Учёт расчётов с подотчётными лицами. 4

_{Министерство  транспорта Российской Федерации}

_{Федеральное агентство железнодорожного транспорта}

_{федеральное государственное  бюджетное образовательное  учреждение}

_{высшего профессионального  образования}

_{«ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ}

_{УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ»}

_{Институт  экономики}

_{Кафедра «Экономика»}

_{Курсовая  работа по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»}

_{на  тему: «»}

_{Выполнил: Фетисова Н. Е.}

                    _{гр. 329}

                                                                       _{Проверила:}

_{Хабаровск – 2013}

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Учет расчетов с подчиненными лицами………………………………….5
1. Порядок выдачи наличных средств………………………………........5
2. Доверенность……………………………………………………………6
3. Особенности учет расчетов с подчиненными лицами……………….7
4. Бухгалтерские записи…………………………………………………..9
5. Нормативное регулирование………………………………………….11
2. Учет и формирование уставного капитала организации………………12
1. Учет уставного капитала организации……………………………….12
2. Формирование уставного капитала организации…………………...14

3. Практическая часть………………………………………………………...16

Заключение 

Список литературы

Введение 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также  различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению  организации. При этом в бухгалтерском  учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто. 
Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за учетом расчетов с работниками предприятия. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Основным нормативным документом, регламентирующим принципы и порядок  ведения бухгалтерского учета и  отчетности на предприятиях любой формы  собственности, является Закон «О бухгалтерском учете и отчетности». Он определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливающие требования, предъявляемые к составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.

Кроме того, руководитель организации  обязан организовать бухгалтерский  учет и создать необходимые условия  для правильного его ведения. Он должен обеспечить неукоснительное  выполнение всеми подразделениями  и работниками, имеющими отношение  к учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения  бухгалтерского учета, оформления и  представления для учета документов и сведений.

Правильное ведение учетной  политики позволит предприятию не допустить  негативных моментов и ошибок при  ведении своей хозяйственной  деятельности. Правильное оформление учета расчетов с подотчетными лицами позволит избежать конфликтные ситуации, которые могут возникнуть между руководителем предприятия и его работниками.

Учет расчетов с подотчетными лицами имеет место практически на каждом предприятии. В условиях рыночных отношений, налаживания внешнеэкономических  связей с поставщиками и партнерами актуальность данного вида учета  постоянно возрастает и требует  своего совершенствования. Именно это  обстоятельство и легло в основу выбора данной темы для написания  курсовой работы.

Уставный капитал - один из основных показателей, характеризующих размеры  и финансовое состояние организации. Его отражают в сумме, зарегистрированной в учредительных документах как  совокупность вкладов (долей, акций  по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) организации. Исключение составляют инвестиционные фонды, у которых уставный капитал  в бухгалтерском учете и отчетности показывают по мере его оплаты и  в фактических размерах на определенную дату.

Уставный капитал является стартовым  капиталом организации, необходимым  для обеспечения его основной деятельности и получения в дальнейшем прибыли, поэтому знание особенностей его учета играет очень важную роль для успешного функционирования предприятия.

В зависимости от вида и формы  собственности организации этот стартовый капитал может быть складочным капиталом в полном товариществе и товариществе на вере; паевым фондом в производственных кооперативах; уставным фондом в унитарных государственных  и муниципальных предприятиях; уставным капиталом в акционерных обществах, обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью.

1.Учёт расчётов с подотчётными лицами.

1.1 О порядке выдачи наличных средств

Подотчетные лица - это сотрудники организации, которым выдают деньги на какие-либо нужды. Например, подотчетному лицу могут выдать средства на покупку  билетов для проезда в командировку, на приобретение канцтоваров или  на множество других нужд. Бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными лицами имеет некоторые особенности, которые  мы рассмотрим в данной лекции.

"Положение о порядке  ведения кассовых операций с  банкнотами и монетой Банка  России на территории Российской  Федерации", утвержденное ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П устанавливает, что  выдача наличных денег под  отчет производится по расходному кассовому ордеру (форма 0310002).Допускается выдавать денежные средства из касс банка по чекам кассирам или лицам их заменяющим.

Выдача наличных денег  под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным  лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет (Форма № АО-1, форма 0302001 по ОКУД) об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

К отчету прилагаются различные  оправдательные документы: билеты, купленные  в счет подотчетных сумм, счета  и так далее. Корешок авансового отчета остается у лица, сдавшего отчет  и оправдательные документы. Он содержит расписку бухгалтера о получении  документов.

Организация не выдаст нового аванса до тех пор, пока подотчетное  лицо не отчитается за предыдущую сумму. Порой по результатам отчета требуется  доплатить подотчетному лицу средства, которые он израсходовал на цели организации. Например, если подотчетному лицу выдали 1000 рублей на покупку канцтоваров, а реально было потрачено 1200 рублей, 200 "лишних" рублей ему компенсируют. Возможна и обратная ситуация - было выдано больше, чем оказалось реально потрачено. В таком случае неизрасходованный остаток подотчетной суммы возвращают в кассу организации.

Передача выданных под  отчет наличных денег одним лицом  другому запрещается.

В разных организациях описанный  порядок может видоизменяться. Например, сотруднику могут предложить купить что-то за собственные деньги, а после  того, как он сделает покупку и  предоставит оправдательные документы, возместить понесенные расходы в порядке расчета с подотчетным лицом.

1.2 Доверенность

Организация может выдать подотчетному лицу доверенность (ст. 185 ГК РФ) на совершение операций от имени  организации. Если сотрудник, имеющий  доверенность, покупает какие-либо товары - ему выдается накладная и счет-фактура - то есть, как будет показано ниже, НДС, полученный вместе с приобретенными товарами, можно будет принять  к зачету. Сотрудник с доверенностью  заключает сделки с другими организациями  от имени своей организации.

Если же подотчетный сотрудник  доверенности не имеет, для других организаций  он - физическое лицо, которое заключает  сделку от своего имени. И, хотя расходы, например, на приобретение тех же товаров, попадут на соответствующие счета, счета-фактуры сотруднику не выдадут, а это значит, что НДС так же нельзя будет принять к зачету.

Доверенность выписывают в одном экземпляре, регистрируют в книге регистрации доверенностей, ее подписывает руководитель организации, на нее ставится печать. Доверенность выдают сотруднику, оставляя на предприятии  корешок доверенности, содержащий все  необходимые сведения. Доверенность сотрудника остается в той организации, с которой он вел дела.

1.3 Особенности учета расчетов с подотчетными лицами

В соответствии с Планом счетов, счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения  информации о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет  на административно-хозяйственные  и прочие расходы.

Выданные под отчет суммы  отражаются по дебету счета 71 в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

Например, такой операцией мы отразим  выдачу подотчетному лицу денежных средств  из кассы организации:

Д71 К50 - выданы подотчетному лицу денежные средства из кассы

Если сотрудник получает денежные средства под отчет в банке - делается такая запись:

Д71 К51 - выданы подотчетному лицу денежные средства с расчетного счета в отделении банка

После того, как авансовый отчет подотчетного лица будет принят и обработан в бухгалтерии, делаются записи по кредиту счета 71 и по дебету счетов учета затрат и приобретенных подотчетным лицом ценностей. Например, если за счет подотчетной суммы были куплены материалы, это будет отражено такой записью:

Д10 К71 - на сумму приобретенных  материалов

Нельзя забывать об НДС, причем, выше мы говорили о доверенности, которую  может иметь подотчетное лицо. Если такой доверенности нет, мы делаем следующие записи:

Д19 К71 - на сумму НДС, подлежащего  зачету

Но предъявить НДС к зачету мы не можем - ведь лицо, не имеющее доверенности организации, не может получить счет-фактуру, поэтому делаем такую запись:

Д91 К19 - списываем НДС, подлежащий зачету, на расходы

Возврат неизрасходованных подотчетных  сумм в кассу оформляется следующей  записью:

Д50 К71 - на остаток подотчетных  денежных средств.

Если же доверенность есть, подотчетное  лицо действует от имени организации - бухгалтерские записи будут такими же, как будто эти операции (покупку  товаров, например) совершает сама организация:

Д41 К60 - приобретены товары

Д19 К60 - отражен НДС, подлежащий зачету

Если работник не вернул вовремя  неизрасходованную подотчетную  сумму или не смог правильно отчитаться по ней, эта сумма может быть списана  следующей записью:

Д94 К71 - на сумму не возвращенных вовремя подотчетных средств

Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" используется для  обобщения информации о суммах различных  недостач и потерь.

Если сумму, учтенную по счету 94 можно  удержать из заработной платы работника - это оформляют такой записью:

Д70 К94 - удержана из заработной платы работника подотчетная  сумма, не возвращенная вовремя

Если сумма не может быть удержана из заработной платы, делается такая  запись:

Д73 К94 - сумма, подлежащая взысканию  с виновного лица.

Если сумма не может быть взыскана с работника - ее списывают в убыток:

Д99 К94 - списана в убыток не возвращенная подотчетная сумма.

Аналитический учет по счету 71 ведется  по каждой сумме, выданной под отчет.

1.4 Бухгалтерские записи

В табл.1 обобщена информация о бухгалтерских записях, применяемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Важные документы

Для организации бухгалтерского учета  расчетов с подотчетными лицами бухгалтер  должен иметь следующие документы:

• Авансовые отчеты подотчетных лиц и прилагающиеся к ним документы
• Приказы руководителя о выдаче подотчетных сумм или другие документы, на основании которых выдаются эти суммы
• Журнал регистрации доверенностей

1.5 Нормативное регулирование

• ГК РФ Глава 10. Представительство. Доверенность
• Постановление Госкомстата РФ от 01.08.01 №44 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 "Авансовый отчет"
• Постановление Госкомстата РФ от 05.01.04 №1 "Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты"
• "Положение о порядке ведения кассовых операция с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", утвержденное ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П

2.Учет и формирование уставного капитала организации.

2.1 Учет уставного капитала организации.

Уставный капитал  – это совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей, выраженная в денежном выражении, в имущество организации при её создании и отраженная в учредительных документах.

Государственные и муниципальные  унитарные предприятия вместо уставного  капитала образуют уставный фонд, под которым понимают совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.

Размер уставного капитала зависит от организационно-правовой формы организации. Минимальный  размер уставного капитала ОАО – 1000 МРОТ на день регистрации общества, ЗАО – 100 МРОТ, ООО – 100 МРОТ.

Согласно ГК РФ ст.52, величина уставного капитала должна быть указана  в учредительных документах: в  уставе и учредительном договоре.

В течение 3-х месяцев с  момента регистрации общества учредителями должно быть оплачено не менее 50% от величины уставного капитала, остальная часть  оплачивается в течение года.

Для учета уставного капитала Планом счетов бухгалтерского учета  предназначен счет № 80 «Уставный капитал».

Счет пассивный, сальдовый, фондовый.

По кредиту счета отражается величина образованного уставного  капитала.

По дебету счета отражаются суммы, приводящие к уменьшению размера  уставного капитала.

Сальдо кредитовое должно соответствовать размеру уставного  капитала, зафиксированному в учредительных  документах.

Аналитический учет по счету  ведется по учредителям, стадиям  формирования капитала и видам акций.

Для расчета с учредителями по вкладам в УК, по выплате доходов (дивидендов) используется счет № 75 «Расчеты с учредителями». К счету открываются  субсчета:

№ 75/1 «Расчеты по вкладам  в УК»

№ 75/2 «Расчеты по выплате  доходов» и др.

Бухгалтерские проводки:

Д 75/1  К 80 – сформирован УК;

Д 50, 51, 52  К 75/1 – получены денежные средства в оплату УК;

Д 08/4, 08/5, 10, 41  К 75/1 – получено имущество в оплату УК;

Размер УК может быть увеличен или уменьшен (таблица 2). В любом случае, прежде чем отражать изменение размера УК на счетах бухгалтерского учета, необходимо внести изменения в учредительные документы.

Таблица 2.

2.2 Формирование уставного капитала организации

Определенные особенности имеет  формирование уставного капитала акционерных  обществ. Уставный капитал состоит  из определенного количества акций  разного вида с установленным  номиналом. Порядок формирования и  изменения уставного капитала регулируется соответствующими законодательными актами. При создании предприятия следует  определить необходимую и достаточную  величину уставного (складочного) капитала.

Уставный капитал формируется за счет вкладов (взносов) учредителей (участников на момент создания организации); он должен быть не менее установленного законом размера. Состав уставного капитала зависит от организационно-правовой формы организации. Уставный капитал складывается:

• из вкладов участников (складочный капитал) для хозяйственных товариществ и для обществ с ограниченной ответственностью (ООО);
• номинальной стоимости акций для акционерного общества (АО);
• имущественных паевых взносов (производственные кооперативы или артели);
• уставного фонда, выделенного государственным органом или органом местного самоуправления.

Любые изменения размера уставного  капитала (дополнительная эмиссия акций, снижение номинальной стоимости  акций, внесение дополнительных вкладов, прием нового участника, присоединение  части прибыли и др.) допускаются  лишь в случаях и порядке, предусмотренных  действующим законодательством  и учредительными документами.

При формировании уставного капитала могут образовываться дополнительные источники средств — эмиссионный  доход. Этот источник возникает в  ходе первичной эмиссии, когда акции  продаются по цене выше номинала. Полученные суммы зачисляются в добавочный капитал.

Добавочный и резервный капиталы формируются в организации главным образом как дополнительные резервы организации для покрытия непредвиденных потерь и убытков организации. Так, например, резервный фонд организации образуется в обязательном порядке путем ежегодного отчисления не менее 5% от чистой прибыли и должен составлять не менее 15% уставного капитала. Добавочный капитал — это источник средств организации, который образуется в результате переоценки основных средств и других материальных ценностей. Нормативные документы запрещают его использовать на цели потребления.

Нераспределенная прибыль представляет собой денежные средства организации после образования целевых фондов и уплаты всех обязательных платежей. Нераспределенная прибыль образует многоцелевой фонд, который аккумулирует в себе средства прибыли. Каждая организация самостоятельно решает вопрос о вариантах распределения и использования чистой прибыли.

Фонды специального назначения - это фонды, которые формируются в целях последующего целевого расходования финансовых ресурсов.

3 Практическая  часть.

     На основе исходных данных проводится учет фактов хозяйственной жизни по классической процедуре бухгалтерского учета.

Составляется журнал регистрации  фактов хозяйственной жизни, который  представлен в таблице 2.1, и проставляются  бухгалтерские записи в соответствии с планом счетов. Все факты хозяйственной  жизни регистрируются в журнале  по мере их возникновения в хронологическом  порядке, то есть по порядку их совершения. В журнале отражается содержание факта хозяйственной жизни и  бухгалтерская запись, указывающая  сумму, дебет и кредит счетов, на которых надлежит зарегистрировать данные о конкретном факте хозяйственной жизни.

Таблица 3.1 - Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за 2 квартал 2012 года 

      На основе баланса на 01.04.12 открываются счета Главной книги, в которых разносят факты хозяйственной жизни из журнала, подсчитываются обороты и выводятся остатки.

           Счет 01                                 Счет 02                         Счет 04

     Счет 05                                      Счет 08                               Счет 10

Счет 25                                   Счет 26                             Счет 28