Учетная политика предприятия ООО «Олимп»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ---------------------------------------------------------------------------------- 2

1.  Организация деятельности предприятия и расчет экономических показателей -------------------------------------------------------------------------------3

1.1. Формирование  уставного капитала и состава  учредителей -------3-4

1.2. Составление  штатного расписания работающих ---------------------4-5

1.3. Заключение  хозяйственных договоров с поставщиками  материальных ресурсов и покупателями  продукции --------------------------------------------6

1.4. Составление  сметы расходов и доходов  ------------------------------7-11

2. Составление плана доходов и расходов --------------------------------12-17

3.   Формирование отчетности предприятия  --------------------------------18

3.1. Составление  расчетно –платежной ведомости  ---------------------18-20

3.2. Начисление  ЕСН ------------------------------------------------------------------20

3.3. Составление  журнала хозяйственных операций  за квартал ------20-29

3.4. Составление оборотно- сальдовой ведомости а квартал -----------30

3.5. Составление  бухгалтерской отчетности ---------------------------------- 31

4.  Учетная политика предприятия ООО «Олимп» -----------------------32-34

Заключение  -----------------------------------------------------------------------------35

Приложение 1    ---------------------------------------------------------------------36-37

Приложение 2 -------------------------------------------------------------------------38

Приложение 3 -------------------------------------------------------------------------39

Список литературы-------------------------------------------------------------------40

 

 

 

     

ВВЕДЕНИЕ

      Бухгалтерский учет  представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их  движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Его задачей является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном  положении, которая необходима пользователям бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет в соответствии с законом о бухгалтерском учете может вестись: Главным бухгалтером, принятым на предприятие по трудовому договору, генеральным директором при отсутствии бухгалтера, бухгалтером, не являющимся главным либо сторонней организацией.

        Целью данной  курсовой работы является учет  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия ООО «Олимп» за  VI  квартал 2010 г.

В  первом  разделе решаются вопросы  организации предприятия и его  деятельности. На основе исходных данных формируется уставной капитал предприятия, составляется штатное расписание работающих, оформляются договора с поставщиками материальных ресурсов и покупателями готовой продукции. Также составляется смета доходов и расходов, и рассчитываются налоги.   Расчеты выполняются в соответствии методическими указаниями.

        Во втором  разделе составляется план доходов  и расходов.

       В третьем разделе  ведется бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия; составляются журнал хозяйственных операций за квартал, расчетно-платежная ведомость за каждый месяц квартала, ведомости по начислению единого социального налога, оборотно-сальдовая ведомость и заполняются формы промежуточной бухгалтерской отчетности.

В «Приложении» помещаются документы, таблицы и др. материалы, затрудняющие восприятие расчета или проведение анализа, но необходимые в работе, результаты промежуточных расчетов.

1.ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯИ РАСЧЕТ                                        ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ.

 

1.1. Формирование уставного  капитала и состава учредителей

 

Для составления бухгалтерской  отчетности необходимо иметь полное представление об имуществе предприятия, его обязательствах, хозяйственных процессах, расходах и финансовых результатах. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Это капитал, подлежащий внесению учредителями в виде нематериальных активов, основных и оборотных средств. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.

Малое предприятие «Олимп»  создано  в форме общества с ограниченной ответственностью. Вид деятельности  - производственная.

На основе исходных данных (см. приложение 1) формируется уставный капитал  предприятия ООО «Олимп»  по производству пластиковых окон и распределяются взносы между учредителями (таблица1).

Величина уставного капитала предприятия  ООО «Олимп»  составляет 1400000 руб., в том числе.:

- 50% от уставного капитала    составляют основные   средства;

-30% - материалы;

- 20%  -деньги.                     

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 - Формирование уставного капитала и распределение вкладов

 

 

№ п/п

Учредители (фамилия, имя, отчество)

Доля вклада

Вид вклада

Размер вклада, руб.

1

Иванов А. Д.

30%

осн. ср.

420000

2

Храмов М. Б.

20%

матер.

280000

3

Берников Н. Т.

20%

деньги

280000

4

Васильев Н. Д.

20%

осн. ср.

280000

5

Смирнов С. С.

10%

мат.

140000

 

Итого

100%

  

1400000


 

1.2. Составление штатного расписания работающих

 

Согласно Общероссийскому классификатору профессия рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) провидится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, руководители, специалисты и другие служащие.

К рабочим относятся лица, непосредственно  занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и т.д.

К специалистам относятся: работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами, в частности, администраторы, бухгалтеры, инспекторы, инженеры и т.д.

К руководителям относятся: директор, руководители, начальники, главный  бухгалтер, главный инженер и  другие.

Другие служащие – это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, в частности, кассир, делопроизводитель, секретарь-машинистка и другие.

       На предприятии  ООО «Олимп» будут работать 15 человек.  Размер    заработанной  платы   утвержден на совещании  учредителей и приказом директора     предприятия  Ивановым А. Д.

     Вид системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала предприятия определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах. Месячная оплата труда работника не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Минимальный размер оплаты труда составляет – 4330 руб.

Формирование штатного расписания работающих оформляется в табл.2

Таблица 2 - Штатное расписание работников ООО «Олимп»

 

№ пп

Фамилия, имя, отчество

Должность

Зарплата в  месяц, руб.

1

Иванов А. Д.

Директор

20000

2

Храмов М. Б.

Заместитель директора

18000

3

Берников Н. Т.

Главный бухгалтер

15000

4

Чеснокова М. М.

Секретарь

10000

5

Смирнов С. С.

Начальник цеха

13000

6

Васин Д. Н.

Прораб

12500

7

Маслов И. Р.

Технолог

11500

8

Голубев С. О.

Монтажник

10000

9

Парамонов П. В.

Монтажник

10000

10

Мольков С. А.

Специалист                                            3разряда

9250

11

Семенов С. С.

Специалист                                            3разряда

9250

12

Фокин Д. Н.

Специалист                                            2разряда

6500

13

Миронов В. В.

Специалист                                            2разряда

6500

14

Константинов А. В.

Специалист                                            2разряда

6500

15

Ларина Л. И.

Уборщица

5333

 

Итого:

  

163333


 

 

 

 

 

 

 

1.3. Заключение хозяйственных договоров с поставщиками

       материальных  ресурсов и покупателями продукции

 

     Поставщиком  ООО  «Олимп» является ООО «Восход».

С поставщиками материальных ресурсов заключается договор на сумму, которая  определяется по формуле:

 

См = Qм * Цм * N + НДС,

где   Qм  - вес 1 кг материала, = 5,6кг;

Цм – стоимость 1 кг материала, =70руб.;

          N – программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, =7700шт.;

НДС – налог на добавленную стоимость, руб.

См= 5,6кг*70руб.*7700шт.+18%=3561712руб.                             

 

Покупателем   пластиковых   окон у ООО «Олимп»  является ООО  «Атлант».

Материалы поступают на предприятие 5 числа каждого месяца квартала. Оплата счетов поставщиков осуществляется после реализации продукции и  поступления денежных средств на расчетный счет. Покупателям продукция  отгружается ежемесячно в конце каждого месяца квартала.

С поставщиками предприятие работает на условиях предоплаты. Предоплата составляет 50% от суммы договора. Оплата за поставленную продукцию от покупателей поступает  в течение 2 дней с момента отгрузки. Отгрузка готовой продукции покупателю происходит 25 числа каждого месяца. С покупателями предприятие так же работает на условиях предоплаты 50% от суммы договора, предоплата поступает на расчетный счет до 22 числа каждого месяца.

              

            

 

 

        1.4.Составление сметы расходов и доходов

 

        Расходы по  общим видам деятельности формируются  по следующим    экономическим  элементам:

           - материальные затраты;

- затраты на  оплату труда;

- отчисления  на социальные нужды, которые  включают в себя единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний;

- амортизация;

- прочие.

     Прежде всего выполняется  расчет затрат по  элементам  затрат за   квартал (за месяц).

      1.Определяем  стоимость  материалов  (без НДС) по следующей формуле:

                                См=Qм*Цм*N

за квартал: См= 5,6кг.*70руб.* 7700шт.=3018400 руб.;

за месяц: См=   30184000 / 3 =1006133руб.;

    2.Определяем транспортно-заготовительные  расходы, они          составляют 2% от стоимости материалов:

за квартал: 3018400руб. * 2% = 60368руб.;

за месяц: 60368руб. / 3 = 20123руб.;

      3. ФЗП  составляет  за квартал   - 490000руб.; за месяц  соответственно 490000руб. / 3 = 163333руб.

       4. Отчисления  на страховые взносы составляют 26% от ФЗП:

за квартал: 490000руб.  *26% = 127400руб.

за месяц:  127400руб. / 3 =42467руб.;

      5. Отчисления на  страхования от несчастных случаев  составляют 3% от ФЗП:

за квартал:   490000руб.* 3% = 14700руб.

за месяц:    14700руб. / 3= 4900руб.;

     6. Начисления амортизации по основным средствам. Амортизация будет начисляться ежемесячно  линейным методом:

               Fосн.ср.= 420000руб. +  280000руб.=700000руб.         

Норма  амортизации: по оборудованию – 11,2%;

                                      по зданию – 1,96%.

Сумма основных средств составила - 700000руб,  из которых 70% составляют здания (700000руб. *70%=490000руб.), и 30% - оборудование (700000руб. * 30% = 210000руб.). Амортизация здания   490000руб. * 1,96% =9604руб.; амортизация    оборудования   210000руб. * 11,2% = 23520руб.

за месяц амортизация составила:

9604руб. + 223520руб. =33124руб./12м  =2760руб.

Так как основные средства были введены  в эксплуатацию с 01.10.10г. амортизация  будет начисляться с 01.11.10г.

АОКТ ЯБРЬ= 0 руб.

АНОЯБРЬ = 2760руб.

АДЕКАБРЬ = 2760руб.

за квартал:5520руб.

Все полученные расчетным путем  показатели оформляем в таблицу 3 – Смета расходов и доходов.           

        Таблица 3 - Смета расходов и доходов

 

№ п/п

Наименование показателей

Нормы расчета

Данные

месяц

квартал

1

2

3

4

5

1

Материальные затраты, руб.

См=Qм*Цм*N

1006133

3018400

2

Транспортно-заготовительные расходы, руб.

2% от ст.1

20123

60368

3

ФЗП, руб.

ст. табл.2

163333

490000

4

Отчисления на страховые взносы 26% от п.3, руб.

  

42467

127400

5

Отчисления на: страхование от несчастных случаев 3% от п.3, руб.

  

4900

14700

6

Амортизация, руб.

  

2760

5520

7

Итого затрат, руб.

Sст. 1-6

1239716

3716388

8

Плановая рентабельность, %

  

21

21

9

Прибыль, руб.

п.8х7

260340

780441

10

Объем реализации, руб.

п.7+п.9

1500056

4496829

11

НДС, руб.

18% от п.10

270010

809429

12

Выручка от реализации, руб.

п.10+п.11

1770066

5306258


 

 

ВЫВОД:

Затраты составили за месяц –1006133руб.

                            за квартал –3018400руб.

При рентабельности 21% прибыль составила за месяц –260340руб.

                                                                                   за квартал – 780441руб.

Объем реализации за месяц – 1500056 руб.

                            за квартал – 4496829 руб.

Выручка от реализации составляет за месяц – 1770066 руб.

                                                     за квартал – 5306258 руб.

 

По окончании квартала рассчитываются, налог с прибыли, налог на имущество  и сумма чистой прибыли.

 

Расчет налогов и  суммы чистой прибыли.

Налог на имущество вводится на каждой территории  субъекта РФ   законодательными и правовыми актами.  Налог оплачивается по месту регистрации имущества. Рассчитывается по следующей формуле:

                                  НИМ = Fср. * 2,2%,

где  Fср . -  среднегодовая стоимость имущества, руб.;

2,2 - ставка налога,  % .

Среднегодовая  стоимость имущества  за отчетный период (год) определяется: остаточная стоимость имущества  на каждое первое число месяца налогового периода и первое   число  следующего за налоговым периодом месяца, деленное на количество месяцев, в налоговом периоде  увеличенное на 1 (13месяцев.)  Амортизация за месяц составляет – 2760руб.

 

 

Таблица 4 - Расчет среднегодовой стоимости  имущества

Дата

Остаточная     стоимость  основных средств на начало месяца, руб.

На 01.10.2010г.

-

01.11.2010г.

700000

01.12.2010г.

697240

31.12.2010г.

694480

Итого:

2091720

Среднегодовая стоимость имущества, руб.

161113,8


 

НИМ = 161113,8руб. *2,2% = 3544,5руб.

Налог на прибыль. Налогооблагаемая прибыль уменьшается на налог на имущество:

                                          РН = РФ – НИМ,

где РФ – фактическая прибыль, руб.;

НИМ – налог на имущество – 3544,5руб.;

РН =780441руб. – 3544,5руб. =776896,5руб.

Сумма налога с  прибыли определяется исходя из выражения:

                                        НПР = РН *20%,

где  20- ставка налога с прибыли, %.

      НПР =776896,5руб. * 20% =155379,3руб. за квартал;

за месяц:155379,3руб. / 3=51793,1руб.                   

Сумма чистой прибыли  определяется как:

   РЧ = РФ – НИМ – НПР, руб.

   РЧ =780441руб. – 3544,5руб. –155379,3руб. =621517,2руб.

   После уплаты налога на прибыль оставшаяся прибыль (чистая прибыль)    распределяется предприятием самостоятельно, без каких либо ограничений, на дальнейшее развитее производства, приобретения нового оборудования, премирование работников по итогам квартала.

Распределение чистой прибыли:

  • 60 % - в фонд потребления - 372910,3руб.
  • 40% - в фонд накопления -  248606,9руб.

НДФЛ: Ставка налога – 13%. Данный налог имеет стандартные вычеты, которые уменьшают сумму налога:

  - 400руб. у каждого  работника по месту основной  работы, до достижения совокупного  дохода 40000руб;

- 1000руб. на каждого  ребенка при доходе не более  280000руб.

НДФЛ в октябре составил – 23000руб.

НДФЛ в ноябре составил – 23000руб.

НДФЛ в декабре составил –  21800руб.

ЕСН. Налогоплательщик – предприятие. Особенностью данного налога является регрессивная шкала ставки, ставка налога 26%:

 - 20% - пенсионный фонд;

- 2,9% - фонд социального  страхования;

- 1,1% - федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- 2% - территориальный  фонд медицинского страхования.

С 01.01.2011г. ставка налога составит -34%(ПФР -26%, ФСС -2,9%, ФФОМС -2,1%, ТФМС -3%).

Фонд заработной платы составил за квартал 490000руб. * 26% = 127400руб.

За месяц: 127400руб. / 3 = 42467руб.

 

 

 

 

 

        

2. СОСТАВЛЕНИЕ ПЛАНА  ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

 

План доходов  и расходов позволяет сопоставить  по дням планируемые доходы и расходы, ежедневно осуществлять контроль над  величиной остатка денежных средств на расчётном счёте и служит информационной основой для принятия решений в области управления денежными потоками на предприятии.

Таблица 5

План доходов  и расходов и состояние расчётного счёта ООО «Олимп» на октябрь 2010г.

Доходы

Расходы

Остаток на р/с, руб.

Дата

Наименование

Основание

Сумма, руб.

Наименование

Основание

Сумма, руб.

 

Остаток денежных средств  на начало месяца   280000

  

04.10

Получены средства в виде краткосрочного кредита

Чек№11

171250

Оплачен аванс поставщику за полученные материалы (в том числе НДС)

Платежное поруче-ние №1

345818,5

105431,5

       

Оплачены ТЗР (в том числе  НДС)

Платежное поруче-ние №2

23745,1

81686,4

15.10

      

Выплачен аванс работникам за октябрь

Платежная ведомо-сть №1

81666,5

19,9

22.10

Получен аванс от покупателей за готовую продукцию (в том числе НДС)

Чек №12

884376,3

      

884396,2

25.10

Получен расчет от покупателей за готовую продукцию (в том числе  НДС)

Чек №13

884376,3

      

1768772,5

27.10

      

Оплачено поставщику за материалы (в том числе НДС)

Платежное поруче-ние №3

345818,5

1422954

29.10

      

Оплачен краткосрочный кредит

Чек №14

171250

1251704

30.10

      

Оплачены проценты по кредиту

Чек №15

2055

1249649

 

 

Итого

  

1940002,6

    

970353,6

1249649


 

В октябре был  заключен кредитный договор с  филиалом ОАО «Эталонбанк» г.Муром, в получении ООО «Олимп» краткосрочного кредита, в размере 171250 рублей. Срок кредита -30 дней, процентная ставка за пользования кредитом - 1,2%. Сумма за пользования кредитом составила -2055рублей.

 

 

 

 

 

 

Таблица 6

План доходов  и расходов и состояния расчетного счета  ООО «Олимп» на ноябрь 2010г.

Доходы

Расходы

Остаток на р/с, руб.

Дата

Наименование

Основание

Сумма, руб.

Наименование

Основание

Сумма, руб.

 

Остаток денежных средств на начало месяца   1249649

  

03.11

      

Уплачен ЕСН в бюджет с зарплаты за октябрь

Платежное поруче-ние №4

42467

1207182

       

Уплачено в страхование от несчастных случаев 

Платежное поруче-ние №5

4900

1202282

       

Перечислен НДФЛ в бюджет с зарплаты за октябрь

Платежное поруче-ние №6

23000

1179282

05.11

      

Выдана заработная плата работникам за октябрь

Платежная ведомость №2

58666,5

1120615,5

       

Оплачен аванс поставщику за полученные материалы (в том числе НДС)

Платежное поруче-ние №7

593618,5

526997

       

Оплачены ТЗР (в том числе  НДС)

Платежное поруче-ние №8

23745,1

503251,9

15.11

      

Выплачен аванс работникам за ноябрь

Платежная ведомо-сть №3

81666,5

421585,4

19.11

      

Уплачен НДС в бюджет за октябрь

Платежное поруче-ние№9

160683,6

260901,8

22.11

Получен аванс от покупателей за готовую продукцию (в том числе НДС)

Чек №16

884376,3

      

1145278,1

25.11

Получен расчет от покупателей за готовую продукцию (в том числе  НДС)

Чек №17

884376,3

      

2029654,4

26.11

      

Оплачено поставщику за материалы (в том числе НДС)

Платежное поруче-ние №10

593618,5

1436035,9

 

 

Итого

  

1768752,6

    

1582365,7

1436035,9


 

Таблица 7

План доходов  и расходов и состояние расчетного счета ООО «Олимп» на декабрь 2010г.

Доходы

Расходы

Остаток на р/с, руб.

Дата

Наименование

Основание

Сумма, руб.

Наименование

Основание

Сумма, руб.

 

Остаток денежных средств на начало месяца   1436035,9

  

03.12

      

Уплачен ЕСН в бюджет с зарплаты за ноябрь

Платежное поруче-ние №11

42467

1393568,9

       

Уплачено в страхование от несчастных случаев

Платежное поруче-ние №12

4900

1388668,9

       

Перечислен НДФЛ в бюджет с зарплаты за ноябрь

Платежное поруче-ние №13

23000

1365668,9

03.12

      

Выдана заработная плата работникам за ноябрь

Платежная ведомость №4

58666,5

1307002,4

       

Оплачен аванс поставщику за полученные материалы (в том числе НДС)

Платежное поруче-ние №14

593618,5

713383,9

       

Оплачены ТЗР (в том числе  НДС)

Платежное поруче-ние №15

23745,1

689638,8

15.12

      

Выплачен аванс работникам за декабрь

Платежная ведомо-сть №5

81666,5

607972,3

20.12

      

Уплачен НДС в бюджет за ноябрь

Платежное поруче-ние№16

558841,5

49130,8

22.12

Получен аванс от покупателей за готовую продукцию (в том числе  НДС)

Чек №18

884376,3

     

933507,1

24.12

Получен расчет от покупателей за готовую продукцию (в том числе  НДС)

Чек №19

884376,3

      

1817883,4

27.12

      

Оплачено поставщику за материалы (в том числе НДС)

Платежное поруче-ние №17

593618,5

1224264,9

30.12

      

Уплачен налог на прибыль

Платежное поруче-ние №18

155379,3

1068885,6

 

 

Итого

  

1768752,6

    

2135902,9

1068885,6


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ

 

3.1.  Составление расчетно-платежной ведомости

 

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные налоговые  вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляет организация, в которой  работает налогоплательщик. Физические лица имеют право на ежемесячный вычет на себя в размере 400 руб. (при доходе не более 40 тыс. руб. в год) и на каждого ребенка в размере 1000 руб. (при доходе не более 280 тыс. руб.). Ставка подоходного налога составляет 13%.

Согласно исходным данным:

- шесть человек  имеют по два иждивенца: Храмов М. Б.; Берников Н. Т.; Васин Д. Н.; Голубев С. О.; Мольков С. А.; Семенов С. С.

- пять человек  по одному иждивенцу: Иванов А. Д.; Чеснокова М. М.; Смирнов С. С.; Маслов И. Р.; Миронов В. В.

- четыре человека  иждивенцев не имеют: Парамонов П. В.; Фокин Д. Н.; Константинов А. В.; Ларина Л. И.

Заработная плата на предприятии  выплачивается ежемесячно первого  числа месяца, следующего за отчетным. Начисление заработной платы, расчет удержаний  из заработной платы и сумма денег  к выдаче оформляем в таблице.

Таблица 8  – Расчетно-платежная  ведомость за октябрь 2010года

 

№ п/п

Фамилия, имя, отчество

Начислено, руб.

Стандартные вычеты, руб.

Удержано, руб.

Сумма к выдаче, руб.

1

2

3

4

5

6

1

Иванов А. Д.

20000

1400

2418

17582

2

Храмов М. Б.

18000

2400

2028

15972

3

Берников Н. Т.

15000

2400

1638

13362

4

Чеснокова М. М.

10000

1400

1118

8882

5

Смирнов С. С.

13000

1400

1508

11492

6

Васин Д. Н.

12500

2400

1313

11187

7

Маслов И. Р.

11500

1400

1313

10187

8

Голубев С. О

10000

2400

988

9012

1

2

3

4

5

6

9

Парамонов П. В.

10000

400

1248

8752

10

Мольков С. А.

9250

2400

890,5

8359,5

11

Семенов С. С.

9250

2400

890,5

8359,5

12

Фокин Д. Н.

6500

400

793

5707

13

Миронов В. В.

6500

1400

663

5837

14

Константинов А.В.

6500

400

793

5707

15

Ларина Л. И.

5333

400

641,3

4691,7

 

Итого

163333

23000

18243,3

145089,7