Управленческие решения. 20
Применение графического метода в анализе
социально-экономических явлений
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
На сегодняшний день одним из важнейших инструментов управления национальной экономикой является статистика. Обеспечивая представление, сбор и обработку очень важной цифровой информации, статистические данные являются одним из определяющих ориентиров политики, а также способствуют выработке объективного и научно обоснованного стратегического курса экономических преобразований.
В рамках данной
курсовой работы исследованы
возможности применения
Целью работы является исследование применения графического метода в анализе социально-экономических явлений.
Чтобы достичь цели, необходимо выполнить такие задачи:
- определить сущность и понятие графического метода анализа;
- рассмотреть классификацию и правила построения статистических графиков;
- применить графический метод при анализе деятельности ООО ПКФ «Арис».
1. Теоретические основы графического метода статистики
1.1 Сущность и значение графического метода
Применение графиков в статистике насчитывает более чем двухсотлетнюю историю. Основоположником графического метода в статистике коммерческой деятельности считают английского экономиста У. Плейфейра (1731—1798 гг.). В его работе «Коммерческий и политический атлас» (1786 г.) впервые были применены способы графического изображения статистических данных (линейные, столбиковые, секторные и другие диаграммы) [3].
Графики вошли в повседневную работу экономистов, статистиков и работников бухгалтерского учета. Для того чтобы построить график, необходимо точно знать, для каких целей он составляется, необходимо также изучить материал и овладеть методикой графических изображений.
В настоящее время
науку невозможно представить без
использования в ней графически
Важное место графические методы занимают в таких науках, как статистика и экономика, так как эти науки используют большое количество цифр, сведенных в громоздкие таблицы.
Графические методы помогают описать и проанализировать полученные в результате статистического исследования объектов данные. С помощью статистических графиков можно легко выявить закономерности, которые трудно уловить в статистических таблицах [5].
Главное достоинство графиков – это наглядность.
Статистический график – чертеж, на котором при помощи условных геометрических фигур (линий, точек или других символических знаков) изображаются статистические данные [6]. Статистический график – это наглядная характеристика изучаемой статистической совокупности.
Правильно построенный
график делает статистическую
информацию более
Графический метод находит широкое применение в коммерческой деятельности. Он служит иллюстрацией сложившегося положения дел на рынке товаров и услуг, конъюнктуры спроса и предложения, рекламы товаров. Статистические графики имеют важное аналитическое значение.
Графический метод – это продолжение и дополнение табличного метода. Если при чтении таблицы что–то остается незамеченным, обнаруживается на графике [4]. Статистические графики показывают общую картину изучаемого явления, дают его обобщенное представление. При графическом изображении статистических данных становится более выразительной сравнительная характеристика изучаемых показателей, отчетливее проявляется тенденция развития изучаемого явления, лучше видны основные взаимосвязи.
Графиком в статистике называют условные изображения числовых величин и их соотношений в виде различных геометрических фигур [2]. Представление данных таблицы в виде графика производит более сильное впечатление, чем цифры, позволяет лучше осмыслить результаты статистического наблюдения, правильно их истолковать, значительно облегчает понимание статистического материала, делает его наглядным и доступным. Это, однако, вовсе не означает, что графики имеют лишь иллюстративное значение. Они дают новое знание о предмете исследования, являясь методом обобщения исходной информации.
Графическое изображение позволяет осуществить контроль достоверности статистических показателей, так как, представленные на графике, они более ярко показывают имеющиеся неточности, связанные либо с наличием ошибок наблюдения, либо с сущностью изучаемого явления. Простое сопоставление данных не всегда дает возможность уловить наличие причинных зависимостей, в то же время их графическое изображение способствует выявлению причинных связей, в особенности в случае установления первоначальных гипотез, подлежащих затем дальнейшей разработке. Графики также широко используются для изучения структуры явлений, их изменения во времени и размещения в пространстве. В них более выразительно проявляются сравниваемые характеристики и отчетливо видны основные тенденции развития и взаимосвязи, присущие изучаемому явлению или процессу.
Таким образом, с помощью графиков решаются следующие задачи:
1. выявляются основные тенденции развития экономических явлений;
2. выявляются взаимные связи между явлениями.
1.2 Основные элементы графика
При построении графического изображения следует соблюдать ряд требований. Прежде всего, график должен быть достаточно наглядным, так как весь смысл графического изображения как метода анализа в том и состоит, чтобы наглядно изобразить статистические показатели. Кроме того, график должен быть выразительным, доходчивым и понятным. Для выполнения вышеперечисленных требований каждый график должен включать ряд основных элементов: поле графика, графический образ, пространственные и масштабные ориентиры, экспликация графика [7].
Полем графика является то пространство, в котором размещаются или располагаются геометрические знаки, образующие график. Поле графика характеризуется его форматом (размерами и пропорциями сторон). Размер поля графика зависит от его назначения. Стороны поля статистического графика обычно находятся в определенной пропорции. Принято считать, что наиболее оптимальным для зрительного восприятия является график, выполненный на поле прямоугольной формы с соотношением сторон от 1:1,3 до 1:1,5 (правило "золотого сечения"). Иногда используется и поле графика с равными сторонами, т.е. имеющего форму квадрата.
Графический образ - это символические знаки, с помощью которых изображаются статистические данные: линии, точки, плоские геометрические фигуры [14]. В качестве графического образа выступают и объемные фигуры. Иногда в графиках используются негеометрические фигуры в виде силуэтов или рисунков предметов.
Одни и те же статистические данные можно изобразить с помощью различных графических образов. Поэтому при построении графика важен правильный подбор графического образа. Он должен наиболее доходчиво отображать изучаемые показатели и соответствовать основному предназначению графика [7].
Пространственные ориентиры определяют размещение графических образов на поле графика. Они задают координатной сеткой или контурными линиями и делят поле графика на части, соответствующие значениям изучаемых показателей. В статистических графиках чаще всего применяется система прямоугольных (декартовых) координат. Но могут быть и графики, построенные по принципу полярных координат (круговые графики).
Масштабные ориентиры
статистического графика
Масштаб графика - это мера перевода численной величины в графическую (например, 1см соответствует 100 тыс.руб.). При этом, чем длиннее отрезок линии, принятой за числовую единицу, тем крупнее масштаб.
Масштабной шкалой является линия, отдельные точки которой читаются (в соответствии с принятым масштабом) как определенные числа. В масштабной шкале различают: линию-носитель информации, являющуюся опорой шкалы, помеченные на ней черточками точки (расположенные в определенном порядке), цифровые обозначения чисел, соответствующие отдельным точкам. Шкала графика может быть прямолинейной и криволинейной (например, окружность, содержащая 360°). Различаются также шкалы равномерные и неравномерные.
Шкала является равномерной, если равным графическим отрезком соответствуют равные числовые величины. Равномерные арифметические шкалы используются при построении большинства статистических графиков.
Неравномерным шкалам соответствуют
неравные числовые значения. Так, в
логарифмической шкале
Этот прием используется для изображения статистических данных, имеющих значения лишь в определенных пределах.
Экспликация графика - это пояснение его содержания, включает в себя заголовок графика, объяснения масштабных шкал, пояснения отдельных элементов графического образа [12].
Заголовок графика в краткой и четкой форме поясняет основное содержание изображаемых данных. Помимо заголовка на графике дается текст, делающий возможным чтение графика. Цифровое обозначение шкалы дополняется указанием единиц измерения.
Каждый из перечисленных элементов представляет весьма существенную часть всего процесса графирования.
1.3 Виды статистических графиков
Статистические графики различают по содержанию и способу построения. По способу построения различают:
- столбиковые
- ленточные
- линейные
- квадратные
- круговые
- секторные диаграммы [10].
При построении столбиковых диаграмм используется прямоугольная система координат. При этом каждое значение изучаемого показателя изображается в виде вертикального столбика. По оси абсцисс размещается основание столбиков. Их ширина может быть произвольной, но обязательно одинаковой для каждого столбика. Высота столбиков (в соответствии с принятым по оси ординат масштабом) должна строго соответствовать изображаемым данным.
Количество столбиков определяется числом изучаемых показаний (данных). Расстояние между столбиками должно быть одинаковым. У основания столбиков дается название изучаемого показателя.
Разновидности столбиковых диаграмм составляют так называемые ленточные диаграммы. В этих диаграммах основания столбиков располагаются вертикально, а масштабная шкала наносится на горизонтальную ось. По своей форме ленточная диаграмма представляет ряд простирающихся по оси абсцисс полос одинаковой ширины. Длина полос (лент) соответствует значениям изображаемых показателей. При построении ленточных диаграмм соблюдаются те же требования, что и при построении столбиковых графиков (одинаковая ширина полос, начало масштабной шкалы от нулевой отметки и др.) [2].
Для построения линейных
графиков применяют систему
Нередко на одном линейном графике приводится несколько кривых, которые дают сравнительную характеристику динамики различных показателей или одного и того же показателя.
Однако на одном графике не следует помещать более трех-четырех кривых, так как большое их количество неизбежно осложняет чертеж и линейная диаграмма теряет наглядность.
Для простого сравнения независимых друг от друга показателей могут использоваться диаграммы, принцип построения которых состоит в том, что сравниваемые величины изображаются в виде правильных геометрических фигур, которые строятся так, чтобы площади их относились между собой как количества, этими фигурами изображаемые [8]. Иными словами, эти диаграммы выражают величину изображаемого явления размером своей площади.
Для получения диаграмм рассматриваемого типа используют разнообразные геометрические фигуры - квадрат, круг. Известно, что площадь квадрата равна квадрату его стороны, а площадь круга определяется пропорционально квадрату его радиуса. Поэтому для построения диаграмм необходимо сначала из сравниваемых величин извлечь квадратный корень. Затем на базе полученных результатов определить сторону квадрата или радиус круга соответственно принятому масштабу.
Широкое применение в статистике находят секторные диаграммы. В этих диаграммах площадь окружности принимается за величину всей изучаемой статистической совокупности, а площади отдельных секторов отображают удельный вес (долю) ее составных частей. То есть площадь круга в ней принимается за 100%, а величины секторов пропорциональны соотношению составных частей целого в их общем итоге. Структуру изображают в процентах, при этом один процент равен 3,6 градуса.
По содержанию изображаемых статистических показателей графики делят на следующие виды:
- графики сравнения
- графики динамики
- графики структуры
- графики выполнения плана
- графики вариационных рядов
- графики взаимосвязанных показателей [9]
При построении графиков необходимо придерживаться следующих правил:
1. Каждый график должен иметь название, которое располагается под ним. В названии в краткой форме следует отразить содержание, место и время явления.
2. Все графики в тексте последовательно нумеруются и именуются «рисунком».
3. Оси координат должны быть названы и иметь единицы измерения.
4. На оси ординат и на числовой оси должны быть отложены цифры в равном масштабе. Заканчиваться числовая ось должна той величиной, которая немного больше максимальной величины в исходной совокупности.
5. Под рисунком (где это необходимо) следует давать пояснения условных изображений, используемых на графике.
6. В текстовой части работы график следует помещать после ссылки на него в тексте на той же странице или на следующей.
7. Каждый график в текстовой части работы должен быть прокомментирован [15].
2. Применение
графического метода в анализе
экономической деятельности
ООО ПКФ «Арис» занимается оптовой и розничной торговлей продуктами питания, а также оказанием транспортных услуг по доставке реализуемой продукции.
Организационная структура ООО ПКФ «Арис» является линейно-функциональной и в полном виде представлена на рисунке 1.
Рис.1 - Организационная структура ООО ПКФ «Арис»
Информация о финансовом состоянии ООО ПКФ «Арис» приведена в табл.1.
Таблица 1
Основные финансово-
ООО ПКФ «Арис» за 2009г.
Наименование показателей |
Значение показателя по состоянию | ||
01.01.2008г |
01.01.2009г |
01.01.2010г | |
Всего активов, (млн. руб.) |
618,2 |
1215,4 |
1352,5 |
Необоротные активы, (млн. руб.) |
4,6 |
63,6 |
117,0 |
Основные средства (остаточная стоимость), (млн. руб.) |
4,6 |
56,5 |
117,0 |
Долгосрочные финансовые инвестиции, (млн. руб.) |
0 |
0 |
0 |
Оборотные активы, (млн. руб.) |
613,6 |
1151,8 |
1235,5 |
Запасы, (млн. руб.) |
72,6 |
305,1 |
491,1 |
Суммарная дебиторская задолженность, (млн. руб.) |
540,9 |
832,1 |
742,5 |
Денежные средства и их эквиваленты, (млн. руб.) |
0,1 |
14,6 |
1,9 |
Собственный капитал, (млн. руб.) |
4 |
-7,6 |
91 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), (млн. руб.) |
-18,4 |
-30 |
68,6 |
Обеспечение будущих расходов и платежей, (млн. руб.) |
0 |
0 |
0 |
Долгосрочные обязательства, (млн. руб.) |
0 |
0 |
0 |
Текущие обязательства, (млн. руб.) |
614,2 |
1223 |
1239,8 |
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг), (млн. руб.) |
0 |
2867,6 |
3854,6 |
Финансовые результаты от обычной деятельности, (млн. руб.) |
0 |
-11,6 |
98,6 |
Чистый доход (убыток), (млн. руб.) |
0 |
-11,6 |
98,6 |
Количество собственных акций, выкупленных в течение периода, (млн. руб.) |
0 |
0 |
0 |
Остаточная сумма средств, потраченных на выкуп собственных акций в течение периода, (млн. руб.) |
0 |
0 |
0 |
Численность рабочих на конец отчетного периода, (субъектов) |
22 |
25 |
27 |
Как видно из табл.1, общая
стоимость имущества
Для графического изображения данных табл.1 используем столбиковый график сравнения (рис. 2).
Рис. 2 - Общая стоимость имущества ООО ПКФ «Арис» за 2008-2010г.г
Следует отметить, что наибольший удельный вес в структуре активов предприятия составляли оборотные активы, что характерно для предприятия сферы торговли [11] (рис.3).
Рис. 3 – Удельный вес оборотных активов в структуре активов ООО ПКФ «Арис» в 2009 г.
Резких скачков в структуре активов предприятия за анализируемый период не наблюдается, за исключением активного роста необоротных активов. В структуре оборотных активов наблюдается существенное увеличение суммы средств, вложенной в товары (с 288 млн. руб. до 477,7 млн. руб.), а также сокращение величины дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом в связи с возмещением налогового кредита по НДС в 2009г. (с 46,4 млн. руб. до 9,3 млн. руб.)
Прирост стоимости капитала за 2009г. осуществлялся за счет собственного капитала на 98,6 млн. руб., и за счет заемного капитала в сумме 16,8 млн. руб. Более интенсивный прирост собственного капитала по сравнению с заемным капиталом является положительной тенденцией развития предприятия. В структуре пассива предприятия по состоянию на 01.01.2009г. присутствует «отрицательная» статья - непокрытый убыток в размере 30 млн. руб., который погашается по состоянию на 01.01.2010г. В 2008г. предприятие активно использует банковское кредитование как источник формирования активов (на 01.01.2009г. сумма банковского кредита по балансу составляет 170,4 млн. руб.), но уже в 2009г. происходит отказ от заемных средств.
Темп прироста активов предприятия (валюты баланса) за 2009г. составляет 11,28%, темп прироста выручки от реализации - 37,05%. Превышение показателя выручки от реализации над темпом прироста активов предприятия свидетельствует об улучшении использования средств на предприятии в динамике.
Доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) увеличился на 1341,70 млн. руб., увеличился и чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на 987 млн. руб., Увеличение объемов товарооборота предприятия ООО ПКФ «Арис» привело к росту чистой прибыли предприятия до 98,6 млн. руб. (при условии, что за 2008г. предприятие получило убыток в размере 11,6 млн. руб.), что представлено на рис.4.
Рис.4 – Взаимосвязь дохода от увеличение объемов товарооборота предприятия ООО ПКФ «Арис» в 2008-2010 гг.
Особенностью функционирования предприятия ООО ПКФ «Арис» является выраженный сезонный характер работы. Торговля продуктами питания подвержена сезонности: в зимнее время года товарооборот значительно снижается, а в летнее значительно увеличивается. На рис. 5 представлена динамика изменения товарооборота анализируемого предприятия за 2009г.
Рис. 5 - Динамика изменения товарооборота ООО ПКФ «Арис» за 2009г.
Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте баланса торгового предприятия. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рациональности использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия. Размер, динамика, структура и эффективность использования оборотных средств предприятия отражают особенности предприятия, объем его хозяйственной деятельности, специализацию, местонахождение, состояние рынка [13].
В таблице 2 приведена информация, отражающая структуру и динамику активов ООО ПКФ «Арис» по их функциональному назначению.
Таблица 2
Анализ структуры и динамики активов ООО ПКФ «Арис»
Показатели |
На 01.01.2009г |
На 01.01.2010г |
Отклонения, | ||||
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
+/- |
% |
Пунктов структуры | |
1.Необоротные активы |
63,6 |
5,23 |
117,0 |
8,65 |
53,4 |
183,96 |
+3,42 |
2. Оборотные активы |
1151,8 |
94,76 |
1235,5 |
91,35 |
83,7 |
107,26 |
-3,42 |
ИТОГО |
1215,4 |
100,0 |
1352,5 |
100,0 |
137,1 |
111,28 |
- |
Как видно из табл.2, за 2009г. имущество предприятия выросло на 137,1 млн. руб., что в относительном эквиваленте составило 11,28%. Это показатель расширения масштабов торговой деятельности предприятия. При этом темп прироста оборотных активов превысил темп прироста необоротных активов (рис.6). В структуре капитала предприятия оборотные активы занимают 94,73% на 01.01.2009г. и 83,7% на 01.01.2010г. Смещение по структуре произошло в сторону увеличения основных средств предприятия за счет проведения инвестиционного процесса.
Рис.6 - Темпы прироста оборотных и необоротных активов ООО ПКФ «Арис» в 2009-2010 гг.
На основе данных таблицы, приводимой в Приложении А, изучим изменения в наличии и структуре оборотных активов. Предварительно следует отметить, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе закупки и реализации товаров. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия.
За анализируемый период существенно изменилась сумма товаров (зафиксирован рост абсолютного значения на 189,7 млн. руб.). Все остальные элементы оборотных средств предприятия сократились: дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом на 37,1 млн. руб., дебиторская задолженность за товары, работы и услуги на 32,3 млн. руб., денежные средства на 12,7 млн. руб., другая текущая дебиторская задолженность – 20,2 млн. руб., производственные запасы на 3,7 млн. руб.
Изменение наличия различных
составных элементов оборотных
активов предприятия привело
к изменению структуры
Уменьшение удельного веса дебиторской задолженности в общей структуре оборотных активов предприятия на 6,35% и снижение ее абсолютного значения обусловлено улучшением расчетно-платежной дисциплины на предприятии. Увеличения отпуска продукции на условиях предоплаты или немедленной оплаты по факту доставки товаров покупателем не привело к снижению товарооборота, а способствовало сокращению суммы дебиторской задолженности.
Уменьшение производственных запасов на 3,7 млн. руб. (по структуре на 0,4%) вызвано уменьшением остатков топлива, тары и строительных материалов, находившихся на балансе предприятия и использованием их в сбытовой деятельности предприятия.
Уменьшение дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом на 37,1 млн. руб. (по структуре на 3,28%) было вызвано авансовыми выплатами и переплатами налоговым органам.
Увеличение остатков товарно-материальных ценностей на 189,7 млн. руб. с одной стороны может быть вызвано как увеличением объемов реализации продукции, так и возможным нарушением сбытового цикла.
Рост товарных запасов
может свидетельствовать о
В таблице, отраженной в Приложении В, приведены исходные данные для оценки состава и динамики изменения товарных запасов предприятия. Основными товарными группами на предприятии являются товары продовольственной группы, алкогольные и слабоалкогольные напитки, табачная продукция, остальные виды товаров. При этом удельный вес каждого продукта имеет такую структуру (рис. 7).
Рис. 7 – Структура продуктового ряда ООО ПКФ «Арис»
В Приложении Г приведен анализ структуры товарных запасов ООО ПКФ «Арис» за 2009г. По данным анализа видно, что наибольший удельный вес в сумме товарных запасов предприятия на 01.01.2009г. занимала алкогольная группа товаров.
На 01.01.2010г. ситуация изменилась в сторону роста продовольственной группы товаров. Увеличение суммы товарных запасов на 189,7 млн. руб. было обусловлено за счет количественного фактора на 199,91 млн. руб. Ценовой фактор оказал отрицательное влияние на величину товарных запасов в сумме 10,23 млн. руб.
Продовольственные товары,
предназначенные для
Алкогольная группа товаров увеличилась на 87,5 млн. руб. (3,9% по структуре) за счет количества на 58,08 млн. руб. и за счет цены на 29,43 млн. руб.( рис.8).
Рис. 8 - Увеличение суммы товарных запасов за счет количественного и ценового факторов
Значительно сократились товарные остатки по табачной продукции и по прочим видам товаров. Это связано с острой конкуренцией на рынке табачных изделий, низкой торговой наценкой на данную группу товаров и выбора специализации торговой фирмы.
Основной целью предприятия в части управления товарами является достижение того, чтобы процесс сбыта в полном объеме обеспечивался всеми необходимыми товарными запасами и в то же время они не накапливались на складах предприятия [1].
Для определения периода нахождения финансовых ресурсов в товарных запасах, а также для определения длительности операционного цикла по предприятию в целом необходимо провести анализ показателей оборачиваемости (табл.3).
Таблица 3
Анализ показателей
эффективности использования
ООО ПКФ «Арис»
Показатели |
2008г. |
2009г. |
Изменение | |
Абсол. |
Относ. | |||
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), млн. руб. |
3620,9 |
4962,6 |
+1341,7 |
+37,05% |
Коэффициент оборачиваемости, оборотов |
3,14 |
4,01 |
+0,87 |
+27,70% |
Продолжительность одного оборота, дней |
114,51 |
89,62 |
-24,89 |
-21,74% |
Коэффициент закрепления |
0,31 |
0,24 |
-0,07 |
-22,59% |
Абсолютное высвобождение, млн. руб. |
83,7 | |||
Относительное высвобождение, млн. руб. |
342,98 | |||