Улучшение финансового состояния ООО «Ланда»

Оглавление 

Введение  ………………………………………………………………………    3 

Глава 1. Сущность и назначение анализа финансового состояния предприятия……………………………………………………………………6

        1.1. Цели, задачи и виды финансового анализа ….……………………    6

        1.2. Методы анализа и информационное обеспечение ……………….    11

        1.3. Основные подходы к финансовому анализу………………………   22 

Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Ланда»…………………28 

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Ланда»…   28

   2.2. Оценка структуры баланса организации…………..………..…….    30

   2.3. Анализ  финансовой деятельности организации….………………..    33 

Глава 3. Улучшение финансового состояния ООО «Ланда»…………….53 

3.1. Проблемы улучшения финансового состояния организации…….    53        

3.2. Пути улучшения  финансового состояния организации….……….    58 

Заключение …………………………………………………………………..    64   

Список  используемых источников ………………………………………..   66 
 

ВВЕДЕНИЕ 

    В настоящее время, в условиях кризиса в стране, когда предприятия несут полную ответственность за результаты своей производственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами, значение анализа финансового состояния предприятия в комплексном анализе деятельности возросло. В условиях рыночной экономики залогом выживания предприятия является его конкурентоспособность. В связи с этим от предприятия требуется повышения эффективности производства, внедрения нового управления, которое должно сопровождаться укрепление его финансового положения.

    Одна  из главных целей финансовой деятельности состоит в получении прибыли  как наиболее надежного финансового  источника благосостояния и самой  организации, и ее собственников. Результаты деятельности зависят от того, насколько  оперативно и точно организация может выявлять, количественно измерять влияния различных внешних и внутренних факторов, а также противостоять их негативному воздействию, обусловленному высоким уровнем финансовых рисков.

    Реформирование  системы бухгалтерского учета и отчетности, обусловленное становлением и непрерывным совершенствованием рыночных отношений в нашей стране, сопряжено с необходимостью создания системы адекватной многоуровневой финансовой информации, которая в должной мере отвечала бы требованием различных субъектов предпринимательства. Финансовая (бухгалтерская) отчетность – важнейший источник информации о деятельности организации как для ее руководства и собственников, так и для внешних пользователей. Интерпретация показателей финансовой отчетности различными субъектами предпринимательства необходима для принятия управленческих решений различного характера.

    В организациях постоянно изменяется объем тех или иных видов используемых ресурсов, поддерживается процесс обслуживания возникающих обязательств в связи с привлечением капитала, расходования денежных средств на их погашение. Учитывая противоположный характер экономических интересов заинтересованных лиц (собственников, руководства, менеджеров, специалистов и так далее), для обеспечения финансовой устойчивости организации должна постоянно контролировать баланс извлекаемых выгод. Финансовая устойчивость является неоднозначной характеристикой деятельности организации. Её следует понимать, как способность наращивать достигнутый уровень деловой активности и эффективности предпринимательства, гарантируя при этом платежеспособность, повышая инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. Несмотря на довольно высокий технологический уровень производства, конкурентные свойства товаров, с которыми организация выходит на рынок, она может оказаться экономически нежизнеспособной. Если будет нарушен баланс ее финансовых взаимоотношений и, как следствие этого, - низкая ликвидность активов, неисполнение обязательств перед кредиторами, региональными, федеральными и местными органами исполнительной власти по налогам и сборам, задержки в выплате заработной плате персоналу, процентов по банковским кредиторам и так далее. Исполнительный орган организации должен четко представлять, за счет каких источников ресурсов она будет вкладывать капитал.

    Развитие  финансового анализа, как в теоретическом, так и прикладном аспекте, его распространения в практике ведения предпринимательства – залог успешной деятельности финансовой организации. В современных условиях менеджмент в финансовой организации для эффективного управления предпринимательством нуждается в финансовом анализе и оценки использования ресурсного потенциала, собственного и заемного капитала, основных и оборотных средств и так далее. Финансовый анализ, осуществляемый, как правило, работниками финансовой службы организации, является элементом системы управления, средством выявления неиспользованных резервов и разработки программы их реализации, а также выполняет контрольную функцию.

    Среди  ключевых задач изучения финансового анализа выделяется формирование глубоких знаний по организации и методике проведения анализа показателей, содержащих в формах бухгалтерской и управленческой отчетности для объективного представления о достигнутых финансовых результатах деятельности организации; оценки влияния причин их изменения; разработки и обоснования вариантов принимаемых решений для реализации финансовой политики и управления производством, обеспечивающих повышение эффективности использования производственного потенциала и финансовых ресурсов финансовой организаций в период становления рыночной экономики России.

    Качество  проведения финансового анализа  предприятия гарантируется используемыми  методами анализа, которые позволяют  получить достоверную информацию для  оценки как финансового состояния предприятия в целом, так и отдельных показателей, характеризующие финансовую деятельность.

    _{Целью дипломной работы является разработка рекомендаций по улучшению  финансового состояния  организации на основе всестороннего анализа  финансовой деятельности.}

    Поставленная  цель конкретизируется в следующих  задачах:

    1) определить сущность и теоретические  основы анализа финансового состояния организации;

    2) проанализировать финансовое состояние ООО «Ланда»;

    3) выработать рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Ланда».

    Объектом  исследования является финансовое состояние  ООО «Ланда».

    ГЛАВА 1.

    СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ. 

1. Цели, задачи и виды финансового  анализа.

    Анализ  финансового состояния предприятия является важнейшим условием успешного управления его финансами. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Проведение финансового анализа необходимо как самому предприятию для оценки стратегии и тактики своей деятельности, так и его партнерам – банкам, страховщикам, клиентам, инвесторам, акционерам и другим. Анализ финансового состояния финансового субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях становления рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного и конкурентоспособного производства. Предметом анализа финансового состояния предприятия является анализ производственных и экономических результатов деятельности предприятия, состояние и использование основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции, оценка эффективности. Целью анализа финансового состояния предприятия является повышение эффективности его работы на основе системного изучения деятельности и обобщения ее результатов.

    Задачами  анализа финансового состояния  предприятия являются:

    - идентификация реального состояния  анализа объекта;

    - исследование состава и свойств объекта, его сравнения с базисными характеристиками и нормативными величинами;

    - выявление изменений состояния  объекта в пространственно-временном  разрезе;

    - установление основных факторов, вызвавших изменения состояния  объекта и учет их влияния;

    - прогноз основных тенденций.

    Финансовое  состояние отражается через систему  абсолютных и относительных показателей, которые либо уже имеются в  активе и пассиве баланса, либо определяются с помощью ряда расчетных процедур.

    Финансовый  анализ организации – это расчет, интерпретация и оценка комплекса финансовых показателей, характеризующих различные стороны деятельности организации. Финансовый анализ включает анализ физических показателей производства и исследование непосредственно денежных потоков организации, которые базируются на ее стоимости. Таким образом, лишь сочетание этих двух составляющих способно дать реальную оценку состояния организации. В то же время недооценка роли финансового анализа, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят значительные потери. Такие потери можно своевременно обнаружить и предотвратить, регулярно анализируя деятельность организации. Обеспечение эффективного функционирования и развития организации требует экономически грамотного управления его деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать.

    Цель  финансового анализа – формирование оптимального набора агрегированных показателей  финансового состояния и финансовых результатов организации для  удовлетворения информационных потребностей различных пользователей.

    Содержание  финансового анализа обусловливается  рядом обстоятельств (в зависимости  от востребованности его результатов  внешними и внутренними пользователями): 

    - запросами пользователей (инвесторов, партнеров и так далее) аналитической информации для оценки реального финансового состояния организации;

    - целесообразностью наиболее полного  раскрытия имеющейся информации  о финансовой устойчивости организации  в стремлении сделать ее наиболее  «открытой»;

    - потребностью практики в расчете новых показателей оценки финансового положения субъектов, адекватных современной системе экономических отношений и условиям формирования информационной базы анализа;

    - производственно-финансовой необходимостью  в связи с продвижением товаров  и услуг на внутренний рынок;

    - потребностью в дополнительной  информации о финансовом состоянии субъекта по данным многофакторного анализа для выработки и обоснования оптимизационных управленческих решений внешними и внутренними пользователями.

    Задачами  финансового анализа являются:

    - обоснование операционных и стратегических  планов и программ укрепления  и развития финансового положения  организации;

    - прогнозирование наращивания финансовых  потоков в предстоящем будущем;

    - оптимизация затрат на производство  и реализацию продукции, услуг, работ;

    - увеличение доходов, капитала, активов  и снижение расходов и просроченных  обязательств;

    - выявление путей повышения эффективности  хозяйствования;

    - поиск неиспользованных возможностей  и средств с целью укрепления финансовой устойчивости организации, её платежеспособности, финансовой независимости и финансовой состоятельности во избежание банкротства;

    - смягчение степени воздействия сопутствующих рисков по возвращению заемного капитала инвесторам, банкам и кредиторам;

    - использование результатов проведенного анализа для разработки новых обоснованных программ развития бизнеса организации и адекватных управленческих решений.

    Виды  финансового анализа

    Финансовый  анализ понимают как процесс изучения финансового состояния и главных  результатов финансовой деятельности предприятия. Целью является обнаружения резервов дальнейшего повышения его рыночной стоимости. Финансовый анализ подразделяется на отдельные виды:

    1. По времени проведения различают предшествующий (предикативный), текущий (оперативный) и последующий (дескриптивный) финансовый анализ.

    Предшествующий  финансовый анализ проводится до наступления анализируемого периода, в рамках финансового планирования до составления бюджета доходов и расходов, до осуществления бизнес-плана с целью достижения сбалансированности финансовых показателей в анализируемый период, оценки финансовых последствий предполагаемых к реализации управленческих решений и бизнес - проектов, выбора наиболее эффективных вариантов финансовой стратегии предприятия. В рамках предшествующего финансового анализа предметом контроля является правильность и эффективность управления финансами на предприятии. Для предшествующего анализа используется предикативная модель финансового анализа.

    Текущий финансовый анализ осуществляется в течение анализируемого периода. Из-за сложности трудоемкости отслеживания всех финансовых показателей в течение года текущий финансовый анализ может проводиться в полном объеме не чаще одного раза в квартал, по отдельным показателям текущий финансовый анализ может проводиться в зависимости от возможностей предприятия по сбору и обработке текущих значений показателей исходных данных. Так, при наличии компьютерных программ бухгалтерского учета текущий финансовый анализ определяется потребностями управления финансов предприятия и техническими возможностями используемых программ. Цель текущего финансового анализа – разработка оперативных поквартальных финансовых стратегий, мониторинг бизнес - проектов, мониторинг финансового состояния предприятия по ключевым финансовым показателям.

    Последующий (дескриптивный) финансовый анализ является основным, проводится по сложнейшей бухгалтерской  отчетности за анализируемый период (как правило, год). При проведении последующего финансового анализа  используется дескриптивная модель финансового анализа. Последующий анализ проводится по всем объектам финансового анализа с использованием графического, табличного и коэффициентного способов проведения финансового анализа. Цель последующего финансового анализа – определение степени платежеспособности, кредитоспособности, вероятность банкротства, оценка полученных финансовых результатов и выработка на основе результатов мер по стабилизации финансового состояния предприятия и повышению его доходности.

    2. По субъекту проведения финансовый анализ бывает внешним и внутренним.

    Внешний финансовый анализ проводится в интересах  государства, потенциальных партнеров, возможных инвесторов и акционеров, кредиторов – как правило, аудиторскими фирмами.

    Внутренним  финансовый анализ проводится внутренними аналитиками в интересах самого предприятия; пользователем результатов выступает руководство предприятия.

      3. По периодичности проведения финансовый анализ бывает плановый и внеплановый.

    Плановый  финансовый анализ проводится в установленные  на предприятии сроки – обычно поквартально.

    Внеплановый финансовый анализ проводится при оценке новых проектов, существенных изменениях в объеме производства и сбыта, организационной структуре предприятия, при угрозе банкротства, оценки влияния форс-мажорных обстоятельств на финансовое состояние предприятия.

    4. По объему исследования различают финансовый анализ в полном объеме и финансовый анализ по ограниченному кругу финансовых показателей.

    Финансовый  анализ в полном объеме, то есть анализ платежеспособности, кредитоспособности, вероятности банкротства, имущества, капитала финансовых результатов графическим, табличным и коэффициентным способами с последующей синтетической оценкой проводится не реже одного раза в год (по возможности – ежеквартально).

    Финансовый  анализ по ограниченному кругу финансовых показателей осуществляется исходя из потребностей предприятия, например в рамках мониторинга финансового состояния предприятия или внепланового. 

2. Методы  анализа и информационное обеспечение

    Качество  проведения финансового анализа предприятия гарантируется используемыми методами анализа, которые позволяют получить достоверную информацию для оценки как финансового состояния предприятия в целом, так и отдельных показателей, характеризующие финансовую деятельность. Метод финансового анализа – это исследование финансового состояния предприятия, основанное на диалектическом подходе к изучению финансовых процессов предприятия в развитии, начиная с момента становления.

    Характерные особенности методов финансового  анализа:

    - использование системы показателей, всесторонне характеризующей финансовую деятельность предприятия;

    - выявление, измерение и изучение  причин изменений в целях повышения  эффективности использования финансовых  ресурсов предприятия, финансовых  показателей во взаимосвязи изменений (финансовых показателей и причин, вызвавших изменение показателей).

    Многообразие  методов финансового анализа  обусловило необходимость их классификации  на рис. 1.2.1. классификация методов финансового анализа выполнена по трем основаниям: по степени формализации, по применяемому инструментарию, по используемым моделям.

    По  степени формализации различают:

    - формализованные методы. Они являются основными при проведении финансового анализа предприятия, носят объективный характер, основаны на  строгих аналитических зависимостях. Формализованный метод представляет собой последовательность определенных показателей, последовательность расчета показателей в таблицах, формулы расчета коэффициентов. Примером формализованного метода в финансовом анализе является расчетная формула коэффициента абсолютной ликвидности при проведении финансового анализа коэффициентным способом, порядок определения степени платежеспособности по балансограмме при проведении финансового анализа графическим способом, последовательность расчета показателей при определении степени вероятности банкротства при проведении финансового анализа табличным способом.

    - неформализованные методы. Они основаны на логическом описании аналитических приемов. К неформализованным методам относятся метод экспертных оценок и метод рейтинговой оценки. Неформализованные методы субъективны, так как на результат большого влияния оказывают интуиция, опыт и знания аналитика. Неформализованные методы могут применяться только опытными аналитиками, хорошо знающими предмет анализа, свободно владеющими методами финансового анализа и имеющими доступ к необходимой информационной база исследования. Неформализованные методы, как правило, применяются для углубленной оценки отдельных явлений и процессов, в которых участвуют финансовые ресурсы и их потоки, например, для оценки степени кредитоспособности методом нормативных скидок Н. Блатова.

Рис. 1.2.1. Классификация  методов финансового анализа  предприятия. 

    По  применяемому инструментарию различают:

    - экономические методы: метод абсолютных величин, метод относительных величин, балансовый метод, метод дисконтирования;

    - статистические методы: метод арифметических разниц, индексный метод, метод сравнения, метод группировки;

    - математико-статистические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, факторный анализ.

    По  используемым моделям  различают:

    - дескриптивные модели, включающие вертикальный, горизонтальный и трендовый анализ;

    - предикативные модели;

    - нормативные модели;

    - интегральные модели.

    При этом под моделью понимается устойчивая совокупность методов с установленной совокупностью входящих, промежуточных и исходящих показателей.

    Экономические методы

    Метод абсолютных величин применяется для оценки объемов денежных потоков предприятия. Абсолютные величины служат основой для расчета относительных и средних показателей. Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с оценки их абсолютных величин (стоимость основных средств у предприятия, величина капитала, авансированного в производство, сумма валового дохода). Без абсолютных величин в анализе обойтись нельзя. Но если в бухгалтерском учете они являются основным измерителем, то в финансовом анализе они используются в основном в качестве базы для исчисления относительных величин.

    Метод относительных величин применяется как в динамическом (горизонтальном) анализе для выявления тенденций изменения финансового состояния предприятия в целом и его отдельных сторон и структурном (вертикальном) анализе для выявлений соотношений между различными показателями, входящими в одну группу показателей, так и при расчете и анализе финансовых коэффициентов предприятия. Относительные величины, в отличие от абсолютных, позволяют анализировать динамику показателей, исключив искажающее влияние инфляции, а также изучить структуру (удельный вес) показателей, отражая отношение части совокупности ко всей совокупности, наглядно иллюстрируя как всю совокупность, так и ее составные части.

    Балансовый  метод используется в тех случаях, когда необходимо установить баланс между различными по экономическому содержанию, но равными по стоимостной оценке финансовыми показателями (например, уравнивание активов и обязательств у предприятия при оценке кредитоспособности). Метод служит для построения сравнительного аналитического баланса нетто, обеспечивая равенство активов и пассивов.

    Метод дисконтирования применяется для приведения различных показателей к единому моменту времени. Метод позволяет определить современную стоимость (финансовый эквивалент) будущей денежной суммы. Метод дисконтирования используется при определении общей ликвидности предприятия, когда все группы активов по времени их превращения в деньги и все группы пассивов по сроку наступления обязательств, приводятся к настоящему моменту времени с помощью весовых коэффициентов дисконтирования.

    Статистические  методы

    Метод арифметических разниц используется при оценке достаточности наличия источников средств у предприятия для формирования тех или иных фондов (например, достаточности перманентного капитала для обеспечения основных и оборотных производственных фондов). Метод незаменим при горизонтальном анализе, когда оценивается прирост или убыль показателя в абсолютном выражении за период, и в трендовом анализе, когда оценивается прирост и убыль удельного веса показателя за период.

    Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня определенного показателя к его уровню в прошлом или к уровню аналогичного показателя, принятого в качестве базы. Индекс исчисляется путем сопоставления соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексный метод применяют при анализе динамических временных рядов показателей за несколько лет.

    Метод сравнения – наиболее распространенный метод анализа, заключается в выявлении соотношений между явлениями с определением в них общего, их объединяющего, и того, что их различает. Применяется при необходимости сопоставления с лучшими показателями других подразделений внутри предприятия, отечественных и зарубежных достижений и средними отраслевыми данными (по однородной группе подразделений  предприятий). При использовании метода необходимо соблюдать принцип сопоставимости по времени, содержанию и структуре показателей. Можно сопоставлять финансовые показатели текущего дня, декады, месяца, квартала, года с аналогичными предшествующими периодами. Внутри предприятия могут сравниваться показатели работы подразделений и работников. В финансовом анализе показатели предприятия сравниваются со средними показателями производственного объединения (концерна, акционерного общества) при соблюдении определенных условий и требований. Если в концерне объединяются различные по своему производственному профилю предприятия, то средние показатели исчисляют только по каждой однородной группе предприятий.

    Метод группировки позволяет изучить финансовые показатели в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние на финансовые показатели наиболее существенных факторов, обнаружить закономерности и тенденции в изменении показателей. Метод предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих. Группировка финансовых показателей в однородные группы и подгруппы осуществляется на основе изучения экономической сущности финансовых показателей и факторов, влияющих на финансовые показатели. С помощью анализа устанавливаются причинная связь, взаимозависимость и взаимообусловленность, основные причины и факторы, и характер их влияния.