Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учёт операций с ценными бумагами на примере ОАО «ЕАТПБанк»

Содержание

Введение…………………….……………………………………………………3

Глава1. Характеристика банка

1.1 Историческая справка……………………………………………….6

1.2 Приоритетные направления деятельности ОАО ЕАТПБанк….….9

1.3 Отчет совета директоров о результатах развития ..........................13

Глава2. Учет операций с ценными бумагами

2.1 Принципы отражения вложений в ценные бумаги………….…...16

2.2 Особенности отражения операций с ценными бумагами в учете кредитных организаций……………………………………………...23

2.3 Учет приобретения ценных бумаг в банке-инвесторе через посредника…………..………………………………………………….26

2.4 Депозитарный учет операций с ценными бумагами……………...27

Глава3 Учёт операций с ценными бумагами на примере ОАО «ЕАТПБанк»

3.1 Учётная политика ОАО «ЕАТПБанк»………………………….....33

3.2 Учёт операций с ценными бумагами на примере ОАО «ЕАТПБанк»……………………………………………………35

3.3 Меры по совершенствованию работы с ценными бумагами ОАО «ЕАТПБанк»……………………………………………………………38

Заключение……………………………………………………………………….40

Список использованной литературы…………………………………………...43

Глоссарий………………………………………………………………………...45

Приложение………………………………………………………………...…….48

Введение

Учет операций с ценными бумагами является наиболее трудоемким, что объясняется многообразием операций на фондовом рынке (первичное размещение ценных бумаг, купля-продажа ценных бумаг на вторичном рынке) с бумагами разных видов: долевыми (акции) и долговыми (облигации, сертификаты, векселя). Методика учета ценных бумаг зависит от статуса их эмитента – государственные, негосударственные (корпоративные) ценные бумаги, от квалификации обращения самих бумаг (обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг), от цели их приобретения (краткосрочные вложения, долгосрочные вложения).

Сегодня банки направляют значительную часть своего портфеля активов во вложения в ценные бумаги с целью участия в управлении и получения дивидендов, процентных доходов или с целью извлечения дохода.

Ценные бумаги банков включают в себя государственные ценные бумаги и регламентированные законом категории акций. Эти составляющие банковских портфелей активов выполняют ряд важнейших функций, обеспечивая банкам доходность, ликвидность и диверсификацию с целью снижения риска, а также выводя часть доходов банка из-под налогообложения. Такие вложения стабилизируют доходы банка, обеспечивая дополнительные поступления в то время, когда остальные их источники почти истощены.

Значимость банков на рынке ценных бумаг достаточно велика. В большинстве стран банки играют на рынке ценных бумаг важнейшую ключевую роль. Банки, являясь кредитными организациями, осуществляющие привлечение и размещение средств, могут являться участниками рынка ценных бумаг. Они выступают в роли эмитентов, инвесторов, посредников. Дилеры заключают сделки от своего имени и за свой счет. Банк-инвестор, не являющийся дилером, может приобретать ценные бумаги путем заключения с дилером договора комиссии или поручения. Для осуществления инвестиционной и посреднической деятельности на рынке ценных бумаг, банкам необходима кроме основной лицензии, лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг, которую выдает Центральный Банк России. Рынок ценных бумаг является наиболее конкурентной альтернативой кредитному рынку для размещения средств. Поэтому вопрос о порядке отражения активных операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете коммерческих банков является актуальным на сегодняшний день. Коммерческие банки проводят разнообразные операции с ценными бумагами, выпущенными как другими эмитентами, так и самими банками. Эти операции разделяются на активные и пассивные.

Увеличение ресурсной базы является одной из целей банковской экономической политики, при этом используются не только традиционные вкладные операции, но и такой инструмент как выпуск ценных бумаг банков (векселей, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов). Данные официальной статистики свидетельствуют, что объем выпущенных коммерческими банками ценных бумаг на протяжении последних пяти лет имеет устойчивую тенденцию к росту, которая сохраняется в настоящее время. Операции, связанные с привлечением денежных средств (пассивные операции) посредством размещения ценных бумаг, стали занимать значительное место среди проводимых коммерческими банками операций.

Деятельность банков на рынке ценных бумаг регламентируется двумя основными документами: Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» в редакции от 30.12.2008 № 315-ФЗ и Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» в редакции от 30.12.2008 №320-ФЗ.

Порядок отражения ценных бумаг в учете коммерческих банков регламентирован в «Положении о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» № 302-п от 26.03.2007 г.¹

Целью данной работы является рассмотрение вопроса об организации учета активных операций коммерческих банков с ценными бумагами в различных ситуациях.

Задачами курсовой работы являются:

1) теоретическое обоснование понятия активных операций с ценными бумагами коммерческих банков;

2) изучение нормативной базы учета активных операций с ценными бумагами;

3) рассмотрение порядка отражения в учете приобретения ценных бумаг:

3.1 банком-инвестором;

3.2 банком-дилером (профессиональным участником ОРЦБ);

3.3 банком-инвестором через посредника.

Предметом исследования являются теория и практика организации и проведения учета активных операций с ценными бумагами в кредитных организациях.

Объектом исследования является деятельность банков Российской Федерации.

Глава1. Характеристика банка

1.1 Историческая справка

Открытое акционерное общество Евро-Азиатский Торгово-Промышленный Банк (ОАО ЕАТПБанк), регистрационный номер 1765, зарегистрирован Центральным Банком Российской Федерации «15» апреля 1992 года. Головной офис ОАО ЕАТПБанк находится по адресу: Астраханская область, г.Астрахань, ул. Ногина, д. 3. Банк имеет один филиал и 5 дополнительных офисов, расположенных в г. Астрахани.²

ОАО Евро-Азиатский Торгово-Промышленный Банк представляет собой универсальную кредитную организацию, обладающую лицензией на проведение всех банковских операций, предусмотренных законом «О банках и банковской деятельности». А именно:

-привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;

-размещение привлеченных во вклады денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет;

-открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц и ссудных счетов физических лиц;

-осуществление расчетов по поручению юридических и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

-кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- купля-продажа иностранной валюты в наличной и

-безналичной формах; выдача банковских гарантий;

-осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов. Ограничений на осуществление банковских операций и сделок ОАО ЕАТПБанк не имеет. На протяжении 18 лет Банк занимает стабильную позицию на рынке банковских услуг Астраханского региона, являясь надежным финансовым партнером своих клиентов. Ключевыми факторами успеха Банка являются: уровень организационной работы по увеличению собственного капитала Банка, совершенствование системы управления и формирование кадрового состава, способного решать современные задачи развития банка. ОАО ЕАТПБанк имеет ряд преимуществ перед конкурентами, к которым относятся:

– Стабильная клиентская база и тенденция ее укрепления за счет повышения качества

обслуживания;

– Мобильность системы управления, оперативное принятие решений, разумное сочетание

риска и консерватизма, нацеленность на новации;

– Хорошая деловая репутация Банка на рынке и опыт работы, развитая филиальная сеть, профессионализм Топ менеджеров и отсутствие текучести среди основного кадрового состава.

Банк в дальнейшем планирует более эффективно использовать имеющиеся конкурентные преимущества.

Состав акционеров и их доля в уставном капитале ОАО ЕАТП Банка

По состоянию на 01.01.2010 года:

Акционер Доля участия в капитале

ООО «Смарт Финанс» 11,19%

Комитет по управлению имуществом г. Астрахани 2,41%

Физические лица 86,22%

Прочие 0,18%

Сегодня ЕАТП Банк действует как кредитное учреждение, предоставляющее корпоративным и частным клиентам полный пакет банковских услуг, включающий расчетные, кредитные, карточные, документарные и иные банковские операции. Многолетний опыт работы в условиях рынка, внедрение новейших банковских технологий позволяют Банку предлагать своим клиентам оптимальные формы сотрудничества. Надежность, высокое качество обслуживания, оперативность в работе и взаимовыгодные партнерские отношения с клиентами стали основными принципами работы Банка. Все это позволило даже в условиях жесткого финансового кризиса после августа 1998 года привлечь в Банк значительное количество новых клиентов.

Обладая лицензией на проведение банковских операций в рублях и иностранной валюте, ЕАТП Банк имеет в г. Астрахани филиал "Восток" и Трусовское отделение, позволяющие оказывать клиентам Банка фирменные услуги высокого качества.

Многие клиенты Банка пользуются услугами системы "Банк-клиент", разработанной нашими специалистами. Система позволяет осуществлять банковские операции, не выходя из офиса, получать выписки о состоянии своего счета и другие информационные услуги.

ЕАТП Банк установил корреспондентские отношения со многими банками в стране и за рубежом и проводит клиентские платежи во всех видах валют в кратчайшие сроки с применением новейших банковских технологий.

В случае Вашей заинтересованности в сотрудничестве по любому из перечисленных вопросов мы готовы оказать Вам всемерное содействие, любые дополнительные услуги и консультации. Мы надеемся, что Вы с пониманием отнесетесь к нашим предложениям и примете положительное решение по установлению прочных взаимовыгодных партнерских связей.

* 15 апреля 1992 года. Регистрация ТОО "Астраханский торгово-промышленный банк" в Центральном Банке РФ.

* 4 июня 1992 года. Получение лицензии на совершение банковских операций в рублях.

* 30 апреля 1993 года. Открытие филиала "Восток" в г. Астрахани.

* 3 ноября 1993 года. Получение лицензии на совершение банковских операций в иностранной валюте.

* 21 сентября 1995 года. Вступление Банка в национальную платежную систему "Юнион-Кард".

* 29 сентября 1995 года. Преобразование ТОО "АТП Банк" в общество с ограниченной ответственностью "Евро-Азиатский торгово-промышленный банк".

* 30 декабря 1995 года. Открытие Трусовского отделения Банка в г. Астрахани.

* 18 декабря 1997 года. Получение банком лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление:

- брокерской деятельности, включая операции с физическими лицами;

1.2 Приоритетные направления деятельности ОАО ЕАТПБанк.

ОАО ЕАТПБанк – универсальный коммерческий банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре качественных банковских услуг.

Приоритетным направлением в работе Банка, в условиях конкуренции и финансового кризиса остается –сохранение устойчивости, повышение эффективности деятельности и увеличение собственного капитала Банка. Кредитование является ключевым направлением в деятельности Банка. Кредитные вложения составляют значительную долю в активах Банка – 55,10%. Кредитные возможности Банка позволяют предлагать выгодные условия финансирования инвестиционных проектов и оборотного капитала компаний реального сектора экономики.

Сегодня с ОАО ЕАТП Банком сотрудничают организации различных отраслей экономики. Кредитные ресурсы размещаются на различные сроки, преимущественно среди предпринимателей и организаций, имеющих хорошую кредитную историю, занимающих стабильное и надежное положение в своем виде бизнеса, имеющих четкие налаженные связи с поставщиками и покупателями, а также стабильные показатели производственно-хозяйственной деятельности. В зависимости от характера деятельности и потребностей клиентов, кредитование может производиться в различной форме: целевой разовый кредит, кредитная линия, кредитование расчетного счета, услуги овердрафта, покупка векселя клиента. Банк продолжал заниматься ипотечным кредитованием. Ипотечное кредитование в условиях стабилизации экономики и жесткими требованиями к заемщикам, рассматривается банком как низкорискованное направление с точки зрения возврата кредита. Потребительское кредитование физических лиц остается одним из приоритетных

направлений работы Банка. Банк проводит активную розничную кредитную политику, ориентированную на население со средним уровнем дохода. Банк предоставляет различные кредитные продукты: экспресс-кредитование, кредит «живые деньги», кредитование сотрудников своих корпоративных клиентов, авто-кредитование. Удельный вес кредитного

портфеля физических лиц в совокупном портфеле на 01.01.2010г. составляет 63,29%,

кредиты юридическим лицам составляют 36,71%. (Рис.1, 2)³

Особое внимание Банк уделяет формированию долговременных партнерских отношений со своими клиентами. Разработанная в рамках программы потребительского кредитования система бонусов позволяет клиентам, работающим с Банком на постоянной основе и имеющим хорошую кредитную историю, получать кредиты по льготным ставкам. В условиях экономического кризиса в стране и мире Банк уделяет особое внимание надежности кредитных вложений и управлению кредитными рисками. Главными задачами являются качество кредитного портфеля, надежность заемщиков. Для этого Банк ведет постоянный мониторинг финансового положения заемщиков, принимает необходимые меры по обеспечению возвратности кредитов. В условиях кризиса задача наращивания кредитного портфеля отодвигается на второй план.

Банк осуществляет переводы денежных средств для физических лиц без открытия счетов. Для этого используются системы переводов «Контакт», «Мигом», «Вестерн Юнион», «Быстрая почта» и «Юнистрим». Клиентам Банка предлагаются услуги по переводам с самыми разнообразными условиями. Это и выбор самых дешевых по тарифам платежей, разную скорость прохождения платежей от 3 - 4 часов до 5 минут, а самое главное в данных системах переводов представлены в полном объеме все страны мира и вся Россия.

Банк продолжает привлекать денежные средства корпоративных клиентов в виде

депозитов. Мониторинг рыночной ситуации, оценка потребностей клиентов – на основании этих и других мероприятий совершенствуется продуктовая линейка Банка. В истекшем году клиентам Банка было предложено 6 продуктов по привлечению средств на депозиты от юридических лиц и 10 продуктов по привлечению средств физических лиц во вклады. В банке действуют следующие продукты по привлечению средств на депозиты от юридических лиц: «Срочный», «Накопительный», «Особый», «Мобильный», «Перспективный», «Капитал», вклад до востребования в рублях. Сроки привлечения от 10 дней и выше. Виды действующих вкладов по привлечению средств физических лиц : «Срочный» «Накопительный», «Капитал», «Выгодный», «Мобильный», «Перспективный», «Доходный», «Юбилейный», «Универсальный», вклад до востребования в рублях или иностранной валюте. Средства в депозитах составляют значительную долю в пассивах банка – 48,18 %. Причем доля юридических лиц в общем объеме этих ресурсов составила 24,35 %,

а физических лиц – 75,65 %. (Рис. 3,4)⁴

1.3 Отчет совета директоров о результатах развития по приоритетным

направлениям.

Основные итоги деятельности ОАО ЕАТПБанк.

Снижение темпов роста как экономики в целом, так и всей банковской системы,вызванное общим финансовым и экономическим кризисами, не могло не оказать влияния на банк как на входящий в банковскую систему. Как следствие, в условиях кризиса, главной задачей на 2009 год для банка явилось сохранение объемов бизнеса, качества активов и конкурентоспособности. Одним из необходимых условий надежности Банка является высокий уровень собственных средств. Особую остроту эта проблема приобретает в связи с требованиями Центрального Банка РФ увеличить капитал банка до 180 млн. руб. до 2012 года. Банк использует получаемую прибыль и переоценку основных средств для повышения капитализации. Собственный капитал банка на конец 2009 года составил 140,7 млн. руб. Рентабельность капитала, характеризующая эффективность использования средств

акционеров банка – 4,7%. Основным показателем оценки капитала является норматив достаточности капитала. Он отражает общую оценку надежности банка и характеризует достаточность капитала для покрытия принятых рисков. К концу 2009 года данный норматив составил 26,46%. (норма установленная действующим законодательством больше или равна 11%). (Рис. 5)

В 2009 году банком получена прибыль в размере 5,7 млн. руб. За 2009 год общий объем активов снизился на 101,7 млн. руб. (13,6%), при этом работающие активы сократились на 77 млн. руб. (17,4%). Снижение произошло в пределах запланированных значений в условиях кризиса. (Рис. 6,7)

Кредитный портфель на конец 2009 года составил 354 млн. руб. Сокращение

кредитного портфеля в 2009 году составило 78,9 млн. руб. (18,2%). Снижение кредитного портфеля в пределах запланированных значений с учетом кризиса. Сумма кредитных вложений в предприятия малого и среднего бизнеса – 130 млн. руб. Произошло сокращение кредитного портфеля юридических лиц на 01.01.2010г. на 28,7 млн. руб. (18,1%) по сравнению с 01.01.2009г. (Рис. 8)

В 2009 году банк, по-прежнему, отдавал предпочтение кредитованию населения, об этом свидетельствует сумма потребительского портфеля - 224 млн. руб.. Ухудшение финансового положения ряда заемщиков, в том числе дефолт юридического лица – строительной компании ухудшил качество кредитного портфеля банка. На конец 2009 года было создано резервов на сумму 43,6 млн. руб. Расходы на формирование резервов в 2009 году составили наибольшую часть расходов банка – 32%. Банк формирует резервы своевременно. Просроченная ссудная задолженность выросла на 21,4 млн. руб. по сравнению с 01.01.2009г. и составила 32,6 млн. руб. Удельный вес просроченной задолженности в общей сумме кредитных вложений составляет 9,2%. Резервы по просроченной задолженности на 01.01.2010г. сформированы своевременно и в полном объеме, что в свою очередь повлияло на финансовый результат банка. В настоящее время банк ведет судебные разбирательства с дефолтными заемщиками для взыскания суммы задолженности. После взыскания задолженности с клиентов резервы будут восстановлены. Доходы по кредитованию составили 98 млн. руб.- это 40 % от общей суммы доходов. Расходы, связанные с формированием ресурсной базы путем выпуска собственных

векселей, за 2008 год составили 34 тыс. руб. За 2009 год объем выпущенных собственных векселей ОАО ЕАТПБанк составил 3,3 млн. руб.

Выполняемые банком валютно-обменные операции позволили получить доход в размере 50 млн. руб., который составил 20,4% всех доходов банка, при этом расходы составили 40 млн. руб. По итогам 2009 года прибыль от валютно-обменных операций составила 10 млн. руб. В 2009 году в банке активно работали системы переводов «Мигом», «Быстрая почта», «Вестерн Юнион», менее активными были - «Контакт» и «Юнистрим». Доходы от переводов по системам составили 7,8 млн. руб. - это 3% от всех доходов банка. В 2009 году было открыто 197 новых расчетных счета, был закрыт 221 расчетный счет, связано с ревизией базы старых и неработающих счетов. Общее количество на 01.01.2010г. составило 1767 счета. В условиях экономического кризиса снизилась деловая активность клиентов, что привело к сокращению остатков на расчетных счетах клиентов на 99 млн. руб. (39%) по сравнению с 01.01.2009г. На 01.01.2010г. остатки на клиентских счетах составили – 152,8 млн. руб. (26% пассивов банка). Клиентскую базу ОАО ЕАТПБанк можно оценить как частично стабильную. Банк получил доходы от расчетно- кассового обслуживания клиентов за 2009 год в размере 18,9 млн. руб., 7,7% от доходов банка.(Рис.9)

Глава2. Учет операций с ценными бумагами

2.1 Общий порядок учета операций с ценными бумагами в банке-инвесторе.

При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и признанных существенными затрат, связанных с ее приобретением, отражается бухгалтерской записью⁵:

-Дебет соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в ценные бумаги;

-Кредит счетов по учету денежных средств, № 47407, 47408, 30602, а в части затрат, связанных с приобретением, также № 47422, 50905. Начисление процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:

-Дебет лицевого счета «ПКД начисленный» соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства;

-Кредит счета № 50407 (при наличии неопределенности признания дохода) либо счета по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода). Для признания в бухгалтерском учете процентного дохода должны быть одновременно соблюдены условия:

а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма дохода может быть определена.

Начисление дисконта по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:

-Дебет лицевого счета "Дисконт начисленный" соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства;

-Кредит счета № 50407 (при наличии неопределенности признания дохода) либо счета по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода). Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:

-Дебет счета по учету денежных средств, либо счета № 30602 - на полную сумму, выплаченную эмитентом;

-Кредит соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в долговые обязательства:

-лицевой счет «ПКД начисленный» - на сумму процентного (купонного) дохода;

-лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения.

По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный процентный (купонный) доход относится на доходы бухгалтерской записью:

-Дебет счета № 50407;

-Кредит счета по учету доходов.

Выбытие ценной бумаги в бухгалтерском учете отражается следующим образом.⁶ По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный процентный (купонный) доход, а также дисконт относится на доходы бухгалтерской записью:

Дебет счета № 50407;

Кредит счета по учету доходов.

По дебету счета № 61210 отражаются:

а) стоимость ценной бумаги (включая купонный доход и дисконт по долговым обязательствам) в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом второго порядка;

б) затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств или счетами № 47422, 30602;