Учёт активных и пассивных операций банка

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ  
СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
«АЛТАЙСКИЙ ПРОМЫШЛЕННО – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

На тему

Учёт активных и пассивных  операций банка

 

Студент

      
 

подпись

дата

инициалы, фамилия

Группа

11БД112

Специальность

080108 Банковское дело

 

шифр, название

Руководитель

      
 

подпись

дата

инициалы, фамилия


 

 

 

 

 

БАРНАУЛ 2011

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ  
СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  
«АЛТАЙСКИЙ ПРОМЫШЛЕННО – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ» 
ЗАДАНИЕ ДЛЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

по дисциплине/МДК

Организация безналичных  расчетов

   

студенту

второго

курса группы

11Бд112

Сергею Владимировичу  Смирнову

имя, отчество, фамилия

Тема 

Учет активных и пассивных операций банка


 
Курсовая работа на указанную тему выполняется студентом колледжа в следующем объеме:

 
Введение

 
Обосновать актуальность рассматриваемой  темы, определить цели, задачи, предмет  и объект исследования

 
Раздел 1

 
Ознакомиться с сущностью основных банковских операций и их видами, принципами их проведения и учетом в кредитных организациях.

 
Раздел 2

 
Заполнить бухгалтерский журнал и  рассмотреть примеры бухгалтерских  проводок основных пассивных и активных банковских операций на примере ОАО «Алтайэнергобанк»


Выводы и предложения: 
Сформулировать выводы по проведенному исследованию

 

Дата выдачи задания 

    

Срок окончания

    

Председатель ПЦК

  

И.Б. Паралёва

 

подпись

инициалы, фамилия

Преподаватель

 

Е.В. Шматова

 

подпись

инициалы, фамилия


 

Содержание

Введение  3

1. Банковские операции  и их учет.  6

1.1 Экономическая сущность  активных и пассивных операций  банка.  6

1.2 Нормативные документы  и акты, регламентирующие правила  оформления и учёта банковских  операций.  9

1.3 Учёт основных пассивных  операций.  12

1.4 Учёт основных активных  операций.  18

2  Составление бухгалтерских  проводок на примере ООО «Алтайэнергобанк»

24

Заключение  28

Список использованных источников  29

 

Введение

Коммерческие банки –  универсальное кредитное учреждение, создаваемое для привлечения  и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления  многих других банковских операций. Коммерческие банки предоставляют широкий  диапазон финансовых услуг. Они относятся  к особой категории деловых предприятий, называемых финансовыми посредниками. Привлекая капиталы, сбережения населения  и другие свободные денежные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной  деятельности, они предоставляют  их во временное пользование тем, кто нуждается в дополнительном капитале.

Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность активных операций по использованию  банковских ресурсов с целью получения  доходов и пассивных операций, посредством которых образуются эти ресурсы. Эти операции подобны  двум противоположным сторонам диалектического  единства. Без пассивных операций невозможны активные операции, а без  активных операций становятся бессмысленными пассивные.

Активные операции заключаются  в размещении имеющихся у банка  денежных средств, вложении их в дело, предоставлении другим организациям, лицам. Активные операции банков можно  охарактеризовать как деятельность, направленную на размещение имеющихся  у банка ресурсов. Основным направлением использования средств является предоставление кредитов хозяйству, государству, населению, то есть банковское кредитование.

Несмотря на многообразие и развитость активных и пассивных  банковских операций нередко возникают  проблемы с их осуществлением.

В частности при реализации пассивных операций требуется постоянное внедрение новых форм привлечения  и формирования ресурсов банка, способных  обеспечить его функционирование. Реализация активных операций требует разработки и внедрения новых форм размещения этих ресурсов. Не стоит забывать о  нормативной базе регулирующей банковские операции, которая несмотря на длительное существование банковской сферы  в нашей стране не достаточна проработана и требует разъяснений как для клиентов так и для самих кредитных учреждений.

Цель данной работы заключается  в рассмотрении существующих активных и пассивных операций.

Предметом данной курсовой работы стал ОАО «Алтайэнергобанк», а объектом исследования осуществляемые им активные и пассивные операции, их учет. Без пассивных операций невозможны активные операции, а без активных операций становятся бессмысленными пассивные. Но все без исключения проводимые банковские операции преследуют одну цель - увеличение доходов и сокращение расходов, которые контролируются бухгалтерским учетом.

Для достижения поставленной цели следует решить следующие задачи:

- рассмотреть сущность активных и пассивных операций коммерческого банка;

- рассмотреть основные документы и акты, регламентирующие учёт основных банковских операций;

- Исследовать правила учёта активных и пассивных операций кредитной организации;

- Сделать выводы по результатам анализа специфики учёта основных банковских операций.

 

1  Банковские операции и их учет

1.1  Экономическая сущность активных и пассивных операций банка

Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит формирование ресурсов банков.

Ресурсы коммерчески банков формируются за счет собственных, привлеченных и эмитированных средств.

Пассивные операции играют важную роль в деятельности коммерческих банков. Именно с их помощью банки  приобретают кредитные ресурсы  на рынке.

Существует четыре формы  пассивных операций коммерческих банков:

-  первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка;

-  отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

-  получение кредитов от других юридических лиц;

-  Депозитные операции.

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций.

С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы пассивных операций создают вторую крупную группу ресурсов – заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы.

Собственные ресурсы банка  представляют собой банковский капитал  и приравненные к нему статьи. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеют особенную специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей  потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для  банков минимальную границу соотношения  между собственными и привлеченными  ресурсами.

Значение собственных  ресурсов банка состоит прежде всего  в том, чтобы поддерживать его  устойчивость. На начальном этапе  создания банка именно собственные  средства покрывают первоочередные расходы, без которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы.

К собственным средствам  относятся акционерный, резервный  капитал и нераспределенная прибыль.

Акционерный капитал (или  уставный фонд банка) создается путем  выпуска и размещения акций. Как  правило, банки по мере развития своей  деятельности и расширения операций последовательно осуществляют новые  выпуски акций. Как только один из выпусков акций завершен и оплачен  новыми владельцами банка, крупные  банки начинают готовить новые комплекты  документов с тем, чтобы, когда деятельность банка развернется в достаточной  мере, не терять времени на проработку документации и ее утверждение.

Резервный капитал или  резервный фонд банков образуется за счет отчислений от прибыли и предназначен для покрытия непредвиденных убытков  и потерь от падения курсов ценных бумаг.

Нераспределенная прибыль  - это часть прибыли, остающаяся после выплаты дивидендов и отчислений в резервный фонд.

  Активные операции коммерческих банков. Собственные вложения банка отражаются в активе баланса и соответственно называются его активами, а операции с активами - активными операциями.

 

Основными активными операциями являются:

-  кредитные (ссудные операции, в результате которых формируется кредитный портфель банка;

-  инвестиционные операции, создающие основу для формирования инвестиционного портфеля;

-  кассовые и расчетные операции, являющиеся одним из основных видов услуг, оказываемых банком своим клиентам;

-  прочие активные операции, связанные с созданием соответствующей инфраструктуры, обеспечивающей успешное выполнение всех банковских операций.

  Активы - это денежные средства и драгоценные металлы, приобретенные ценные бумага и финансовые вложения, депозиты размещенные, кредиты предоставленные, учтенные векселя, дебиторская задолженность и имущество банка.

  Пассивы – это уставный капитал, добавочный капитал, прочие фонды, прибыль, кредиты полученные, депозиты, привлеченные средства клиентов на расчетных, текущих и прочих счетах, выпущенные векселя, кредиторская задолженность, доходы банка.

 

1.2 Нормативные  документы и акты, регламентирующие  правила оформления и учёта  банковских операций, учётная политика.

Учетная политика – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и обобщения информации о результатах хозяйственной деятельности. Учетная политика утверждается руководителем кредитной организации, формируется главным бухгалтером.

Учет в банках ведется  на основании следующих документов:

  1. ФЗ «О банках и банковской деятельности»;
  2. положением «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях» № 302П;
  3. ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
  4. закона «О бухгалтерском учете».

Пунктом 5 статьи 4 и статьей 56 закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определено, что именно Центральный банк «устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы».

Кредитная организация разрабатывает  и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях и Правилах бухгалтерского учета, изложенных в  инструкциях и нормативных актах  Центрального банка РФ, ориентированную  на основные принципы ведения бухгалтерского учета, отвечающие международным стандартам. Состав информации, порядок ее сбора  и классификация для различных  служб и направлений л коммерческом банке определяется:

-  Законом «О бухгалтерском учете»;

-  Гражданским Кодексом РФ;

-  Правилами ведения БУ в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации; 
-  Инструкциями, указаниями, положениями и прочими документами законодательного характера Правительства и Банка России.

План счетов бухгалтерского учета - это перечень счетов синтетического учета первого и второго порядка, достаточный для составления отчетных показателей и расчетно-экономических нормативов.

Таблица 1 – состав плана счетов бухгалтерского учета

Номер

раздела

Наименование разделов

Номер счетов

1-го порядка

 

А. Балансовые счета

  

1

Капитал и фонды

102-107

2

Денежные средства и драгоценные  металлы

202-204

3

Межбанковские операции

301-325

4

Операции с клиентами

401-474

5

Операции с ценными  бумагами

501-523

6

Средства и имущество

601-614

7

Результаты деятельности

701-705

 

Б. Счета доверительного характера

  
 

Активные

801-810

 

Пассивные

851-855

 

В. Внебалансовые счета

  

2

Неоплаченный уставный капитал  кредитных организаций

906

3

Ценные бумаги

907,908

4

Расчетные операции и документы

909-912

5

Кредитные и лизинговые операции

913-915

6

Задолженность списания и  вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания

916-918

7

Источники финансирования капитальных  вложений

919

 

Счета для корреспонденции  с пассивными счетами

99998

 

Счета для корреспонденции  с активными счетами

99999

 

Г. Срочные операции

  
 

Активные счета

930-940

 

Пассивные счета

960-970

 

Д. Счета депо

  
 

Активные счета

98000-98035

 

Пассивные счета

98040-98090





 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Наименование аналитических  счетов в плане счетов отсутствует, так как каждый банк имеет право  самостоятельно решать, в каком разрезе  и объеме он будет пользоваться информацией  управленческого и контрольного характера, и какого его назначение.

 

1.3 Учёт основных  пассивных операций.

     Пассивные операции – это операции по формированию собственных ресурсов банка и привлечению дополнительных средств для осуществления банковских операций. Они включают в себя:

-  Учет операций по вкладам ФЛ и депозитам ЮЛ;

-  Учет операций по вкладам граждан.

Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более  жесткими

условиями – проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в

одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

Вести операции физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

  Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

 № 423 – «Депозиты  физических лиц-резидентов»;

 № 426 – «Депозиты  физических лиц-нерезидентов».

Банк России разрешает  ведение учета вкладов физических лиц на

отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих

балансовых счетах итоговыми  суммами. Банк может привлекать средства граждан

во вклады по истечении  двух лет работы с момента образования.

Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

 Д-т сч. № 20202 «Касса  кредитных организаций»;

 К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты  физических лиц».

Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка

приходного кассового  ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны – приходный, с оборота второй стороны – расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

-  Учет депозитов юридических лиц:

Юридические лица могут размещать  имеющиеся у них временно свободные

денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам. На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических лиц банки  могут предлагать следующие виды депозитов: 
1) открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди

 данного вида депозитов  различают:

а) депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;

 б) срочный депозит, открываемый на конкретный срок;

 в) квазисрочный депозит без определенного срока хранения;

2) закрытые  - сейфовые.

Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:

№ 410 – 422 «Депозиты юридических  лиц»;

№ 425 «Депозиты юридических  лиц-нерезидентов»;

№ 427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

  Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-

правовой форме, а счета  второго порядка – сроками привлечения. От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке. Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств. Эта операция отражается проводкой:

Д-т сч. № 401-408 «Средства  на счетах»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты  юридических лиц».

При открытии депозита с  клиентом заключается договор в  двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

  Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка:

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты  юридических лиц».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается

проводкой (6115,5 рублей):

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с

привлечением денежных средств  от клиентов (кроме банков)»;

К-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При выплате процентов  вкладчику делают запись:

1.  через кассу

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 20202 «Касса кредитной  организации».

2.  в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других

банках

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в

Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты  юридических лиц».

Одновременно расходы  будущих периодов списываются на расходы

проводкой:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным  с

привлечением денежных средств  от клиентов».

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в

безналичном порядке, что  находит отражение в записи:

 Д-т сч. № 410-422 «Депозиты  юридических лиц»;

 К-т сч. № 401-408 «Средства  на счетах».

- Учет операций по формированию  заёмных средств банка

Межбанковский кредит (МБК). В настоящее время достаточно широко распространен межбанковский кредит. Он возникает, когда между банками заключается договор о покупке-продаже кредитных ресурсов.

Синтетический учет межбанковских  кредитов ведется по активным балансовым счетам 1-го порядка:

320 Кредиты, предоставленные  банком 

321 Кредиты, предоставленные  банкам-нерезидентам.

По счетам 2-го порядка  учет строится в зависимости от срока  и необходимости резервов: кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт):

на один день;

на срок от двух до семи дней;

на срок от восьми до 30 дней;

на срок т 31 до 90 дней;

на срок от 91 до 180 дней;

на срок от 181 дня до 1 года;

на срок от 1 года до 3 лет;

на срок свыше 3 лет;

Выдача межбанковского кредита  в бухгалтерии кредитной организации, предоставляющей кредит, отражается:

Дт 320 Кредиты, предоставленные  банкам в зависимости от срока

Кт 30102 соответственно Корреспондентские  счета кредитных организаций  в банке России

30112 Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах.

Приход по внебалансовым  счетам:

91301,91303, 91304,91305,91307.

При погашении предоставленного межбанковского кредита производятся обратные проводки.

Учет полученных кредитов отражается по пассивным балансовым счетам 1-го порядка:

312 Кредиты, полученные  кредитными организациями от  Банка России

313 Кредиты, полученные  кредитными организациями от  кредитных организаций

314 Кредиты, полученные  банками от банков-нерезидентов

По счетам 2-го порядка  учет строится в зависимости от срока.

Учет полученных кредитов отражается:

Дт 30109 Корреспондентские  счета кредитных организаций-корреспондентов 

30111 Корреспондентские счета  банков-нерезидентов

Кт 313 Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций (по счетам второго порядка в зависимости  от срока кредита)

314 Кредиты, полученные  кредитными организациями от  банков-нерезидентов

312 Кредиты, полученные  кредитными организациями Банка  России

Счета второго порядка  выбираются в зависимости от срока.

Приход по внебалансовым  счетам:

91401 «Ценные бумаги, переданные  в залог по полученным кредитам»  или

91402 «Открытые кредитные  линии по получению кредитов»;

91404 «Гарантии, выданные  банкам»;

91405 «Имущество, переданное  в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг». При погашении полученного межбанковского кредита делаются обратные проводки.

Операции по выдаче и получению  межбанковского кредита могут осуществляться посредством предоставления овердрафта, при этом делаются проводки:

Дт 32001 Кредит, предоставленный  при недостатке средств на корреспондентском  счете

Кт 30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций  в Банке России.

Задолженность по овердрафту погашается автоматически путем  поступления средств.

При получении овердрафта:

Дт 30102 Корреспондентский  счет кредитных организаций в  Банке России

Кт 31301 Кредит, полученный при  недостатке средств на корреспондентском  счете (овердрафт).

 

1.4 Учёт основных  активных операций.

Активные операции – это операции, в результате которых свободные денежные ресурсы банка находят целесообразное применение, рассчитанное на получение прибыли, или используются для обеспечения общих условий его деятельности без непосредственного дохода или расчета на него.

Учет расчетно-кассовых операций.

Для учета расчетных операций применяются пассивные счета  раздела 4 Плана счетов „Операции  с клиентами", например: счет I порядка 405 „Счета предприятий, находящихся  в федеральной собственности" - № 40502 „Коммерческие предприятия  и организации"; счет I порядка 406 „Счета предприятий, находящихся в  государственной (кроме федеральной) собственности" - № 40603 „Некоммерческие  организации"; счет I порядка 407 „Счета негосударственных предприятий" № 40702 „Коммерческие предприятия  и организации", № 40703 „Некоммерческие  организации"; счет I порядка 408 „Прочие  счета" - № 40801 „Организации банков", № 40802 „Физические лица - предприниматели"; счет I порядка 409 „Средства в расчетах" - № 40901 „Аккредитивы к оплате", № 40903 „Расчетные чеки", № 40904 „Акцептованные банком платежные поручения" и  т.д.