Управление финансами. 32

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Развитие экономики в любой стране мира в любой отрасли, в немалой степени зависит от рационального построения финансовой системы, понимаемой в широком смысле и не сводящейся лишь к финансам государства. Финансовые отношения охватывают ту часть отношений, которая связана с образованием и использованием денежных средств. 

Эффективное управление финансами включает финансовое планиро041вание и прогнозирование с такими обязательными элементами, как бюджетирование и бизнес-планирование, разработка инвестиционных проектов, организация управленческого учета, комплексный финансовый анализ и на его основе решение проблем платежеспособности, финансовой устойчивости, преодоления возможного банкротства предприятия.

Управление финансами ­ это управление денежными потоками, движением финансовых ресурсов, соответствующей организацией финансовых отношений. Управление финансами представляет собой сознательное и целенаправленное воздействие на экономические отношения, обусловленные взаимными расчетами между хозяйствующими субъектами, движением денежных средств, денежным обращением, для получения оптимального конечного результата хозяйствования. В условиях рыночной экономики резко повышается значимость эффективного управления финансами, поскольку оно предполагает оптимизацию ресурсного потенциала предприятия.

Структура финансовой системы, сложившаяся в РФ в результате рыночных преобразований 1990-х гг., включает следующие звенья финансовых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок и финансы предприятий различных форм собственности.

Поскольку финансы являются носителем распределительных отношений, то это распределение происходит прежде всего между различными хозяйственными субъектами.

Актуальность темы состоит в том, что управление финансами в условиях рыночной экономики должна сопровождаться не только развитием кредитных отношений, но и повышением действенности всех звеньев финансовой системы страны.

Объектом исследования является ­ управление финансами.

Предметом исследования выступает сущность управления финансами в стране.

Цель исследования: рассмотреть понятие управления финансами,

Задачи:

  1. изучить основы управления государственными финансами;
  2. рассмотреть финансовый менеджмент на предприятии;
  3. ознакомиться с управлением финансами в зарубежных странах;
  4. исследовать организацию государственных финансов на федеральном уровне.

Теоретической базой при написании курсовой работы послужили законы и нормативные акты РФ, труды ученых и практиков по исследуемой проблеме.

Методы исследования: анализ, синтез, монографический, изучение научной литературы.

 
 
              1. УПРАВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ФИНАНСАМИ

 

Управление государственными финансами –  составная часть общей системы управления социально-экономическим развитием страны.

Государственные финансы – это отношения по поводу распределения и перераспределения совокупного общественного продукта (СОП) и части национального богатства, которые связанны с формированием финансовых ресурсов государства и использованием их на затраты по расширению производства, удовлетворения растущих социально-культурных потребностей общества, нужд обороны и управления. [17, с.83]

В сфере государственных финансов выделяются звенья:

  • государственный бюджет;
  • внебюджетные фонды;
  • государственный кредит.

Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. В нём концентрируется значительная часть финансовых ресурсов государства. В руках государства сосредотачивается основная доля СОП и национального дохода (НД) (в России до 80% средств централизуется) [11, с.44].

По словам М.Л. Подъяблонской: «…управление государственными финансами – это сознательное воздействие органов законодательной и исполнительной власти на финансы  страны в целом и её территорий, хозяйствующих субъектов, а также финансовые процессы, финансовую деятельность в целях достижения и поддержки макроэкономической сбалансированности, финансовой устойчивости экономики, Финансового обеспечения решаемых экономических и социальных задач в стране»[14, с.72].

Финансовая система РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 




На рисунке 1 представим схему финансовой системы Российской Федерации.


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. Финансовая система Российской Федерации

В соответствии со структурой финансовой системы Российской Федерации управление финансами по видам объектов подразделяют на:

  • управление финансами федеральных органов власти страны;
  • управление финансами субъектов федерации;
  • управление финансами муниципальных образовании;
  • управление финансами хозяйствующих субъектов (финансовый менеджмент).

Управление финансами осуществляется с использованием административно-распорядительных и экономических методов.

В управлении финансами выделяются объекты, субъекты и инcтрументы управления.

К объектам управления финансами относят сферы финансовых отношений: государственные финансы (бюджеты разных уровней, государственные внебюджетные социальные фонды, государственный кредит, фондовый рынок), страхование, местные финансы (бюджеты муниципальных образований, местные внебюджетные фонды), финансы коммерческих и некоммерческих организаций, финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Субъектами управления финансами является совокупность организационных структур власти, которые регулируют и контролируют финансовые процессы в экономике (законодательные органы, принимающие законы о финансах, финансовой деятельности, и исполнительные органы, направляющие, регулирующие и контролирующие финансовые процессы на общегосударственном, региональном и местном уровнях, а также финансовый аппарат в коммерческих и некоммерческих организациях) [9, c.72]

Главным инструментом управления финансами служит финансовый механизм, который является составной частью хозяйственного механизма. Он представляет собой совокупность видов и методов организации финансовых отношений и используется для оказания воздействия на экономику и социальную сферу, проведения единой финансовой политики государства. Финансовый механизм управления нацелен на решение конкретных задач, достижение реального эффекта, удовлетворение потребностей общества.

Структура финансового механизма сложна в связи с разнообразием финансовых отношений. При этом выделяют три основные группы, которые отражают экономическое содержание финансов: государственные и муниципальные финансы, финансы организаций разных организационно-правовых форм, включая и страховые организации, финансы домохозяйств [15, c.90]. 

В структуре финансового механизма выделяют такие функциональные звенья, как мобилизация финансовых ресурсов, финансирование, стимулирование и др. Финансовый механизм приводит в движение финансовые ресурсы, воздействует на общественное производство через финансовое обеспечение и финансовое регулирование.

Построение финансового механизма управления осуществляется в соответствии с финансовой политикой и нормами финансового права, отраженными в финансовом законодательстве.

Как верно отмечает Тосунян Г.А., управление финансами выполняет следующие функции:

  • финансовый анализ;
  • финансовое прогнозирование;
  • планирование финансовых ресурсов и финансовой деятельности;
  • оперативное регулирование финансов;
  • контроль за состоянием финансов. [16, с.52]

Управление финансами тесно связано с управлением кредитом, с функционированием банковской системы, так как кредиты служат важнейшим источником финансовых ресурсов.

Финансовый анализ призван формировать информацию для принятия управленческих решений в области финансов исходя из сложившейся ситуации.

Финансовое прогнозирование выявляет ожидаемую в перспективе картину состояния финансовых ресурсов, которая является предпосылкой финансового планирования.

Планирование финансовых ресурсов связано с установлением параметров финансовой системы, величины и  источников финансовых ресурсов, каналов их расходования, уровня их дефицитности.

В целях реагирования на складывающуюся ситуацию для перераспределения и изменения целевой направленности финансовых ресурсов в свете новых задач применяется оперативное регулирование государственных финансов. 

Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат. С его помощью государство руководит финансовой деятельностью во всех структурных подразделениях экономики. Работу по оперативному финансовому планированию, учету, анализу, контролю и исполнению финансовых планов выполняет финансовый аппарат. 

Итак, управление финансами тесно связано с управление кредитом, с функционированием банковской системы, так как кредиты служат важнейшим источником финансовых ресурсов.

Не смотря на все особенности формирования финансовой политики, можно выделить два целевых направления ее проведения: фискальное и регулирующее.

Любая фискальная политика государства в первую очередь предполагает решение фискальных задач, которые связаны с балансированием доходов и расходов государства. Оптимальным в этом случае является ситуация, при которой все расходы государства покрываются за счет его обязательных доходов.

Кроме фискальных целей финансовая политика государства проводит регулирование экономических процессов. Такое регулирование осуществляется в связи с тем, что государство располагает определенными инструментами, которые оказывают влияние на интересы экономических субъектов. К ним относятся налоги, государственный кредит, бюджетные ассигнования, различные формы и нормативы, при помощи которых регулируются финансовые отношения. С помощью этих инструментов государство оказывает воздействие на размер денежных средств, которым располагает экономический субъект, и таким образом влияет на различные экономические процессы. 

К таким процессам относятся экономический рост, занятость, рост инфляции, состояние валютного курса, развитие отдельных территорий, отраслей и предприятий. Регулирование финансовой политики может осуществляться государством стихийно или сознательно. [6, с.83]

В настоящее время регулирование является обязательным элементом финансовой политики любого государства и сознательно используется для достижения целей экономического развития. Существует два механизма финансового регулирования: стимулирующий и рестрикционный. Стимулирующее регулирование направленно на увеличение финансовых ресурсов экономических субъектов посредством снижения налоговых платежей и увеличение бюджетных расходов для обеспечения экономического роста и занятости населения. Рестрикционный механизм связан с сокращением денежных средств в экономике, которое достигается за счет усиления налоговой нагрузки и уменьшения бюджетного финансирования в целях сдерживания деловой активности и стабилизации денежного обращения.

Однако при этом возникают определенные сложности, которые связаны с выбором целей регулирования. С помощью одного и того же механизма регулирования нельзя воздействовать на все экономические процессы для достижения одновременного положительного воздействия на них. Однако выбор целей в нормальной экономической ситуации осуществляется государством достаточно просто, так как экономический спад и рост инфляции обычно одновременно не происходят.

Финансовые инструменты регулирования обеспечивают решение среднесрочных и долгосрочны задач, что требует наличия значительного времени для изменения законодательства и адаптации экономических субъектов к новым условиям деятельности.

Для оперативного воздействия на экономические процессы государство использует не финансовые, а кредитно-денежные инструменты: учетная ставка или ставка рефинансирования, прямые операции государства на кредитном, валютном и фондовом рынке и нормы обязательного резервирования средств кредитных учреждений в Центральном банке РФ.

Фискальные и регулирующие цели финансовой политики, как правило, находятся в определенном противоречии, так как первые требуют ежегодного балансирования доходов и расходов государства, а вторые часто приводят к бюджетному дефициту в условиях стимулирования экономического роста и занятости [12, с.80].

Итак, к основным целям финансовой политики можно отнести:

1) Повышение  объема и эффективности использования  финансовых ресурсов. Отказ от  учета повышения эффективности  и использования финансовых ресурсов при разработке и проведении финансовой политики может привести к распылению средств, сокращению источников удовлетворения постоянно растущих экономических и социальных потребностей общества.

2) Оздоровление  и структурная перестройка экономики: повышение в общем объеме производства  доли отраслей второй группы, снижение затрат на ВПК, упорядочивание денежного обращения, и в перспективе восстановление конвертируемости рубля.

3) Достижение  более высокого уровня жизни  населения на основе развития  отраслей промышленности и сельского  хозяйства. Социальная направленность финансовой стратегии проявляется не только в изыскании возможностей увеличения финансовых ресурсов, направляемых на повышение благосостояния народа, но и в новом подходе к главной цели экономической политики. Уровень жизни выступает теперь величиной, определяющей развитие производства, направление и структуру использования финансовых ресурсов.  [7, с.55]

 

2. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ

Финансовый менеджмент — управление капиталом на уровне отдельного хозяйствующего субъекта. Термин "финансовый менеджмент" (financial management) в переводе с английского означает финансовое управление, или управление финансами. В зарубежной литературе это понятие, как правило, относится к деятельности компаний и фирм в отличие от государственного регулирования финансов, но многие инструменты финансового менеджмента имеют универсальный характер и применяются в управлении финансами на уровне государства. В последние годы финансовый менеджмент активно развивается в банках, страховых организациях, пенсионных фондах, финансово-инвестиционных компаниях и др [10, с.61]

Финансовый менеджмент можно определить как управление денежными потоками в целях получения прибыли в перспективе и обеспечения текущей платежеспособности.

Финансовый менеджмент по мнению Бригхем Ю., Гапенски Л. — это совокупность приемов, методов и средств, используемых предприятиями для повышения доходности и минимизации риска неплатежеспособности. [4, с.21]

Основная цель финансового менеджмента — получить наибольшую выгоду от функционирования предприятия в интересах его собственников.

Финансовый менеджмент как система управления состоит из двух подсистем:

• управляемая подсистема (объект управления);

• управляющая подсистема (субъект управления).

Объект управления — это совокупность условий осуществления денежного оборота, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений между предприятиями и их подразделениями в хозяйственном процессе.

 

Субъект управления — это отдельная группа специалистов (финансовая дирекция, финансовый менеджер), которая посредством различных форм управленческого воздействия обеспечивает целенаправленное функционирование объекта, т.е. финансов предприятия. [19, с.72]

Функции финансового менеджмента определяют формирование структуры управляющей системы. Различают два основных типа функций финансового менеджмента.

1. Функции объекта управления – организация денежного оборота, снабжение финансовыми средствами и инвестиционными инструментами (ценностями), снабжение основными и оборотными фондами (т. е. оборудованием, сырьем, материально-техническим обеспечением), организация финансовой работы и т. д.

2. Функции субъекта управления – общий вид деятельности, выражающий направление осуществления воздействия на отношение людей в хозяйственном процессе и в финансовой работе. Эти функции, т. е. конкретный вид управленческой деятельности, последовательно складываются из сбора, систематизации, передачи, хранения информации, выработки и принятия решения, преобразования его в команду.

Кроме того, выделяют следующие функции.

1. Планирование играет существенную роль. Ведь чтобы дать команду, надо составить задание, программу действия, для чего разрабатываются планы финансовых мероприятий, получения доходов, эффективного использования финансовых ресурсов. Функция управления – финансовое планирование – охватывает весь комплекс мероприятий, как по выработке плановых заданий, так и по воплощению их в жизнь.

2. Прогнозирование (от греч. prognosis – предвидение) в финансовом менеджменте – разработка на длительную перспективу изменений финансового состояния объекта в целом и его различных частей. Прогнозирование в отличие от планирования не ставит задачу непосредственно осуществить на практике разработанные прогнозы. Эти прогнозы представляют собой предвидение соответствующих изменений.

3. Функция организации в финансовом менеджменте сводится к объединению людей, совместно реализующих финансовую программу на базе каких-то правил и процедур. К последним относятся создание органов управления, построение структуры аппарата управления, установление взаимосвязи между управленческими подразделениями, разработка норм, нормативов, методик и т. п.

4. Регулирование (от лат. regulate – подчинение определенному порядку, правилу) в финансовом менеджменте – воздействие на объект управления, посредством которого достигается состояние устойчивости финансовой системы в случае возникновения отклонения от заданных параметров.

5. Координация (лат. со – вместе, ordinatio – расположение в порядке) в финансовом менеджменте – согласованность работ всех звеньев системы управления, аппарата управления и специалистов. Координация обеспечивает единство отношений объекта управления, субъекта управления, аппарата управления и отдельного работника.

6. Стимулирование в финансовом менеджменте выражается в побуждении работников финансовой службы к заинтересованности в результатах своего труда. Посредством стимулирования осуществляется управление распределением материальных и духовных ценностей в зависимости от количества и качества затраченного труда.

7. Контроль в финансовом менеджменте сводится к проверке организации финансовой работы, выполнения финансовых планов и т. п. Посредством контроля собирается информация об использовании финансовых средств и о финансовом состоянии объекта, вскрываются дополнительные резервы и возможности, вносятся изменения в финансовые программы, в организацию финансового менеджмента. [15, с.94]

 

3. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ В ЗАРУБЕЖНЫХ  СТРАНАХ

Управление финансами в ведущих зарубежных странах находится в ведении высших законодательных органов власти - Парламентов. В США - это двухпалатный Конгресс, в ФРГ - двухпалатный Парламент со сроком полномочий 4 года, в Великобритании - двухпалатный Парламент, во Франции - двухпалатный Парламент, в Австралии - двухпалатный Федеральный Парламент, в Австрии - двухпалатный Парламент, избираемый на 4 года, в Индии - президент и двухпалатный парламент, в Канаде - двухпалатный парламент (Палата Общин из 301 депутата, избираемого на 5 лет, и Сенат из 104 назначаемых сенаторов) и т. п.

Парламенты имеют две палаты - нижнюю и верхнюю. Двумя палатами принимаются все основные финансовые законы и, прежде всего, рассматривается и утверждается закон "О федеральном бюджете (или бюджете Центрального Правительства) на очередной финансовый год" и подписываются главой государства.

Парламенты также утверждают законы о налогах, отчеты об исполнении федерального бюджета (или бюджета Центрального правительства), устанавливают предельный размер (лимит) государственного долга.

Непосредственное управление финансами находится в ведении финансового аппарата, главное звено которого - Министерство финансов. Главными функциями Министерства финансов является разработка финансовой и налоговой политики государства, политики в области государственных расходов, проведение контроля за соблюдением финансовых законов. Министерство финансов составляет законопроект "О федеральном бюджете (или бюджете Центрального Правительства) на очередной финансовый год" и организует исполнение утвержденного высшими законодательными органами власти и подписанного Главой государства федерального бюджета (или бюджета Центрального правительства). Важное подразделение Министерства финансов - управление внутренних займов и государственного долга. Оно ведает эмиссией государственных ценных бумаг, выплатой по ним процентов и погашением государственного долга.

 Следует сказать, что в каждой стране имеются свои особенности в управлении финансами. Так, в США помимо Министерства финансов имеется Административно-бюджетное управление при Президенте, которое составляет расходную часть федерального бюджета. [16, с.47]

Во всех развитых западных странах ведущими подразделениями министерства финансов являются управление внутренних доходов, которое издает инструктивный материал в области прямых налогов и организует их поступление, и управление таможенных пошлин и акцизов, готовящее инструктивный материал по косвенным налогам и организующее их поступление в бюджет.

Важное подразделение министерства финансов ­ управление внутренних займов и государственного долга. Данное подразделение ведает эмиссией государственных займов выплатой по ним процентов и погашением государственного долга.

В состав министерства финансов входит управление контроля за денежным обращением.

В Великобритании управление финансами осуществляет в основном Министерство финансов, именуемое Казначейством. В ФРГ управление финансами также возложено на федеральное Министерство финансов. Во Франции управление финансами возложено на Министерство экономики, финансов и бюджета.

Важное значение в управлении финансами принадлежит специализированным органам финансового контроля, которые независимы от правительства и подотчетны парламенту. В США это Главное контрольно-ревизионное управление, созданное в соответствии с Законом о бюджете и отчетности от 10 июня 1921 г. В его функции входят:

  • толкование финансовых нормативных актов;
  • контроль за законностью и эффективностью операций, проводимых правительственными ведомствами;
  • оказание помощи Конгрессу, его комитетам и конгрессменам;
  • контроль за выполнением отдельных платежных операций;
  • установление правил ведения финансовых операций и отчетности в федеральных учреждениях.

Фактически деятельность контрольного управления сводится к ежегодным проверкам состояния финансов федеральных ведомств и составлению документов и рекомендаций президенту и конгрессу на основе проведения проверок.

В Великобритании таким специальным органом является Управление государственного контроля, созданное еще в 1866 г. Генеральный контролер ­ ревизор назначается правительством пожизненно и может быть смещен только по решению обеих палат Парламента. Полномочия контрольного органа более ограничены, чем в США, В частности, он не имеет права толковать финансовые нормативные акты, не может вмешиваться в оперативную деятельность финансовых служб правительственных ведомств.

В обязанности Управления государственного контроля входит проверка законности финансовой деятельности правительственных ведомств, а также эффективности и целесообразности расходования ими государственных средств. Управление обязано информировать Парламент о результатах таких проверок.

Во Франции контроль за исполнением бюджета всеми государственными органами в центре и на местах осуществляет Счетная палата, которая представляет собой судебный орган, состоящий из несменяемых магистров.

В ФРГ контрольные функции в сфере финансов находятся также в ведении Федеральной счетной палаты: Наиболее сложные дела передаются в суды, которые специализированы на финансовых спорах и проступках, связанных со злоупотреблением государственными средствами. [11, с.107]

Управление финансами местных органов власти, а в федеративных государствах и членов федерации осуществляют финансово-бюджетные советы, которые составляют проекты соответствующих бюджетов и организуют их исполнение.

 

4. ОРГАНИЗАЦИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ  НА ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ

Государственные финансы на федеральном уровне состоят из федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов РФ.

Согласно ст. 144 Бюджетного кодекса РФ статус государственных внебюджетных фондов РФ имеют только следующие социальные внебюджетные фонды:

- Пенсионный фонд Российской Федерации;

- Фонд социального страхования Российской Федерации;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. [2]

Федеральный бюджет является основной финансовой базой деятельности органов государственной власти РФ. В нем концентрируется основной объем финансовых ресурсов, формируемых в распоряжении этих органов.

Федеральный бюджет ­ форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Российской Федерации 

Формирование федерального бюджета осуществляется посредством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и других доходов. 

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

- федеральные налоги и сборы, зачисляемые в федеральный бюджет в соответствии с федеральным законодательством;

- региональные налоги и сборы, зачисляемые в федеральный бюджет в соответствии с федеральным законодательством;

- пени и штрафы, взыскиваемые за нарушение налогового законодательства по отдельным видам налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. 

Неналоговыми доходами федерального бюджета являются:

- доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, или от деятельности организаций, находящихся в ведении федеральных органов исполнительной власти;

- доходы от продажи нематериальных активов, зачисляемые в федеральный бюджет; административные платежи и сборы;

- штрафные санкции и средства, полученные в возмещение ущерба, причиненного Российской Федерации;

- доходы от внешнеэкономической деятельности; прочие неналоговые доходы. 

В федеральный бюджет могут зачисляться безвозмездные перечисления из государственных внебюджетных фондов РФ, от различных организаций (резидентов и нерезидентов), из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, прочие безвозмездные перечисления. 

К другим доходам федерального бюджета относятся:

- доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями федерального подчинения;

- иные доходы, предусмотренные законодательством РФ. [5, с.82]

Помимо различных видов доходов в федеральный бюджет зачисляются поступления из источников финансирования дефицита бюджета, которые согласно ст. 94 Бюджетного кодекса РФ подразделяются на поступления из внутренних источников и поступления из внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета.