Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению

                 СОДЕРЖАНИЕ

                                                                                                     стр.   

ВВЕДЕНИЕ     

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ТЕМЫ

«УЧЁТ РАСЧЁТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ

 И ОБЕСПЕЧЕНИЮ»

1.1. Плательщики, объект и база для расчёта взносов на

 социальное страхование и обеспечение

1.2. Тарифы страховых  взносов на социальное страхование

 и обеспечение

1.3. Уплата страховых взносов

Представление отчётности по социальному страхованию,

 обеспечению и для персонифицированного учёта

1.4. Расчёт пособий по социальному страхованию

1.5.Учёт расчётов по  социальному страхованию и 

обеспечению на счетах бухгалтерского учёта.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ 

ХАРАКТЕРИСТИКА ООО  «ЕРМАК»

2.1. Организационная характеристика

2.2 Экономическая характеристика

ГЛАВА 3. УЧЁТ СОЦИАЛЬНОГО  СТРАХОВАНИЯ

 И ОБЕСПЕЧЕНИЯ НА  ПРИМЕРЕ ООО «ЕРМАК»

3.1. Расчёт суммы страховых взносов

3.2. Расчёт пособий  по социальному страхованию

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В соответствие со статьёй 39 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, гарантированных законом.

Забота о детях, инвалидах  и престарелых становится нравственной нормой, показателем здоровья любого цивилизованного общества.

 В экономическом  смысле социальное страхование  и пенсионное обеспечение – часть национального дохода, используемого на потребление в целях содержания нетрудоспособных.

Далеко не секрет, что  все люди пекутся о своей старости и пытаются каким-то образом себя обеспечить, чтобы не остаться без  средств существования в нетрудоспособном возрасте. Также многие люди хотят себя подстраховать на те обстоятельства, если производственная травма или несчастный случай вдруг лишат их трудоспособности или даже жизни. На протяжении многих лет единственным гарантированным источником дохода после ухода на заслуженный отдых по достижении пенсионного возраста либо вследствие потери трудоспособности были государственные выплаты. Средства аккумулировались на государственных счетах и затем перераспределялись. В настоящее время на финансовом рынке появились новые участники - пенсионные фонды,  в том числе и негосударственные. Их цель – накопление капитала посредством пенсионных отчислений тех людей, которые заинтересованы в своём благосостоянии и после активной занятости.

Социальное страхование  и пенсионное обеспечение в Российской Федерации постоянно совершенствуются. С 1января 1997г. введён в действие Федеральный закон о персонифицированном учёте взносов в Пенсионный фонд. Теперь пенсионные права граждан определяются стажем, спецификой профессии, а также заработком, размер которого влияет на величину страховых взносов.

С 1 января 2011г. изменились тарифы страховых взносов на социальное страхование и пенсионное обеспечение, порядок расчёта пособий по временной нетрудоспособности, увеличен размер материнского капитала. Это очередной этап совершенствования системы социального страхования и пенсионного обеспечения. Развивается система участия граждан личными вкладами  в будущую пенсию путём софинансирования, когда к государственной пенсии будут прибавлены личные взносы в накопительную часть пенсии. Ввиду вышеизложенного тему «Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению» следует считать актуальной.

Целью курсовой работы является закрепление и систематизация теоретических знаний по теме «Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению». В ходе выполнения курсовой  работы будут решены следующие задачи:

• углубление теоретических основ темы на базе изучения новых положений по социальному страхованию и обеспечению;
• развитие практических навыков на основе материалов ООО «Ермак» по учёту социального страхования и обеспечения.

Информационная и методологическая основа курсовой работы заключается в использовании  учебной литературы, нормативных документов по социальному страхованию и обеспечению,  практических материалов ООО «Ермак».

Курсовая работа состоит  из введения, трёх глав, заключения и списка литературы.

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ТЕМЫ

«УЧЁТ РАСЧЁТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ  СТРАХОВАНИЮ

 И ОБЕСПЕЧЕНИЮ»

1.1. Плательщики, объект и база для расчёта взносов на социальное страхование и обеспечение

Нормативной базой для  расчёта взносов на социальное страхование и обеспечение является Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212 –ФЗ).                               

Плательщиками страховых  взносов являются:

1) лица, производящие  выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными

предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели,  адвокаты.

Объектом налогообложения  для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты  в пользу физических лиц, являются все виды выплат, произведённых на основании трудовых договоров и договоров гражданско – правового характера на выполнение работ и услуг                                                                                                                                               (п.1 ст. 8. Закона № 212 –ФЗ).

При определении налоговой  базы учитываются любые выплаты  и вознаграждения вне зависимости  от формы, в которой осуществляются данные выплаты. Налоговую базу определяют по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (п.3 ст. 8 Закона №212-ФЗ). Частью 4 ст. 8. Закона № 212 –ФЗ установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов.  Норматив, действующий в 2010г., и положения, которые будут применяться для её определения с 2011г., отразим в таблице 1.1.1.

Таблица 1.1.1.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов  в отношении каждого физического  лица

Предельная величина базы на 2011г. составляет 463000 руб. Иными словами облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть его предельный заработок, с которого уплачиваются страховые взносы, возрос с 415 тысяч рублей до 463 тысяч рублей (п. 1 Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 № 933 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды»).

При расчёте налоговой  базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме виде товаров (работ и услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ и услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов). При этом в стоимость товаров (работ и услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сума акцизов.

1.2. Тарифы страховых взносов на социальное страхование и обеспечение

С 1 января 2011 г. вступает в силу ч.2 ст. 12 Закона № 212 –ФЗ, которая определяет тарифы страховых взносов на 2011г. В связи с увеличением тарифов увеличится сумма страховых взносов. Но, с другой стороны, страховые взносы уменьшат облагаемую базу по налогу на прибыль. Для сравнения тарифов страховых взносов в 2010 и 2011гг. представим данные в таблице 1.2.1.

Таблица 1.2.1.

Сравнительная таблица  тарифов страховых взносов

Как видим из таблицы 1.2.1. тариф страховых взносов в  ПФР в 2011 увеличен на 6%, а в ФФОМС  – на 2%.

Взносы с выплат лицам 1966 года рождения и старее полностью  перечисляются на страховую часть трудовой пенсии.

С выплат лицам 1967 года рождения и моложе пенсионные взносы распределяются в следующем порядке:

-по ставке 20% перечисляются  взносы на страховую часть  трудовой пенсии;

-6% - на накопительную  часть трудовой пенсии.

Следует отметить, что в 2010г. организации, применяющие упрощённую систему  или уплачивающие единый налог на вменённый доход, уплачивали страховые взносы в ПФР  по ставке 14%. С 2011г.они будут рассчитывать страховые взносы по общим тарифам.

Согласно ст.58 Закона №212-ФЗ в течение переходного периода 2011-2019 гг. будут применяться пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков. Есть особенности пользования пониженным тарифом организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, Чтобы воспользоваться пониженным тарифом, эти организации, должны соответствовать  следующим требованиям (ч.2.ст. 57.ч.5 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ): имеется государственная аккредитация; доля дохода в области информационных технологий по итогам девяти месяцев года, предшествующему году перехода на пониженный тариф, составляет не менее 90 процентов всех доходов; среднесписочная численность работников за указанный период составляет не менее 50 человек.

Тарифы, по которым отдельные плательщики будут рассчитывать взносы в 2011г. укажем в таблице 1.2.2.

            Таблица 1.2.2.

Пониженные тарифы страховых  взносов для отдельных категорий

 плательщиков в 2011г.

Индивидуальные предприниматели  перечисляют за себя пенсионные взносы и взносы на обязательное медицинское  страхование. По общему правилу они не обязаны уплачивать в ФСС взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но они могут это сделать в добровольном порядке, что весьма актуально для бизнес-леди, планирующих рождение детей. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы по установленным тарифам исходя из стоимости страхового года (ССГ).

ССГ рассчитывается так:

ССГ = МРОТ х Т х 12,

где МРОТ – минимальный  размер оплаты труда, установленный  федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;

Т- страховой тариф для соответствующего внебюджетного фонда.

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остались прежними.

1.3. Уплата страховых взносов.

Представление отчётности по социальному страхованию,

 обеспечению и для  персонифицированного учёта

Для целей Федерального закона о страховых взносах отчётными  периодами признаются 1квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (он же расчётный период).

В соответствии с положениями ст. 15 Федерального закона №212 – ФЗ уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физлиц, осуществляется отдельными платёжными поручениями, которые направляются в каждый из четырёх фондов (ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС). При этом взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством плательщик вправе уменьшить на сумму произведённых им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.

В течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивается ежемесячный обязательный платёж. Он определяется исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных физлицам с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и установленных тарифов. При этом из полученной суммы вычитаются ежемесячные обязательные платежи, которые перечислены с начала календарного года по предшествующий календарный месяц (ч.3 ст. 15 Федерального закона №212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели  обязаны перечислить за себя страховые взносы не позднее 31 декабря отчётного года.

Расчёты по начисленным  и уплаченным страховым взносам  плательщики, производящие выплаты физлицам, подают в территориальные органы ПФР и ФСС (по месту своего учёта). Причём расчёт по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (в ПФР) представляется до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчётным периодом. Срок сдачи расчётов по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в ФСС РФ) до 15 числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом (ч. 9 ст. 15 Федерального закона №212-ФЗ).

Плательщики со среднесписочной  численностью более 50 человек обязаны подавать отчётность в электронном виде с цифровой подписью.

В 2011г.  сведения для  персонифицированного учёта должны подаваться ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчётным периодом. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, представляют сведения до 1 марта следующего года.

Начиная с 2011г. страхователь при представлении сведений на 50 и более работающих у него лиц за предшествующий отчётный период должен подать документы в электронной форме и с применением электронной цифровой подписи.

1.4. Расчёт пособий по социальному страхованию

Нормативной базой для  начисления пособий по временной нетрудоспособности, в связи с материнством и по уходу за ребёнком является Федеральный закон от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон №255-ФЗ). К которому внесены изменения Федеральным законом от 08.12.2010 №343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

По предъявлению листка по временной нетрудоспособности работодатель выплачивает пособие из собственных средств за первые три дня, а остальные дни оплачиваются за счёт средств ФСС. Средний заработок для исчисления пособий рассчитывается за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Если в расчётном периоде работница находилась в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребёнком, то эти годы могут не включаться в расчёт. В таком случае для исчисления среднего заработка женщина может использовать любой другой год (годы) при условии, что это приведёт к увеличению пособия. Кроме того, минимальный размер оплаты труда признаётся  средним заработком застрахованного лица, если в расчётном периоде оно не имело заработка или он был ниже МРОТ.

Однако как бы не рассчитывался средний заработок, но в любом случае ежемесячное пособие по уходу за первым ребёнком  должно составлять 2194.34 руб., а за вторым и последующими детьми – 4388,67 руб.

Средний дневной заработок  определяется путём деления заработка  за расчётный период на 730. Таким образом, число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата, не имеет значения при исчислении пособий.

1.5.Учёт расчётов по  социальному страхованию и обеспечению  на счетах бухгалтерского учёта.

Документально оформление и записи на счётах бухгалтерского учёта рассмотрим в виде таблицы.

                  Таблица 1.5.1.

Записи на счетах бухгалтерского учёта по социальному страхованию  и обеспечению

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ЕРМАК»

2.1. Организационная характеристика

         ООО «Ермак» зарегистрировано  Постановлением главы администрации г.Будённовска № 28 от 28.03.2005 г. ООО «Ермак» существует в виде общества с ограниченной ответственностью. Правовое положение обществ с ограниченной ответственностью определено Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14 – ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».  Основой функционирования является Устав общества.

         Высшим органом управления общества  является собрание Участников (Учредителей). Общество раз в год проводит годовое собрание Участников независимо от других собраний. Собрание созывается директором общества или по требованию не менее 2 участников.

          Уставный капитал общества составляет 2000 тыс. руб. В соответствии  с Уставом вкладом Участника общества могут быть здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности. Для государственной регистрации каждый из участников обязан внести не менее 50% своей доли в уставный капитал. Участник обязан полностью внести свою долю не позднее года после регистрации общества. Собрание Участников может в случае необходимости простым большинством голосов увеличить или уменьшить уставный капитал.

Общество прекращается (ликвидируется):

- по решению Собрания  Участников;

- по решению суда, в случае неплатежеспособности или нарушения обществом действующего законодательства.

        Добровольная ликвидация Общества  производится назначенной собранием участников ликвидационной комиссией, принудительная – в установленном действующим законодательством порядке.

При ликвидации общество обязано предоставить все данные по личному составу в архив местной администрации. Имеющиеся у общества средства, в том числе от распродажи имущества, после расчетов по оплате труда, выполнения обязательств перед кредиторами и бюджетом, распределяются между участниками. Разделение осуществляется путем создания на основе одного общества новых самостоятельных юридических лиц, с разделением балансов и капиталов.

         Допускается выделение из общества  подразделений и образование нового юридического лица со своим балансом и капиталом. Общество продолжает существовать с соответствующими изменениями в активах и пассивах.

          Общество создавалось в целях:  участие в ускоренном формировании  товарного рынка; удовлетворения общественных потребностей в его продукции.           Общее руководство обществом осуществляет общее собрание учредителей. Руководство текущей деятельностью осуществляет директор, избранный общим собранием учредителей. Общество сориентировано на классическую систему управления, для которой характерны следующие черты:

• малые полномочия учредителей в сфере управления и большие – в сфере контроля;
• ответственность директора и специалистов за результаты деятельности ООО.

В распоряжении директора  для выполнения функциональных обязанностей имеется штат специалистов. Структура управления является традиционной, иерархической, основанной на функциональной структуре управления. Функциональная организационная структура предусматривает распределение работ по функциональному признаку, который определяет профессиональную специализацию соответствующих подразделений. Традиционные функциональные зоны деятельности организации реализуются отделами для обеспечения достижения целей организации.

Организационную структуру  представим в виде схемы