Управление денежными средствами предприятия. 3

СОДЕРЖАНИЕ

Введение           3

1. Экономическая и финансовая характеристика

КСХП «Новое Заволжье»        6

1. Экономическая характеристика      6
2. Анализ финансового состояния предприятия    13

2.  Управление  денежными средствами предприятия    20

2.1. Сущность и значение денежных средств в деятельности

Предприятий         20

2.2. Правовое регулирование денежного обращения

на предприятии         24

3. Методика анализа наличия, движения и использования

денежных средств предприятия      28

3. Управление  денежными средствами в КСХП «Новое Заволжье» 39

3.1. Анализ наличия,  движения и использования денежных 

средств          39 

3.2. Мероприятия  по совершенствованию управления  денежным 

оборотом предприятия       44 

Заключение          49

Используемая  литература        51

Приложения          52

Введение

Источником любого богатства  или благосостояния является производство. Высокий уровень международной специализации производства не позволяет любой продукции успешно закрепиться на мировых рынках, поэтому для развития производства конкурентоспособной продукции должны быть определенные предпосылки. Природные условия Российской Федерации позволяют говорить о реальной возможности производства конкурентоспособной сельскохозяйственной продукции здесь качественнее и дешевле, чем это делается в других странах. Отрасль сельского хозяйства могла бы стать одним из источников экономического процветания России, но, к сожалению, в настоящее время отечественные товаропроизводители продукции сельского хозяйства, по многим причинам, просто не имеют средств, для нормального ведения процесса производства.

Обращение наличных денег наряду с безналичным имеет много отрицательных сторон, ведь обращение наличных является более дорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектов хозяйствования, не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная её масса в обращении затрудняет осуществление контроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняться от налогов.

Стабилизация денежного  обращения, рыночные преобразования в  экономике, введение высокоэффективных банковских технологий в области расчётов должны привести к сокращению наличности в стране.

Движение денежных средств хозяйства представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы предприятия представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал - чистые источники. Для действующего предприятия реально не существует начальной и конечной точки. Конечный продукт - это совокупность затрат сырья, основных средств и труда, в конечном счете оплачиваемых денежными средствами. Продукция затем продается либо за наличные, либо в кредит. Продажа в кредит влечет за собой дебиторскую задолженность, которая, в конечном счете, инкассируется, превращается в наличность. Если продажная цена продукции превышает все расходы (включая износ активов) за некоторый период, то за этот период будет получена прибыль; если нет - убыток. Объем денежных средств колеблется во времени в зависимости от производственного графика, объема продаж, инкассации дебиторской задолженности, капитальных расходов и финансирования. С другой стороны, запасы сырья, незавершенное производство, запасы готовой продукции, дебиторская задолженность и подлежащий оплате коммерческий кредит колеблются в зависимости от реализации, производственного графика и политики в отношении основных дебиторов, запасов и задолженности по коммерческому кредиту.

Отчет о наличии  и использовании денежных средств - это метод, при помощи которого мы изучаем чистое изменение объема средств между двумя моментами. Эти моменты соответствуют начальной и конечной датам финансового отчета, к какому бы периоду ни относилось исследование - кварталу, году или пятилетию. Отчет об источниках и использовании денежных средств описывает скорее чистые, чем общие изменения в финансовом положении на разные даты. Общие изменения - это все изменения, которые происходят между двумя отчетными датами, а чистые изменения определяются как результат общих изменений.

Целью настоящей  работы является исследование методики управления денежными средствами предприятия с использованием анализа денежных потоков, а также выработка путей по оптимизации денежных средств предприятия и совершенствованию путей по их управлению.

Объектом исследования является коллективное сельскохозяйственное предприятие (КСХП) «Новое Заволжье» Приволжского района Самарской области.

Источниками информации для написания данной работы послужили  отчетные данные бухгалтерской отчетности за 2003, 2004, 2005 гг.:

• форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

• форма № 2 «Отчет о прибыли и убытках»;

• форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

• форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

1. Экономическая  и финансовая характеристика 

КСХП «Новое Заволжье»

3. Экономическая характеристика

Коллективное сельскохозяйственное предприятие «Новое Заволжье» расположено на территории  Приволжского района Самарской области.

Предприятие располагает 5865 гектарами сельскохозяйственных угодий. Стоимость основных фондов предприятия из года в год снижается из-за износа зданий, машин и оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря и полного выбытия в 2005 году поголовья продуктивного скота.

Численность работников на предприятии сократилась в связи с полной ликвидацией отрасли животноводства в 2005 году.

За исследуемые три  года хозяйство заканчивало производственный период с прибылью, кроме 2004 года, когда хозяйство получило убыток (см. табл.1).

Таблица 1. Ресурсное обеспечение предприятия

Структура товарной продукции  является показателем специализации  предприятия, однако в нынешних условиях практически любое хозяйство должно пересматривать набор товаров, производимых им и нацеливать его на потребности рынка, эта же ситуация наблюдается в настоящее время в с КСХП «Новое Заволжье»

Таблица 2. Структура товарной продукции

До 2004 года предприятие  занималось производством продукции  растениеводства и животноводства. Удельный вес товарной продукции растениеводства в 2003 году в общем объеме товарной продукции составил 53,6%, животноводства – 46,4%.  Но в 2004 году скот был пущен «под нож», и хозяйство стало чисто растениеводческим.

В основном хозяйство  специализируется на выращивании зерновых, их доля в общем объеме товарной продукции по годам составила: 2003 г. – 24,6%, 2204 г. – 25,7%, а в 2005 году стала преобладать и составила 64%.

Приблизительно на одном  уровне с зерновыми держался в 2003 году объем производства подсолнечника, его доля в общем объеме товарной продукции составляла 24,4%, в 2005 году его доля составила 22,9%.

Выращиваются в хозяйстве картофель и овощи открытого грунта, но их доля в общей массе продукции незначительна: 1,3% и 2,2% в 2005 году. На долю прочей продукции приходится 9,6%.

Таблица 3. Производственные показатели по отраслям деятельности (растениеводство и животноводство)

Валовой сбор зерновых в 2005 году превысил уровень 2003 года более чем в 4 раза. Это произошло за счет повышения урожайности  (в 2005 году она возросла более чем в полтора раза по сравнению с 2003 годом) и за счет увеличения площадей посева в 2005 году по сравнению с 2003 в 2,4 раза.

Если в 2003 году при выращивании зерновых хозяйство 88,8%, а в 2204 году – 66% площадей засевало яровыми, то в 2205 году площади под яровыми и озимыми приблизительно сравнялись (53% площадей занято яровыми).

Увеличило хозяйство  и площади под подсолнечником  в 2004 году по сравнению с 2003 годом в 1,8 раза, и в 2005 году к 2004-му – на 21%. Но снижается урожайность подсолнечника по годам в среднем на 21% в год. Поэтому валовой сбор этой культуры за счет увеличения площадей в 2004 году вырос на 47,3% по сравнению с 2003 годом, а в 2005 по сравнению с 2004 снизился на 4,1%.

Производство  картофеля в 2005 году по сравнению  с прошлым годом возросло в 4,8 раза, хотя площадь посева уменьшилась  в 7 раз. Это произошло за счет внедрения новых технологий его выращивания.

Вырос валовой  сбор овощей открытого грунта в 2005 году в 3,7 раза против 2003 года и в 12 раз против 2004-го. Хотя площадей под овощами в 2005 году осталось в 3 раза меньше, чем в 2003, но за счет внедрения передовых технологий выращивания выросла урожайность в 11 раз.

В 2004 году увеличили площади  под многолетними травами на 55% по сравнению с 2003 годом, но резко снизилась  урожайность – в 2,4 раза из-за некачественной обработки, поэтому и валовой  сбор в 2004 году был ниже, чем в 2003 на 34%.  В 2005 году площади по многолетними травами уменьшили на 13% по сравнению с 2004 годом, повысили урожайность на 37,5%, в результате валовой сбор составил 120% к прошлому году.

В связи с  тем, что в течение года хозяйство  постепенно избавлялось от скота, валовой надой молока в 2004 году составил 58,3% к уровню 2003 года, среднесуточный прирост живой массы животных снизился в 8 раз.

По данным таблицы 4 видим, что объем реализации пшеницы в хозяйстве растет: в 2004 году в 2,9 раза к 2003 году и в 2005 году в 1,7 раза к 2004 году. Соответственно в 2,6 раза в 2004 г.  по сравнению с 2003 годом и на 14,4% в 2005 году по сравнению с 2004 г. выросла выручка от реализации пшеницы. Но резко возрастает полная себестоимость продукции: в полтора раза в 2004 году к 2003 г. и в 2,4 раза в 2205 году к 2204 г.    Поэтому, если в 2004 году прибыль от реализации пшеницы была выше, чем в 2003 году в 13,6 раза,  и уровень рентабельности производства данного вида продукции составил 84,1%,  в 2005 году за счет увеличения себестоимости производство пшеницы вообще оказалось нерентабельным.

Аналогичная картина  вырисовывается с реализацией подсолнечника: объем реализации растет на 39% в 2004 году к 2003 году и на 12,5% в 2005 году к 2204 году. Растет в среднем на 3,5% в год выручка от реализации. Но в 2004 году полная себестоимость подсолнечника возросла по сравнению с 2003 годом в 1,7 раза и еще на 41% в 2005 году. Соответственно и прибыль в 2204 году от производства и реализации подсолнечника в 2204 году в 1,9 раза ниже, уровень рентабельности с 108,6% в 2003 году снижается до 35,3% в 2004 году, а в 2205 году подсолнечник прибыли вообще не дает и оказывается нерентабельным.

Прибыль от реализации продукции в 2003 году в хозяйстве  получена в основном за счет производства и реализации пшеницы, овса, подсолнечника и прочей продукции. В 2204 году – за счет реализации пшеницы, ржи, подсолнечника, овощей, прочей продукции и производства работ и услуг. В 2205 году прибыльным оказалось производство картофеля и прочей продукции, их уровень рентабельности соответственно составил 46,8% и 12,1%.

Полная себестоимость  молока в 2004 году снизилась в 2,2 раза по сравнению с 2003 годом, но сократился и объем реализации соответственно в 2,6 раза, поэтому и выручка от реализации молока в 2004 году в 2,4 раза ниже, чем в 2003 году. Прибыли от данного вида продукции получено не было.

Мяса в 2004 году реализовано на 11,4% больше, чем в 2003 г., незначительно выросла и выручка – на 1%, но полная себестоимость продукции возросла на 3,4%, поэтому прибыли данный вид продукции также не дал. 

Выручка от  реализации крупнорогатого скота в 2004 году составила 4518,5% к  уровню 2003 года, но прибыли она не дала, так как полная себестоимость данного вида продукции в три раза выше объема реализации.

Таблица 5. Финансовые результаты деятельности предприятия

Из таблицы 5 видим, что выручка от реализации продукции растениеводства выросла в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 1443 тыс.рублей, а в 2005г. по сравнению с 2004 г. – на 2409 тыс.рублей, полная себестоимость ее соответственно возросла на 848 тыс.рублей и на 3888 тыс.рублей. Поэтому прибыль от реализации продукции растениеводства в 2204 году выше, чем в 2003 на 595 рублей, а в 2005 году понесен убыток в сумме 410 тыс.рублей.

В животноводстве полная себестоимость продукции  в 2003 году выше объема выручки от реализации на 1767 тыс.рублей, а в 2004 году на 6642 тыс.рублей. Отрасль животноводства в хозяйстве  являлась убыточной.

Таким образом, несмотря на увеличение производства зерновых культур и подсолнечника, что сказалось на выручке от реализации продукции, финансовый результат оказался отрицательным. Главной причиной этого является неналаженность системы сбыта продукции, и диспаритет цен на сельскохозяйственную продукцию и материалов для производства (ГСМ, электроэнергия и др.).

4. Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое  состояние предприятия характеризуется  совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования  его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности, которые интересуют не только работников предприятия, но и его партнеров, государственные, финансовые, налоговые и др. органы.

Доля активной части основных средств определяется отношением стоимости активной части основных средств к стоимости основных средств.

Коэффициент износа основных средств определяется отношением износа к балансовой стоимости основных средств.

Коэффициент обновления рассчитывается как отношение балансовой стоимости поступивших за отчетный период основных средств к балансовой стоимости выбывших основных средств на конец периода.

Коэффициент выбытия  основных средств рассчитывается как  отношение балансовой стоимости выбывших за отчетный период основных средств к балансовой стоимости основных средств на начало периода.

Таблица 6. Оценка имущественного положения предприятия.

Данные таблицы  показывают, что сумма хозяйственных  средств незначительно снизилась к началу 2004 года, и снова увеличилась  к концу 2005 года. Доля основных средств в имуществе предприятия остается приблизительно на одном уровне. Доля активной части основных средств несколько снижается, что оценивается как неблагоприятная тенденция.

В хозяйстве  велик износ основных средств  – более 70%, и за год, хотя и незначительно он возрос. Высока доля новых основных средств, то есть мы можем сделать вывод, что предприятие проводит обновление основных фондов.

На основе бухгалтерского баланса за 2003, 2004, 2005 годы  произведем анализ ликвидности и платежеспособности КСХ «Новое Заволжье». Ликвидность актива – это его способность превратиться в денежные средства. Ликвидность бухгалтерского баланса – наличие оборотных средств в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательства.

С этой целью  используется система финансовых коэффициентов: коэффициент абсолютной и промежуточной ликвидности (К_абс.л. и  К_пр.л.), коэффициент текущей ликвидности (К_т.л.), коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности , коэффициент утраты или восстановления платежеспособности.

Таблица 7. Оценка платежеспособности предприятия

Из данных таблицы 7 на основании полученных значений коээфициентов можем сделать вывод, что на начало и конец 2003 года баланс предприятия был неликвиден и предприятие считалось неплатежеспособным. Положение поправилось на конец 2004 – начало 2005 года.