Учёт денежных средств. 11

Введение

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

     От  успешности ее решения во многом зависит  платежеспособность предприятия, своевременность  выплаты заработной платы его  персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Денежные средства  - это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

     Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

     Всё выше сказанное обусловило выбор  темы курсовой работы: «Учёт денежных средств», построенной по материалам ООО «Теплострой»            г. Благовещенска.

     С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие  задачи:

- изучить  теоретический материал и нормативные  документы, регламентирующие бухгалтерский  учёт по данной теме;

- состояние  бухгалтерского учёта денежных средств в ООО “Теплострой”;

- выявить  недостатки в организации бухгалтерского  учёта денежных средств и наметить  пути совершенствования;

- в заключении  сделать выводы и предложения.

     В заключении курсовой работы сделаны выводы и рекомендованы конкретные предложения по совершенствованию бухгалтерского учёта денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы бухгалтерского учёта денежных средств

1. Экономическая сущность учёта денежных средств.

   Денежными средствами называются остатки на банковских счетах организации (безналичные денежные средства), а также денежные средства и приравненные к ним знаки, хранимые ее администрацией самостоятельно в  кассе (наличные денежные средства). Денежные средства представляют собой активы, коэффициент ликвидности которых  принимается за единицу. Другими  словами, если ликвидность любого актива определяется его способностью быть обмененным на деньги, то сами деньги абсолютно  ликвидны.

   В соответствии с экономической теорией, денежные средства выполняют пять следующих  функций:

   1) являются мерой стоимости товаров;

   2) используются для обмена товарной  продукции;

   3) предназначены  для накопления  капитала;

   4) служат для образования сокровищ;

   5) являются мировым эквивалентом.

   Денежные  средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50); на расчетном (счет 51) и валютном (счет 52) счетах в банках; на специальных счетах в банках (счет 50/3); находиться в пути (счет 57) или  быть в виде финансовых вложений (счет 58).

   В соответствии с нормативными актами все организации независимо от организационно–правовой  формы хранят свои свободные денежные средства в учреждениях банка  на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета  этих организаций.

   Использование наличных денег в организации  в основном связано с осуществлением расчетов со своими работниками и  прочими физическими лицами:

• плата  физическими лицами за товары и услуги, предоставляемые предприятием;

• оплата труда работников, выплата других денежных доходов;

• внесение предприятием поступивших в кассу  денежных средств на расчетный счет;

• выдача подотчетных сумм своим работникам и пр. Наличный оборот денежных средств  между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем.

   Безналичный оборот составляет значительную часть  денежных потоков на предприятии  и предполагает разрыв во времени  между движением товаров и  движением денежных средств. Движение безналичных денежных средств фиксируется  записями по счетам плательщиков и  получателей денежных средств в кредитных учреждениях, а также осуществляется путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.).

   Расчеты безналичными денежными средствами проходят через банковские счета  согласно следующим принципам, соблюдение которых позволяет обеспечить своевременность  расчетов, их надежность и эффективность:

1) безналичные  расчеты проводится по счетам, которые предприятие открывает  в банке для хранения и перевода  средств;

2) расчеты  через банк должны сочетаться  с экономической самостоятельностью  предприятия и его материальной  ответственностью за свои действия;

3) средства  по счетам предприятия перечисляются  по поручению плательщика или  с его согласия (акцепт). Это дает  возможность предприятию–покупателю  контролировать выполнение поставщиком  основных условий договора, нарушение  которых может вызвать полный  или частичный отказ от оплаты (акцепта);

4) срочность  платежа, т.е. осуществление расчетов, строго в соответствии со сроками,  предусмотренными в хозяйственных,  кредитных, страховых договорах;

5) установление  очередности списания со счета  клиента денежных средств в случае их недостатка для осуществления всех платежей.

     Основные  задачи учета денежных средств:

• своевременное  и полное отражение в учете  операций с денежными средствами при строгом соблюдении требований действующего законодательства;

• правильное документальное оформление операций с  денежными средствами согласно установленным правилам ведения кассовых операций;

• контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием.

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. 

2. Основные  нормативные документы, регулирующие учёт денежных средств.

   Основными нормативными документами, регулирующими  бухгалтерский учет денежных средств  являются:

1.  Федеральный  закон "О бухгалтерском учете"  от 21.11.96г №129 ФЗ.

Этот  закон дает определение сущности бухгалтерского учета, называет его  объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные  операции), задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический  и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.).

     Изложен порядок регулирования бухгалтерского учета, в соответствии с которым  общее методологическое руководство  бухгалтерским учетом осуществляется Правительством Российской Федерации, а органы, которым предоставлено  право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету.

     В этом законе изложены требования к  ведению бухгалтерского учета (обязательность двойной записи хозяйственных операций на основе рабочего плана счетов, осуществление  учета на русском языке, в валюте Российской Федерации, обязательность формирования учетной политики и  обязательность обособленного учета  текущих затрат и капитальных  и финансовых вложений), к документированию хозяйственных операций, ведению  регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, порядку  осуществления инвентapизaции имущества и обязательств.

     Также, изложены основные требования к составлению  бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской  отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной  бухгалтерской отчетности и порядок  хранения документов бухгалтерского учета.

2.  Федеральный  закон "О валютном регулировании  и валютном контроле" от 10.12.03г  № 173-ФЗ.

     Этот  федеральный закон устанавливает  правовые основы и принципы валютного  регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и  обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования  и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования  и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными  бумагами, права и обязанности  органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

3.  Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98г  № 34н (в ред. приказа Минфина  РФ от 24.03.2000г № 31н).

     Указанное положение определяет порядок организации  и ведения бухгалтерского учета, составления и представления  бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения  организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В нем  изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения  регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств.

4.  План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организации и инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н.

     План  счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и  группировки фактов хозяйственной  деятельности в бухгалтерском учете. На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических  и аналитических счетов (включая  субсчета).

5.  Методические  указания но инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г №49.

     Настоящие Методические указания устанавливают  порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.

6.  Положение  по бухгалтерскому учету "Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте" ПБУ 3/2006. Утверждено приказом  Минфина РФ от 27.11.2006г №154н.

     Настоящее положение устанавливает для  организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, особенности  бухгалтерского учета и отражения  в бухгалтерской отчетности активов  и обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте, связанные  с пересчетом стоимости этих активов  и обязательств в валюту Российской Федерации.

7.  Положение  Центрального банка РФ "О безналичных  расчетах в Российской Федерации"  от 03.10.02г № 2-П.

8.  Положение  по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации" - ПБУ  4/99. Утверждено приказом Минфина  РФ от 06.07.99г № 43н.

     Положение устанавливает состав, содержание и  методические основы формирования бухгалтерской  отчетности организаций. Положение  применяется при установлении: типовых  форм бухгалтерской отчетности и  инструкции о порядке составления  отчетности; упрощенного порядка  формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства  и некоммерческих организаций; особенностей формирования сводной бухгалтерской  отчетности; особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях  реорганизации и ликвидации организации; особенностей формирования бухгалтерской  отчетности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками  рынка ценных бумаг и иными  организациями сферы финансового  посредничества; порядка публикации бухгалтерской отчетности.

9.  Инструкция  Центрального банка РФ "Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации" от 04.10.93г  №18.

     Данный  документ устанавливает порядок  приема, выдачи наличных денег и  оформление кассовых документов, порядок  ведения кассовой книги и хранения денег, а также порядок ревизии  кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

10.  Приказ  Центрального банка РФ "Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  Российской Федерации" от 05.01.98г  №14-11.

     Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми  центрами, кредитными организациями  и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации и  устанавливает порядок организации  обращения наличных денег.

11.  Федеральный  закон "О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт" от 22.05.03г №54-ФЗ.

     Данный  Федеральный закон определяет сферу  применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности  организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением контрольно-кассовой техники.

12.  Указание  Центрального банка РФ "Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в Российской  Федерации между юридическими  лицами" от 07.10.98г №375-У.

     Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим  лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель), между  индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими  предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться  в размере, не превышающем 100 тысяч  рублей. 
 

2. Организационно-экономическая   характеристика ООО “Теплострой” 

2.1 Правовая  и организационная характеристика ООО «Теплострой»

Общие положения

1.1 Общество  с ограниченной ответственностью  «Теплострой», в дальнейшем именуемое "Общество", создано в соответствии с Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

1.2. Общество  руководствуется в своей деятельности  Гражданским кодексом РФ, Федеральным  законом «Об обществах с ограниченной  ответственностью», а также настоящим  Уставом.

1.3. Полное  фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью  «Теплострой».

Сокращенное наименование: ООО «Теплострой».

1.4. Деятельность  Общества осуществляется в соответствии  с настоящим Уставом и действующим  законодательством.

1.5. Место нахождения Общества: 675000, Амурская область,  г. Благовещенск, ул. Островского, д. 14, кв. 

Цель  создания и предмет деятельности

2.1. Основной  целью создания Общества является  удовлетворение общественных потребностей  в товарах, работах и услугах;  извлечение прибыли.

2.2.Общество  вправе осуществлять любой вид  деятельности не противоречащий  действующему законодательству  Российской Федерации

Основными видами деятельности Общества являются:

-Производство  общестроительных работ по возведению  зданий;

-Разборка  и снос зданий; производство земляных  работ;

-Устройство  покрытий зданий и сооружений;

-Строительство  дорого, аэродромов и спортивных  сооружений;

-Производство  прочих строительных работ;

-Производство  электромонтажных работ;

-Производство  изоляционных работ;

-Производство  санитарно-технических работ;

-Монтаж  прочего инженерного оборудования;

-Производство  отделочных работ;

-Деятельность  в    области   архитектуры,   инженерно   - техническое   проектирование    в    промышленности    и строительстве;

Геодезическая и картографическая деятельность.

2.3. Общество  осуществляет внешнеэкономическую  деятельность в соответствии  с действующим законодательством.

2.4. Если  для осуществления деятельности  Общества необходимо  получение  специального разрешения (лицензии), то Общество в установленном  порядке получает данную лицензию. 

Юридический статус Общества

3.1.Общество  обладает правами юридического  лица с момента его государственной  регистрации в установленном  порядке, имеет расчетный и  иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим  наименованием и указанием места  нахождения Общества, бланки, установленного  образца, а также вправе иметь  зарегистрированный в установленном  порядке товарный знак и другие  средства индивидуализации.

3.2.Общество  имеет в собственности обособленное  имущество, учитываемое на самостоятельном  балансе, может от своего имени  приобретать и осуществлять имущественные  и личные неимущественные права,  нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.

3.3. Общество  имеет гражданские права и  несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральными Законами.

3.4. Общество  несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом.

3.5. Общество  не отвечает по обязательствам  своих участников.

3.6. Участники  Общества не отвечают по его  обязательствам и несут риск  убытков, связанных с деятельностью  Общества, в пределах стоимости  внесенных ими вкладов.

3.7.В  случае несостоятельности (банкротства)  Общества по вине его участников  или по вине других лиц, которые  имеют право давать обязательные  для Общества указания либо  иным образом имеют возможность  определять его действия, на указанных  участников и или других лиц  в случае недостаточности имущества  Общества может быть возложена  субсидиарная ответственность по  его обязательствам.

3.8. Общество  создается на неограниченный  срок деятельности. 
 
 
 

2.2  Экономическая  характеристика ООО «Теплострой» 

     Под экономической оценкой деятельности предприятия подразумевают экономическую  эффективность производства - это  результативность производственной деятельности, соотношение между результатами деятельности и затратами живого и овеществленного труда или  ресурсами, затраченными в производстве, т.е. как предприятие использует свои производственные ресурсы: земельные  с/х угодья, финансовые, трудовые ресурсы, основные и оборотные фонды.  Эффективность  отражает качественную характеристику общественного производства. В условиях рыночных отношений, когда спрос  определяет что производить и  для кого, а предложение - как производить, чтобы получить прибыль от предпринимательской  деятельности; экономическую эффективность  следует понимать как уменьшение на производство единицы продукции  общественно необходимого труда  и увеличение прибыли в расчете  на единицу продукции и используемых ресурсов. Любая предпринимательская  фирма стремится минимизировать издержки и максимизировать прибыль.

На предприятии  ООО «Теплострой» применяется упрощенная система налогообложения, которая позволяет платить единый налог либо со всей суммы полученных доходов 6%, либо с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов 15%, но если сумма дохода х 15% меньше суммы 1% от общего дохода, то платится 1% (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).

Объект  налогообложения для "упрощенки" можно выбрать только один раз  и только до начала того календарного года, с которого организацией или  индивидуальным предпринимателем будет  решено перейти на этот режим налогообложения. При расчете единого налога доходы и расходы определяются нарастающим  итогом с начала налогового периода. Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса  РФ налоговым периодом по единому  налогу является календарный год. Отчетными  периодами считаются квартал, полугодие  и 9 месяцев календарного года. 
 
 
 

2.3 Организация  учётной работы в организации. 

     Объектами бухгалтерского учета является имущество ООО «Теплострой», обязательства и хозяйственные операции в процессе деятельности предприятия. Основные принципы ведения и организации финансового бухгалтерского учета на предприятии установлены приказом № 315 от 19.12.2006г. «Об учетной политике ООО «Теплострой» на 2007 год». Учетная политика составлена в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ», и «Учетная политика организаций».

     Данная  Политика сформирована с учетом имущественной  обособленности, непрерывности деятельности, применения из года в год, отражения  в бухгалтерском учете и отчетности хозяйственных операций того периода, в котором совершены. А также  обеспечивает полноту и своевременность  отражения всех фактов хозяйственной  деятельности; тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний  календарный день месяца. Существенные показатели и изменения отражаются в пояснительной записке к  бухгалтерскому балансу. Учет в хозяйстве  ведется по мемориальной форме учета  с помощью компьютерной программы  «1С», с ведением Главной книги  ежемесячно.

     Учет  затрат ведется по рабочему плану  счетов, хозяйственные операции оформляются  с использованием первичных учетных  документов, утвержденных Минфином РФ. Первичные документы подписываются  директором и главным бухгалтером  или зам. Гл. бухгалтера и передаются в установленные сроки в бухгалтерию, согласно графика документооборота.

     На  предприятии утвержден перечень работников организации, имеющих право  подписи первичных документов. Первичные  документы предприятие хранит согласно сроков Государственного архивного дела, но не менее 5 лет.

     Для систематизации и накопления информации из первичных документов данные переносятся  в регистры бухгалтерского учета. Хозяйственные  операции в регистрах отражаются в хронологической последовательности и группируются по соответствующим  счетам бухгалтерского учета. Финансовая бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально, нарастающим итогом и предоставляется в установленные сроки и адреса.