Учёт денежных средств и денежных документов в КФХ Богинина Г.Г

Министерство  сельского хозяйства

ФГОУ  ВПО «Оренбургский государственный  аграрный университет» 
 
 

Кафедра финансового менеджмента 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

по курсу 

«Бухгалтерский  финансовый учёт»

на тему:

Учёт  денежных средств и денежных документов в КФХ Богинина Г.Г.  
 
 
 
 
 

Курсовую  работу выполнил: студент группы

Экономического  факультета

(отделение  Финансы и кредит)

Доцлова Оксана Александровна

                                         Проверил: Заикина Оксана Петровна

                                                                           Дата сдачи работы_______________

                                                                           Оценка работы__________________ 
 
 
 
 
 

Оренбург  – 2011 г.

Содержание 
 

Введение  …………………………………………………………………………..…3

1. Теоретические основы бухгалтерского учёта денежных средств и    денежных документов………………………………………………..……….........................…5

1. Экономическая сущность денежных средств……………….…….…..5
2. Нормативное регулирование учёта денежных средств и денежных документов     …………………………………………. ……….……....7

2. Организационно  – экономическая характеристика КФХ Богинина Г.Г.………………………….………………………………………………...……...12

3.  Бухгалтерский  учёт денежных средств и денежных документов в КФХ Богинина Г.Г………..………………………………………….…………………...20

          3.1.Организация учёта денежных средств и денежных документов.……20

          3.2.Первичный учёт движения денежных средств и денежных документов …………………………………………………………………………...23

3.3.Аналитический и синтетический учёт денежных средств и    денежных документов……………………………………..…………………….....31

          3.4.Инвентаризация денежных средств и денежных документов…......…38

Выводы  и предложения……………………………………………………………43

Список  использованной литературы……………………………………..……….45

Приложения 
 
 
 
 
 
 

Введение  

    В условиях рыночной экономики любые  операции с денежными средствами занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в денежных средствах  возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и затраты на основное производство. В то же время в кассу или на расчётный счёт ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и другие.

    В настоящее время ряд коммерческих банков задерживают поручения своих  клиентов на перевод денежных средств  их контрагентам (поставщикам, подрядчикам  и т.д.) не смотря на то, что денежные средства списываются со счетов организаций, до конечного получателя они не доходят или поступают со значительным опозданием.

    В таких условиях организации вынуждены  осуществлять расчёты со своими партнёрами наличными денежными средствами.

    Для сельского хозяйства это очень  актуально. В виду тяжёлого экономического положения, расчётные счета как правило всех сельских организаций находятся в картотеке, поэтому для них поступление денег через кассу является практически единственным источником пополнения оборотных фондов. Также это очень актуально ещё и потому, что большинство сельских организаций продают свою продукцию множеству мелких покупателей, которые предпочитают расплачиваться наличными средствами.

      В связи с этим изучение  учёта денежных средств организацией  является актуальной темой для написания курсовой работы.

    Главными  задачами бухгалтерского учета являются:

-    обеспечение   контроля    за   наличием    и   движением    имущества, использованием    материальных,    трудовых    и    финансовых    ресурсов    в соответствии с установленными  нормами, нормативами, сметами;

-  формирование  полной и достоверной информации  о хозяйственных процессах и  финансовых результатах деятельности  организации необходимой для   оперативного  руководства  и  управления,  а также  для   использования инвесторами, поставщиками, кредиторами;

-   выявление   внутрипроизводственных   резервов,   их   мобилизация   и эффективное    использование,    своевременное   предупреждение   негативных явлений в финансово-хозяйственной   деятельности.

    Указанные задачи решаются при ведении бухгалтерского учета с помощью различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учета. Он включает отдельные элементы, из которых главными являются: документация, инвентаризация, счета и двойная запись, баланс, отчетность, оценка и калькуляция.

    Целью данной курсовой работы является изучение бухгалтерского учёта денежных средств в КФХ Богинина Г.Г. на основании годовой бухгалтерской отчётности и первичной документации по учёту денежных средств.

      В связи поставленной целью решаются следующие задачи:

       1) изучение организации учёта денежных средств в КФХ Богинина Г.Г;

       2) изучение первичного учёта движения денежных средств;

       3) изучение аналитического и синтетического учёта денежных средств;

       4) изучение порядка проведения инвентаризации денежных средств.

    Объектом  изучения является предприятие КФХ Богинина Г.Г. 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы  бухгалтерского учёта  денежных средств и денежных документов

1. Экономическая сущность денежных средств

    Денежными средствами называются остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства).[2]

    В этом определении необходимо выделить следующие ключевые понятия, раскрывающие экономическую сущность денежных средств: денежные средства; остатки на банковских счетах; денежные знаки, хранимые самостоятельно, и приравненные к ним знаки.[2]

    Денежные  средства — это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу.[5] В самом деле, если ликвидность любого актива определяется его способностью быть обмененным на деньги, то отсюда следует, что сами деньги ликвидны   по  определению.   Отсюда   и  значение   их  коэффициента ликвидности принимается за единицу, а по всем остальным активам ликвидность меньше единицы. В бухгалтерском учете реализуются все пять функций, которые выполняют деньги в жизни:

1. мера стоимости проявляется через оценку всех активов, кроме самих денег;
2. средство обращения и  3) средство платежа проявляются как учет их движения;
4. средство накопления — как хранение;
5. функция мировых денег находит выражение в учете валютных операций.[7]

    Физической  формой воплощения денежных средств  служат наличные денежные знаки: бумажные (билеты) и металлические (монеты). Форма и порядок их производства устанавливаются, регулируются и контролируются государством.[9] Записи по банковским счетам, часто представленные электронными записями, следует признать самой современной формой денег.

    В отличие от всех остальных активов  денежные средства имеют только один вид оценки - номинальную, или нарицательную стоимость, которая указана на денежном знаке или числится по банковскому счету и не зависит от ценности самого носителя: бумаги, металла, памяти ЭВМ. Если стоимость денежного знака начинает отличаться от его номинальной стоимости (драгоценные и редкие монеты, редкие купюры), то он или перестает использоваться в качестве денег, или отражается как драгоценный металл. Товар по покупной или чаще по текущей стоимости продолжает отражаться в учете как деньги, но по номинальной стоимости.[6]

    Особые  правила предъявляются к операциям  как с наличными деньгами, так  и с безналичными средствами. Государство  определяет правила расчетов, документооборота, оформляющего движение денежных средств, порядок их хранения вплоть до предъявления специальных требований к помещениям, где хранятся деньги и замкам на них, контроля, материальной ответственности и отчетности. Причем эти требования распространяются не только на государственные предприятия, а обязательны для всех участников хозяйственного оборота.[14]

    Остаток денег на банковских счетах. Денежная наличность предприятия, находящаяся в банке, в сущности, должна рассматриваться как дебиторская задолженность банка. А если это так, то сама ликвидность остатков средств на банковских счетах, как дебиторской задолженности банка, зависит от надежности последнего и от договора с ним: совершенно очевидно, что долгосрочные депозиты значительно менее ликвидны, чем остатки средств по текущему счету.

    Отсюда  следует вывод большой важности: хотя денежные средства и служат мерой ликвидности других активов, их собственная ликвидность не может быть признана абсолютной.[15]

    Хранение  денег в банке связано с  определенным риском, так как банк может прекратить платежи и деньги полностью или частично могут быть потеряны.[6]

    Денежные  знаки, хранимые в самой организации, представляют собой ее кассовые остатки. Тут также возникают ограничения по ликвидности, связанные с такими признаками:

       -  платежеспособное повреждение купюр  может привести к утрате ими  ликвидности;

       - правила наличного оборота, например, лимитирование максимальной суммы  расчетов наличными между юридическими  лицами;

       - ограничения на их хранение  и т. п.

    Хранение  денег на самом предприятии связано с потерей доходов в  виде начисляемых процентов и риском лишиться денег вследствие хищений, совершаемых как собственными сотрудниками, так и сторонними лицами.

    Таким образом, основными отличиями денежных средств от иных активов предприятия служат их ликвидность, условная физическая форма, нарицательная стоимость и особые правила обращения.[6]

    В бухгалтерском балансе (ф. №1) остатки денежных средств в российских рублях отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» (строка 260), а так же данные по наличию и  движению денежных средств отражаются в отчёте «О движении денежных средств» (ф. № 4). 

2.   Нормативное регулирование учёта денежных средств и денежных документов

    Основные  нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета денежных средств в организациях Российской Федерации:

1.  Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский  кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

3. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34-н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н), с последующими изменениями и дополнениями.

4.  План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

    Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.

    Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

      Настоящий Федеральный закон  распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

    Общее методологическое руководство бухгалтерским  учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.

Органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации:

а)  планы  счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению;

б) положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие  принципы, правила и способы ведения  организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности;

в) другие нормативные акты и методические указания по вопросам бухгалтерского учета.

    Нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации.

    Организации, руководствуясь законодательством  Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

    Принятая  организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и  состояние бухгалтерского учета. При  этом утверждаются: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

    Приказом  Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н утверждено Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

    Основные  требования к ведению бухгалтерского учета

1. Бухгалтерский  учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях.

2. Имущество,  являющееся собственностью организации,  учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

3.  Бухгалтерский  учет ведется организацией непрерывно  с момента ее регистрации в  качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

4.  Организация  ведет бухгалтерский учет имущества,  обязательств и хозяйственных  операций путем двойной записи  на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные  аналитического учета должны соответствовать  оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

5.  Все  хозяйственные операции и результаты  инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

6. В  бухгалтерском учете организаций  текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

    Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

      Первичные учетные документы  принимаются к учету, если они  составлены по форме, содержащейся  в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в)  наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д)  измерители хозяйственной операции в натуральном  и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц;

      Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

    Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

      Первичный учетный документ должен  быть составлен в момент совершения  операции, а если это не представляется  возможным - непосредственно после ее окончания. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Организационно –  экономическая характеристика  КФХ Богинина Г.Г. Соль-Илецкого района. 

    Крестьянское  фермерское хозяйство Богинина Г.Г. учрежден согласно распоряжению администрации  в 1992 году. КФХ Богинина Г.Г. действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, иными правовыми актами РФ и Уставом.Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - Директором в лице Богининой Н.К.

      Юридический адрес: 461500 Оренбургская  область г. Соль-Илецк ул. Заводская 20.

    Хозяйство является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета в банках, круглую печать, бланки и иные необходимые  реквизиты юридического лица. Права  и обязанности юридического лица колхоз приобретает с момента его регистрации. Срок существования колхоза не ограничен.

    Хозяйство вправе от своего имени совершать  любые действия, не запрещённые законодательством  РФ, без каких-либо ограничений и  изъятий.

    КФХ Богинина Г.Г. создается в целях:

    - насыщения потребительского рынка товарами, продукцией, работами, услугами путем осуществления производственной, торговой, посреднической деятельности в соответствии с федеральными законами и иными правовыми актами РФ;

    - систематического получения прибыли  от предпринимательской деятельности при пользовании имуществом, продажи товаров, выполнения работ и оказание услуг;

       - решение социально-экономических  проблем общества

    - объединение финансовых, имущественных, земельных и трудовых ресурсов, учредителей для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности.

    Основными видами деятельности хозяйства являются:

    - закуп зерна, скота, животноводческой  продукции, зерновых, масличных культур,  торговля, закупочная, сбыточная деятельность, ремонт и техническое обслуживание МТП, хранение и отпуск ГСМ и их реализация, создание оптово розничных подразделений;

    - производство, переработка, хранение  и реализация сельскохозяйственной  продукции в соответствии с  местными природными и экономическими  условиями и конъюнктурой рынка на основе эффективного использования земли и других ресурсов, работа по выращиванию племенного скота, вести научно-исследовательскую работу, связанную с сельскохозяйственным производством;

    - транспортные перевозки сельскохозяйственной  и других видов продукции, строительно-ремонтные работы, услуги социальной сферы;

    - иные виды хозяйственной деятельности за исключением запрещенных законодательными актами РФ.

    Основные  владения и земли данного хозяйства  находятся в п. Цвиллинга.

      В целом, финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать и проанализировать с помощью ряда показателей.

    Рассмотрим  состав и структуру земельных  угодий хозяйства (Табл. 2.1).

     Таблица 2.1 – Размер и структура земельных  угодий