Учёт денежных средств организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО "БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"

 

       

  

 

 Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита в промышленности

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

По дисциплине: Бухгалтерский учёт и отчётность в промышленности

на тему: Учёт денежных средств организации

 

 

 

 

Студентка

УЭФ, 4 курс, ЗЭП-1       (подпись)                                 Ю.М.Лапцевич

                                                     (дата)

 

 

 

 

Руководитель                                                                              Т.В.Ларионова          

                   (подпись) (оценка)     

(дата)         

 

МИНСК 2014 
РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа: 38 с., 2 рис., 3 табл., 13 источниов.

Учёт денежных средств организации

Объект исследования ― денежные средства организации

Предмет исследования ― учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами.

Цель работы: рассмотреть теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета и контроля денежных средств.

Методы исследования: описания, классификации.

Технико-экономическая, социальная и экономическая значимость: Актуальностью данной темы заключается в том, что учёт денежных средств является одной из основных составляющих системы бухгалтерского учёта в организациях. Кроме того, денежные средства, как в наличной так и в безналичной формах являются одним из основных объектов анализа хозяйственной деятельности организации.

                                                                                         

                                                                                          ________________

                                                                                              (подпись студента)

 

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ

  1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ РОЛЬ В ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
    1. Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств организации.
    2. Значение, задачи и принципы учета денежных средств.
    3. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

 

  1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ.
    1. Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банке.
    2. Учет движения денежных средств на расчетном и валютном счетах организации.
    3. Учет денежных средств в кассе организации.
    4. Совершенствование учета денежных средств в условиях развития системы автоматизированной обработки учетной информации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВВЕДЕНИЕ

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные потоки обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Критерием эффективности работы любой организации, так или иначе, является прибыль, а она обязательно связана с деньгами. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности организации - получения прибыли.

Одним из основных условий финансового благополучия организации является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

Все вышесказанное и обуславливает актуальность выбранной темы данной курсовой работы.

Цель курсовой работы - рассмотреть теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета и контроля денежных средств.

В соответствии с целью курсовой работы были поставлены и рассмотрены следующие задачи:

-определить сущность  операций с денежными средствами;

-исследовать нормативно-правовое  регулирование учета и контроля  денежных средств;

-дать краткую экономическую  характеристику организации;

-рассмотреть порядок  ведения кассовых операций и  операций на расчетном счете  в ГЛХУ «Пуховичский лесхоз»;

-изучить ведение бухгалтерского  учета денежных средств в кассе и на расчетном счете;

Объект исследования курсовой работы – ГЛХУ «Пуховичский лесхоз», основным производственным направлением которого является лесозаготовительная  деятельность.

ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» создан в соответствии с законодательством Республики Беларусь, является предприятием с государственной формой собственности и находится в ведении Министерства лесного хозяйства РБ, подчинено Минскому производственному лесохозяйственному объединению.

Предприятие действует на принципах полного хозрасчета по промышленной деятельности с сохранением бюджетного финансирования по лесохозяйственной деятельности.

Целью деятельности предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли. Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль) используется на расширение производства и его модернизацию, закупку и обновление оборудования.

Главными задачами лесхоза являются:

  • Управление лесным фондом на территории, закрепленной за ГЛХУ "Пуховичский лесхоз" в области использования, воспроизводства, охраны и защиты леса;
  • Создание и выращивание лесных насаждений, а также своевременное восстановление лесов на вырубленных площадях хозяйственными породами;
  • Ведение в установленном порядке охотничьего хозяйства в комплексе с лесным, осуществление контроля за соблюдением правил и сроков охоты;
  • Выполнение работ по заготовке древесины со всех видов рубок;
  • Производство товаров народного потребления и производственного назначения из основного сырья, отходов лесозаготовок и лесопиления, а также других видов лесосырьевых ресурсов с целью удовлетворения в них народного хозяйства и населения;
  • Сбор и переработка дикорастущих плодов и ягод, ведение пчеловодства, рыбоводства, а также всех других необходимых отраслей подсобного сельского хозяйства;
  • Строительство и ремонт производственных и жилых зданий, сооружений, лесных кордонов, пожарных вышек, водоемов, устройство и поддержание в должном порядке лесных дорог, средств;
  • Внешнеэкономическая деятельность в соответствии с Законодательством Республики Беларусь.

ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» разрешено выполнять следующие виды экономической деятельности по классификатору  «Виды экономической деятельности» ОКРБ 005-2006 и кодам:

01111-выращивание зерновых  и зернобобовых культур;

01500-охота и разведение  дичи, включая предоставление услуг  в этих областях;

02011-лесоводство;

02012-лесозаготовки;

02013-сбор дикорастущих  и недревесных  лесопродуктов;

02020-услуги, связанные с лесоводством, лесозаготовками;

20101-распиловка и строгание  древесины;

20102-антисептирование древесины;

20301-производство столярных  изделий;

20302-производство сборных  конструкций и их деталей из  дерева;

51531-оптовая торговля древесиной  и продукцией обработки древесины;

52622-розничная торговля  на рынках.,

60240-деятельность автомобильного  грузового транспорта;

75250-деятельность по обеспечению  безопасности в чрезвычайных  ситуациях.

 

 

 

 

  1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ РОЛЬ В ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

    1. Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств организации.

Для ведения производственно-хозяйственной деятельности каждая организация должна иметь в требуемых размерах внеоборотные и оборотные активы. В составе оборотных активов важное место занимают денежные средства.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Денежные средства находятся в постоянном движении. В процессе финансово-хозяйственной деятельности организация использует денежные средства для расчетов с поставщиками за приобретаемые основные средства, материальные ресурсы, с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, для выплаты заработной платы работникам и т.д. Поступление денежных средств в организацию осуществляется в форме платежей за отгруженную покупателям продукцию, доходов по финансовым операциям.

Денежные расчеты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств организации, а их своевременное завершение – необходимым условием непрерывного процесса производства. Они совершаются организацией в двух формах: путем безналичных платежей через банковскую систему (безналичный денежный оборот) или наличными деньгами (наличный денежный оборот).

Безналичный денежный оборот представляет собой совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег. Государство постоянно расширяет сферу применения безналичных расчетов. На их долю приходится большая часть всего денежного обращения. Таким путем производятся расчеты между организациями.

Наличный денежный оборот представляет собой процесс движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов). Несмотря на то, что наличный денежный оборот составляет меньшую часть денежного оборота, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Наличными деньгами производятся расчеты  организаций с населением, а также расчеты между группами населения. Научная и рациональная организация наличного денежного оборота имеет важное значение для решения многих социально- экономических проблем.

Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации – одна из важнейших характеристик ее финансового положения. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей хозяйственной деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

Как уже говорилось ранее, денежные средства являются частью оборотных активов и играют очень важную роль в кругообороте средств предприятия. Кругооборот капитала охватывает три стадии: заготовительную (закупки), производственную и сбытовую. Заготовительная стадия является первоначальной, именно на этой стадии очень важную роль играют денежные средства. Ведь их наличие способствует приобретению всех необходимых средств для процесса производства. Далее уже происходит процесс производства. Завершается весь оборот реализацией, результатом которой является получение денежных средств, вырученных в результате продажи произведённых товаров.

Схематически процесс кругооборота в хозяйстве можно отобразить следующим образом: Д-Т…П…Т-Д.

Денежные средства в различной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной. На первой стадии (Д - Т) с помощью денег приобретаются необходимые для производственной деятельности материальные ценности. На следующей стадии (Т .П .Т’) в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства. На третьей стадии (Т’ - Д) реализуется произведенная продукция, а хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные расчеты и платежи - в государственный бюджет, внебюджетные фонды и т. д. Далее цикл повторяется

 

    1. Значение, задачи и принципы учета денежных средств.

В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности экономического субъекта и выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидными, т.е. способными легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

Сущность денег характеризуется их участием в:

– осуществлении различных видов общественных отношений; сущность денег не может быть неизменной: она должна отражать развитие экономических отношений в обществе и изменения самих денег;

– распределении валового национального продукта, в приобретении недвижимости, земли. Здесь проявление сущности неодинаково, так как различные возможности денег обусловлены разными социально-экономическими причинами;

– определении цен, выражающих стоимость товаров. Изготовление товаров (оказание услуг) осуществляется людьми с помощью орудий труда, с использованием предметов труда. Произведенные товары обладают стоимостью, которая определяется совокупным объемом перенесенной стоимости орудий и предметов труда и вновь созданной живым трудом стоимости.

Важная роль денежных средств в обеспечении финансово - хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов, контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Вообще рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными функциями бухгалтерского учета денежных средств являются (рисунок 1.1).

 

Рисунок 1.1 – Функции бухгалтерского учета денежных средств

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

 

 

 

 

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета денежных средств:

Рисунок 1.2 – Основные задачи учета денежных средств

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

  • свободные денежные средства должны храниться только в банке, их выдача и использование осуществляются только в соответствии с целевым назначением;

  • платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации;

  • платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия – только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

  • платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;

  • списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

  • недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путем применения установления очередности платежей.

 

    1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

В целях единообразия в ведении и соблюдении принципов бухгалтерского учёта, соответствия организации бухгалтерского учёта в Республике Беларусь международным стандартам бухгалтерского учёта и отчётности осуществляется система государственного нормативного регулирования бухгалтерского учёта. В настоящее время в Республике Беларусь сформирована четырёхуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учёта.

Правовое регулирование бухгалтерского учёта денежных средств можно представить в следующем иерархическом порядке:

Первый уровень: Законы Республики Беларусь; кодексы Республики Беларусь; Указы Президента Республики Беларусь и другие нормативные акты законодательной и исполнительной власти.

Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности» от 12 июля 2013г. №57-З, определяет основные положения и принципы организации бухгалтерского учёта в Республике Беларусь. На основании и во исполнение этого закона издаются нормативные правовые акты, устанавливающие правовые вопросы и принципы организации и методологии бухгалтерского учёта и в тоже время использующие всё разумное и полезное, содержащееся в международных стандартах финансовой отчётности.

Банковский кодекс Республики Беларусь принятый Палатой представителей от 25.10.2000 г. № 441-З (в редакции Закона РБ от 13 июля 2012 г. № 416-З), регулирует взаимоотношения субъектов и участников банковских правоотношений.

Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359, «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (в редакции Указа Президента РБ от 21 февраля 2014 г. № 87), определяет порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь.

Второй уровень: система национальных бухгалтерских стандартов (положения и инструкции по бухгалтерскому учёту) Министерства финансов и других министерств и ведомств.

На основе Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 №50 (в редакции Постановления Министерства финансов РБ от 2 декабря 2013 г. №71), разработан план счетов бухгалтерского учета организации, содержащий перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

 

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 № 107 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь» (в редакации постановлениями Правления Национального банка от 31.03.2014 № 199), устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в белорусских рублях.

 

Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2011 № 112 «Об утверждении инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь», определяет порядок организации и обращения наличных денег, а также особенности прогнозирования наличного денежного оборота.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 № 66 «Об утверждении инструкция о банковском переводе» (в редакции постановлений Правления Национального банка №583 от 19.11.2012), определяет порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 №63 «Об утверждении инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчётных счетов) счетов в белорусских рублях в очерёдности, установленной законодательством (в редакции постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 23 декабря 2013 года № 763), устанавливает порядок расчётов с текущих (расчётных счетов) юридических лиц, их обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей в белорусских рублях в очерёдности, установленной законодательством.

Третий уровень: методические указания с учётом отраслевой специфики.

Постановление Министерством финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 №180 «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь» (в редакции  Постановления                                                Министерства финансовРеспублики Беларусь30.11.2007 N 180), определяет порядок проведения инвентаризации кассы.

 

Четвёртый уровень: внутренние рабочие документы организации (учётная политика, рабочий план счетов).

Из приведённого перечня видно, что учёт операций с денежными средствами регламентируется значительным количеством нормативных правовых актов, в которые постоянно вносятся изменения и дополнения, что требует от работников бухгалтерии их хорошего знания, систематического изучения и правильного применения в практической деятельности, с целью предупреждения ошибок и обеспечения информации о расчётах с денежными средствами.

 

  1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ.

 

    1. Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банке.

В Республике Беларусь установлен единый порядок открытия счетов клиентов в банках. Данный порядок действует при открытии юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами таких счетов, как текущий (расчетный) счет, счет-контокоррент, субсчет, специальный счет в иностранной валюте, благотворительный, временный, корреспондентский, вкладной (депозитный), карт-счет, специальный счет для аккумулирования денежных средств граждан. Открытие других счетов банки осуществляют самостоятельно с учетом требований законодательства.

Предприятие либо его представительство, филиал, обособленное подразделение, а также предприниматель вправе открыть в одном из банков Республики Беларусь один текущий счет в белорусских рублях, один текущий счет - в иностранных валютах. При открытии текущего счета в иностранных валютах на каждый ее вид открывается отдельный лицевой счет. Необходимо отметить, что банк не имеет права отказать предприятию, предпринимателю, физическому лицу в расчетно-кассовом обслуживании, если этот вид деятельности предусмотрен уставом банка и банк имеет соответствующую лицензию Национального банка.

Для открытия текущего счета клиент банка предоставляет в банк следующие документы:

заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, — для юридического лица;

копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации — для индивидуального предпринимателя;

карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Пакет документов предприятие или предприниматель, желающие открыть счет, представляют в соответствующий отдел банка или лицу, уполномоченному руководителем банка. В случае соответствия представленных документов действующим требованиям руководитель банка или уполномоченное им лицо проставляют на заявлении клиента разрешительную надпись. Все предоставленные клиентом документы, кроме карточки с образцами подписей и оттиска печати, хранятся в деле по оформлению счета. В деле хранится также договор текущего банковского счета (договор на использование электронных расчетных документов).

С ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» на основании всех предоставленных документов в банк, были заключены договора о банковском обслуживании и открыты счета. Обслуживающим банком ГЛХУ «Пуховичский лессхоз» является ОАО «Белагропромбанк»

Переоформление счетов производится в случае ликвидации или реорганизации предприятия.

При переоформлении счета ликвидируемого предприятия в банк на имя ликвидационной комиссии представляются заявление, подписанное председателем ликвидационной комиссии; решение учредителей либо органа, уполномоченного на то учредительными документами предприятия, суда или иных органов в случаях, предусмотренных законодательными актами о ликвидации предприятия; карточка с образцами подписей доверенных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, удостоверенная органом, принявшим решение о ликвидации предприятия, или нотариально. При ликвидации предприятия по решению его учредителей либо органа данного предприятия, уполномоченного на то учредительными документами, дополнительно представляется информация регистрирующего органа из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей о том, что данное предприятие находится в процессе ликвидации.

При переоформлении счетов в связи с реорганизацией предприятия представляются такие же документы, как при открытии счета.

Закрытие текущих счетов осуществляется:

1. По решению (заявлению) владельца счета, собственника или  органа, создавшего предприятие, в  сроки, согласованные с обслуживающим банком.

2. В случае непредставления  в месячный срок копии новых  учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации), а также новой карточки с образцами подписей и оттиска печати при изменении лиц, имеющих право распоряжения счетом.