Учетная политика организации в строительстве

Содержание

 

   

Введение

  

1

Исходные данные для разработки курсовой работы

  

2

Учетная политика организации

  

3

Расчет показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Составление бухгалтерских расчетов.

  

4

Заполнение журнала учета хозяйственных операций за 1 квартал отчетного года

  

5

Разноска хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета

  

6

Заполнение оборотной ведомости за 1 квартал отчетного года

  

7

Заполнение Формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

  

8

Заполнение Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

  

9

Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности организации за 1 квартал отчетного года и разработка мероприятий по улучшению этих показателей

  

Список использованной литературы

  

 

 

Введение

 

Целью курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет является закрепление теоретических знаний при разработке форм бухгалтерской отчетности: формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

В курсовой работе разрабатывается учетная политика для целей бухгалтерского учета, составляются бухгалтерские проводки, рассчитываются показатели производственно-хозяйственной деятельности Строительно-монтажной организации (Генподрядной строительной организации выполняющей строительно-монтажные работы по договорам подряда с Заказчиками – юридическими лицами – ОКВЭД 45.21, 45.11 и прочие) за отчетный период – 1 квартал 2013г.

 

Закрытое Акционерное Общество "ТрансЭксперт"

Дата регистрации 12.12.2012 

ИНН 7705144068

ОГРН 1027739152242

Адрес: 115184, Москва г, Ордынка М. ул, дом № 39, корпус 2

Вид деятельности: Производство общестроительных работ по возведению зданий (ОКВЭД 45.21)

 

1. Исходные данные

1.1. Остатки на счетах бухгалтерского  учета на начало

отчетного периода (на 1 января)

 

№ п/п

Остатки

Сумма, руб.

1

2

3

1

Уставной капитал

10 000=

2

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал

 

-

3

Касса

1 000=

4

Расчетный счет

100 000=

5

Основные средства (объекты недвижимости), срок полезного использования 18 лет

50 000=

6

Начисленная амортизация

10 000=

7

Затраты основного производства

20 000=

8

Материалы на складе

230 000=

9

Нераспределенная прибыль

15 000=

10

Задолженность по налогу на прибыль

3 000=

11

Задолженность субподрядной организации за выполненные работы

310 000=

12

Краткосрочный кредит под 15% годовых

53 000=


 

 

1.2. Хозяйственные операции за  отчетный период

(1 квартал отчетного периода)

 

№ п/п

Наименование операций

Сумма, руб.

1

2

3

1

Оприходованы канцтовары, приобретенные за наличный расчет, январь

14 000=

2

Оплачено с расчетного счета фирме за рекламу, в т.ч. НДС, январь

35 000=

3

Получена лицензия на программный продукт СМЕТА.ру, срок действия  2 года, январь

22 000=

4

Оплачено поставщику с расчетного счета за строительные материалы, в т.ч. НДС, материалы оприходованы, февраль

350 000=

5

Списаны материалы в затраты строительного производства, март

320 000=

6

Оплачено с расчетного счета за основные средства, в т.ч. НДС. Основные средства приняты на баланс в январе, срок полезного использования – 10 лет

620 000=

7

Начислена зар. плата :

190 000=

8

в т.ч. АУП,

30 000=

9

рабочим, март

160 000=

 

Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы, март

17 000=

10

Оплачены коммунальные услуги за 1 квартал, в т.ч. НДС, март

25 000=

11

Первоначальная стоимость полученных безвозмездно основных средств  в феврале, срок полезного использования –12  лет.

600 000=

12

Взяты основные средства (автомобиль) в аренду (на 6 месяцев) в январе, арендная плата в месяц, в т.ч. НДС

7 000=

13

Проданы основные средства, в т.ч. НДС, март

первоначальная стоимость основных средств 210000р.

Расчет  

 

14

Начисленная амортизация по проданным основным средствам

17500=

15

Учтена  и получена выручка за оказанные услуги на расч. счет в марте. Все затраты основного производства списаны в себестоимость сданных заказчику работ

Расчет

16

В случае отсутствия денежных средств на расчетном счете организации берет кредит в банке под 13% годовых

Обоснование

17

Начислены страховые взносы на заработную плату, март

Расчет


 

 

2. Учетная политика.

 

Положение

Об учетной политике для целей бухгалтерского учета

ЗАО «Тран-Эксперт» на 2013год

 

г. Москва.         3 января 2013г.

 

В соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утвержденная приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года № 60н), а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности,

 

Приказываю установить:

 

1. Порядок учета материально-производственных  запасов:

1.1. Товары, приобретаемые для перепродажи, учитываются по покупной стоимости.

1.2. Материальные ценности приходуются  на балансовом сч.10 «Материалы»  по фактической себестоимости (ПБУ 5/01), стоимость ТЗР (транспортно-заготовительные расходы) включаются непосредственно в себестоимость материалов.

1.3. При отпуске материально-производственных  запасов в производство и ином  выбытии их оценка производится  по методу ФИФО.

2. Порядок учета основных средств:

2.1. Объекты основных средств, используемые  организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 40.000 рублей за единицу, учитываются как материально-производственные запасы и подлежат списанию одновременно с вводом их в эксплуатацию (ПБУ 6/01). Учет этих объектов основных средств ведется на забалансовом счете.

2.2. Амортизация основных средств  начисляется линейным способом.

2.3. Ремонт основных средств отражается  путем включения фактических  затрат в себестоимость продукции  по мере выполнения ремонтных  работ

3. Порядок учета нематериальных  активов:

3.1. Нематериальные активы отражаются  в учете в сумме затрат на  приобретение, изготовление и расходов  по их доведению до состояния, в котором они пригодны к  использованию (ПБУ 14/2007).

3.2. Первоначальная стоимость нематериальных  активов погашается линейным  способом исходя из норм, исчисленных  организацией на основе срока  их полезного использования.

3.3. Амортизационные отчисления  по нематериальным активам отражаются  в бухгалтерском учете путем  накопления соответствующих сумм  на счете .05 «Амортизация нематериальных  активов».

4. Порядок учета готовой продукции:

4.1. Готовая продукция учитывается  по фактической производственной  себестоимости без использования счета 43 «Готовая продукция».

4.2. Готовая продукция, отгруженная  покупателю, до перехода права  собственности на продукцию от  продавца к покупателю отражается  на счете 45 «Товары отгруженные».

5. Порядок учета расходов:

5.1. Расходы, собранные в течение отчетного периода на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счета 20 «Основное производство» в разрезе номенклатурных групп – объектов (этапов) строительства.

5.2. Расходы, собранные в течение  отчетного периода на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются  в дебет счета 20 «Основное производство» в разрезе номенклатурных групп – объектов (этапов) строительства.

  5.3. Утвердить в качестве  базы распределения косвенных  расходов – сумму амортизации производственных ОС (строительной техники, занятой на объектах).

5.4. Расходы на продажу, коммерческие расходы собранные в течение отчетного периода на счете 44 «Расходы на продажу», подлежат списанию в дебет счета 90 «Продажи» полностью.

5.5. При отсутствии сдачи объекта, этапа строительства, прямые расходы, считать расходами НЗП. Прямые расходы и начальные остатки НЗП, считать конечными остатками НЗП, если в каком-либо месяце не сдан этап строительства или объект строительства, а так же не были оказаны услуги

 

6. Порядок отражения выручки  от реализации:

6.1. Выручка для целей бухгалтерского  учета определяется по методу  начислений, то есть «по отгрузке»  продукции и перехода права собственности.

6.2. Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления  уставной деятельности, отражается  на счете 90 «Продажи».

6.3 Выручку  от реализации продукции (работ, услуг) с длительным циклом производства  учитывать в виде поэтапного  выявления финансового результата.

 

7. Прочее:

7.1. Расходы  будущих периодов учитываются  на счете 97 «Расходы будущих периодов»  и списываются на расходы равными  частями в течение срока их  потребления. Утвердить перечень расходов, учитываемых на счете 97 «Расходы будущих периодов»

          • права пользования компьютерными  программами (на сумму фиксированного  разового платежа);

          • расходы, связанные с выполнением  договоров строительного подряда, понесенные в связи с предстоящими  работами;

          • пусковые и подготовительные  работы;

 

7.2. Финансовые вложения принимаются  к бухгалтерскому учету в сумме  фактических затрат на их приобретение.

 

7.3. Долгосрочная задолженность по полученным займам или кредитам переводится в краткосрочную в тот момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней (ПБУ 15/01).

II. Технику учета

1. Бухгалтерский учет ведется  по упрощенной форме учета  с применением действующих программ  по бухгалтерскому учету.

2. Учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций ведется  способом двойной записи в  соответствии с рабочим планом  счетов бухгалтерского учета (Приложение  №1 к Приказу об Учетной политике).

3. Основанием для записей в  регистрах бухгалтерского учета  являются первичные документы, а  также бухгалтерские расчеты.

4. Бухгалтерский учет осуществляется  бухгалтерской службой.

5. Авансовые отчеты по командировочным  расходам предоставляются в бухгалтерию  не позднее трех дней после  возвращения из командировки.

6. В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета  производится инвентаризация:

- материальных остатков на складе  не реже одного раза в год  перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности;

- кассы – не реже одного  раза в квартал;

- основных средств – один  раз в год.

7. Выдача средств под отчет  производится на срок не более  одного месяца.

8. Прибыль организации используется  без предварительного распределения  и учитывается на балансовом  счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

9. Не создаются резервы сомнительных  долгов, резервы на предстоящую  оплату отпусков работников, на  ремонт основных средств.

10. Данная учетная политика изменяется  при внесении изменений в законодательные  акты, регулирующие порядок ведения  бухгалтерского учета, и может  дополняться отдельными приказами  по предприятию 

 

Положение 
Об учетной политике для целей налогового учета на 2013 год

 
Раздел 1. Общие положения

 
     1.1. Установить организацию, форму и способы ведения налогового  учета на основании действующих  нормативных  и разъяснительных  документов: 
 

    •  Налоговый кодекс Российской  Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных  в 2012 г. Федеральными законами от 28.07.2012 № 130-ФЗ, 02.10.2012 № 162-ФЗ, 29.11.2012 № 205-ФЗ, 03.12.2012 № 235-ФЗ и прочими нормативными  актами; 
 

    •  Разъяснительные документы Минфина  Российской Федерации в части  применения упрощенной системы  налогообложения. 
 
 
При организации налогового учета в части  начисления и уплаты взносов в фонды в 2013 году скорректировать их с учетом изменения тарифов страховых взносов, установленных законом №  243-ФЗ от 03.12.2012 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования».

 
     1.2. Установить, что налоговый  учет осуществляется и налоговая  отчетность формируется бухгалтерской  службой, возглавляемой главным  бухгалтером.

 
     1.3. Установить компьютерную  технологию учетной информации, организовав ведение налогового  учета в 2013 г. с использованием  программного обеспечения «1С Предприятие 8.2».

 
     1.4. Регистры налогового учета и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

 
Раздел 2. Налог на добавленную стоимость

 
     2.1. Не получать освобождение  от исполнения обязанностей налогоплательщика  по налогу на добавленную стоимость  по основаниям, приведенным в  статье 145 НК РФ, на 2013 год.

     Основание: ст. 145 Налогового кодекса  РФ.

 
     2.2. В 2013 отказаться от  освобождения от обязанностей  плательщика НДС, по операциям не подлежащим налогообложению.

     Основание: п.4-8 ст.149 Налогового кодекса  РФ (в редакции Закона от 18.07.2011 № 235_ФЗ).

 
     2.3. Организация не  осуществляет операций, облагаемых  НДС по ставкам отличным от 18%. В случае возникновения такого  рода операций, организовать раздельный  учет в разрезе видов деятельности.

     Основание: ст. 164 Налогового кодекса  РФ.

 
     2.4. Утвердить перечень  лиц с правом подписи на  счетах-фактурах и налоговых регистрах. Оформить в виде Приложения  к учетной политике.

 
     2.5. В 2013 году организовать  работу  с использованием форм  документов, утвержденных постановлением  Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г. на бумажных носителях:

 
         • Счет-фактура (Приложение № 1 к постановлению  Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137)

 
         • Корректировочный  счет-фактура (Приложение № 2 к постановлению  Правительства РФ от 26.12.2011 №1137);

 
         • Журнал  учета полученных и выставленных  счетов-фактур (Приложение № 3 к постановлению  Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);

 
         • Книга  покупок (Приложение № 4 к постановлению  Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137)

 
         • Книга  продаж  (Приложение № 5 к постановлению  Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

 
     Электронный документооборот  не формировать.

 
     2.6. В случае изменения стоимости, цены (тарифа), уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, выставлять покупателю корректировочный счет-фактуру.

 
Раздел 3. Налог на прибыль

 
Организация налогового учета

 
     3.1. Информацию о расчетах  по налогу на прибыль раскрывать  в налоговом и в бухгалтерском  учете (с использованием ПБУ 18/02)

     Основание: глава 25 Налогового кодекса  РФ; ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу  на прибыль», утвержденное приказом  МФ РФ от 19.11.2002 № 114н (в ред. от 24.12.2010 № 186н).

 
     3.2. Утвердить формы  аналитических регистров налогового  учета для целей определения  налоговой базы по налогу на  прибыль, разработанные в программе  «1С Предприятие 8.2».

 
     В целях обеспечения  полноты, достоверности и непрерывности  налогового учета дополнительно  вести Журнал операций налогового  учета.

 
     Установить, что аналитические  регистры налогового учета должны  накапливать учетную информацию  за квартал

     Основание: ст.313-314 Налогового кодекса  РФ.

 
     3.3. Установить, что налоговый  учет ведется на бумажных носителях  и в электронном виде.

     Основание: ст.314 Налогового кодекса  РФ

 
     3.4.  Исчислять авансовые платежи ежеквартально. Уплачивать авансовые платежи в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца текущего отчетного периода.

     Основание: п.2 ст.286 Налогового кодекса  РФ (в редакции от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

 
     3.5. Исчисленную сумму  налога зачислять в бюджеты  по следующим ставкам:

 
         • федеральный  бюджет - 2.00; 
         • бюджет субъекта Российской Федерации - 18.00.

 
Учет доходов и расходов

 
     3.6. Определить в качестве момента признания доходов и расходов метод начислений.

     Основание: ст.271 Налогового кодекса  РФ.

 
     3.7. Утвердить перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). В состав прямых расходов включить:

 
         • сырье  и материалы;

         • комплектующие изделия;

         • оплата труда;

         • обязательное пенсионное страхование;

         • амортизация;

         • обязательное медицинское страхование;

         • обязательное страхование от  несчастных случаев;

 

     Основание: п.1. ст.318 Налогового кодекса  РФ (в редакции от 24.07.2009 № 213-ФЗ).

 
     3.8. Распределять прямые  расходы на остатки незавершенного  производства  с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам). Если соответствие расходов доходам нет возможности определить, то сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально  полученной выручке.

     Основание: п.2 ст.318 Налогового кодекса  РФ.

 
Учет амортизируемого имущества

 
     3.9. Признавать амортизируемым имуществом имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

     Основание: п.1 ст.256 Налогового кодекса  РФ в редакции Федерального  Закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ.

 
     3.10. Имущество стоимостью  менее 40 000 руб. учитывать в числе  материальных расходов и списывать  на затраты в порядке предусмотренном  для косвенных расходов (единовременно).

     Основание: п.3. ст. 254, п.2 ст.318 Налогового  кодекса РФ.

 
     Если по результатам  модернизации стоимость имущества  превысит 40000 руб. и срок полезного  использования будет выше 12 месяцев, то такое имущество признавать  амортизируемым, определять по нему  срок полезного использования, норму  амортизации и размер амортизационных  отчислений. Стоимость объекта, признанную  в составе материальных расходов  на момент ввода объекта в  эксплуатацию, не восстанавливать. Начисление амортизации производить  только на величину модернизации.

 
     3.11. Утвердить для целей  налогообложения прибыли линейный  метод начисления амортизации.

 
     По вновь приобретенным  объектам основных средств. амортизационную премию не применять

 
     В случае возникновения  расходов, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением и  частичной ликвидацией амортизируемых  основных средств. Амортизационную премию не начислять, расчет амортизации проводить в общеустановленном порядке.

 
     3.13. Прекратить применять  понижающий коэффициент в отношении  транспортных средств. Перечень  имущества, по которому прекращается  применение понижающих коэффициентов  раскрыть в Приложении к учетной  политике (см. приложение «Прекращение применения понижающих коэффициентов»).

     Основание: п.9 ст.259 Налогового кодекса  РФ.

 
     3.14. При приобретении имущества бывшего в эксплуатации определять норму амортизации по этому имуществу исчислять исходя из общего срока полезного использования объекта в общеустановленном порядке.

     Основание: п.12 ст. 259 Налогового кодекса  РФ.

 
Оценка имущества

 
     3.15. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов использовать метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

     Основание: п.8 ст.255 Налогового кодекса  РФ.

 
     3.16. При определении стоимости покупных товаров, приобретенных для перепродажи, использовать метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

     Основание: п.3 ст.268 Налогового кодекса  РФ.

 
     3.17. При реализации или ином выбытии ценных бумаг списывать их стоимость на расходы по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

     Основание: п.9 ст.280 Налогового кодекса  РФ.

 
Учет убытков

 
     3.18. Совокупная сумма убытка организации от финансово-хозяйственной деятельности на начало налогового периода составляет 0.00. Списать полученный убыток  в текущем налоговом периоде.

 
     3.19. Убыток в размере 0.00, полученный от реализации основных средств, включать в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

     Основание: п.3 ст.268 Налогового кодекса  РФ.

 
Раздел 4. Налог на имущество

 
     4.1. Выделить как отдельную  группу и учитывать обособленно  движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве  основных средств. При формировании  декларации по налогу на имущество  обратить внимание, что указанное  движимое имущество не признается  объектом налогообложения.

     Основание: ст. 1 Федерального закона  № 202-ФЗ от 29.11.2012 г.

 

Приложение № 1

к Приказу № 1 от 3 января 200_г.

 

Рабочий план счетов

 

Код

Наименование

Вал

Кол

Заб

Тип счета

Аналитика

01

Основные средства

      

А

Основные средства

01.01

Основные средства в организации

      

А

Основные средства

01.08

Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы

      

А

Основные средства

01.09

Выбытие основных средств

      

А

Основные средства

02

Амортизация основных средств

      

П

Основные средства

02.01

Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01

      

П

Основные средства

02.02

Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03

      

П

Основные средства

03

Доходные вложения в материальные ценности

      

А

Контрагенты

03.01

Материальные ценности в организации

      

А

Основные средства

03.02

Материальные ценности предоставленные во временное владение и пользование

      

А

Контрагенты

03.03

Материальные ценности предоставленные во временное пользование

      

А

Контрагенты

03.04

Прочие доходные вложения

      

А

Контрагенты

03.09

Выбытие материальных ценностей

      

А

Основные средства

04

Нематериальные активы

      

А

Нематериальные активы

04.01

Нематериальные активы организации

      

А

Нематериальные активы

04.02

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

      

А

Нематериальные активы

05

Амортизация нематериальных активов

      

П

Нематериальные активы

07

Оборудование к установке

  

+

  

А

Номенклатура

08

Вложения во внеоборотные активы

      

А

Объекты строительства

08.01

Приобретение земельных участков

      

А

Объекты строительства

08.02

Приобретение объектов природопользования

      

А

Объекты строительства

08.03

Строительство объектов основных средств

      

А

Объекты строительства

08.04

Приобретение объектов основных средств

  

+

  

А

Номенклатура

08.05

Приобретение нематериальных активов

      

А

Нематериальные активы

08.06

Перевод молодняка животных в основное стадо

  

+

  

А

  

08.07

Приобретение взрослых животных

  

+

  

А

  

08.08

Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

      

А

Расходы на НИОКР

08.11

Нематериальные поисковые активы

      

А

  

08.12

Материальные поисковые активы

      

А

  

09

Отложенные налоговые активы

      

А

Виды активов и обязательств

10

Материалы

  

+

  

А

Номенклатура

10.01

Сырье и материалы

  

+

  

А

Номенклатура

10.02

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

  

+

  

А

Номенклатура

10.03

Топливо

  

+

  

А

Номенклатура

10.04

Тара и тарные материалы

  

+

  

А

Номенклатура

10.05

Запасные части

  

+

  

А

Номенклатура

10.06

Прочие материалы

  

+

  

А

Номенклатура

10.07

Материалы, переданные в переработку на сторону

  

+

  

А

Контрагенты

10.08

Строительные материалы

  

+

  

А

Номенклатура

10.09

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

  

+

  

А

Номенклатура

10.10

Специальная оснастка и специальная одежда на складе

  

+

  

А

Номенклатура

10.11

Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

  

+

  

А

Номенклатура

10.11.1

Специальная одежда в эксплуатации

  

+

  

А

Номенклатура

10.11.2

Специальная оснастка в эксплуатации

  

+

  

А

Номенклатура

11

Животные на выращивании и откорме

  

+

  

А

  

14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

      

АП

Номенклатура

14.01

Резервы под снижение стоимости материалов

      

АП

Номенклатура

14.02

Резервы под снижение стоимости товаров

      

АП

Номенклатура

14.03

Резервы под снижение стоимости готовой продукции

      

АП

Номенклатура

14.04

Резервы под снижение стоимости незавершенного производства

      

АП

Номенклатурные группы

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

      

АП

  

15.01

Заготовление и приобретение материалов

      

АП

  

15.02

Приобретение товаров

      

АП

  

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

      

АП

  

16.01

Отклонение в стоимости материалов

      

АП

  

16.02

Отклонение в стоимости товаров

      

АП

  

19

НДС по приобретенным ценностям

      

А

  

19.01

НДС при приобретении основных средств

      

А

Контрагенты

19.02

НДС по приобретенным нематериальным активам

      

А

Контрагенты

19.03

НДС по приобретенным материально-производственным запасам

      

А

Контрагенты

19.04

НДС по приобретенным услугам

      

А

Контрагенты

19.05

НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации

      

А

Контрагенты

19.06

Акцизы по оплаченным материальным ценностям

      

А

  

19.07

НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)

      

А

Контрагенты

19.08

НДС при строительстве основных средств

      

А

Контрагенты

19.09

НДС по уменьшению стоимости реализации

      

А

Контрагенты

20

Основное производство

      

А

Номенклатурные группы

20.01

Основное производство

      

А

Номенклатурные группы

20.02

Производство продукции из давальческого сырья

  

+

  

А

Номенклатура

21

Полуфабрикаты собственного производства

  

+

  

А

Номенклатура

23

Вспомогательные производства

      

А

Номенклатурные группы

25

Общепроизводственные расходы

      

А

(об) Статьи затрат

26

Общехозяйственные расходы

      

А

(об) Статьи затрат

28

Брак в производстве

      

А

Номенклатурные группы

29

Обслуживающие производства и хозяйства

      

А

Номенклатурные группы

40

Выпуск продукции (работ, услуг)

      

АП

Номенклатурные группы

41

Товары

  

+

  

А

Номенклатура

41.01

Товары на складах

  

+

  

А

Номенклатура

41.02

Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)

  

+

  

А

Номенклатура

41.03

Тара под товаром и порожняя

  

+

  

А

Номенклатура

41.04

Покупные изделия

  

+

  

А

Номенклатура

41.11

Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)

  

+

  

А

Номенклатура

41.12

Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)

      

А

Склады

41.К

Корректировка товаров прошлого периода

  

+

  

А

Номенклатура

42

Торговая наценка

      

П

  

42.01

Торговая наценка в автоматизированных торговых точках

      

П

Номенклатура

42.02

Торговая наценка в неавтоматизированных торговых точках

      

П

Склады

43

Готовая продукция

  

+

  

А

Номенклатура

44

Расходы на продажу

      

А

Статьи затрат

44.01

Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность

      

А

Статьи затрат

44.02

Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность

      

А

Статьи затрат

45

Товары отгруженные

  

+

  

А

Контрагенты

45.01

Покупные товары отгруженные

  

+

  

А

Контрагенты

45.02

Готовая продукция отгруженная

  

+

  

А

Контрагенты

45.03

Прочие товары отгруженные

  

+

  

А

Контрагенты

45.04

Переданные объекты недвижимости

      

А

Контрагенты

46

Выполненные этапы по незавершенным работам

      

А

  

50

Касса

      

А

(об) Статьи движения денежных  средств

50.01

Касса организации

      

А

(об) Статьи движения денежных  средств

50.02

Операционная касса

      

А

(об) Статьи движения денежных  средств

50.03

Денежные документы

  

+

  

А

Денежные документы

50.04

Касса по деятельности платежного агента

      

А

(об) Статьи движения денежных  средств

50.21

Касса организации (в валюте)

+

    

А

(об) Статьи движения денежных  средств

50.23

Денежные документы (в валюте)

+

+

  

А

Денежные документы

51

Расчетные счета

      

А

Банковские счета

52

Валютные счета

+

    

А

Банковские счета

55

Специальные счета в банках

      

А

Банковские счета

55.01

Аккредитивы

      

А

Банковские счета

55.02

Чековые книжки

      

А

Банковские счета

55.03

Депозитные счета

      

А

Банковские счета

55.04

Прочие специальные счета

      

А

Банковские счета

55.21

Аккредитивы (в валюте)

+

    

А

Банковские счета

55.23

Депозитные счета (в валюте)

+

    

А

Банковские счета

55.24

Прочие специальные счета (в валюте)

+

    

А

Банковские счета

57

Переводы в пути

      

А

  

57.01

Переводы в пути

      

А

(об) Статьи движения денежных  средств

57.02

Приобретение иностранной валюты

      

А

Контрагенты

57.03

Продажи по платежным картам

      

А

Контрагенты

57.21

Переводы в пути (в валюте)

+

    

А

(об) Статьи движения денежных  средств

57.22

Реализация иностранной валюты

+

    

А

Контрагенты

58

Финансовые вложения

      

А

Контрагенты

58.01

Паи и акции

      

А

Контрагенты

58.01.1

Паи

      

А

Контрагенты

58.01.2

Акции

  

+

  

А

Контрагенты

58.02

Долговые ценные бумаги

  

+

  

А

Контрагенты

58.03

Предоставленные займы

      

А

Контрагенты

58.04

Вклады по договору простого товарищества

      

А

Контрагенты

58.05

Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг

      

А

Контрагенты

59

Резервы под обесценение финансовых вложений

      

П

Контрагенты

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

      

АП

Контрагенты

60.01

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

      

П

Контрагенты

60.02

Расчеты по авансам выданным

      

А

Контрагенты

60.03

Векселя выданные

      

П

Контрагенты

60.21

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)

+

    

П

Контрагенты

60.22

Расчеты по авансам выданным (в валюте)

+

    

А

Контрагенты

60.31

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)

+

    

П

Контрагенты

60.32

Расчеты по авансам выданным (в у.е.)

+

    

А

Контрагенты

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

      

АП

Контрагенты

62.01

Расчеты с покупателями и заказчиками

      

А

Контрагенты

62.02

Расчеты по авансам полученным

      

П

Контрагенты

62.03

Векселя полученные

      

А

Контрагенты

62.21

Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)

+

    

А

Контрагенты

62.22

Расчеты по авансам полученным (в валюте)

+

    

П

Контрагенты

62.31

Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.)

+

    

А

Контрагенты

62.32

Расчеты по авансам полученным (в у.е.)

+

    

П

Контрагенты

62.Р

Расчеты с розничными покупателями

      

А

Склады

63

Резервы по сомнительным долгам

      

П

Контрагенты

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

      

П

Контрагенты

66.01

Краткосрочные кредиты

      

П

Контрагенты

66.02

Проценты по краткосрочным кредитам

      

П

Контрагенты

66.03

Краткосрочные займы

      

П

Контрагенты

66.04

Проценты по краткосрочным займам

      

П

Контрагенты

66.21

Краткосрочные кредиты (в валюте)

+

    

П

Контрагенты

66.22

Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)

+

    

П

Контрагенты

66.23

Краткосрочные займы (в валюте)

+

    

П

Контрагенты

66.24

Проценты по краткосрочным займам (в валюте)

+

    

П

Контрагенты

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

      

П

Контрагенты

67.01

Долгосрочные кредиты

      

П

Контрагенты

67.02

Проценты по долгосрочным кредитам

      

П

Контрагенты

67.03

Долгосрочные займы

      

П

Контрагенты

67.04

Проценты по долгосрочным займам

      

П

Контрагенты

67.21

Долгосрочные кредиты (в валюте)

+

    

П

Контрагенты

67.22

Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)

+

    

П

Контрагенты

67.23

Долгосрочные займы (в валюте)

+

    

П

Контрагенты

67.24

Проценты по долгосрочным займам (в валюте)

+

    

П

Контрагенты

68

Расчеты по налогам и сборам

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.01

Налог на доходы физических лиц

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.02

Налог на добавленную стоимость

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.03

Акцизы

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.04

Налог на прибыль

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.04.1

Расчеты с бюджетом

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.04.2

Расчет налога на прибыль

      

АП

  

68.07

Транспортный налог

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.08

Налог на имущество

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.09

Налог на рекламу

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.10

Прочие налоги и сборы

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.11

Единый налог на вмененный доход

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.12

Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

68.22

НДС по экспорту к возмещению

      

А

Контрагенты

68.32

НДС при исполнении обязанностей налогового агента

      

П

Контрагенты

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.01

Расчеты по социальному страхованию

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.02

Расчеты по пенсионному обеспечению

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.02.1

Страховая часть трудовой пенсии

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.02.2

Накопительная часть трудовой пенсии

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.02.3

Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.02.4

Взносы на доплату к пенсии работникам организаций угольной промышленности

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.02.5

Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.02.6

Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.03

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.03.1

Федеральный фонд ОМС

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.03.2

Территориальный фонд ОМС

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.04

ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.05

Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.05.1

Взносы за счет работодателя

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.05.2

Взносы, удерживаемые из доходов работника

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.06

Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым исходя из стоимости страхового года

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.06.1

Взносы в ПФР (страховая часть)

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.06.2

Взносы в ПФР (накопительная часть)

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.06.3

Взносы в ФОМС

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.06.4

Взносы в ФСС

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.11

Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.12

Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности

      

АП

Виды платежей в бюджет (фонды)

69.13

Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих специальные режимы налогообложения

      

АП

(об) Виды расчетов по средствам  ФСС

69.13.1

Расчеты по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД

      

АП

(об) Виды расчетов по средствам  ФСС

69.13.2

Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСН

      

АП

(об) Виды расчетов по средствам  ФСС

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

      

П

Работники организаций

71

Расчеты с подотчетными лицами

      

АП

Работники организаций

71.01

Расчеты с подотчетными лицами

      

АП

Работники организаций

71.21

Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)

+

    

АП

Работники организаций

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

      

А

Работники организаций

73.01

Расчеты по предоставленным займам

      

А

Работники организаций

73.02

Расчеты по возмещению материального ущерба

      

А

Работники организаций

73.03

Расчеты по прочим операциям

      

А

Работники организаций

75

Расчеты с учредителями

      

АП

Контрагенты

75.01

Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

      

А

Контрагенты

75.02

Расчеты по выплате доходов

      

П

Контрагенты

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

      

АП

Контрагенты

76.01

Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию

      

АП

  

76.01.1

Расчеты по имущественному и личному страхованию

      

АП

Контрагенты

76.01.2

Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью

      

АП

Контрагенты

76.01.9

Платежи (взносы) по прочим видам страхования

      

АП

Контрагенты

76.02

Расчеты по претензиям

      

А

Контрагенты

76.03

Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

      

АП

Контрагенты

76.04

Расчеты по депонированным суммам

      

П

Работники организаций

76.05

Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками

      

АП

Контрагенты

76.06

Расчеты с прочими покупателями и заказчиками

      

АП

Контрагенты

76.09

Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами

      

АП

Контрагенты

76.21

Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)

+

    

АП

Контрагенты

76.22

Расчеты по претензиям (в валюте)

+

    

А

Контрагенты

76.25

Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)

+

    

АП

Контрагенты

76.26

Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)

+

    

АП

Контрагенты

76.29

Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)

+

    

АП

Контрагенты

76.32

Расчеты по претензиям (в у.е.)

+

    

А

Контрагенты

76.35

Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.)

+

    

АП

Контрагенты

76.36

Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у.е.)

+

    

АП

Контрагенты

76.39

Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у.е.)

+

    

АП

Контрагенты

76.41

Расчеты по исполнительным документам работников

      

АП

Контрагенты

76.АВ

НДС по авансам и предоплатам

      

А

Контрагенты

76.ВА

НДС по авансам и предоплатам выданным

      

П

Контрагенты

76.К

Корректировка расчетов прошлого периода

      

АП

Контрагенты

76.Н

Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет

      

П

Контрагенты

76.НА

Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента

      

АП

Контрагенты

76.ОТ

НДС, начисленный по отгрузке

      

А

Контрагенты

77

Отложенные налоговые обязательства

      

П

Виды активов и обязательств

79

Внутрихозяйственные расчеты

      

АП

Обособленные подразделения

79.01

Расчеты по выделенному имуществу

      

АП

Обособленные подразделения

79.02

Расчеты по текущим операциям

      

АП

Обособленные подразделения

79.03

Расчеты по договору доверительного управления имуществом

      

АП

Контрагенты

80

Уставный капитал

  

+

  

П

Контрагенты

80.01

Обыкновенные акции

  

+

  

П

Контрагенты

80.02

Привилегированные акции

  

+

  

П

Контрагенты

80.09

Прочий капитал

      

П

Контрагенты

81

Собственные акции (доли)

  

+

  

А

Контрагенты

81.01

Обыкновенные акции

  

+

  

А

Контрагенты

81.02

Привилегированные акции

  

+

  

А

Контрагенты

81.09

Прочий капитал

      

А

Контрагенты

82

Резервный капитал

      

П

  

82.01

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

      

П

  

82.02

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

      

П

  

83

Добавочный капитал

      

П

  

83.01

Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке

      

П

  

83.01.1

Прирост стоимости основных средств

      

П

Основные средства

83.01.2

Прирост стоимости нематериальных активов

      

П

Нематериальные активы

83.01.3

Прирост стоимости прочих внеоборотных активов

      

П

  

83.02

Эмиссионный доход от выпуска обыкновенных акций

      

П

Ценные бумаги

83.03

Эмиссионный доход от выпуска привилегированных акций

      

П

Ценные бумаги

83.09

Другие источники

      

П

  

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

      

АП

Направления использования прибыли

84.01

Прибыль, подлежащая распределению

      

АП

  

84.02

Убыток, подлежащий покрытию

      

АП

  

84.03

Нераспределенная прибыль в обращении

      

АП

Направления использования прибыли

84.04

Нераспределенная прибыль использованная

      

АП

Направления использования прибыли

86

Целевое финансирование

      

АП

  

86.01

Целевое финансирование из бюджета

      

АП

Назначение целевых средств

86.02

Прочее целевое финансирование и поступления

      

АП

Назначение целевых средств

90

Продажи

      

АП

(об) Номенклатурные группы

90.01

Выручка

      

П

(об) Номенклатурные группы

90.01.1

Выручка по деятельности с основной системой налогообложения

  

+

  

П

(об) Номенклатурные группы

90.01.2

Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения

  

+

  

П

(об) Номенклатурные группы

90.02

Себестоимость продаж

      

А

(об) Номенклатурные группы

90.02.1

Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения

      

А

(об) Номенклатурные группы

90.02.2

Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения

      

А

(об) Номенклатурные группы

90.03

Налог на добавленную стоимость

      

А

(об) Номенклатурные группы

90.04

Акцизы

      

А

(об) Номенклатурные группы

90.05

Экспортные пошлины

      

А

(об) Номенклатурные группы

90.07

Расходы на продажу

      

А

  

90.07.1

Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения

      

А

  

90.07.2

Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения

      

А

  

90.08

Управленческие расходы

      

А

  

90.08.1

Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения

      

А

  

90.08.2

Управленческие расходы по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения

      

А

  

90.09

Прибыль / убыток от продаж

      

АП

(об) Номенклатурные группы

91

Прочие доходы и расходы

      

АП

(об) Прочие доходы и расходы

91.01

Прочие доходы

  

+

  

П

(об) Прочие доходы и расходы

91.02

Прочие расходы

      

А

(об) Прочие доходы и расходы

91.09

Сальдо прочих доходов и расходов

      

АП

(об) Прочие доходы и расходы

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

      

А

  

96

Резервы предстоящих расходов

      

АП

Оценочные обязательства и резервы

97

Расходы будущих периодов

      

А

Расходы будущих периодов

97.01

Расходы на оплату труда будущих периодов

      

А

Расходы будущих периодов

97.02

Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников

      

А

Расходы будущих периодов

97.21

Прочие расходы будущих периодов

      

А

Расходы будущих периодов

98

Доходы будущих периодов

      

П

  

98.01

Доходы, полученные в счет будущих периодов

      

П

Доходы будущих периодов

98.02

Безвозмездные поступления

      

П

  

98.03

Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы

      

П

Работники организаций

98.04

Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

      

П

Работники организаций

99

Прибыли и убытки

      

АП

  

99.01

Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности (за исключением налога на прибыль)

      

АП

(об) Прибыли и убытки

99.01.1

Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения

      

АП

(об) Прибыли и убытки

99.01.2

Прибыли и убытки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения

      

АП

(об) Прибыли и убытки

99.02

Налог на прибыль

      

АП

  

99.02.1

Условный расход по налогу на прибыль

      

А

  

99.02.2

Условный доход по налогу на прибыль

      

П

  

99.02.3

Постоянное налоговое обязательство

      

А

  

99.02.4

Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств

      

АП

  

99.09

Прочие прибыли и убытки

      

АП

  

000

Вспомогательный счет

      

АП

  

001

Арендованные основные средства

    

+

А

Контрагенты

002

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

  

+

+

А

Контрагенты

003

Материалы, принятые в переработку

  

+

+

А

Контрагенты

003.01

Материалы на складе

  

+

+

А

Контрагенты

003.02

Материалы, переданные в производство

  

+

+

А

Контрагенты

004

Товары, принятые на комиссию

  

+

+

А

Партии

004.01

Товары на складе

  

+

+

А

Партии

004.02

Товары, переданные на комиссию

  

+

+

А

Партии

004.К

Корректировка комиссионных товаров прошлого периода

  

+

+

А

Партии

005

Оборудование, принятое для монтажа

  

+

+

А

Контрагенты

006

Бланки строгой отчетности

  

+

+

А

Бланки строгой отчетности

007

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

    

+

А

Контрагенты

008

Обеспечения обязательств и платежей полученные

    

+

А

Контрагенты

009

Обеспечения обязательств и платежей выданные

    

+

А

Контрагенты

010

Износ основных средств

    

+

А

Основные средства

011

Основные средства, сданные в аренду

    

+

А

Контрагенты


 

 

Главный бухгалтер ________ _______________

      (подпись)  (расшифровка подписи)

 

«_______» ______________ 200__г

 

3. Расчет показателей финансово-хозяйственной  деятельности организации. Составление  бухгалтерских справок-расчетов

 

Расчет показателей финансово-хозяйственной деятельности, составление бухгалтерских расчетов и заполнение журнала учета хозяйственных операций осуществляются одновременно в хронологической последовательности по мере свершения хозяйственных операций. После свершения хозяйственной операции составляется бухгалтерская справка- расчет и оформляются необходимые первичные документы.

 

Бухгалтерская справка-расчет № 1 от 31.01.13г.

Начисление амортизации по основным средствам за январь

 

Дата операции

Наименование объекта

Метод начисления амортизации

Применение специального коэффициента

Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта

Срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), мес.

Сумма амортизации объекта

Распределение начисленной амортизации по видам расходов

  

прямые

косвенные

прочие

  

1

2

3

4

5

6

7

7.а

7.б

7.с

  

31.01.2013

Подсобное помещение

Линейный

1

40 000,00

120

333,33

333,33

-

-

  

Итого:

333,33