = (Заёмные средства / собственный капитал)*100%
Заёмные средства на начало отчётного периода =215 711 000 руб.
Заёмные средства на конец отчётного периода = 150 135 000 руб.
Собственный капитал на начало отчётного периода = 402 940 000 руб.
Собственный капитал на конец отчётного периода =478 831 000 руб
Уровень заёмных средств к собственному капиталу на начало отчётного периода = (215711000 / 402940000) * 100% = 53%.
Уровень заёмных средств к собственному капиталу на конец отчётного периода = (150135000 / 478831000) * 100% = 31%
Отношение заёмного капитала к собственному капиталу показывает, на сколько заёмные средства предприятия покрывают собственные средства. В 2011 году наблюдается рост данного показателя по отношению к 2010 году на 22 % , в связи с уменьшением заёмного капитал и роста собственного капитала.
Уровень заёмных средств к активам
Уровень заёмных средств к активам = (Заёмные средства / актив предприятия) * 100%
Заёмные средства на начало отчётного периода = 215 711 000 тыс. руб.
Заёмные средства на конец отчётного периода = 150 135 000 тыс.руб.
Активы предприятия на начало отчётного периода = 478 156 000руб.
Активы предприятия на конец отчётного периода = 502 601 000 руб.
Уровень заёмных средств к активам на начало отчётного периода = (215711000/478156000) * 100% = 45,11 %
Уровень заёмных средств к активам на конец отчётного периода = (150135000 / 502601) * 100% =29,87 %
Отношение заёмного капитала к активам показывает, на сколько заёмные средства предприятия показывают его оборотные и не оборотные средства. С 2010 по 2011 год наблюдается спад показателя на 15,35 %, в связи с снижением показателей заемного каптала и за счёт роста оборотных активов.
Коэффициент покрытия текущих активов
Коэффициент покрытия текущих активов = Оборотные средства / Внеоборотные средства
Оборотные средства на начало отчётного периода = 398 002 000 руб.
Оборотные средства на конец отчётного периода = 425 102 000 руб.
Внеоборотные средства на начало отчётного периода = 256 443 000 руб.
Внеоборотные средства на конец отчётного периода = 502 601 000руб.
Коэффициент покрытия текущих активов на начало отчётного года = 398002000/256443000=1,55
Коэффициент покрытия текущих активов на конец отчётного периода = 425102000/502601000=1,65
Данный коэффициент показывает, на сколько оборотные средства покрывают внеоборотные средства. Из расчётов видно, что в 2010 г. Оборотные активы покрывали внеоборотные в 1,55 раз, а уже в 2011 г. – в 1,65 раз.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
Общество с ограниченной ответственностью «Рейд»
Положение об учетной политике для целей налогового учета
Общие положения
Изменение порядка учета хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения может осуществляться в случаях изменения:
- законодательства;
- применяемых методов учета;
- осуществляемых видов деятельности.
Установить, что налоговый
учет осуществляется бухгалтерской
службой как структурным
2. Налог на прибыль
Объектом налогообложения по налогу на прибыль признавать полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
2.1. Доходы
Доходами признавать:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
- внереализационные доходы;
При определении налоговой базы не учитывать доходы в соответствии со ст.251 Налогового Кодекса РФ
2.1.1. Оценка доходов
При определении доходов, из них исключаются суммы предъявляемых налогов.
2.1.2. Доходы от реализации
Доходом от реализации признавать выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручку от реализации имущественных прав.
2.1.3. Внереализационные доходы
Внереализационными доходами признавать:
-в виде штрафов, пеней и других санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
-от сдачи имущества в аренду ( субаренду);
-в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита;
-в виде безвозмездно
-в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налогом) периоде;
-в виде стоимости полученных
материалов или иного
-в виде сумм кредиторской
задолженности, списанных в
-в виде стоимости излишков
товарно-материальных
2.2. Расходы
Расходами признавать:
-обоснованные (экономически оправданные, стоимость которых выражена в денежной форме);
-документально подтвержденные затраты (или убытки), осуществленные (понесенные) предприятием;
-для осуществления
Расходы подразделяются на:
-расходы, связанные с
-внереализационные расходы.
Не признавать расходами, учитываемыми в целях налогообложения расходы в соответствии со ст. 270 Налогового Кодекса РФ.
2.2.1. Материальные расходы
2.2.2. Расходы на оплату труда
2.2.3. Амортизируемое имущество
Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления и используются для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. К амортизируемому имуществу относится имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей, а также капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
2.2.4. Прочие расходы, связанные
с производством и (или)
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относить расходы в соответствии со ст.264 Налогового Кодекса РФ.
Расходы на ремонт основных средств.
Расходы на образование резервных фондов. При образованиа резервного фонда на оплату предстоящих отпусков, резерв не может превышать 1800 000 руб.
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества.
Расходы
на научные исследования и
(или) опытно-конструкторские
Расходы на рекламу.
2.2.5. Порядок определения сумм
расходов на производство и
реализацию, оценки остатков
Расходы на производство подразделяются на:
-прямые;
-косвенные.
К прямым относить расходы:
-материальные расходы
-расходы на оплату труда
-амортизационные отчисления
-и другие.
К косвенным – все иные расходы (за исключением внереализационных).
2.2.6. Внереализационные расходы (расходы по процентам по долговым обязательствам)
2.3. Налоговая база.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащую налогообложению, определять нарастающим итогом с начала налогового периода.
2.4. Налоговый и отчетный период
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года;
3. Налог на добавленную стоимость
3.1. Моментом
определения налоговой базы
-день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
-день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
3.2. Налоговый период, порядок и сроки уплаты
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается календарный месяц.
Уплату налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производить по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации представлять в налоговые органы в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
3.3. Счет-фактура
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставлять соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.
3.4. Налоговые вычеты.
Налоговые вычеты производить на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав.
4. Налог на доходы физических лиц
4.1. Учет доходов каждого налогоплательщика осуществлять в форме 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц».
Налоговым периодом признается календарный год.
4.2. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
4.3. Обеспечить раздельный учет доходов, облагаемых по ставкам 9%, 13%, 30% и 35% - в регистрах бухгалтерского учета;
5. Налог на имущество организаций
5.1. Обеспечить раздельный учет имущества, облагаемого и необлагаемого налогом на имущество (земельные участки) с отражением в регистрах бухгалтерского учета
5.2. Налоговую базу определять как среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
5.3. Налоговую базу определять отдельно:
-в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах );
-в отношении каждого
объекта недвижимого имущества,
-в отношении имущества,
облагаемого по разным
5.4. Налоговым периодом признавать календарный год.
Отчетным периодом признавать первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
5.5. Сумму налога исчислять по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
5.6. Исчисленные авансовые платежи по налогу за первый квартал, полугодие, девять месяцев подлежат уплате.
3. Расчеты по налоговым декларациям
ООО «Рейд» уплачивает следующие виды налогов:
- Налог на добавленную стоимость
- Налог на имущество организаций
- Налог на прибыль организаций