Управление доходностью кредитных организаций

Введение

      Актуальность  данной темы заключается в том, что  основная цель деятельности коммерческого банка — получение максимальной  прибыли . А для этого каждая организация должна следить за динамикой своей доходности и следовательно управлять ею.

     Изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов.

     Доходы  — это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих.

     Цель курсовой работы: изучить методы и способы управления доходностью кредитных организаций.

     Управления доходами – обеспечение роста рыночной стоимости организации, финансового равновесия в процессе ее развития, путем балансирования объемов поступления.

     Объект  исследования –  управление доходностью кредитных организаций.

     Предметом иссследования выступает доход банка.

     Объект  и предмет крсовой работы обусловлен решением следующих задач:

     - оптимизация структуры доходов организации адекватно целям и задачам ее развития;

  • обеспечение высокого уровня финансовой устойчивости и платежеспособности организации;
  • максимизация величины чистой прибыли, обеспечивающая заданные темпы развития организации.
 

    В данной работе:

    - дается  характеристика доходов

    - определяется  источник, состав и структура  доходов банка

    - изучается  формирование и использование  прибыли коммерческого банка

    - рассматривается система управления прибылью 
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

     1. Доходы коммерческого банка и их источники 

     1.1 Источники доходов коммерческого банка

     

     Доходами признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Соответственно  источником доходов банка является его основная и побочная деятельность.   Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

     Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Нестабильными являются, как правило, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.

     Получаемые  банком доходы должны покрывать его  расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не  только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов. В таком планировании стабильность источника доходов имеет решающее значение. 

   1.2 Состав и структура доходов коммерческого банка

     

     Совокупность  всех доходов банка в отчетном периоде называется валовым доходом.

     В зависимости от характера доходов, условий их получения и направлений  деятельности организации доходы подразделяются на:

  • доходы по обычным видам деятельности;

операционные  доходы;

  • внереализационные доходы.

     Доходы  по обычным видам  деятельности –  выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

     Операционные  доходы – доходы, не связанные с предметом деятельности организации, в частности: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

поступления от продажи основных средств и  иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; поступления, связанные с  участием в уставных капиталах других организаций; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также  проценты за пользование банком денежных средств, находящихся на счете организации  в этом банке; прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); прочие операционные доходы.

     Внереализационные доходы возникают в связи с хозяйственными операциями и фактами хозяйственной жизни, не относящимися к обычным видам деятельности и прочей операционной деятельности, и непосредственно не связаны с процессом производства и обращения.

     В частности, к внереализационным  доходам относятся прочие доходы.

       Прочие доходы:       

  • штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;
  • оприходование излишков кассы;
  • восстановление сумм резервов;
  • доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;
  • доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль;
  • возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций;
  • возмещение работниками платы за телефонные переговоры частного характера;
  • другие.

    Эти доходы по существу являются случайными, или «не заработанными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период.

    Отражение доходов в учете и отчетности. В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях доходы отражаются на балансовом счете 701 и классифицируются следующим образом: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Доходы банков 

     1. Проценты, полученные  по предоставленным  кредитам, депозитам  и иным размещенным  средствам (счет 70101)

1.1.  Проценты, полученные по срочным  кредитам

1.2.  Проценты, полученные за просроченные  кредиты

1.3.  Полученные просроченные проценты

1.4.  Проценты, полученные от прочих  размещенных средств

1.5. Проценты, полученные по открытым в Банке  России и коммерческих банках  корреспондентским счетам

1.6. Проценты, полученные по депозитам (если  депозиты предусмотрены договором), включая суточные, и иным размещенным  средствам  

2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (счет 70102)

  2.1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства

2.2. Процентный  доход по векселям

2.3. Дисконтный  доход по векселям

2.4. Доходы  от перепродажи ценных бумаг

2.5. Дивиденды,  полученные от вложений в акции

2.6. Другие  доходы, полученные от операций  с ценными бумагами (доходы от  переоценки ценных бумаг, комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами, доходы по операциям РЕПО, доходы по другим операциям с ценными бумагами) 

3. Доходы, полученные  по операциям с  иностранной валютой  и другими валютными  ценностями (счет 70103)

3.1. Доходы, полученные от операций с иностранной  валютой (по обменным операциям с иностранной валютой, по операциям на валютных биржах и по другим операциям)

3.2. Доходы  от переоценки счетов в иностранной  валюте 

4. Дивиденды полученные, кроме акций (счет 70104)

4.1. Дивиденды,  полученные за участие в хозяйственной  деятельности дочерних и зависимых  организаций

4.2. Дивиденды,  полученные за участие в уставном  капитале прочих организаций 

5. Доходы по организациям  банков (счет 70105) 

6.  Штрафы, пени, неустойки, полученные по (счет 70106):

6.1.  Кредитным операциям

6.2.  Расчетным операциям

6.3. Другим  операциям 

7. Другие доходы (70107)

7.1.  Восстановление сумм со счетов  фондов и резервов

7.2. Комиссия  полученная (по кассовым, расчетным,  гарантийным, по операциям инкассации и по другим операциям)

7.3. Прочие  доходы 

  Доходы  банка  отражаются  на  балансе  нарастающим  итогом  в  течение  определенного  периода,  установленного  в  учетной  политике  банка,  но  не  более  одного  квартала.  По окончании  установленного  срока  счета  доходов  и  расходов  закрываются,  а  их  сальдо  относится  на  счет  прибылей  или  убытков  отчетного  года.

   Подобная  информация  о доходах  банка и источниках их  получения  содержится  в  форме 2

« Отчет  о  прибылях  и  убытках ».  В  более  сжатом  виде эта  же  информация  отражается  в  публикуемом  агрегированном  отчете  о  прибылях  и  убытках ( форма 114). 

Формирование  и использование  прибыли коммерческого  банка 

   Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.

   Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

   

  Состав прибыли  коммерческого банка

      Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим законодательством на расходы банка, называется балансовой, или валовой, прибылью. Если эта разница имеет отрицательное значение, ее называют убытком.

В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов:

1.1. Процентную прибыль — превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

1.2. Комиссионную прибыль — превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках — разницу между доходами и расходами от этих операций.

1.4.Прочую операционную прибыль — прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы.

2. Прибыль от побочной деятельности — доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

3. Прочую прибыль — разницу между прочими доходами и прочими расходами.

Наибольшую  долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней  — процентная прибыль. 

  Расчет чистой  прибыли коммерческого  банка 

   Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, представляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе непредвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли.

   Действующими Правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли: 

1.  Чистые процентные и аналогичные доходы = Проценты полученные и аналогичные доходы - Проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2.  Чистый комиссионный доход = Комиссионные доходы — Комиссионные расходы.

3.  Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4.  Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учет непредвиденных расходов = Текущие доходы - Прочие операционные расходы.

5.  Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Пункт 4 - Изменение величины резервов (резерва на возможные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг, резервов по прочим операциям).

6.  Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Пункт 5 + Непредвиденные доходы — Непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Пункт 6 — Налог на прибыль — Отсроченный налог на прибыль — Непредвиденные расходы после налогообложения.

   Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.  

  Направления использования  прибыли банка 

  Полученная  банком  прибыль распределяется  по  следующим основным направлениям:

    • уплата налогов в бюджет;
    • выплата дивидендов акционерам (участникам);
    • капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).

   Ставка налога на прибыль с 1 января 2002 г. составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов, может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков, созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли, направленная в фонды банка, может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели.    Неизрасходованная часть прибыли является  дополнительным источником кредитных ресурсов банка. 

   Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России. 

Фоpмиpования и учет фондов банка

Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев  прямо оговоренных. Коммерческие банк образует фонды согласно Устава банка. По экономическому содержанию бывают фонды накопления и фонды потребления.

Обязательным  является наличие резервного фонда.

Учет  фондов ведется на счетах:

резервный (балансовый счет No 10701);

специальные фонды (балансовый счет No 10702);

накопления (балансовый счет No 10703);

другие  фонды (балансовый счет No 10704); 

     Резервный фонд

     Источником  пополнения резервного фонда является чистая прибыль банка. В резервный фонд направляются средства по решению акционеров (пайщиков) банка. Средства резервного фонда служат для покрытия убытков. Размер резервного фонда должен быть не меньше 15 % от уставного капитала. В случае, если фактический размер меньше данной величины, банк обязан не менее 5 % прибыли ежегодно направлять в резервный фонд до достижения необходимой величины.

     В случае, если размер резервного фонда  превышает установленный минимум, то, по решению собрания участников банка, средства, в части превышающей  минимальный размер фонда могут  быть капитализированы в уставный капитал. 

     Специальные фонды

Коммерческие  банки образуют такие специальные  фонды, как фонды накопления и  потребления, а также специальные  фонды.

Фонды накопления

     Банк  может образовывать фонды накопления (для развития и укрепления материальной базы - покупки основных средств, строительства  зданий).

     Фонды накопления, представляющие собой нераспределенную прибыль, зарезервированную в качестве финансового обеспечения производственного  и социального развития кредитной  организации и иных аналогичных  мероприятий по созданию нового имущества. В бухгалтерском учете фонды  накопления учитываются на счетах аналогичного названия.  

Фонды потребления

материального поощрения (премии персоналу, социальные затраты, обучение персонала); председателя правления банка; другие фонды. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Система управления прибылью банка 

     Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития. Поэтому  управление прибылью — важная составная часть банковского менеджмента, цель которой заключается в максимизации прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. 

     3.1 Элементы системы управления прибылью 

     Управление  прибылью банка осуществляется через  систему элементов (блоков) управления, тесно связанных между собой. 

     Можно выделить следующие основные блоки управления прибылью коммерческого банка:

•   определение подразделений банка, участвующих в процессе управления прибылью;

•  планирование доходов, расходов и прибыли банка;

•  применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности;

•  определение  методов текущего регулирования  прибыли (финансового результата). 

   Управление  прибылью коммерческого  банка осуществляется на различных уровнях:

  • на уровне банка в целом (высший уровень),
  • на уровне отдельных направлений деятельности банка,
  • конкретных банковских продуктов,
  • отдельных рабочих мест,
  • взаимоотношений с клиентом (микроуровень).

Содержание  отдельных элементов управления рентабельностью кредитной организации  имеет свою специфику применительно  к перечисленным уровням. 

3.2 Организация процесса управления прибылью банка 

  В управлении прибылью банка принимают участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, управления, отделы.

     К их числу относятся, во-первых, функциональные подразделения, т.е. управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например управления ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управление и т.д.

   В их функции по управлению прибылью входит:

  • оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов,
  • контроль за рентабельностью отдельных сделок,
  • представление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом.

  Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка определяются Правлением банка.

     Во-вторых, к числу подразделений кредитной организации, участвующих в управлении прибылью, относится казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной маржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, ориентировочном уровне комиссионного вознаграждения, структуре работающих активов и ресурсов и т.д. Конкретные функции казначейства во многом зависят от структуры кредитной организации и определяются Правлением банка. 

     Третьим подразделением банка, участвующим  в управлении прибылью, является бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией.

     Наконец, в качестве четвертого подразделения  следует выделить службу внутреннего контроля, в функции которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли. Основные направления этого контроля включают следующее:

     • проверка соблюдения нормативных требований ЦБ РФ в отношении организации аналитического и синтетического учета доходов расходов, формирования и использования прибыли (порядок открытия счетов, использование их в соответствии с целевым назначением, правильность отражения на счетах нормируемых расходов, соблюдение принципов кассового метода отражения доходов и расходов на соответствующих счетах, соответствие данных аналитического и синтетического учета, проверка заключительных оборотов, своевременности закрытия доходных и расходных счетов, содержание оборотов на счетах прибылей и убытков и т.д.);

     •   проверка соблюдения требований Министерства по налогам и сборам РФ по расчету  налогооблагаемой базы (увеличение балансовой прибыли при расчете налогооблагаемой базы на проценты, уплаченные по межбанковским кредитам сверх нормы Центрального банка, по просроченным межбанковским кредитам, на превышение лимита по нормируемым расходам, на часть отчислений в резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг, на стоимость безвозмездно полученных денежных средств и т.д.);

     •   проверка правильности применяемых  ставок налога и сроков его перечисления;

     •   проверка льгот, используемых банком при  исчислении налогов;

     • проверка использования прибыли (целевое использование прибыли отчетного года, бухгалтерские проводки по ее распределению, решения учредителей по использованию нераспределенной прибыли предшествующих лет).

     Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления:

  • составление планового баланса доходов и расходов банка в рамках бизнес-плана;
  • планирование на его основе достаточной процентной маржи;
  • составление сметы доходов и расходов банка;
  • прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собственный капитал;
  • планирование распределения прибыли.
 
 
<