Содержание

Введение………………………………………………………………………………..….3

1. Основы построения учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками……………..5

1.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Акрополис»……………5

1.2. Значение и задачи операций учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на современном этапе………………………………………………………………………..8

1.3. Нормативное регулирование организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………………………….10

1.4. Формы безналичных расчётов………………………………………………..…….11

2. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками…………………………………...14

2.1. Документальное оформление операций по ведению и учету расчётов с поставщиками и подрядчиками………………………………………………………...14

2.2. Синтетический и аналитический учет операций с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………………18

2.3. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………26

2.4. Автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками………………29

Заключение………………………………………………………………………………32

Глоссарий………………………………………………………………………………...34

Список использованных источников…………………………………………………..36

Приложения……………………………………………………………………………...37

     Введение

      В настоящее время  ни одна организация, независимо от ведомственной  принадлежности и форм собственности, не может функционировать без  ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.

      При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

      Для обобщения информации обо всех видах  расчетов организаций с юридическими и физическими лицами предназначены  счета VI раздела Плана счетов – Расчеты.

      Для учета дебиторской задолженности, обусловленную процессами основной деятельности организации, системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета:

      Счет 60-«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

      Счет 62- «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

      Счет 76- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

      При покупке организацией товаров, работ  или услуг у других юридических  и физических лиц и осуществлении  расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.

      Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них  материальных ценностей, называют поставщиками. Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60-«Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

      В настоящее время большое внимание уделяется поступлению товаров  и расчётам с поставщиками. Постоянно  совершающийся кругооборот финансовых и хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных  расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками за товары и прочие материальные ценности.

      Курсовая  работа «Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками» выполнена на материалах предприятия ООО «Акрополис»  – первичных и сводных бухгалтерских документах, нормативных и инструктивных материалах, обзоре экономической литературы.

      Целью курсовой работы является изучение организации  бухгалтерского учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками.

      Исходя  из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

      - изучить нормативную базу учета  расчетных операций в РФ;

      - ознакомиться с документальным  оформлением операций по ведению  и учету расчетов с поставщиками  и подрядчиками;

      - привести организационно-экономическую  характеристику предприятия;

      - рассмотреть синтетический и аналитический учет операций с поставщиками и подрядчиками;

      - изучить результаты инвентаризации  расчетов с поставщиками и  подрядчиками;

      - изучить формы безналичных расчетов;

      - ознакомиться с автоматизацией  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на конкретном предприятии;

      - сделать выводы и предложения  по совершенствованию учета расчетов  с поставщиками и подрядчиками.

     Основная  часть

     1. Основы построения  учёта расчётов  с поставщиками  и подрядчиками

      1.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Акрополис»

     Предприятие ООО «Акрополис» зарегистрировано в ИФНС Российской Федерации Самарской  области. Свидетельство о государственной  регистрации:            № 005896285 от 16.10.2000 года. Учредителем  предприятия ООО «Акрополис»  является физическое лицо - гражданин РФ, Мельников Евгений Петрович. Целью деятельности общества является получение прибыли. Уставный капитал составляет 10000 рублей.

     Общество  является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ, и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, имеет расчетные, валютный и иные рублевые счета в банках, имеет печать со своим наименованием, угловой штамп, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

     Предприятие  «Акрополис» по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие самостоятельно распоряжается имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам в пределах этого имущества, на которое по существующим законам может быть обращено взыскание.

     Предприятие возглавляет генеральный директор, который организует всю работу предприятия  и несет полную ответственность за его состояния и деятельность.

     Бухгалтер, осуществляет учет средств предприятия  и хозяйственных операций с материальными  и денежными ресурсами, устанавливает  результаты финансово-хозяйственной  деятельности предприятия и др.

     Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них. Учет ведется с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 7.7.».

     Предприятием  разработана учетная политика. Она  в полном объеме раскрывает способы  ведения бухгалтерского учета, существенно  влияющие на оценку и принятия решений  пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия.

     Бухгалтер занимается составлением первичных  учетных документов, кассовой книги, авансовых отчетов, ведение банковских операций, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной в организации, списывает материалы, обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, рассчитывает заработную плату работников, заполняет книгу доходов и расходов, составляет квартальную отчетность, начисляет налоги и высчитывает полученную прибыль. Не позднее              5 числа каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет генеральному директору отчетность для проведения анализа, а также предоставляет данные в налоговые органы. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

     Финансовое  положение предприятия может  рассматриваться на основании показателей  отчетности за 2009 – 2010 гг., приведенных  в таблице 1.  
 
 

     Таблица 1

     Основные  показатели хозяйственно-финансовой деятельности

     ООО «Акрополис» за 2009-2010 гг.

     Как видно из таблицы 4, в 2010 году по сравнению с 2009 годом товарооборот увеличился на 84%; валовой доход увеличился на 76%; издержки обращения возросли на 60%. В 2010 году организация получила прибыль от  продаж в размере 315 тыс. руб. (в 2009 году был убыток 42 тыс. руб.), при этом прочие расходы возросли на 202%. Как видно из таблицы 4, в 2009 и 2010 годах предприятие понесло убытки, которые объясняются вложением средств в капитальный ремонт арендованных помещений.  
 
 
 
 

     1.2. Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на современном этапе

     Любая организация, осуществляющая деятельность, не может функционировать односторонне. Поставщики и подрядчики составляют одну из сторон взаимодействия. Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.). Для нормального функционирования предприятия (организации) требуется электричество, связь, отопление. Для организаций, не имеющих своего помещения, также требуется помещение (аренда). Все это нам предоставляют поставщики.

     Все организации как коммерческие, так  и бюджетные имеют поставщиков  или подрядчиков, а также и тех и других.

     В условиях нестабильной рыночной экономики  риск неоплаты или несвоевременной  оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и  кредиторской задолженности. Часть  этой задолженности в процессе финансово–хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля¹.

     Рыночные  отношения повышают ответственность  и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций.

     Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

     Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе  бухгалтерского учета. Основными задачами этого учета являются:

     - формирование полной и достоверной  информации о состоянии расчетов  с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам;

     - обеспечение информацией, необходимой  внутренним и внешним пользователям  бухгалтерской отчетности для  контроля за соблюдением законодательства  Российской Федерации при осуществлении  организацией хозяйственных операций  и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

     - контроль за состоянием дебиторской  и кредиторской задолженности;

     - контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

     - своевременная выверка расчетов  с дебиторами и кредиторами  для исключения просроченной  задолженности².

      1.3. Нормативное регулирование организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

     Общее правовое и методологическое руководство  бухгалтерским учетом в России осуществляется Правительством РФ и Министерством  финансов РФ. В России нормативно-правовое регулирование представлено четырьмя уровнями.              

     К основным документам, регулирующим расчеты  с поставщиками и подрядчиками, можно  отнести:

     Первый  уровень

     Гражданский кодекс РФ, части 1-2 – в части регулирования  договоров: поставки, аренды, подряда (ст.410, 414,415,419).

     Налоговый кодекс РФ, ч.1-2

     Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.

     Второй  уровень

     Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29 июля 1998г.)

     Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов  и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)

     Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)

     Третий  уровень

     Методические  указания «О порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Минфина РФ №67н от 22 июля 2003г.)

     Методические  указания «По инвентаризации имущества  и финансовых обязательств» (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995г.)

     «О  порядке отражения в бухгалтерском  учете и отчетности операций с  векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ №142 от 31.10.94)

     План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации (Приказ Минфина  РФ №94н от 31.10.2000 г.)

     Четвертый уровень

     Устав организации, учётная политика организации.

     1.4. Формы безналичных расчетов

     Формы безналичных расчетов определены главой 46 «Расчеты» Гражданского кодекса. В соответствии со статьей 862 «Формы безналичных расчетов»: 

     При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

     Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку  о перечислении определенной денежной суммы его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другой организации - получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка. С помощью платежных поручений осуществляются расчеты как по товарным, так и по нетоварным операциям: оплачиваются товары, работы и услуги; перечисляются налоги и отчисления; удержания из заработной платы работников организации в пользу физических и юридических лиц; переводы через отделения связи и т.д. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями. Платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика.

     Инкассо - это банковская операция, посредством  которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся  ему денежные средства от других организаций  и предприятий на основе товарных, расчетных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спецпочтой.

     Чек - письменное распоряжение плательщика  своему банку уплатить с его счета  держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки. Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке (например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.). Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, которое и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

     Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных  в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов. Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

     Вексельная  форма расчетов представляет собой  расчеты между поставщиком и  плательщиком за товары и услуги с  отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя.

     Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы.

     Вексельная  форма расчетов предполагает обязательное участие в организации банковских учреждений. Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность за предъявление векселя в срок плательщику и за получение причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения³.

     Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).

     Взаимные  претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа рассматриваются  обеими сторонами без участия  банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.

     Претензии к банку, связанные с выполнением  расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме  в обслуживающий их банк. Сами банки  ведут переписку по этим претензиям между собой при участии РКЦ.

     За  несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также несвоевременное или  неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу счета, последний имеет право потребовать  от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% от суммы, несвоевременно или неправильно списанной за каждый день задержки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Учёт расчетов  с поставщиками  и подрядчиками

      2.1. Документальное оформление операций по ведению и учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

     Все хозяйственные операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги оформляются соответствующими расчетными документами и договорами.

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению и подкрепляются соответствующими документами.

     Основным  первичным документом для взаимодействия с поставщиками и подрядчиками является договор. Договор может быть нескольких видов⁴:

     договор купли-продажи (при покупке товарно-материальных ценностей, товаров);

     договор поставки (при поставке оборудования и др.);

     договор аренды (при аренде помещений);

     договор обслуживания (при оказании услуг электроэнергия, отопление и др.);

     договор подряда (при проведении работ подрядным  способом).

     Существует  исключение, когда приобретаются  товары, материалы и другие товарно-материальные ценности только на основании заранее  оплаченного счета, счет-фактуры и товарной накладной, а также доверенности на получение товарно-материальных ценностей.

     Кредиторская  задолженность перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:

     акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам, услугам;

     приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных документов (неотфактурованные поставки);

     выявление излишка при приемке товарно-материальных ценностей.

     В расчетных документах (счет, счет-фактура, товарно-транспортная накладная и  др.) поставщики и подрядчики отдельной строкой выделяют сумму налога на добавленную стоимость.

     Кредиторская  задолженность погашается при получении  от банка подтверждения о перечислении средств поставщикам и заказчикам в виде выписок из расчетного и  других счетов вместе с приложенными банковскими расчетными документами, а также при зачете полученного аванса и взаимных требований.

     После акцепта счета при приемке  поступивших ценностей на склад  может обнаруживаться недостача  сверх норм естественной убыли. При  проверке акцептованного счета поставщика (подрядчика) могут выявиться несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки. В этих случаях оформляются документы по претензиям и акт о приемке материалов.

     Основные  операции по расчету с поставщиками и подрядчиками, и их документальное оформление представим в таблице № 2⁵.

     Таблица № 2

     Хозяйственные операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками и их документальное оформление