Учёт и анализ расчётов дебиторского - кредиторского характера на предприятии ООО «Ставрополь-Опторг»

Министерство  образования и науки Российской Федерации 

Новгородский  государственный университет

им. Ярослава Мудрого

Институт  экономики и управления

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по Бухгалтерскому финансовому учёту

 

на  тему:

 

«Учёт и анализ расчётов дебиторского - кредиторского характера на предприятии ООО «Ставрополь-Опторг»»

 
 
 
 
 
 

                                                                                    Выполнила:

                                                                                    Студентка группы 9533э-з.о.

                                                                                    п. Хвойная

                                                                                    Никонорова Н. А.

 
 

                  Проверил (а):

                  преподаватель:

                  Иванова М. А.

                      

 
 

                                                     

                                                          

 
 

Великий Новгород

2011 г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                           3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ ДЕБИТОРСКОГО И КРЕДИТОРСКОГО ХАРАКТЕРА                                  7

1.1 Понятие дебиторской  и кредиторской задолженности                               7

1.2 Влияние дебиторской  задолженности на финансовые  результаты предприятия и методика  управления дебиторской задолженностью              11

ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ                                                                                                    18          

2.1 Организационная  характеристика предприятия на  примере ООО «Ставрополь-Опторг»                                                                                           18

2.2 Экономическая  характеристика ООО «Ставрополь-Опторг»                    25

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ООО «СТАВРОПОЛЬ-ОПТОРГ» 4.1 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской    задолженности                                                                                                       34

4.2 Анализ деловой  активности предприятия                                                    38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                     44

Список используемой литературы                                                                       48

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

 

     В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий  значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета  и отражения в отчетности дебиторской  и кредиторской задолженности. Более  сложным стало налогообложение  операций, связанных с учетом дебиторской  задолженности.

      Для того чтобы правильно выстроить  взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее  состояние взаиморасчетов и отслеживать  тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При  этом контроль должен быть дифференцирован  по отношению к различным группам  клиентов, каналам сбыта, регионам и  формам договорных отношений.

      Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

      Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

      Кредиторская  задолженности – это долги  самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и  т.д.

      Политика  управления дебиторской и кредиторской задолженностью, представляет собой  часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции  и заключающейся в оптимизации  общего размера этой задолженности  и обеспечении своевременной  ее инкассации.

      Дебиторская задолженность всегда отвлекает  средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

      Основными макроэкономическими факторами  появления дебиторской являются:

• определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
• неудовлетворительная работа банковской системы;
• низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
• игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
• не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.

      Вместе  с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской  деятельности.

      Кредиторская  задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет  получить во временное пользование  денежные средства принадлежащие другим организациям.

      Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

      В целях управления дебиторской и  кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

      Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

      Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают  в результате несовпадения даты появления обязательств, с  датой платежей по ним.

      На  финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры  балансовых остатков дебиторской и  кредиторской задолженности, так и  период оборачиваемости каждой из них.

      Однако  балансовые остатки дебиторской  и кредиторской задолженности могут  служить лишь отправной точкой для  исследования вопроса о влиянии  расчетов с дебиторами и кредиторами  на финансовое состояние. Если дебиторская  задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.

      Одновременно  это может свидетельствовать  о более быстрой оборачиваемости  кредиторской задолженности по сравнению  с оборачиваемостью дебиторской  задолженности. В таком случае, в  течение определенного периода  долги дебиторов превращаются в  денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает  недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения  дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму  либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

    Актуальность  проблемы учета расчетов с дебиторами и кредиторами в настоящее  время определила выбор темы курсовой работы «Учет и анализ расчетов дебиторского - кредиторского характера».

      Анализ  динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия  позволяет  ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность ООО  «Ставрополь - Опторг» в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации. Т.е.  позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

      Цель  данной курсовой работы – провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и  на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для  достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

      1. Провести анализ экономического  положения ООО «Ставрополь-Опторг».

       2. Классифицировать дебиторскую  и кредиторскую задолженности  в структуре оборотных средств  предприятия.

      3. Рассмотреть вопросы учета дебиторов  и кредиторов на ООО «Ставрополь-Опторг».

      4. Проанализировать состав и структуру  дебиторской и кредиторской задолженности  на предприятии их оборачиваемость.

      5. По результатам анализа предложить  мероприятия по управлению дебиторской  и кредиторской задолженностями  на предприятии.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА  РАСЧЕТОВ ДЕБИТОРСКОГО И КРЕДИТОРСКОГО  ХАРАКТЕРА

 

      1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

       Каждое предприятие, организация  в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и  внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и  подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками  и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами (рисунок 1).

Внешняя: задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными  фондами, банками и другими кредитными организациями и прочее.

 

Задолженность предприятия

      

Внутренняя: задолженность по расчетам с персоналом по отплате труда, по прочим операциям, по расчетам с подотчетными лицами, с учредителями предприятия, внутрихозяйственные и прочие расчеты

 

      Рисунок 1 - Классификация задолженности предприятия по отношению к контрагенту

      В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия  или же по отношению к нему, в  существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и  кредиторскую.

      Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.). Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

      Под кредиторской понимают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют поставщиками.

      Задолженность по начисленной заработной плате  работникам организации,  по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым  возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

      Для целей составления бухгалтерской  отчетности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и рядом других нормативных  актов закреплено деление дебиторской  и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную (см. рисунок 2). Границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через 1 год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше  - долгосрочной. В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно.

      Деление задолженности на краткосрочную  и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов  предприятия и их оборачиваемости.

 

   краткосрочная

Задолженность   предприятия

     долгосрочная

      Рисунок 2 - Классификация задолженности по срокам ее погашения

      В некоторой научной литературе для  определения параметров дебиторской  задолженности покупателей (заказчиков) предлагается проводить ранжирование не только самой задолженности, но и  непосредственно покупателей по категориям риска. Ранжирование покупателей  целесообразно производить сотрудникам  договорно-правового бюро отдела сбыта  по разработанному алгоритму на основе следующих условий:

1. Степень выполнения обязательств по расчетам за продукцию.

На основе статистического учета предлагается рассчитывать степень выполнения договорных обязательств отдельными покупателями. Покупателей возможно сегментировать по ряду признаков, являющихся критериями рыночного сегментирования, таких  как: география, размеры организации, отраслевая принадлежность и др. При  этом, если предприятие-заказчик является новым контрагентом, то категория  риска его заказа определяется на основе степени выполнения обязательств той характерной группой заказчиков, к которой он отнесен.

2. Наличие и содержание первичной информации о заказчике (покупателе).

      Такой информацией могут быть: банковские и аудиторские справки, отзывы других организаций, кредитные рейтинги специализированных агентств, данные из неформальных источников и т.д.

      На  основе проведенного ранжирования можно  разделить классы заказов по рискам  (высокий, средний, низкий) и установить каждому покупателю (заказчику) в соответствии с категорией риска его заказа параметры коммерческого кредита, т.е. определенный лимит суммы дебиторской задолженности и предельный срок коммерческого кредитования. Параметры кредитования по каждому классу риска должны быть зафиксированы в соответствующем разделе «Положения о сбытовой политике». Принятие решения по превышению параметров кредитования должно подлежать обоснованию, что входит в компетенцию заместителя директора по экономическим вопросам.

      В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется  на следующих балансовых счетах:

      60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»;

      62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»;

      63 «Расчеты по сомнительным долгам»;

      66 «Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам»;

      67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам»;

      68 «Расчеты по налогам и сборам»;

      69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»;

      70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда»

      71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

      73 «Расчеты с персоналом по прочим  операциям»;

      76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»;

      77 «Отложенные налоговые обязательства».

      На  изучаемом предприятии из перечисленных  балансовых счетов наибольший удельный вес занимают обороты по следующим  счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», и 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами». В связи  с этим в дипломной работе будут  рассмотрены важнейшие аспекты  бухгалтерского учета и анализа  именно этих счетов.

      1.2. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской задолженностью.

 

      Существующая  нестабильность экономической ситуации в России приводит к существенному  увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с  отсрочкой платежа (получение предоплаты как формы платежа на региональных рынках используется в ограниченных размерах).

      Имеющаяся низкая платежеспособность предприятий  вызывает рост достаточных объемов  дебиторской задолженности на балансах производителей.

      Как объект учета дебиторская задолженность  по сроку платежа классифицируется на:

• отсроченную (срок исполнения обязательств, по которой еще не наступил);
• просроченную (срок исполнения обязательств, по которой уже наступил).

      Образование дебиторской задолженности экономически объяснимо недостатком оборотных  средств.

      Согласно  исследований Всемирного банка, причиной возникновения неплатежей в России явилось несоответствие требований макро- и микроэкономической политики государства.

      Они явились следствием противоречивой экономической политики (имеющей  в своей основе мягкие бюджетные  ограничения для предприятий  и быструю дезинфляцию, при неадекватности фискальных реформ). [18, c. 19]

      Основными макроэкономическими факторами  появления дебиторской задолженности, по мнению Государственной академии инноваций являются:

• определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
• неудовлетворительная работа банковской системы;
• низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
• игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
• не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.

      Вместе  с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской  деятельности.

      Дебиторская задолженность в своей сути имеет  два существенных признака:

• с одной стороны для дебитора - она источник бесплатных средств;
• с другой стороны для кредитора - это возможность увеличения ареала распространения его продукции, увеличение рынка распространения работ и услуг.

      Третий  аспект, который обычно не афишируется - это способ отсрочки налоговых  платежей по схеме "взаимных долгов".

      При выработке политики платежей предприятие-кредитор исходит из сравнения прибыли, дополнительно  получаемой при смягчении условий  платежей и, следовательно, росте объемов  продаж, и потерь в связи с ростом дебиторской задолженности. [21, c 258]

      Отсутствие  оплаты отгруженных товаров свидетельствует о нарушениях договорной, расчетно-кассовой дисциплины и крайне невыгодно предприятию, поскольку длительное отвлечение средств из оборота требует перегруппировки финансовых ресурсов, перераспределения оборотных средств, привлечения дополнительных денежных ресурсов в виде кредитов.

      Все это влечет за собой напряженность  финансового состояния предприятия, снижение его платежеспособности.

      Дебиторская задолженность отвлекает средства предприятия из оборота и возникает в результате переплаты налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса, несвоевременного возврата средств подотчетными лицами, появления сомнительной задолженности по истечении сроков оплаты, спорных долгов при нарушении договорных обязательств и т.п.

      Систематический контроль за состоянием просроченной задолженности, за оборачиваемостью средств  в расчетах — серьезный резерв ускорения оборачиваемости ненормируемых  оборотных средств и снижения потребности в них.

      Экономное и рациональное использование денежных средств, их выгодное вложение, обеспечивающее рост собственного капитала, положительно влияют на платежеспособность предприятия, на своевременное проведение им различных расчетов.

      Поэтому снижение дебиторской задолженности играет важную роль в эффективном использовании оборотных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия.

      В настоящее время широкое распространение  в управлении дебиторской задолженностью (в формировании политики условий  продаж) получили коэффициенты инкассации.

        Коэффициенты инкассации - доля поступлений от задолженности определенного срока по отношению к объему реализации периода возникновения задолженности.

      Коэффициенты  инкассации на каждую дату рассчитываются по отдельным группам задолженности. Например, коэффициенты инкассации в  июне включают коэффициент инкассации текущей (июньской) задолженности, коэффициент  инкассации задолженности по продукции, отгруженной в мае и т.д.

      Суммарный коэффициент инкассации равен отношению  погашения дебиторской задолженности  за все периоды к объемам поставок за последний период.

      Если  К > 1, то за июнь дебиторская задолженность  снизилась, если К < 1, то дебиторская задолженность и вероятность формирования безнадежной задолженности растут. [15, c 298]

      Снятие (смягчение) ограничений на коммерческий кредит и увеличение срока кредита  приводят к снижению коэффициентов  инкассации.

      Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.

      Основными видами расчетов являются продажа за наличный расчет и продажа в кредит. В условиях нестабильной экономики  преобладающей формой расчетов становится предоплата.

      Оплата  за наличный расчет может быть выполнена рублями, с помощью кредитной карточки либо дебитной карточки.

      Кредитная карточка представляет собой пластиковую  карточку с указанием имени владельца, присвоенного ему кода, личной подписи  и срока действия карточки.

      Владелец  карточки может совершать покупки  в пределах некоторой суммы, оговоренной  при выдаче карточки, даже в том  случае, если в момент покупки она  превышает остаток на его счете.

      В отличие от кредитной дебитная карточка не позволяет оплачивать покупки  при отсутствии средств на счете  покупателя. В России некоторые крупные  отечественные банки уже начали выпуск кредитных карточек.

      Безналичные расчеты выполняются с помощью платежных поручений (поручение хозяйствующего субъекта своему банку о перечислении указанной суммы другому хозяйствующему субъекту), платежных требований (требование продавца к покупателю оплатить поставленные ему по договору товары), аккредитивов (поручение банку поставщика, сделанное покупателем через свой банк, об оплате счетов поставщика немедленно по получении документов об отгрузке продукции), расчетных чеков (документ, содержащий указание чекодателя банку о выплате означенной суммы предъявителю чека).