Учёт кассовых операцмй
СОДЕРЖАНИЕ С
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………
Глава 1. Основы учета кассовых операций в РФ………………………...........5
- Понятие кассовых операций………………………………………………....
.5 - Нормативное регулирование учета кассовых операций………………...…9
Глава 2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций………….…14
2.1 Первичный учет денежных средств…………………………………..……14
2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций…………..…...24
Заключение……………………………………………………
Библиографический список………………………………………………......
Приложения……………………………………………………
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства – это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.
Денежные средства в хозяйственном
процессе выполняют функции меры
стоимости, средства обмена, образования
сокровищ, накопления капитала. Они
являются абсолютно ликвидным активом,
способным легко и быстро преобразовываться
в любые виды материальных ценностей.
Важная роль денежных средств в
обеспечении финансово –
Написания данной курсовой работы является изучение действующего порядка документирования денежных средств и денежных документов в кассе. А также обобщение учетной информации о состоянии денежного оборота организации и отражении денежного оборота организации и отражении хозяйственных операций по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета. Следовательно, цель данной курсовой – изучить механизмы учета денежных средств в кассе, а также рассмотреть сущность и структуру денежных средств в кассе.
В соответствии со сформулированными целями определены следующие задачи исследования:
1)изучит литературные источники;
2)изучить характеристику и задачи учета денежных средств;
3)определить порядок
4)проанализировать учет денежных средств в кассе с точки зрения значимости для деятельности предприятия.
Методической основой написания данной работы явилось содержание учебников ведущих ученых в области бухгалтерского финансового учета.
Глава 1. Основы учета кассовых операций в РФ
1.1 Понятие кассовых операций
Порядок ведение кассовых операций регламентируется соответствующим положением, утвержденным решение совета директоров Центрального банка РФ от 23.09.1993 №40.1
Каждая организация для
осуществления расчетов наличными
денежными средствами и хранения
денежных документов должна иметь кассу.
Помещение кассы должно быть специально
оборудовано для обеспечения
необходимых условий
Выполняет кассовые операции кассир, который при принятии на работу должен быть под расписку ознакомлен с правами ведения кассовых операций, и с ним заключается договор о материальной ответственности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей( денежных средств, денежных документов).
Временная замена кассира производится по письменному приказу руководителя организации. Договор о материальной ответственности заключается и с заменяющим кассира работником.
При небольшом объеме
движение наличных средств в
кассе обязанности кассира
В соответствие с правилами все организации, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные денежные средства, полученные в кассу из банка, расходуются только на те цели, на которые они получены (выдача заработной платы, операционные или хозяйственные нужды, командировочные расходы).
Организация может иметь в своей кассе наличные средства в пределах лимита их остатка , установленного учреждение банка.
Сверх лимита наличные денежные средства в кассе могут храниться только во время выплаты заработной платы на срок не свыше трех рабочих дней ( в районах Крайнего Севера и приравненных к ним – не свыше пяти дней), включая день получения денежных средств в банке.
Всю денежную наличность сверх лимита организации обязаны сдавать в банк.
Юридические лица и индивидуальные
предприниматели могут
- заработную плату, стипендии , иные выплаты работникам ( в том числе социального характера);
- командировочные расходы;
- оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги;
- выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.
Согласно указанию ЦБ РФ от 28.04.2008 № 2003-У денежные средства, принятые от граждан в пользу третьих лиц ( например, денежные средства, полученные по договору комиссии по услугам мобильной связи , страховые платежи и др.), нельзя использовать на размещенные выплаты, их необходимо сдавать в банк.2
При этом организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
Перечень выплат, на которых можно тратить наличную выручку, полученную за товары, работы, услуги, является закрытым. Выдача наличных средств на любые другие цели (например, выдача займа работникам) должна производится только из денежных средств, непосредственно полученных из банка.
В соответствии с российским законодательством расчеты через кассу между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями ограничиваются установленным лимитом. Так, с 21.11.2001 ЦБ РФ установил лимит расчетов наличными в сумме 60тысяч рублей по одной сделке.
Понятие сделки дано в ст.153 ГК РФ. Под одним из видов сделок понимается договор, заключенный между организациями. Таким образом, начиная с 21.11.2001 по одному договору можно было рассчитываться наличными средствами в пределах 60 тысяч рублей.
С 22.06.2007 по одному договору лимит расчетов наличными был установлен в размере 100 тысяч рублей.
До 22.06.2007 лимит расчетов распространялся только на расчеты между организациями, после этой даты лимит расчетов на личными распространяется на расчеты между:
- организациями;
- организациями и индивидуальными предпринимателями;
- индивидуальными предпринимателями.
Расчеты свыше установленного лимита должны проводиться только в безналичном порядке (через расчетном счет).
Если организация осуществляет
продажу продукции, товаров за наличный
расчет или с применением платежный
карт, то она использует контрольно-
кассовую технику (ККТ) и ведет учет
поступающей выручки за каждый день
в специальной книге кассира-
При наблюдении условий работы с денежной наличностью, нарушении порядка ведения кассовых операций и применения контрольно-кассовый техники налоговые органы применяют к организациям меры финансовой ответственности в виде штрафов.
Наличные расчеты - это
расчеты, в которых реально участвуют
наличные деньги, и, которые могут
быть произведены в одной-
Кассовые операции, как разновидность финансовых операций это:
- операции со счетными
деньгами, которые совершаются
- операции по приему
и выдаче денег из касс
Кассовые операции оформляются приходными (расходными) ордерами и другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером организации.
К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денег организаций. Организации независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов организации имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.
Итак, кассовые операции –
это операции, связанные с приемом,
хранением и расходованием
1.2 Нормативное регулирование учета кассовых операций.
Наличные денежные средства поступают в кассу с расчетного , валютного счетов в банке, в виде платежей за материальные ценности и услуги , при возврате авансов и неиспользованных сумм и других. Деньги с расчетного и валютного счетов получают кассир организации по чеку. Чековую книжку организации получают в обслуживаемом банке . На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной – её назначение ( на оплату труда. хозяйственные расходы и другие). Отрывная часть чека остается в банке ; корешок чека с указанием полученной суммы – у организации в чековой книжке.
При приеме выручки от продажи продукции (работ , услуг) организации обязаны в момент оплаты выдавать покупателям (клиентам)при осуществление наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт отпечатанные ККТ кассовые чеки ; в остальных случаях прием наличных средств кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам; выдача – по расходным кассовым ордерам или надлежащие оформленным другим документам (платежные ведомости , заявления на выдачу денежных средств , счета и другие); сдача денежной наличности в банк- по объявлениям на взнос наличными.
Операции по выдаче и приему денежной наличности с использованием банковских карт осуществляются с соблюдением требований нормативных актов Банка России, регулирующих указанные вопросы.
Компетенцию по организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").4
Нормативными правовыми
документами, регулирующими наличное
денежное обращение в Российской
Федерации и определяющими
- Федеральный закон
" О бухгалтерском учете"
от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ, в
соответствии с которым
- "Положение о правилах
организации наличного
- "Порядок ведения кассовых
операций в Российской
- прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
- ведение кассовой книги и хранение денег;
- ревизия кассы и
контроль за соблюдением
- Постановлением Госкомстата
России от 18 августа 1998 года №
88 "Об утверждении
- Постановление Госкомстата
России от 24 марта 1999 года №
20 "Об утверждении порядка
Центральный Банк Российской Федерации в соответствии с предоставленными полномочиями, устанавливает некоторые условия денежного обращения и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений "Порядка ведения кассовых операций":
- Письмо ЦБ РФ от
17 февраля 1994 года №14-4/35 "О разъяснениях
по применению "Порядка ведения
кассовых операций в
- Письмо ЦБ РФ от
16 марта 1995 года №14-4/95 "О разъяснениях
по отдельным вопросам "Порядка
ведения кассовых операций в
Российской Федерации" и
- Приказ Минфина Российской
Федерации от 31 октября 2000г. №94н
"Об утверждении плана счетов
бухгалтерского учета
Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).
Бухгалтерский учет денежных средств, имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, укрепления платежной дисциплины, эффективного использовании финансовых ресурсов.
Целью бухгалтерского учета денежных средств- является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:
- проверка правильности
документального оформления и
законности операций с
- обеспечение своевременности,
полноты и правильности
- своевременное выявление
результатов инвентаризации
- обеспечение сохранности
денежных средств и документов
в кассе, бесперебойное
Глава 2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций
2.1 Первичный учет денежных средств
Для оформления и учета хозяйственных операций по движению наличных денежных средств установлены определенные унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 1 «Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций») .
Каждая организация обязана
использовать также документы, формы
которых установлены
Наличные денежные средства
организация, как правило, получает
со своего расчетного счета, открытого
в обслуживающем банке в
Для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке на заработную плату и иные расходы организациям необходимо ежеквартально представлять в обслуживающие банки кассовые заявки по форме №0408027.
До наступления очередного (следующего) квартала организация в текущем квартале составляет и подает в банк кассовую заявку, в которой показывают источники поступления наличных денежных средств в организацию и направления их расходования в течение квартала.
Кассовая заявка подается в банк в двух экземплярах, один из которых с отметкой банка затем возвращается организации и хранится в бухгалтерии.
Поступление и расход наличных денег раскрываются в заявке с разбивкой данных за соответствующий квартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значения на следующий квартал.
Кассовая заявка подписывается
руководителем организации и
главным бухгалтером и
Получение наличных денежных средств из банка осуществляется в порядке и в пределах, установленных законодательством РФ, на основании надлежащим образом оформленного документа специальной формы – денежного чека.
Обслуживающий банк выдает организации денежные чеки в виде чековой книжки, содержащей, как правило, 25 или 50 чеков.
Банк осуществляет выдачу
чековой книжки на основании заявления
организации и взимает
Денежный чек представляет собой приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег.
Каждый отдельный чек состоит из корешка чека и отрезной части чека (собственно чека) с контрольной маркой, расположенной в верхнем правом углу чека. Все эти части одного конкретного чека имеют одинаковый порядковый номер (буквенные и цифровые коды), например чек АЛ 1233598.
При выдаче чековой книжки банк на лицевой стороне каждого чека указывает данные о чекодателе (наименование организации и номер расчетного счета организации) и ставит штамп с названием банка на месте реквизита " наименование учреждения банка".
Для получения наличных денег по чеку организация должна заполнить чек в соответствии с установленным порядком его заполнения.
Порядок заполнения чека, как правило, указывается на обороте обложки чековой книжки. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. В соответствии с установленным порядком заполнения все записи на корешке чека и непосредственно на чеке производятся от руки чернилами или шариковой ручкой черного или синего цвета.
Корешок заполненного чека остается в чековой книжке, а отрезная часть (собственно чек) представляется в банк для получения наличных денег. После выплаты наличных денег чек остается в кассе банка.
Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают чек недействительным.
Если допущена ошибка при составлении чека, то его перечеркивают и на нем делается надпись "Аннулирован". Аннулированный (испорченный) чек должен оставаться в чековой книжке. Затем заполняется новый (следующий по номеру) чек. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки организация-чекодатель обязана хранить не менее трех лет.8
В случае закрытия расчетного
счета организация обязана
Поступление наличных денег в кассу, в том числе по чеку, оформляют приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1).
Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции к нему.
Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
Прием наличных денег по
приходным кассовым ордерам может
производиться только в день их составления.
Лица, вносящие денежные средства, представляют
в бухгалтерию организации
При составлении приходного кассового ордера ему присваивается очередной порядковый номер и до передачи в кассу он регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Как правило, нумерация приходных кассовых ордеров начинается с начала года с порядкового номера один и продолжается до конца текущего года.
Суммы операций в приходных кассовых ордерах указываются и цифрами, и прописью.
В приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции (например, получено по чеку с таким-то номером). В случае если по приходному кассовому ордеру на основании кассовых чеков оформляется поступление выручки, то по строке "В том числе" должна указываться сумма НДС, которая записывается цифрами. Если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".9
По строке "Приложение"
перечисляются прилагаемые
При реализации товаров (работ,
услуг) с применением контрольно-
При получении приходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:
- наличие на документах подписи главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного;
- правильность оформления полученных документов;
- наличие сопроводительных документов, прилагаемых к приходным кассовым ордерам;
- соответствие хозяйственной операции, указанной в приходном кассовом ордере, наименованию операции в квитанции к нему.
При приеме денег кассир обязан проверить соответствие сумм вносимых денежный средств суммам, указанным в сопроводительных документах, приходном кассовом ордере и квитанции к нему.
После получения наличных денег приходный кассовый ордер и квитанция к нему немедленно подписываются кассиром, а квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью (штампом) кассира. Подписанная и заверенная печатью (штампом) квитанция к приходному кассовому ордеру вручается кассиром лицу, внесшему наличные деньги, или прикладывается к выписке из банка (при поступлении наличных денег по чеку).
Операции по поступлению денежных документов в кассу организации также оформляются приходными кассовыми ордерами.
Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежащим образом оформленным другим документам.
К таким документам, например,
относятся платежные и
В тех случаях, когда на
прилагаемых к расходным
При выдаче денег по расходному
кассовому ордеру или заменяющему
его документу отдельному лицу кассир
обязан потребовать предъявления документа
(паспорта или другого документа),
удостоверяющего личность получателя,
записывает наименование и номер
документа, кем и когда он выдан
и отбирает расписку получателя. Если
заменяющий расходный кассовый ордер
документ составлен на выдачу денег
нескольким лицам, то получатели также
предъявляют указанные
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.