Удержания из заработной платы. 5
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………
1.ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ УДЕРЖАНИЯХ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ……………………………….5
2. ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ……………………...8
2.1
Обязательные удержания……………………
2.2 Удержания, производимые по инициативе предприятия …………...13
2.3
Удержания, производимые
по согласованию между
физическим лицом и
работодателем……………………………………………
3.ОТРАЖЕНИЕ УДЕРЖАНИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ……….22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
……………………………………………………………......
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
…………………….….25
ВВЕДЕНИЕ
Под оплатой труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается «система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами». В свою очередь “заработная плата” – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
В крупных организациях нередко работу бухгалтеров делят на участки или отделы. Это делается для удобства ведения бухгалтерского учета. Одним из наиболее важных и сложных является участок (отдел) по начислению заработной платы сотрудникам организации, т.к. вопрос о заработной плате всегда был, есть и будет самым распространенным, ведь заработная плата является основным источником дохода большинства людей. Работа бухгалтера по начислению заработной платы тоже усложняется, т.к. он должен хорошо разбираться не только в нормативных документах по ведению бухгалтерского учета (ПБУ, НК РФ и т.д.), но и в гражданском, трудовом кодексе и других нормативных документах по начислению заработной платы.
Основными задачами бухгалтерского учета заработной платы на предприятии являются:
- правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки;
- правильное распределение сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат;
- правильное и своевременное удержание и перечисление подоходного налога;
- правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды, удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц.
При начислении и выплате заработной платы у сотрудников возникает много вопросов «почему столько?», «как начисляли?», «за что удержали?» и т.д. Нередко такие вопросы приводят к конфликтам и чтобы избежать этого важно уметь правильно и вежливо объяснить, почему сделано так, а не иначе. В основном вопросы и конфликты возникают из-за различных удержаний из заработной платы сотрудников. На мой взгляд, удержания из заработной платы – актуальный вопрос для каждого человека.
Целью
курсовой работы является разобраться
с различными видами и учетом удержаний
из заработной платы, в каких размерах
осуществляются удержания и как правильно
они отражаются в бухгалтерском учете.
- ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ УДЕРЖАНИЯХ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Законодатель устанавливает правила охраны заработной платы от удержаний, которые может осуществить работодатель, на уровне Федерального законодательства.
Законодатель предоставляет работодателю право на удержание из заработной платы только в случаях, указанных в Трудовом Кодексе (ТК) и иных федеральных законах (например, Налоговый кодекс), одновременно ограничивая размеры удержаний. В ст. 130 ТК устанавливается государственная гарантия на ограничения перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также в обязательных случаях (например, при налогообложении доходов от заработной платы).
Статьей 208 НК предусмотрены попадающие под налогообложение доходы физического лица от источников в Российской Федерации, а в статье 217 НК указываются доходы, освобожденные от налогообложения.
Кроме
налоговых удержаний
При наличии письменного заявления работника работодатель обязан ежемесячно бесплатно перечислять на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работника. Порядок перечисления должен быть определен в коллективном договоре. Работодатель не имеет права задерживать перечисление указанных средств.
По соглашению работодателя и работника возможно удержание из заработной платы платежей по добровольному пенсионному, медицинскому, имущественному и т.д. страхованию, в связи с выполнением обязательств по кредитам, займам и т.д.
Наиболее подробно все виды удержаний Законодатель оговорил в статье 137 ТК РФ. Работодатель может компенсировать свои потери: для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы, командировки или при переводе в другую местность.
Работодатель имеет право удержать из заработной платы суммы, излишне выплаченные вследствие счетной ошибки. В соответствии со ст. 248 ТК работодатель имеет право удерживать с работника суммы за причиненный по его вине ущерб в размере, не превышающем среднемесячного заработка. При расторжении трудового договора до окончания того рабочего года, в счет которого работник получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель имеет право удержать часть заработной платы за неотработанные дни отпуска.
Статья 138 ТК РФ гласит об ограничениях размера удержаний из заработной платы. Так, общий размер всех удержаний из заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы. В некоторых случаях размер удержаний из заработной платы может достигать 70 процентов.
Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.
Также, взыскание не может быть обращено на денежные суммы, выплачиваемые:
- в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;
- лицам, получившим увечье (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
- в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;
- за работу во вредных условиях труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
- организацией
в связи с рождением ребенка, со смертью
родных, с регистрацией брака (статья 69
Федерального закона №119-ФЗ «Об исполнительном
производстве»).
- ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
2.1 Обязательные удержания
Для производства обязательных удержаний не требуется издания приказа администрации предприятия и письменного согласия работников. К ним относятся:
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- алименты (по исполнительным или приравненным к ним документам);
- удержания по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.
Налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц взимается на основании Налогового кодекса РФ. Этим налогом облагаются все виды доходов, полученные работником организации.
В соответствии с главой 23 НК РФ объектом налогообложения является «доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в Российской Федерации».
Но существуют некоторые исключения, а именно, в совокупный доход не включаются согласно НК РФ: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения (ст. 217 НК) в соответствии с законодательством; алименты; стипендии; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.
Налог исчисляется и удерживается предприятиями ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы дохода работников, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400 рублей на сотрудника (действует до месяца, в котором доход работника превысит 20 000 рублей нарастающим итогом с начала календарного года), а также 600 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника (действует до месяца, в котором доход работника превысит 40 000 рублей нарастающим итогом с начала календарного года). Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением соответствующих документов.
Налогообложение производится в основном по ставке 13% (в отношении определенных видов доходов действуют повышенные ставки: 30 % -для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов; 35% - для выигрышей, страховых выплат, процентных доходов).
При
невозможности же удержаний организация
согласно требованиям п.5 ст.226 НК РФ
обязана в течение одного месяца
с момента возникновения
Удержания по исполнительным документам.
Вслед за налогом на доходы физических лиц производятся удержания по исполнительным документам. Так как исполнительные документы носят для работодателя обязательный характер, при поступлении в организацию они должны быть зарегистрированы и не позднее следующего дня переданы в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом администрации.
В
бухгалтерии эти документы
В
соответствии со ст.80 Семейного кодекса
на родителей возлагаются
Порядок уплаты алиментов в настоящее время регулируется Семейным кодексом. Согласно статье 109 СК РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.
Размеры
алиментов могут
При исчислении суммы алиментов бухгалтерам предприятий необходимо учитывать следующие положения: взыскание алиментов производится с начисленной суммы заработной платы (из которой допускается производство удержаний) за минусом суммы подоходного налога. Удержание алиментов с выплат, производимых за соответствующий расчетный период (например, с вознаграждения за выслугу лет, вознаграждения по итогам работы предприятия за год и т.п.) в случаях, когда начало или окончание их взыскания не совпадает со временем, за которое выплачивается вознаграждение, производится пропорционально времени, дающему право на получение алиментов. В случае начисления указанных сумм после увольнения должника и возвращения исполнительного листа бухгалтерия выплачивает удержанные суммы взыскателю без исполнительного листа, о чем уведомляется суд, в который исполнительный лист направлен; удержания алиментов с сумм пособий по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком) могут быть произведены только по решению суда, судебному приказу о взыскании алиментов или нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (статья 68 Федерального закона «Об исполнительном производстве»№ 119-ФЗ).
Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается по достижении ребенком совершеннолетия (18 лет) или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия, при усыновлении (удочерении) ребенка, а также в случае смерти ребенка, на содержание которого взыскивались алименты.
Удержанные алименты могут выдаваться взыскателю лично из кассы, переводиться ему по почте или на счет в учреждении банка.
При увольнении работника, из заработной платы которого производятся удержания алиментов, бухгалтер «обязан сделать на исполнительном листе отметки обо всех удержаниях и сумме оставшейся задолженности, заверив их печатью предприятия. В трехдневный срок исполнительный документ должен быть передан заказной корреспонденцией в суд по адресу нового места работы работника, а если оно неизвестно — в суд по месту его жительства. Если оно также неизвестно, исполнительный лист направляется в суд по месту нахождения предприятия». О всяком движении исполнительного листа следует письменно уведомлять получателя алиментов.
Наряду
с уплатой алиментов
Если образуется задолженность по алиментам на содержание несовершеннолетних детей, то удержания сумм задолженности производятся в размере до 50%, но с таким расчетом, чтобы общая сумма удержаний с текущими суммами алиментов не превышала 70% дохода.
К удержаниям, производимым на основании исполнительных документов, относятся также удержания за ущерб, причиненный предприятиям и физическим лицам, штрафы, удержания из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы и т.д. Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительные документы, в которых оговариваются размеры (суммы, сроки) удержаний и реквизиты получателей.
Все
поступившие на предприятие исполнительные
листы должны быть зарегистрированы
и переданы для исполнения в бухгалтерию,
где они хранятся наравне с
документами строгой
При наличии нескольких исполнительных документов общий размер удержаний также не должен превышать 50%. В связи с этим при наличии нескольких исполнительных документов очередность погашения сумм по конкретным документам определяется администрацией предприятия с учетом очередности поступления документов (при этом удержания алиментов являются первоочередными удержаниями).
- Удержания, производимые по инициативе предприятия
К удержаниям, производимым по инициативе администрации, относятся удержания:
- за
причиненный предприятию
- за неотработанные дни ежегодного отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;
- аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы;
- своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет;
- излишне начисленной заработной платы;
- удержание излишне выплаченных сумм государственных пособий по социальному страхованию;
- прочие
удержания, предусмотренные
Удержание за причиненный предприятию материальный ущерб.
Порядок возмещения ущерба, причиненного работниками предприятиям и организациям, зависит от того, как оформлены отношения между ними.
Если
работник не является штатным сотрудником
и выполняет работу на основании
договора гражданско-правового
В случае если с физическим лицом заключен трудовой договор, возмещение ущерба производится в соответствии с разделом 10 "Материальная ответственность сторон трудового договора" ТК РФ. Работники, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации ущерба, несут материальную ответственность только при одновременном наличии следующих обязательных условий:
- прямого действенного ущерба;
- противоправности поведения работника;
- причинной связи между действиями (или бездействием) работника и ущербом;
- вины
работника в причинении ущерба
своим действием или
Материальная ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, специально предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Противоправным
считается поведение работника
при неисполнении или ненадлежащем
исполнении им своих трудовых обязанностей,
установленных законами, постановлениями,
правилами внутреннего
Материальная ответственность работника в соответствии со ст.239 ТК РФ исключается в случаях возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.
При этом риск может считаться оправданным, если совершенное действие соответствует современным знаниям и опыту, поставленная цель не могла быть достигнута другими действиями, а лицо, допустившее риск, приняло все возможные меры для предотвращения ущерба.
Кроме того, работодатель согласно ст.240 ТК РФ может также самостоятельно отказаться от взыскания ущерба с виновного работника.
Работник считается виновным в причинении ущерба, если он действовал умышленно или по неосторожности.
Возмещению в соответствии со ст.238 ТК РФ подлежит прямой действительный ущерб, причиненный работником работодателю.
При этом под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.
Прямым действительным ущербом, в частности, может считаться:
- уменьшение
наличного имущества
- понижение ценности имущества вследствие порчи;
- необходимость
дополнительных затрат на
- излишние
выплаты, например штрафные
Кроме того, ущерб может быть причинен предприятию путем разглашения работником доверенной ему коммерческой тайны.
ТК РФ предусмотрена полная и ограниченная материальная ответственность. Согласно статье 243 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях:
- когда в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;
- недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
- умышленного причинения ущерба;
- причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;
- причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;
- причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;
- разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;
- причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.
Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.
Работники в возрасте до восемнадцати лет несут полную материальную ответственность только в случаях:
- умышленного причинения ущерба;
- причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;
- причинения ущерба в результате совершения преступления или административного проступка.
Работник, виновный в причинении ущерба, согласно ст.248 ТК РФ вправе добровольно возместить ущерб полностью или частично путем внесения соответствующих денежных сумм в кассу предприятия. С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке. Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб предприятию.