Учёт денежных средств на счетах в банках

Содержание 

Введение ………………………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретические основы учета  денежных средств на счетах в банке ..6

1.1. Нормативно-правовые документы по учету денежных средств в банке и осуществлению безналичных расчетов .……………………………………..…6

1.2. Обзор литературы по вопросу учёта денежных средств….…….…….....10

Глава 2. Экономико-финансовая характеристика СПК "Гожа".....................17

Глава 3.  Учёт денежных средств на счетах в банках ………………………..22

3.1. Учет денежных средств на счетах в банке и формы расчетов…..………22

3.2. Синтетический  и аналитический учет денежных  средств на счетах в банке в СПК "Гожа"…………………………………………………………….28

3.3. Совершенствование и автоматизация учета денежных средств на счетах в банке …………………………………………………………...………………34 Заключение……………………………………………………………………...39

Список  использованной литературы…………………………………………..42

Приложения  …………………………………………………………………….45 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     В процессе хозяйственной деятельности сельхозпредприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

      Всевозможные  расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денежных средств. Поэтому важное значение для правильного функционирования предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

      Актуальность данной темы объясняется тем, что в настоящее время все больше расчетов производится безналичным путем, в том числе и сельском хозяйстве.  Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность, а также их дальнейший кругооборот.

     Преумножение, правильное использование денежных средств,  контроль за их сохранностью – важнейшая функция бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения,  расчётов и кредитования, укрепления платёжной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

     Объектом исследования являются денежные средства на счетах в банке в СПК «Гожа».

Предмет данной работы — методика учета денежных средств на счетах в банке на примере СПК «Гожа».

Цель  работы – изучение и анализ организации учета денежных средств на счетах в банке в СПК «Гожа». Для достижения цели определены следующие задачи:

  • изучить экономическую литературу на данную тему
  • проанализировать экономико-финансовую характеристику СПК «Гожа»
  • определить сущность денежных средств
  • изучить синтетический и аналитический учет денежных средств на счетах в банке
  • проанализировать порядок учета, использование программных средств на предприятии СПК «Гожа».
  • разработать направления в совершенствовании учета денежных средств на счетах в банке в СПК «Гожа».

При выполнении работы использованы методы: аналитический, балансовый, сравнения, табличный.

В процессе работы были использованы периодические издания, литература отечественных и зарубежных авторов, первичные и сводные документы предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.1. Нормативно-правовые документы по учету денежных средств в банке и осуществлению безналичных расчетов.

     Основные  документы регламентирующие учёт денежных средств на текущих (расчётных) счетах.

      1. Налоговый кодекс РБ раскрывает правовое регулирование функционирования счетов, порядок  приостановления операций по расчетным счетам, отмены таковых решений. [19]

      2. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000г. № 441-3. определяет принципы банковской деятельности, правовое положение субъектов банковских правоотношений, регулирует отношения между ними, устанавливает порядок функционирования расчетных счетов, правила расчетов в безналичной форме. [3]

      3. Постановление Правления Национального Банка РБ от 03.04.2009 №40 «Об открытии банковских счетов» отражает порядок открытия, перечень документов, которые предоставляются в банк, количество допустимых счетов для юридических лиц, а также правила закрытия и переоформления банковских счетов. Вместе с тем Постановлением банкам предоставлено право принимать локальные нормативные акты, определяющие данные правила с учетом особенностей владельцев счетов. [24]

      4. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 26.12.2007 года № 302-З определяет стандарты и методику ведения бухгалтерского учета. Данный Закон образует теоретическую базу, т.к. регулирует правила организации бухгалтерского учета, устанавливает правовую основу, правила оформления первичных учетных документов, регистры бухгалтерского учета, определяет состав бухгалтерской отчетности. [22]

       5. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета 2004г.  Настоящая Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Типового плана счетов бухгалтерского учета (далее - Типовой план счетов) и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В Инструкции приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных из них. [32]

             6. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.04.2006. № 59 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию об организации исполнения платежей с текущих (расчётных) счетов в белорусских рублях в очерёдности, установленной законодательством».  Раскрывает организацию исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством. [23]

          7. Об утверждении перечня счетов, открытие (закрытие) которых осуществляется без справок органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты. Указ президента Республики Беларусь 24.08.2006. № 515 (с изменениями и дополнениями). Утверждает перечень счетов, открытие (закрытие) которых осуществляется без справок органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты. [26]

          8. Инструкция о банковском переводе. Утверждена постановлением Правления НБ Республики Беларусь 29.03.2001 № 66 (с изменениями и дополнениями) регламентирует, что банковские переводы, осуществляемые за счет денежных средств плательщика, производятся уполномоченными банками на основании полученных от клиента (взыскателя) платежных инструкций, определяет формы расчетов в безналичной форме в виде банковского перевода, а также правила оформления платежных инструкций, таких как платежные поручения, платежные требования и т.д. [14]

          9. «Об утверждении Инструкции по использованию чековой книжки для получения наличных денег». Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 8.04.2003. № 72. с изм. и доп. постановления Правления Нацбанка Республика Беларусь от 04.10.2006. № 147. Инструкция по использованию чековой книжки для получения наличных денег  разработана на основании Банковского кодекса Республики Беларусь, она регламентирует порядок изготовления и использования чековой книжки для получения наличных денег в Национальном банке и банках Республики Беларусь, а также порядок оформления и заполнения данной формы. [25]

          10. Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками. Утверждённая постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004г. № 74 (с изменениями и дополнениями). отражает Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками разработана в соответствии Банковским кодексом РБ и определяет порядок выпуска в обращение банками Республики Беларусь и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь банковских пластиковых карточек, в том числе порядок использования банковских пластиковых карточек юридическими лицами, их обособленными подразделениями индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и физическими лицами, а также осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских пластиковых карточек. [15]

        11. Указ президента РБ от 29.06.200 №359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ», с учетом изменений и дополнений от 23.07.2008 №408.  Настоящий  порядок  распространяется  на  расчеты,   которые

осуществляются   на  территории  Республики  Беларусь   юридическими

лицами,    их    обособленными  подразделениями  и   индивидуальными

предпринимателями и определяет очередность платежей. [27]

     12. Постановление правления Национального банка Республики Беларусь « Об организации наличного денежного обращения в Республики Беларусь от 24.08.2007 г. № 166 устанавливает взаимоотношения между юридическими лицами и обслуживающими банками, в частности: порядок и сроки сдачи выручки, размеров расходования наличных денег из выручки юридическим лицам, их обособленным подразделениям, предпринимателям; лимит остатка кассы; выдачу наличных денег для осуществления расчетов наличными деньгами между данными субъектами хозяйствования и иные цели. [28]

       Вывод:  Согласно действующему законодательству основные расчеты в Республике Беларусь между юридическими лицами и предпринимателями осуществляются в безналичном порядке – перечислением  денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих операций выступает учреждение банка,  которое выбирается юридическим лицом самостоятельно и с которым заключается договор расчетно-кассового обслуживания. Нормативно-правовая база регулирует взаимоотношения банков и юридических лиц. Также законодательные акты отражают правила организации бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке, правила оформления первичных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетности.

    Правильное применение нормативно-правовых  актов по учету позволяет предприятию  вести учет денежных средств  с учетом стандартов по бухгалтерскому  учету,  избежать нарушения законодательства  и как следствие штрафных санкций. 
 
 
 
 
 

      1. Обзор литературы по вопросу  учёта денежных средств.

     В условиях перехода к рыночным отношениям в соответствии с изменениями в  экономическом  и  социальном  развитии  страны  существенно  меняется   и политика в области денежных и расчетных  операций. Четкая  организация  расчетов  между   поставщиками   и   покупателями оказывает непосредственное влияние на  ускорение  оборачиваемости  оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. [6, с.123]

    Исходя из этого  перед  бухгалтерским учетом стоят следующие основные задачи:

  1. проверка правильности документального оформления и законности операций  с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
  2. своевременное выявление результатов инвентаризации  денежных  средств, обеспечение их  сохранности,   бесперебойное   удовлетворение   денежными средствами всех неотложных нужд предприятия;
  3. изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных  средств   как   источника   финансовых   инвестиций, приносящих доход;
  4.   контроль  за  использованием   денежных   средств   по          целевому назначению;
  5. контроль за правильными и своевременными расчетами с  бюджетом,  банками,    персоналом, предприятиями и организациями.
  6. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
  7. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

В связи  с этим в различных источниках выделяются следующие пробемы:

    1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

    - не все выписки банка;

    - нет преемственности выписок;

    - на документах, приложенных к  выпискам банка, отсутствуют штамп  банка о принятии документа  к обработке и подпись работника  банка, проводившего операцию  по счету;

    - подчистки и исправления в  выписках банка;

    - оправдательные документы к выпискам  банка приложены не полностью;

    2. Из-за неправильной корреспонденции  счетов:

    - расходы, производимые в безналичном  порядке, списываются непосредственно  на счета затрат минуя счета  расчетов;

    - не все операции, имеющиеся в  выписках банка, отражены по  счетам бухгалтерского учета  или, наоборот, не все операции, отраженные в бухгалтерском учете,  имеются в выписках банка;

    - назначение кода платежа в  платежных документах не соответствует  назначению платежа в операции, отраженной по бухгалтерскому  учету;

    3. Из-за несоблюдения аспектов учетной  политики:

    - отсутствует график документооборота;

    - нарушен график документооборота;

    - нарушены сроки и порядок проведения  инвентаризации;

    4. Из-за несоответствия данных аналитического  учета данным синтетического:

    - данные по остаткам счетов  в банке не соответствуют данным, приведенным в главной книге,  балансе;

    - числятся остатки по счету  в банке, который был ликвидирован  как банкрот;

    5. Данные форм отчетности не  увязываются, либо не раскрыта  отчетная информация, предусмотренная  нормативными правовыми актами  как обязательная к раскрытию:

    - данные бухгалтерского баланса  не соответствуют данным отчета  о движении денежных средств  и не увязываются с оборотной  ведомостью;

    6. Другие несоблюдения требований  нормативных правовых актов при  осуществлении хозяйственной операции:

    - сумма платежа не соответствует  договору;

    - даты отражения операций в  бухгалтерском учете не соответствуют  датам операций в выписках;

    - неправильно отражены расходы  по оплате услуг банка по  конверсии, продаже валюты, покупке  валюты. [17,с.26]

      Также сегодня в стране существует огромная  проблема  – проблема  неплатежей.  Предприятия  отгружают  продукции   без   соответствующей   оплаты,    то    есть производственный  процесс  идет  без  обеспечения  соответствующей  денежной массой. Все эти проблемы  вызывают  необходимость  по- новому  взглянуть не только на причины возникновения неплатежей,  но  и  на  технологию  учёта  и оценки денежных средств. [3,с.11]

      Учёт денежных средств в настоящее  время приобретают всё  более   важное значение  и находится в тесной  взаимосвязи с такими   понятиями,   как дебиторская и кредиторская задолженности,  оборачиваемость активов, уровень  ликвидности  предприятия.  В.В.Смирнов в статье  «Оценка рыночной  стоимости  предприятий»  утверждает,  что  в  развитии  теории   и практики бухгалтерского учёта денежных средств наблюдаются две тенденции. [31,с.27]

      Во-первых, считает Смирнов В.В., на предприятиях он  должен  строиться

таким  образом,   чтобы   отражать   влияние   на   показатели   их   работы

микроэкономических   процессов   (инфляция,    рост    стоимости    активов,

расширение  состава   собственных   средств , производства, видов предприятий и т.д.). [31,с.30]

      Во-вторых, организация учёта денежных  средств должна  быть  направлена на  получение   информации,   необходимой   для   управления   предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций,  так и всей его деятельности в целом.  По  мнению  Ефимовой  О.В.  главной задачей бухгалтерской отчётности является достоверное  представление  имущественного и  финансового  положения  предприятия,  а  также   финансовых   результатов деятельности.   [13, с.105]

      Для  отражения  информации  используется бухгалтерский баланс  и приложения к нему, а также  информация  о движении  денежных  средств  и  отчёт  о  прибылях  и  убытках.   Ефимова  О.В.  считает,  что вне зависимости от того, какую сторону деятельности  предприятия предполагается оценить, необходимым элементом  информации  для  анализа  отчёт  о  движении денежных средств. [13,с.108]

      По мнению Новиковой М.В. отчёт о движении денежных  средств вместе  с остальными  формами  отчётности   обеспечивает   представление   информации, позволяющей оценить эти  показатели,  а  также  понять  изменения  в  чистых активах компании, её финансовую структуру (в  том  числе  её  ликвидность  и платёжеспособность).  [20,с.33]

      В учёте денежных средств одной  из важных задач  является  контроль  за

денежными потоками, то есть за поступлением и  выбытием  денежных  средств  и их  эквивалентов.  Луговой  А.В.  классифицирует  денежные  потоки  по  трём группам,  соответствующим  разным   видам   деятельности   –   операционной, инвестиционной и финансовой.

      Под  операционной  понимается  деятельность  предприятия,   являющаяся основным источником его доходов.   Денежными   потоками    от операционной деятельности могут быть:

      - поступление выручки от продажи  товаров, работ и услуг;

      - поступление комиссионного вознаграждения;

      - Выплаты поставщикам сырья и  товаров;

      - Выплаты работникам предприятия;

          Инвестиционная деятельность обычно  представлена покупкой или   продажей долгосрочных активов:  основных средств, финансовых вложений,      прочих активов, которые представляют собой ресурсы,  обеспечивающие поступление денежных средств в будущем.

      Финансовая  деятельность  определяется,  как  операции,  приводящие  к

изменению объектов и структуры собственных  и заёмных средств.  Среди  них  – поступления денежных средств  от  выпуска  акций,  облигаций,  векселей.  От прочих инструментов собственных и заёмных средств; возврат заёмных  средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.д.[18,с.10]

      По мнению Лугового А.В. одной из задач бухгалтерского  учёта денежных средств должно быть разделение денежных потоков по видам  деятельности.  Это связано с различиями в  требованиях,  предъявляемых  к  отчётной  информации пользователями.  В  операционной  деятельности  важно  оценить   возможность компании  генерировать  денежные  средства  на  поддержание   хозяйственного процесса и выявить тенденции  увеличения  оборотов,  вызванные  наращиванием производственных мощностей.  Сведения  о  денежных  потоках  финансового характера  представляющих  интерес  с   точки   зрения   будущих   претензий собственников и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые  им. [18,с.14]

      Новодворский   В.Д.  считает,  что финансовое  положение предприятия

находится в непосредственной зависимости  от того, насколько быстро  денежные средства предприятия, вложенные в активы, превращаются  в  реальные  деньги. Новодворский В.Д. считает, что в составе текущих активов в настоящее время значительный удельный вес занимает дебиторская  задолженность  (более  30%), что создаёт угрозу финансовой стабильности предприятия, лишает его  денежных средств, замедляет оборачиваемость текущих активов.[21,с.24]

      В этом случае,  по  мнению  Видовицкого  Д.А.  предприятие становится

неперспективным  с точки   зрения   акционеров,   банков,   партнёров.   Но

поступления  от  дебиторов  являются  основной  статьёй   притока   денежных средств. [10,с.21]

            Гиляровская Л.П. считает, что в настоящее время происходит  повышение роли бухгалтерской службы в самых различных сферах деятельности  предприятия, что  заставляет  работников  бухгалтерского  учета  выступать  в  качестве финансовых  экспертов,   от  мнения  которых  во  многом  зависит   принятие обоснованных  инвестиционных  решений.  И  в  этой  связи  важным   фактором финансового оздоровления  предприятия,  увеличения  поступления денежных средств Гиляровкая  Л.П.  называет  совершенствование бухгалтерской работы  в сфере учета денежных средств [11,с.25].

      Рамский А.С. считает, что в настоящее время перед бухгалтерами  предприятия стоит много важных  новых задач, требующих быстрого решения. [30,c.36]

     Другая проблема для части предприятий в наши дни –  несмотря на применение корпоративных пластиковых карт, высокой скорости расчетов между банками –  многие расчеты производятся  за  наличные денежные средства. Расчеты  наличными  денежными средствами строго регламентированы Постановлением Правления                               Национального банка Республики Беларусь                                           24.08.2007 N 166.  Положения этого документа   распространяются  на  все предприятия и организации и строго регламентируют эти аспекты.

Контроль  за выполнением всех требований  Порядка осуществляется  банком,  в которых данные предприятия  обслуживаются.  В  случае   выявления  нарушений банки  направляют  в  налоговые  органы  по  месту  учета  налогоплательщика специальное  уведомление.  [3,c.21]

             Вывод: как видно  из  обзора  литературы  по  данному  вопросу,  важное значение в деятельности предприятия занимает контроль, прогнозирование и правильный учет финансовых потоков. Поэтому в данной области огромную роль играет бухгалтерский учет денежных средств. От полноты, правильности и своевременности отражения информации об оборотных средствах организации во многом зависит принятие стратегических решений и развитие предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

           2. Экономико-финансовая характеристика СПК "Гожа" 

Полное  наименование: Сельскохозяйственный производственный кооператив «Гожа». На предприятии используется централизованная журнально-ордерная  форма бухгалтерского учета.  Производится: