Учёт денежных средств на счетах в банке

Министерство образования Республики Беларусь

УО "Белорусский Государственный Экономический университет"

Бобруйский филиал

Кафедра маркетинга и учётно-финансовых дисциплин

Курсовая работа

на тему: Учёт денежных средств на счетах в банке

Студент

БУЗ ССО, 3 курс, БУЗ-081 Е.В.Шабуня

Руководитель А.С.Коваленко

Бобруйск 2011

РЕФЕРАТ

Курсовая  работа: 32 с, 1 табл., 2 схемы, 17 источник., 13 прил.

ПОНЯТИЕ, ЗНАЧЕНИЕ, ПРИНЦИПЫ, ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ  РАСЧЁТОВ.

Объектом исследования являются денежные средства на счетах в банке, а предметом исследования - методика учёта денежных средств на счетах в банках.

Цель  работы заключается в закреплении, углублении и расширении теоретических знаний в соответствии с содержанием предмета бухгалтерского учёта в промышленности, а также в приобретении практических умений и навыков на примере изучения методики учёта денежных средств на счетах в банках на Бобруйском унитарном коммунальном дочернем предприятии по обслуживанию жилищного фонда Ленинского района г. Бобруйска.

Автор работы подтверждает, что приведённый в ней аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Нормативно-правовое регулирование учёта денежных средств на счетах в банках

2. Основные формы безналичных расчётов. Их преимущества и недостатки

2.1 Безналичные расчёты платёжными  требованиями

2.2 Безналичные расчёты платёжными  поручениями

2.3 Безналичные расчёты платёжными  требованиями-поручениями

2.4 Безналичные расчёты аккредитивами

2.5. Безналичные расчёты чеками

2.6 Безналичные расчёты посредством  векселей

2.7 Безналичные расчёты банковскими  пластиковыми карточками

3. Нормативно-правовые аспекты учёта денежных средств на счетах в банках

3.1 Порядок учёта движения денежных средств на текущих счетах в банках

3.2 Порядок учёта движения денежных средств на специальные счетах в банках

3.3 Порядок учёта операций по расчётным счетам в БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска

Заключение

Список использованных источников

Введение

Актуальность  темы "Учёт денежных средств на счетах в банке" очевидна в нынешних условиях развития экономики. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой бухгалтерский учёт денежных средств осуществлялся централизованно. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нём процессов создают новые предпосылки для более серьёзного применения учёта денежных средств. Основными факторами возрастающей роли учёта денежных средств в современных условиях являются:

- увеличение  размеров предприятий и усложнение  форм их деятельности;

- высокая  нестабильность внешних условий  и факторов;

- новый  стиль руководства персоналом.

Возможности учёта денежных средств ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:

- неопределённость внешней (рыночной) среды;

- возможность  слияния или поглощения другой  фирмой;

- возможность  монопольного установления цены  реализации работ, услуг;

- контрактные  отношения.

В рыночной экономике руководство предприятия  не сможет добиться стабильного успеха, если не будет чётко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях, без учёта денежных средств.

Цель  данной курсовой работы – проанализировать процесс учёта денежных средств на счетах в банках на предприятии коммунального хозяйства и доказать их необходимость в деятельности организации.

Объектом  исследования является Бобруйское унитарное  коммунальное дочернее предприятие  по обслуживанию жилищного фонда  Ленинского района г. Бобруйска (далее  БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска), а предметом исследования - состояние  бухгалтерского учёта денежных средств на реально действующем предприятии.

1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ

Безналичные расчёты – это денежные расчёты, совершаемые путём записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путем зачёта взаимных требований, то есть без использования наличных денег.

Согласно  Банковского кодекса Республики Беларусь, который вступил в силу 1 января 2001г., под безналичными расчётами понимаются расчёты между юридическими лицами, а также расчёты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Платёжные инструкции подлежат исполнению банком не позднее банковского дня, следующего за днём их поступления в банк, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, иным законодательством Республики Беларусь или договором. Банки обязаны акцептовать платёжные инструкции, срок исполнения которых наступит в будущем, а также платёжные инструкции, исполнение которых обусловлено наступлением каких-либо обстоятельств (событий) в будущем, в случае, если возможность осуществления таких операций предусмотрена правилами, установленными банками. (статья 236).

Система безналичных расчётов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчётов. Основы организации безналичных расчётов были разработаны при проведении кредитной реформы 1930 – 1932 гг.

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в  кассе, должны храниться на расчётном счёте, открываемом в отделении банка.

На расчётный счёт предприятия зачисляется выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчётный счёт (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счёта.

Банк  выполняет поручения предприятия  о перечислении или выдаче соответствующих  сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка  и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами для расчётов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счёте и соблюдения очерёдности, предусмотренной законодательством.

При осуществлении  платежей с текущих (расчётных) счетов в белорусских рублях юридические  лица, их обособленные подразделения  и индивидуальные предприниматели  обязаны соблюдать следующую  очередность:

Вне очереди производить платежи в счёт:

1. неотложных нужд в размере до 20 процентов средств, поступивших на указанные счета (за исключением сумм банковских кредитов) за предыдущий месяц;

2. погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учётом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению. При отсутствии или недостаточности средств в белорусских рублях на текущих (расчётных) счетах указанные платежи осуществляются за счёт средств, полученных от продажи (в том числе обязательной) иностранной валюты. В этом случае продажа средств, поступивших на текущие (расчётные) счета в иностранной валюте, должна производиться до исполнения предъявленных к данным счетам платежных требований или иных платежных инструкций;

3. погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утверждённого бюджета прожиточного минимума на одного работающего, сумм обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и подоходного налога, исчисляемых из размера данной заработной платы;

В первоочередном порядке производить платежи:

1. в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, обязательства, возникшие в случае осуществления Правительством Республики Беларусь, областными, Минским городским, районными и городскими (городов областного подчинения) исполнительными комитетами платежей по погашению и обслуживанию кредитов, полученных под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии, выданные областными, Минским городским, районными и городскими (городов областного подчинения) исполнительными комитетами, и проценты по ним);

2. по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причинённого работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

3. за реализованное (переданное для собственного либо иного использования) имущество, обращённое в доход государства или взыскание на которое обращено в счёт неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;

4. за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного материальных резервов;

5. по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счёт средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством;

6. в счёт погашения задолженности по кредитам, выданным банками Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии областных, Минского городского, районных и городских (городов областного подчинения) исполнительных комитетов, и процентам по ним;

Во вторую очередь осуществлять платежи:

1. за полученный природный газ, электрическую и тепловую энергию, древесное топливо (сырье);

2. за коммунальные услуги;

3. в счёт погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним, кроме платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счёт средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством;

4. по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии, древесного топлива (сырья);

В третью очередь производятся платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты её переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые и провит, книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера;

В процессе безналичных расчётов происходит концентрация денежных средств в учреждениях  банков, что даёт возможность использовать их в качестве ресурса кредитования, осуществлять банковский контроль за проведением расчётов.

Основными задачами учёта денежных средств  и расчётов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчётов;

- контроль за расходованием денежных средств строго по целевому назначению;

- своевременное и точное ведение расчётов с дебиторами и кредиторами, периодическое проведение инвентаризаций денежных средств и расчётов.

Принципы  организации безналичных расчётов:

1. Обязательное  хранение денег на счетах в  кредитных учреждениях всеми  предприятиями, организациями, учреждениями.

2. Субъекты  хозяйствования совершают платежи  главным образом через учреждения  банков или другие финансово-кредитные  учреждения в безналичном порядке  по документам, предусмотренным  правилами расчётов.

3. Платежи  совершаются, как правило, после  отгрузки продукции, оказания  услуг, выполнения работ. Этот  принцип не исключает авансовых  платежей и предварительной оплаты, которые допускаются законодательными  актами или предусмотрены договором.

4. В основе  расчётов за товары и услуги лежит и такой важный принцип, как согласие плательщика на списание средств с его счёта. Согласие дается путём акцепта документов, выписанных получателем средств либо путем выписки платёжных документов за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

5. Платежи  осуществляются лишь при наличии  достаточных средств на счёте плательщика. Средства со счёта предприятия списываются по распоряжению владельца счёта.

Оплата  расчётных документов при недостаточности средств на счёте производится в очерёдности, устанавливаемой законодательными и нормативными актами в зависимости от состояния экономики и финансов.

При отсутствии средств на расчётном (текущем) счёте плательщика (по договорённости с банком) расчётные документы могут быть оплачены за счёт банковского кредита (выдаваемого на оплату счетов поставщиков). При необходимости банк может выступить в роли плательщика-гаранта (поручителя) на коммерческой основе (по просьбе кредитоспособного хозоргана).

6. Порядок  зачисления средств на счёт поставщика: оно производится, как правило, после их списания со счёта плательщика. Предварительная оплата товарно-материальных ценностей осуществляется только за счёт собственных средств предприятий.

Ежедневно или в дни движения денежных средств  на расчётном счёте банк выдаёт организации  выписки о состоянии её расчётного счёта с приложением соответствующих  денежно-расчётных документов, подтверждающих записи. В выписке указываются начальный (входящий) остаток по счёту, суммы операций по дебету и кредиту и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных средств на расчётном счёте. Владелец текущего счёта обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведённых по текущему счёту, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Порядок открытия, закрытия и переоформления счетов регламентируется Инструкцией  о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утверждённой постановлением Правления Нацбанка РБ от 20.06.2007 № 127 (далее - Инструкция), вступившей в силу 2 ноября 2007 г. Организации - владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество банковских счетов, в том числе текущих, как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах.

Юридические лица - резиденты при открытии текущего счёта должны представить в банк:

1) заявление  на открытие банковского счёта, подписанное лицом, имеющим соответствующие полномочия;

2) копию  документа о государственной  регистрации (перерегистрации) юридического  лица, индивидуального предпринимателя  (свидетельство о государственной  регистрации, выписка из решения  местного исполнительного и распорядительного  органа, Минюста РБ и т.п.), верность  которой свидетельствована нотариально  либо регистрирующим органом;

3) устав  юридического лица и (или) учредительный  договор юридического лица, на  основании которых действует  юридическое лицо, либо их копии,  верность которых свидетельствована  нотариально либо регистрирующим  органом;

4) карточку  с образцами подписей должностных  лиц юридического лица, индивидуального  предпринимателя, имеющих право  распоряжаться банковским счётом, и оттиска печати;

5) дубликат  извещения о присвоении учётного  номера плательщика (порядок получения  данного документа определён главой 9 Инструкции о порядке учёта плательщиков налогов, сборов (пошлин) (иных обязанных лиц) в налоговых органах Республики Беларусь, утверждённой постановлением МНС РБ от 31.12.2003 № 127);

6) справку  органов Фонда социальной защиты  населения Минтруда и соцзащиты  РБ (ФСЗН) о регистрации в качестве  плательщика обязательных страховых  взносов и иных платежей в  органах ФСЗН либо заявление  владельца счёта, подписанное уполномоченными лицами, содержащее информацию о том, что владелец счёта в соответствии с законодательством не подлежит регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах ФСЗН.

7) документ, подтверждающий регистрацию в  качестве страхователя по обязательному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний (справка УП "Белгосстрах"), либо заявление владельца счёта, подписанное уполномоченными лицами, содержащее информацию о том, что владелец счёта по законодательству не подлежит регистрации в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

С открытием  расчётного (текущего) счёта в учреждении банка субъект хозяйствования становится полноправным участником платёжного оборота.

Также в  постановлении Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 72 "Об утверждении Правил проведения валютных операций и внесении изменений в Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 76, 8/10973), в пункте 3.2. определено, что текущие (расчётные) счета, открытые обособленным подразделениям юридических лиц, должны быть переоформлены в качестве текущих (расчётных) счетов юридических лиц путем обновления документов в деле по открытию и закрытию банковского счёта не позднее трёх месяцев с даты вступления в силу Инструкции. Обязанность представления документов, необходимых для переоформления указанных текущих (расчётных) счетов, возлагается на владельцев счетов. По истечении указанного срока договоры, в соответствии с которыми указанные текущие (расчётные) счета открыты, прекращаются.

Переоформление  банковского счёта производится:

1. При  изменении сведений, позволяющих  идентифицировать владельца счёта  – юридическое лицо, в случаях:

- реорганизации  путём присоединения, преобразования;

- изменения  наименования юридического лица.

2. При  изменении сведений, позволяющих  идентифицировать владельца счёта  – индивидуального предпринимателя,  в случаях:

- изменения  фамилии, имени, отчества;

- изменения  места жительства.

Банковские  счета могут закрываться при  следующих условиях:

1. при  отсутствии денежных средств  на текущем счёте в течение  трёх месяцев со дня последнего  списания с него денежных средств  (если иное не определено договором  текущего счёта), для иных банковских  счетов – при отсутствии средств  на банковском счёте в течение  одного года (если иной срок  не определен договором банковского  счёта).

Срок  наложения ареста на денежные средства на банковском счёте, приостановления  операций по банковскому счёту не включается в течение указанных  в настоящем подпункте сроков;

2. при  превышении владельцем счёта  месячного срока со дня реорганизации,  регистрации переименования, изменения  подчиненности, внесения изменений  и (или) дополнений в учредительные  документы, установленного для  представления в банк новых  документов по открытию банковских  счетов;

3. в иных  случаях, предусмотренных законодательством  и (или) договором банковского  счёта.

Банковские  счета закрываются при условии, что на денежные средства не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по банковскому счёту, отсутствует задолженность по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, за исключением случаев, предусмотренных настоящей Инструкцией и (или) другими актами законодательства.

Для закрытия банковских счетов (в зависимости  от вида банковского счёта и (или) оснований его закрытия) представляют в банк следующие документы:

1. заявление  владельца счёта на закрытие  банковского счёта, подписанное  лицом, имеющим полномочия на  закрытие банковского счёта.

Банки вправе представлять заявление в виде телетрансмиссионного сообщения или в иных формах, принятых в международной банковской практике;

2. справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь об отсутствии у плательщика задолженности Фонду социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь либо заявление владельца счёта, подписанное уполномоченными лицами, содержащее информацию о том, что владелец счёта в соответствии с законодательством не подлежит регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

3. документ, подтверждающий отсутствие задолженности страховщику владельца счёта – страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, либо заявление владельца счёта, подписанное уполномоченными лицами, содержащее информацию о том, что владелец счёта в соответствии с законодательством не подлежит регистрации в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

4. справку инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, выдавшей дубликат извещения о присвоении УНП для открытия соответствующего банковского счёта, об отсутствии задолженности владельца счёта по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, контроль за уплатой которых в соответствии с законодательством возложен на налоговые органы, либо документ, подтверждающий согласие налогового органа на закрытие счёта в случаях, когда закрытие счёта осуществляется по инициативе банка;

5. копию  договора коммерческого представительства,  верность которой свидетельствована  нотариально, и (или) доверенность  владельца счёта на закрытие  банковского счёта, распоряжение  денежными средствами на банковском  счёте, оформленную на территории  Республики Беларусь в порядке,  определённом законодательством,  либо её копию, верность которой  свидетельствована нотариально.  Доверенность, оформленная за пределами  Республики Беларусь.

2. ОСНОВНЫЕ ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ

2.1 Безналичные расчёты платёжными требованиями

Платёжное требование – это требование поставщика к покупателю об уплате ему определённой суммы денежных средств и зачисления ее на счёт получателя средств.

Данной  форме расчёта присущи три особенности:

1. Данная форма расчёта применяется только после отгрузки продукции.
2. Требования оплачиваются с предварительным акцептом. Срок предварительного акцепта составляет три рабочих дня, не считая дня поступления требования в банк.

В целях  ускорения расчётов между плательщиком и получателем средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день их поступления в банк плательщика.

Для этого  плательщик должен представить в  обслуживающий его банк список предприятий, с которыми заключены договоры на оплату требований в день их поступления в банк плательщика. В списке должны быть указаны номера и даты заключения договоров. Список заверяется подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика, согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Список, с проставленной на нём датой поступления в банк, находится у ответственного исполнителя, обслуживающего плательщика.

Требования, подлежащие оплате в день поступления  в банк плательщика, должны содержать  надпись, учинённую по следующей форме: "Оплата в день поступления". Ответственный исполнитель сверяет со списком только те требования, которые содержат указанную надпись.

При отсутствии на требованиях надписи об оплате в день поступления в банк плательщика, а также при поступлении требований от предприятий, не указанных в списке, оплата их производится с предварительным акцептом.

Требования, подлежащие оплате с предварительным  акцептом, оплачиваются на следующий  день после истечения срока предварительного акцепта. Плательщик имеет право  заявить обслуживающему его банку  отказ от акцепта требования в  течение установленного срока предварительного акцепта.

Отказ может  быть полным или частичным с указанием  соответствующих мотивов. Плательщик имеет право полностью отказаться от акцепта требования, а банк обязан принять отказ в случаях:

• отсутствия договора;
• отсутствия данной формы расчётов в договоре;
• предъявление бестоварного требования, т.е. требования оплаты товаров, фактически неотгруженных (не отпущенных) получателю;
• предъявления требования за ранее оплаченный товар;
• несоответствия наименования товаров, указанных в требовании, приложенным товарно-транспортным накладным или заменяющим их документам.

Банки не рассматривают споры между получателем  и плательщиком по существу отказов  от акцепта.