3. АНАЛИЗ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИТИЯ

     Результаты  производственно-хозяйственной деятельности любого производственно-хозяйственного подразделения (предприятие, цех, участок) оцениваются с помощью ряда технико-экономических  показателей. Их определение основывается на тщательном экономическом анализе и расчетах, которые дают возможность судить о степени использования материальных, трудовых и финансовых ресурсах подразделения.

     Анализ  технико-экономических показателей  предприятия содержит обобщение данных результатов его хозяйственной деятельности за определенный период, описание, как позитивных аспектов, так и детальный разбор недостатков и неиспользованных возможностей.

     На  основе этих сведений можно установить тенденции хозяйственной деятельности предприятия, сделать общие выводы. В целом анализ направлен на поиск собственных резервов производства (выполнение услуг), разработку мер по мобилизации использования этих резервов.

     Для оценки финансового состояния составляется прогнозный баланс доходов и расходов.

     На  основе баланса для определения  платежеспособности предприятия рассчитаны следующие показатели:

     - коэффициент текущей ликвидности;

     - коэффициент обеспеченности собственными  средствами;

     - коэффициент обеспеченности финансовых  обязательств.

     Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2005-2007 гг. был равен 0,19, что выше норматива на 0,03 пункта. Это значит, что предприятие хорошо обеспечено собственными оборотными средствами.

     Коэффициент текущей ликвидности составил в 2007 г. 1,6 как и в 2005-2006 гг., что на 0,4 пункта выше норматива 1,2. Увеличение коэффициента текущей ликвидности, объясняется тем, что предприятие имеет высокую прибыль, обеспечена оборотными средствами и имеет возможность вовремя рассчитываться с поставщиками, по заработной плате, по налогам и т.д.

     Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств в 2007 г. был равен 0,59, что на 0,26 пункта ниже 0,85, что позволит предприятию по своим финансовым обязательствам рассчитаться после реализации всех активов.

     Динамика  технико-экономических показателей  производственно-хозяйственной деятельности за 2005-2007 гг. представлена в таблице 3.1.

     С каждым годом увеличивается объем  производства и реализации продукции. Это связано с постоянным укрепление материально-технической базы предприятия, приобретением новой дорожно-строительная техники и освоением новые технологии производства работ. Из таблицы 3.1 видно, что выручка от реализации с каждым кодом увеличивается. В 2007 г. выручка в два раза больше, чем в 2006 г. Это связанно с увеличением производственных мощностей, объемов произведенной продукции, а следовательно и производительности труда. Так же можно проследить и рост прибыли от реализации. В течение 2005-2007г.г. рентабельность производственной деятельности увеличилась на 17%, на увеличение уровня рентабельности повлияло повышение производительности оборудования, повышение квалификации и производительности труда персонала, совершенствование организации труда.

     Исходя  из этого, можно сделать вывод, что предприятие работает стабильно и эффективно.

     3.1 Анализ объемов выпуска и реализации  продукции

     ДСУ-63 РУП «СМТ-8» выпускает свою продукцию  и оказывает услуги в зависимости  от заказов, которые осуществляют другие предприятия различной формы  собственности. Предприятие полностью выполняет все долгосрочные договорные обязательства по выполнению подрядных работ, а так же все возникшие потребности по краткосрочным договорам прочих сторонних потребителей. Следовательно, объём производства и объём реализации продукции будут равны, что и видно из наших данных, так как эти показатели напрямую зависят друг от друга.

     Для более детального анализа объёма и реализации продукции рассмотрим их динамику. Так как эти показатели равны, то в дальнейшем будем анализировать  объём произведенной продукции (см. рисунок 3.1). 

     Рисунок 3.1- Динамика объема производства. 

     Из рисунка 3.1 заметен значительный рост анализируемого показателя. В 2006 г. объём произведенной продукции в 1,8 раз выше, чем в 2005 г., а в 2007 г. в два раза выше, чем в 2006 г. Резкий скачок вполне очевиден. С каждым годом шло постоянное укрепление материально-технической базы предприятия, приобреталась новая дорожно-строительная техника и осваивались новые технологии производства работ, коллектив укреплялся высококвалифицированными кадрами. Очень большое значение уделяется качеству выполняемых работ. Все вышесказанное позволило ежегодно увеличивать объемы производства. В 2005 г. всего лишь 16 км автомобильных дорог республиканского значения было введено эксплуатацию, в 2006 г. – 39,4 км, а в 2007 г. уже 72,9 км.

     Таблица 3.1 – Динамика технико-экономических  показателей РУП СМТ-8 ДСУ-63

     3.2 Анализ использования основных  и оборотных средств на предприятии

     Основные  производственные фонды предприятия  – совокупность средств производства, которая многократно участвует в производственном процессе в неизменной натуральной форме, переносит свою стоимость на изготовленную продукцию частями, по мере изнашивания. Основные производственные фонды прямо или косвенно участвуют в процессе производства и в зависимости от степени этого участия они подразделяются на активную и пассивную части. К активным относятся те средства труда, которые непосредственно участвуют в процессе производства. Пассивные создают условия для производственного процесса.

     По  данным бухгалтерского баланса за 2007 г. в ДСУ-63 имеются следующие основные средства, представленные в таблице 3.3  

     Таблица 3.3 - Наличие, движение и структура  основных средств

     Из  таблицы 3.3 видно, что за 2007 г. произошло увеличение основных средств, их сумма возросла на 1316 млн. р., или на 9%, что следует оценить положительно. Основную долю в структуре основных средств занимают машины и оборудования 67,5%, их прирост за 2007 г. составил 730 млн. р.

     В ДСУ-63 за счет добавочного фонда  в 2007 г. было приобретено основных средств на сумму 1014 млрд. р.

     Основные  средства в учете оцениваются  по первоначальной, восстановительной, балансовой, остаточной стоимости.

     Рассчитаем  основные показатели эффективности  использования основных средств. Данные для расчета форма 2-ф «Отчет о составе средств и источниках их образования».

     1. Фондоотдача, рассчитывается как  отношение выручка от реализации продукции к среднегодовая стоимость основных фондов. 

     ФО= 13270/ 8735 = 1,5 р. 

     2. Фондоемкость (ФЕ) является показателем,  обратным показателем фондоотдачи.

     ФЕ = 8735 / 13270 = 0,66 р. 

     3. Фондовооруженность (ФВ) рассчитывается  как отношение среднегодовой  стоимости основных фондов к  среднесписочная численность работников. 

     ФВ = 8735 / 227 = 38,4 млн.р./чел. 

       4. Рентабельность основных фондов (Р_оф) рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов. 

     Р_оф = 2877 / 8735 ∙ 100 = 32,9 %

     Проанализировав данные можно сказать, что ДСУ-63 РУП  «СМТ-8» эффективно использовало свои основные средства.

     Начисление  амортизации может производиться следующими способами: линейным, нелинейным (методом уменьшаемого остатка или методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования) и производительным. В ДСУ-63 применяется линейный способ, пример расчета представлен в таблице 3.4.  

     Таблица 3.4 - Расчет амортизации основных средств  за февраль 2007 г

     Сумма амортизационных отчислений накапливается  на счетах по учету износа: «Износ основных активов», «Износ нематериальных активов» и числится до выбытия амортизационного имущества. При этом в каждом отчетном периоде сумма амортизации списывается со счетов износа на счета по учету затрат на производство и издержки обращения. Накапливаются амортизационные отчисления на расчетном счете предприятия (в амортизационном фонде) при поступлении выручки от реализации продукции (работ и услуг). С этого счета амортизационные отчисления расходуются на финансирование капитальных вложений, приобретение строительных материалов, оборудования, нематериальных активов.

     Важнейшей составной частью финансовых ресурсов предприятия является его оборотные активы. По характеру участия в операционном процессе различают оборотные активы, находящиеся в сфере производства (запасы) и в сфере обращения (дебиторская задолженность, денежная наличность. От состояния оборотных активов зависит успешное осуществление производственного цикла. Величина оборотных активов отражается во II разделе бухгалтерского баланса.

     Структура оборотных средств представлена в таблице 3.5.  

     Таблица 3.5 - Состав и структура оборотных средств

       Из таблицы 3.5 видно, что за 2007 г. произошло увеличение оборотных средств, их сумма возросла на 610 млн. р., или на 55,8%. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств ДСУ-63 составляют сырьё и материалы. За 2007 г. произошло значительное увеличение запасов с 653 млн.р. до 1162 млн.р., денежные средства также увеличились с 7 млн.р. до 41 млн.р. Увеличение удельного веса запасов следствие увеличение масштабов деятельности предприятия.

     Наличие собственных оборотных средств  рассчитывается как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами и составляет 878 млн.р. Показатель обеспеченности запасов и затрат рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и запасами и затратами и составляет минус 300 млн.р. Это свидетельствует о недостатке собственных оборотных средств.

     Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношение  величины собственных оборотных  средств к общей величине оборотных  средств и составляет 0,5, что свидетельствует о том, что предприятие ДСУ-63 не обеспечено собственными оборотными средствами, так как нормативное значение установлено 0,3.

     Оборотные средства формируются за счет собственных, заемных и дополнительно привлеченных средств. Информация о составе источников собственных средств содержится в разделе III пассива бухгалтерского баланса, а также в справочных данных к балансу.

     Информация  о заемных и дополнительно  привлеченных средствах представлена в разделе IV пассива баланса.

     В течение финансового года потребности предприятия в оборотных средствах не стабильны.

     В ДСУ-63 пополнение собственных оборотных  средств осуществляется за счет фондов накопления, целевого финансирования.

     Плановая  потребность в оборотных средствах  рассчитывается в Инженерной подготовки. Составляется ведомость о наличии основных дорожно-строительных материалов на месяц, где отражается имеющееся в наличии основные дорожно-строительные материалы на начало месяца и количество требуемого поставить для выполнение запланированных подрядных работ. Пример потребности основных дорожно-строительных материалов для приготовления асфальтобетонной смеси марки ЩКП представлен в таблице 3.5 Потребность материалов рассчитывается на основании подбора для приготовления асфальтобетонной смеси. 

      Таблица 3.6- Потребность основных дорожно-строительных материалов, т

     3.3 Анализ заработной платы и  производительности труда

     По  состоянию на 1.01.2008г. ДСУ-63 имеет полный укомплектованный штат рабочих и ИТР. Общее число работников составляет 227 чел., из которых 22 руководителя и 25 специалистов.

     На  предприятии работают высококвалифицированные  кадры: 10% имеют высшее образование, а 21% среднее специальное. Так же работающие проходят повышение квалификации и переподготовку (к 2008 г. 17% прошли повышение квалификации).

     Коллектив на предприятии довольно молодой, средний  возраст составляет около 40 лет. На предприятии в основном работают мужчины. Из общего числа работников только 32 женщины. Это связано с тем, что деятельность предприятия на прямую связана со строительством дорог, где применяется тяжелый мужской труд.

     Хотелось  бы отметить, что на предприятии  снижается текучесть кадров. В 2007г. показатель текучести кадров составил 10,1%, из которых 9,7% рабочих (в 2006 г. 11,0% из которых 10,5% рабочих). На показатель текучести кадров влияет движение работников по категории рабочие, в то время как ИТР и служащие остается стабильным.

     Текучесть кадров определяется сезонным характером работ на производстве, а также повышенными требованиями к дисциплине.

     На  предприятии применяется повременно-премиальная  система оплаты труда. С 1 апреля 2008 г. тарифная ставка первого разряда составляет 162000 р. Фонд оплаты труда образуется и используется в соответствии с «Положением об образовании и использовании фонда заработной платы ДСУ-63», который является приложением к коллективному договору, заключаемому между администрацией и работниками.

     Общий фонд оплаты труда состоит из выплат, производимых как за счет себестоимости продукции (работ, услуг), так и за счет чистой прибыли организации, а по своей структуре – из тарифной и надтарифной частей.

     В составе себестоимости продукции (работ, услуг) фонд заработной платы формируется из:

     - заработной платы, начисленной  за выполненную работу и отработанное  время;

     - выплат компенсирующего характера;

     - надбавок и доплат;

     - надбавок за продолжительность  непрерывной работы;

     - надтарифной части для рабочих;

     - надтарифной части для линейных специалистов;

     - средств на текущее премирование (премии за производственные результаты), не превышающие 30% заработной  платы по должностным окладам.

     За  счет чистой прибыли организации  производятся:

     - выплаты премии за производственные  результаты в размерах, превышающих 30% заработной платы по должностным окладам;

     - выплаты компенсирующего характера,  сверх предусмотренных законодательством;

     - выплаты премии по специальным  системам премирования;

     - вознаграждения по итогам работы  за год;

     - оказания материальной помощи, единовременные выплаты в связи с юбилейной датой организации или юбилейной датой рождения работников, в связи с профессиональными праздниками;

     - единовременные поощрения;

     - другие выплаты, предусмотренные  законодательством Республики Беларусь и коллективным договором треста.

       Планирование ФЗП производится  в прямой зависимости от объемов  выполненных работ и реализованной  продукции. Вышестоящей организацией (РУП «СМТ-8») доводится до управления  нормативов формирования ФЗП  на рубль реализации. Норматив доводится поквартально с нарастающим итогом на начало года. На 2008 г. норматив составил 0,085 р.

     Структура заработной платы ДСУ-63 отражается в таблице 3.7. 

     Таблица 3.7 - Структура заработной платы