Учёт денежных средств. 15

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  автономное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования 

     ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

     ДВФУ

Школа экономики и менеджмента

 
Филиал  г. Артёма
 

Кафедра экономики и информационных технологий

 
 

Юманова Наталья Александровна

 

Учёт  денежных средств

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 
 
 
 
 
 
 
 

Студентка группы С22305____________________

                                                                                                                                                                                                                                                                   (подпись)

 

              Руководитель  ст. преподаватель

              _____________Е.Н.  Усикова

 
 
Регистрационный  № _______                   Оценка _________________
_________          ____________ _________          ____________
          подпись                                           И.О. Фамилия           подпись                                           И.О. Фамилия
«__»________________  2011г. «__»________________  2011г.
   
 
 
 
 

г. Артем

2011

 
 

               Оглавление

     Введение   

      1 Общетеоретическая характеристика денежных средств

    1.1 Экономическая сущность и функции денежных средств 

     1.2Значение, принципы организации и задачи учёта денежных средств.. 

     1.3 Формы безналичных расчётов 

     2 Организация учёта денежных средств на предприятии

        2.1Порядок учёта кассовых операций 

        2.2 Учёт операций на расчётном счёте и прочих счетах в банке  

     2.3 Особенности учёта операций на валютном счёте 

Заключение 

Список  литературы  

Приложения………………………………………………………..……………….

 

 

Введение

Данная  курсовая работа направлена на исследование проблем, касающихся учета денежных средств на специальных счетах в  банке. Учет денежных средств представляет собой значительный интерес, как для разного рода организаций, так и для обывателей. Учет возник вместе с человеческой цивилизацией, первые его шаги имели огромные последствия для истории. На сегодняшний день каждый человек в своей повседневной жизни сталкивается с учетом времени, учетом возможностей, учетом денег, т.к. развитие бухгалтерского учета было вызвано потребностями жизни. Перед бухгалтерским учетом ставятся следующие задачи:

- формирование  полной и достоверной информации  о деятельности организации, ее имущественном положении для внутренних пользователей бухгалтерской отчетности – руководители, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, и для внешних – инвесторам, кредиторам;

- обеспечение  информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности с целью контроля за соблюдением организацией законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций, за их целесообразностью; наличием и движением имущества и обязательств; использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- своевременное  предупреждение выявления негативных  явлений в финансово- хозяйственной  деятельности организаций, выявление  и мобилизация внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов работы организации на текущий период и на перспективу;

- содействие  конкуренции на рынке с целью  получения максимальной прибыли.  В настоящее время все организации  независимо от их вида деятельности, форм собственности ведут бухгалтерский учет имущества, денежных средств, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.1

Столкновение  мнений по поводу темы, рассмотренной  в работе, и краткий обзор таких литературных источников, как “Бухгалтерский учет” Бабаева Ю.А., “Бухгалтерский учет” Кондракова Н.П.., “Бухгалтерский учет” Козловой Е.П., позволяют сделать вывод о том, что тема учета денежных средств, в том числе на специальных счетах в банке, на данный момент является недостаточно раскрытой и требует дальнейшего исследования в новых социально- экономических, политических и иных условиях современного общества.

     Целью данной работы является изучение учёта денежных средств.

     Задачи  работы – сформулировать экономическую сущность и функции денежных средств, дать им оценку, рассмотреть значение, принципы организации и задачи учёта денежных средств предприятия, формы безналичных расчётов, порядок учёта кассовых операций, особенности учёта операций на валютном счёте.

     В работе используются постановления ЦБ, а так же труды экономистов  Н.П.Кондракова, А.С.Бакаева, Н.В.Пошерстника,  КузнецовойГ.А. и др. 
Общетеоретическая характеристика денежных средств

 
    1. Экономическая сущность и функции денежных средств

Деньги  это то, что принимают в качестве уплаты за товары, услуги и долги. Деньги - это средство обмена; люди принимают  деньги в обмен на товары и услуги, которые они предоставляют в  ожидании, что смогут затем обменять деньги на те товары и услуги, которые они хотят приобрести.

Без такого средства обмена люди должны обращаться к бартеру - непосредственному обмену товаров и услуг на другие товары и услуги - очень неэффективному средству осуществления обмена. При  бартере необходимо найти партнёра, у которого есть то, что вам надо, а он должен хотеть то, что вы предлагаете к обмену. Это требует выискивания всех потенциальных партнёров по обмену, способных удовлетворить потребности и пожелания друг друга в товарах и услугах, а затем достижения согласия по условиям обмена.  
Таким образом бартер приводит к высоким издержкам, связанным с поиском, и трансакционным издержкам. Другими словами, при натуральном обмене людям приходится тратить много времени на поиск, ведение переговоров и брать на себя другие значительные расходы в торговой деятельности. Деньги служат также расчетной единицей или «мерой стоимости».

Роль  денег как «единицы измерения» позволяет  использовать установленные цены для  сделок. Функции денег, как расчетной  единицы, позволяют измерять экономические величины понятным для всех (почти) способом.  Помимо того, что деньги служат средством обмена и расчетной единицей, они ещё обеспечивают очень удобный способ сбережения (средство сбережения) и удобный способ заимствования денег (средство отсроченного платежа). Как «средство сбережения» деньги облегчают процесс осуществления накопления из текущего дохода за счет гарантирования будущей покупательной способности. Как «средство отсроченного платежа» деньги облегчают заимствование (и предоставление ссуд), обеспечивая ту меру покупательной способности, которую на настоящий момент времени заимствуют и дают взаймы.

Итак, основные функции денег:

-Мера  стоимости;

-Средство  обращения;

-Средство  платежа;

-Средство  накопления.

Деньги  представляют собой особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом. С возникновением денег они стали выполнять несколько функций:

-меры  стоимости, где они выступают как идеальные, счетные деньги для измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда и т. д.;

-средства обращения, где они представлены полноценными деньгами (золотые и серебряные монеты) и их заменителями (неполноценные монеты и бумажные деньги) для осуществления товарного обмена;

-средства платежа, где они выступают как полноценные деньги и их заменители, включая “кредитные деньги” (векселя). В этой функции деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями и т.д., а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по облигациям и т. д.;                     

-средства  накопления, где они могут накапливаться на счетах юридических лиц, на вкладах физических лиц, но, к сожалению, государство пока полностью не гарантирует их сохранность, так как это накопление производится неполноценными деньгами. Если же это накопление будет производиться полноценными деньгами, то они будут выполнять функцию

-сокровища;

    -мировые  (всемирные) деньги, где они выступают в виде слитков золота, и в случае необходимости производят их продажу в обмен на иностранную валюту с последующим использованием ее в качестве средств платежа. Все функции денег являются объектом бухгалтерского учета. Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.  
           Итак, денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

 
    1. Значение, принципы организации  и задачи учёта  денежных средств  предприятия
 

Расчеты между организациями, а также  между организациями и физическими  лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства. 
Основным нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40.

Кардинальные  изменения в порядке осуществления наличных денежных расчетов произошли с введением в действие с 28 июня 2003 г. Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Данный  Закон заменил ранее действующий  Закон РФ от 18.06.93 г. №5215-1 «О применении контрольно- кассовых машин при осуществлении  денежных расчетов с населением ». Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, должна применяться в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Это означает, что контрольно-кассовая техника  должна применяться не только при  расчетах с населением, но и с  юридическими лицами и индивидуальными  предпринимателями. 
Обслуживающие банки и налоговые органы контролируют условия соблюдения кассовой дисциплины на основании Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 г. № 14-П, утвержденного Советом директоров Центрального банка РФ от 19.12.97 г. № 47, и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны: 
• приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков; 
• производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами — в пределах установленной Центральным банком РФ суммы; 
• для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита; 
• прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у них денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется её платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения.

Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством  денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять повседневную платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Всё это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.         Использование наличных денег при расчетах регламентируется положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденных центральным банком РФ и др. Эти нормативные документы предусматривают: наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной организацией; ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы; прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно кассовых машин; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банка, строго на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий.            Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течении трёх рабочих дней, включая день получения денег в банке. Каждая организация обязана обеспечить сохранность денег, как в помещении кассы, так и при доставке их из банка или при сдаче в банк. Администрация несет ответственность, если по её вине не были созданы соответствующие условия по сохранности и транспортировке денежных средств.            Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению, своевременность расчетов с поставщиками, покупателями, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Основными задачами учёта денежных средств  и расчётов являются:

  • Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчётов;
  • Оперативный, повседневный контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
  • Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
  • Контроль за правильными и своевременными расчётами с бюджетом, банками, персоналом;
  • Контроль за соблюдением форм расчётов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
  • Своевременная сверка расчётов с дебиторами и кредиторами.

Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.   Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль соблюдения кассовой дисциплины, правильности и эффективности использования денежных средств, обеспечения сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

    1. точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
    2. контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
    3. контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
    4. выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.10.93 г. № 18. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.    Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.   Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Таким образом, учет денежных средств является одним из самых ответственных участков ведения бухгалтерской деятельности на любом предприятии независимо от его организационно-правовой формы. Такие средства представляют собой сумму наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия.

 
    1. Формы безналичных расчётов
 

     Безналичные расчеты – это денежные расчеты, производимые путем записей на счетах в банках, когда денежные суммы списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.          Банк России 8 сентября 2000г. принял Положение "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, Федеральным законом “О банках и банковской деятельности” и иными законами Российской Федерации (далее — законодательство), регулирует осуществление безналичных расчетов в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.

     Безналичные расчеты осуществляются через кредитные  организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета) (далее, в зависимости от необходимости, — счета или счет), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.           Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.(структура приведена в приложении 1).

     Списание  денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

     Списание  денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения, в пределах имеющихся  на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.

     Порядок оформления, приема, обработки электронных  платежных документов и осуществления  расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка России, за исключением случаев, указанных в Положении, и заключаемыми между Банком России или кредитными организациями и их клиентами договорами, определяющими порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации.

     При недостаточности денежных средств  на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством:

·      в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

·      во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплате вознаграждений по авторскому договору;

·      в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов, по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а  также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения РФ;

·      в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

·      в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

·      в шестую очередь производится списание по платежным документам в порядке календарной очередности.

    Ограничение прав владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

    Формы безналичных расчетов:

      1)   расчеты платежными поручениями;

      2)   расчеты по аккредитиву;

      3)   расчеты чеками;

      4)   расчеты по инкассо;

      5)   расчеты с использованием банковских карт;

      6)   вексельная форма расчетов;

     Формы безналичных расчетов применяются  клиентами кредитных организаций, учреждений и подразделений расчетной сети Банка России (далее - банки, за исключением прямого указания в тексте только на кредитные организации или учреждения и подразделения расчетной сети Банка России), а также самими банками.

     Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (далее по тексту - основной договор).

     В рамках форм безналичных расчетов в  качестве участников расчетов рассматриваются  плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

     Банки не вмешиваются в договорные отношения  клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем  средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

     Расчетный документ представляет собой оформленное  в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях  электронного платежного документа: