Управление финансами. 25

  
Введение

Современный этап развития Российской Федерации характеризуется тенденциями укрепления государственной власти, повышением роли государства в системе управления экономикой, усилением борьбы с коррупцией и правонарушениями в экономической сфере. В этой связи объективно возрастает значение и роль финансового контроля.

Экономическая политика государства осуществляется с помощью  финансово-кредитных рычагов. Одним из наиболее важных рычагов управления финансовой системы является финансовый контроль. На современном этапе организации финансовый контроль претерпевает серьезные изменения. Это связано с принципиально новым характером товарно-денежных отношений в современной России, появлением разнообразных форм собственности и нового для страны финансового рынка. В настоящее время, когда Россия переживает период становления рыночных отношений и связанных с этим преобразований всех государственных институтов, происходит процесс разграничения полномочий между федеральной властью и субъектами Федерации. Очень остро стоит вопрос о необходимости определения задач и функций различных контрольных органов исполнительной и представительной власти.

Контроль за состоянием экономики, развитием социально-экономических  процессов в обществе является важной сферой деятельности по управлению народным хозяйством. Его назначение заключается  в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Роль финансового контроля при переходе к рынку многократно возрастает.

Таким образом, финансовый контроль, с одной стороны, является одной из завершающих стадий управления финансами, а с другой, он выступает  необходимым условием эффективности управления ими. Финансовый контроль является как бы лакмусовой бумагой, на которой реально проявляется весь процесс движения финансовых ресурсов, начиная от стадии формирования финансовых ресурсов, необходимых для начала осуществления деятельности в любой сфере, и кончая получением финансовых результатов этой деятельности.

Задача данной работы дать общее понятие об управлении финансами, охарактеризовать объекты и субъекты управления, рассмотреть сущность государственного регулирования.

Рассматриваются финансовые индикаторы в системе макро- и  микро-экономического регулирования. Даётся характеристика основных финансовых индикаторов.

Кроме того, показана их взаимосвязь.

В последней главе  рассмотрена структура финансового  баланса и указана его роль и значение в процессе управления финансами.

1 Глава

Управление  финансами: функциональный, правовой и организационный аспекты

1.1 Общее понятие  об управлении финансами

Управление – это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата.

Управление присуще  всем сферам человеческой деятельности, в том числе и финансовой. Оно основано на знании объективных закономерностей развития общества; вместе с тем, на управление большое влияние оказывает государство в лице соответствующих управленческих структур.

Процесс перераспределения  финансовых ресурсов между различными субъектами финансовой системы и внутри них всегда направлен на достижение определенных целей, поэтому он не может осуществляться стихийно и, соответственно, предполагает организацию некоторой схемы управления. 

Управление финансами – это деятельность по обеспечению развития финансовой системы государства или конкретного субъекта хозяйствования в соответствии с заданными количественными и качественными параметрами.

Система управления финансами  имеет определяющее значение для функционирования и развития современной экономики. Сложившаяся к настоящему времени российская система управления финансами получила развитие в процессе экономических реформ перехода от планово-централизованной к рыночной экономике. В планово-централизованной экономике управление финансами осуществлялось директивно-административными методами. Проблемы финансового рынка не возникало, поскольку как такового его вообще не было. Хотя некоторые элементы этого рынка все же существовали - выпускались государственные займы, функционировали сберегательные кассы для населения и т.д. Но они не оказывали существенного воздействия на деятельность финансовой сферы и самой экономики.

Между тем цивилизованная рыночная экономика не может успешно  и стабильно функционировать и развиваться без хорошо отлаженной, управляемой финансовой системы и регулируемого финансового рынка. Финансовый рынок и финансовая система функционируют на базе реальной экономики, производящей материальные и духовные блага. Они в то же время обслуживают и определяют условия деятельности самой реальной экономики. Поэтому в рыночной экономике управление финансами приобретает исключительно важное значение, финансовые пропорции определяют материально-вещественные пропорции, распределение реальных, т.е. материальных и нематериальных, ресурсов, воздействуют на структурную перестройку, ставят благосостояние населения в зависимости от результатов экономического роста.

Управление финансами  является составной частью общей  системы управления социально-экономическими процессами. Оно направлено на совершенствование системы отношений, призванных нормализовать финансовые ресурсы, необходимых для социально-экономического развития общества.

Цель управления финансами – достижение финансовой устойчивости и финансовой независимости, проявляющиеся в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, снижении государственного долга, твердости национальной валюты, в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества¹. 

1.2 Характеристика  объектов и субъектов управления

Управление финансами  осуществляет специальный аппарат  с помощью особых приемов и  методов, в т.ч. разнообразных стимулов и санкций. Искусство управления состоит в выборе наиболее эффективного метода из числа имеющихся или создании условий для рационального использования применяемых методов с целью оперативного решения поставленной задачи.

В управление финансами, как и в любой управляемой  системе, выделяют объекты и субъекты управления.

В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплений и их использованием субъектами хозяйствования. В качестве субъектов управления в государственных, муниципальных финансах, в финансах хозяйствующих субъектов выступают специальные службы (органы, подразделения), называемые финансовым аппаратом, а субъектами управления финансами домохозяйств выступают сами домохозяйства. Выделяют три группы объектов:

1) финансы предприятий,  учреждений, организаций; 

2) страховые отношения;

3) государственные финансы. 

Им соответствуют такие  субъекты управления, как финансовые службы (отделы) предприятий, учреждений, организаций, страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции. Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, образует финансовый аппарат².

1.3 Сущность  государственного регулирования  косвенными методами на макро- уровне

Экономическая политика есть совокупность государственных  мероприятий по воздействию на хозяйственный процесс с целью решения определенных задач.

С одной стороны экономическая  политика отражает процесс изменения  хозяйственной ситуации, с другой - перемены экономического решения.

Экономическая политика должна сочетать методы решения как  перспективных, так и текущих задач.

Т.к. макроэкономическое регулирование народного хозяйства  реализуется через систему органов государственной власти и управления, необходимо четко определить субъектов государственного регулирования и зоны их ответственности:

1. Законодательный орган (парламент) обеспечивает правовое оформление экономических и социальных процессов, определяет границы и формы вмешательства государства в экономику. Основной рычаг влияния - рассмотрение и принятие государственного бюджета.

2. Исполнительная власть (правительство) осуществляет оперативное регулирование народного хозяйства, разрабатывает долгосрочные планы социально-экономического развития.

3. Относительно самостоятельный  субъект рыночной экономики - Центральный Банк. Его функции: эмиссия денег и регулирование денежного рынка.

4. Судебная система  обеспечивает охрану экономических  прав и разрешение хозяйственных споров.

Различают методы прямого  и косвенного воздействия государственного регулирования.

Прямые методы: административно-юридические  методы, государственное предпринимательство, социальная политика.

Косвенные методы: финансовая политика (политика государственных  расходов, политика государственных  доходов, политика оптимизации государственного бюджета); кредитно-денежные рычаги (учетная ставка Центрального Банка, политика банковских резервов, эмиссия и реализация государственных ценных бумаг); индикативное планирование³.

Государственное регулирование  финансами включает следующие направления – так называемые косвенные методы макроэкономического регулирования финансовой системой:

1. Выработка принципов и концепций программы экономической политики, мер и методов регулирования финансовой системы. Эта часть включает ежегодное послание президента РФ, подготовку правительством, правительствами субъектов федерации, а также местными администрациями программ проектов бюджетов разных уровней. Кроме того, правительство и ЦБ РФ совместно разрабатывают принципы денежно-кредитной и валютной политики на предстоящий период.
2. Законодательное и нормативно-правовое обеспечение финансовой политики и мер ее регулирования. Управление финансами регулируется конституцией РФ. В ведении РФ находятся: финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование; денежная эмиссия; ценовая политика; федеральные экономические службы (федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития и т. д.); установление правовых основ единого рынка. Гражданский кодекс РФ регулирует наряду с экономическими отношениями гражданско-правовые основы управления финансами и финансовыми отношениями: налоговый кодекс определяет основы налоговой политики, бюджетный процесс регулируется бюджетным кодексом (01.01.1999 г.).

Для устойчивого функционирования системы финансов и ее отдельных  звеньев большое значение имеет проведение жесткой и гибкой монетарной политики. Проведение в условиях открытой экономики регулирующего валютного курса имеет большое стабилизирующее значение⁴.

1.4 Сущность  государственного регулирования  косвенными методами на микро-уровне

Микроэкономические косвенные методы регулирования финансовой сферы:

1. Формирование и поддержание конкурентной среды, ограничение монополизации рынка.
2. Регулирование финансовой деятельности (регулирование цен, естественных монополий).
3. Формирование контрактно-договорных отношений.
4. Использование государством мер воздействие на товарный и финансовый рынки, поддержание уровня и соотношения цен.
5. Регулирование внешнеэкономической деятельности государства, коммерческих фирм, банков и проведение эффективной таможенной политики.⁵

1.5 Микроэкономические  методы прямого административного  воздействия

Микроэкономические методы прямого административного воздействие  на финансовую деятельность хозяйствующих субъектов:

1. Регистрация и лицензирование предпринимательской деятельности.
2. Управление унитарными предприятиями государственной собственности.
3. Финансовое датирование отдельных предприятий.
4. Применение государственной монополии и акцизного налогообложения на отдельные виды товара.
5. Целенаправленная социально-финансовая защита малообеспеченных слоев и проведение мер социальной защиты.
6. Установление льгот по налогам и другим платежам (предприятиям, которые входят в план структурной перестройки, малым предприятиям, предприятиям, которые занимаются особыми видами деятельности).
7. Применение финансовых и других санкций к нарушителям финансовой дисциплины.⁶

Глава 2

Финансовые индикаторы в системе макроэкономического (микроэкономического) регулирования

Для управления финансовой системой необходимо систематическое наблюдение и анализ макроэкономических показателей социально-экономического развития страны и важнейших финансовых индикаторов. Они применяются в планировании и при составлении отчетов. Наблюдают за рядом показателей по регионам, областям и городам.

2.1 Характеристика основных макроэкономических показателей социально-экономического развития

Для управления финансовой системой необходим мониторинг (систематическое наблюдение и анализ) основных макроэкономических показателей социально-экономического развития страны, регионов и, конечно, важнейших финансовых индикаторов (показателей), имеющих непосредственное значение в системе макроэкономического регулирования экономики и финансовой системы. На основе анализа и прогноза макроэкономических показателей и финансовых индикаторов должна быть получена достаточно полная и объективная характеристика финансового состояния экономики страны и ее регионов, выявлены реальные возможности финансовой стабилизации, создания условий для экономического роста и финансово-экономических предпосылок формирования и расширения налоговой базы.

Основные макроэкономические показатели и финансовые индикаторы применяются в расчетах по обоснованию бюджета, а разрабатываются в составе прогноза социально-экономического развития страны. Они содержат следующие показатели:

1. ВВП

Важнейший показатель системы  национальных счетов. Он характеризует  конечный результат производственной деятельности экономических единиц-резидентов, который измеряется стоимостью товаров и услуг, произведенных этими единицами для конечного использования.⁷

Валовый выпуск представляет собой стоимость всех товаров  и услуг, произведенных в экономике за определенный промежуток времени.

Валовый выпуск включает в себя абсолютно все товары, произведенные  в экономике, в том числе и  предназначенные для производства других товаров и услуг. Последние составляют промежуточное потребление, в отличие от конечного потребления.

Уровень валового выпуска, который обеспечивается в условиях полной занятости, называется уровнем  естественного выпуска. Различают  валовый национальный и валовый внутренний продукт (ВВП). ВНП - это ВВП минус сумма добавленной стоимости, созданной на территории страны с использованием иностранных факторов производства, плюс сумма добавленной стоимости, созданной за границей с использованием факторов, принадлежащих гражданам данной страны.

Этот показатель имеет  чрезвычайно важное значение для  управления финансами, поскольку является обобщающим экономическим показателем, выражает совокупную стоимость конечных товаров (продуктов, работ и услуг), созданных в стране, и служит экономической базой для формирования финансовых ресурсов. Использование ВВП характеризует эффективность распределения и использования финансовых ресурсов.⁸

2. Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами

Это стоимость отгруженных  или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены) всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами.

Объем отгруженных товаров  представляет собой стоимость тех товаров, которые произведены данным юридическим лицом и фактически отгружены (переданы) в отчетном периоде на сторону (другим юридическим и физическим лицам), включая товары, сданные по акту заказчику на месте, независимо от того, поступили деньги на счет продавца или нет.

Объем работ и услуг, выполненных собственными силами, представляет собой стоимость работ и услуг, оказанных (выполненных) организацией другим юридическим и физическим лицам.

Данные приводятся в  фактических отпускных ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей.

Показатель является очень важным, поскольку промышленность дает две трети доходов в бюджет.⁹

3. Оборот розничной торговли.

Это - выручка от продажи  товаров населению для личного потребления или использования в домашнем хозяйстве за наличный расчет или оплаченных по кредитным карточкам, расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов вкладчиков, по поручению физического лица без открытия счета, посредством платежных карт.

Стоимость товаров, проданных (отпущенных) отдельным категориям населения со скидкой, или полностью оплаченных органами социальной защиты, включается в оборот розничной торговли в полном объеме. В оборот розничной торговли не включается стоимость товаров, отпущенных из розничной торговой сети юридическим лицам (в том числе организациям социальной сферы, спецпотребителям и т.п.) и индивидуальным предпринимателям, и оборот общественного питания.

Оборот розничной торговли продовольственными товарами, помимо стоимости проданных населению продуктов питания, включает стоимость алкогольных напитков.

Оборот розничной торговли включает данные как по организациям, для которых эта деятельность является основной, так и по организациям других видов деятельности, осуществляющим продажу товаров населению через собственные торговые заведения, или с оплатой через свою кассу. Оборот розничной торговли также включает стоимость товаров, проданных населению индивидуальными предпринимателями и физическими лицами на розничных рынках и ярмарках.

Оборот розничной торговли формируется по данным сплошного  федерального статистического наблюдения за коммерческими организациями, не относящимися к субъектам малого предпринимательства, выборочных обследований малых предприятий розничной торговли (за исключением микропредприятий), розничных рынков, которые проводятся с месячной периодичностью, а также ежегодных выборочных обследований индивидуальных предпринимателей и микропредприятий с распространением полученных данных на генеральную совокупность объектов наблюдения.

В соответствии с требованиями системы национальных счетов оборот розничной торговли организаций  досчитывается на объемы скрытой  деятельности.

Оборот розничной торговли приводится в фактических продажных  ценах, включающих торговую наценку, налог на добавленную стоимость и аналогичные обязательные платежи.¹⁰

4. Инвестиции в основной капитал.

Это совокупность затрат, направленных на воспроизводство основных средств (новое строительство, расширение, а также реконструкция и модернизация объектов, которые приводят к увеличению их первоначальной стоимости, приобретение машин, оборудования, транспортных средств, затраты на формирование основного стада, выращивание многолетних насаждений и т.д.).

Затраты на приобретение основных средств, бывших в употреблении у других организаций, и объектов незавершенного строительства в объеме инвестиций в основной капитал не учитываются.

Данные об инвестициях  в основной капитал определены с  учетом инвестиционной деятельности субъектов малого предпринимательства и досчетом объемов скрытой и неформальной деятельности.

Начиная с 2001 г. инвестиции в основной капитал учитываются  без налога на добавленную стоимость.

Для расчета инвестиций в основной капитал на душу населения  используется среднегодовая численность постоянного населения.¹¹

Показатель необходим  для определения и обоснования  суммы финансирования инвестиционных проектов, инвестиционной активности, источников финансирования намечаемых инвестиционных программ.

объем инвестиций в основной капитал, необходимый для обоснования сумм финансирования инвестиционной активности, а также источников финансирования намечаемых инвестиционных программ.¹²

5. Экспорт товаров

Экспорт - (лат. exporto —  вывожу) — вывоз товаров (как национального  производства, прохождения, так и импортированных ранее из-за границы и подвергшихся обработке), работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключительных прав на них, с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном ввозе для реализации их на внешнем рынке. Факт Э. фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности. К Э. товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу, в частности при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу Э. товаров — вывоз материальных благ определенного свойства; Э. услуг — возмещаемое предоставление зарубежным партнерам услуг производственного или потребительского характера; Э. капитала — инвестирование средств в целях организации собственного? производства за рубежом. Э. является результатом международного разделения труда, материальная основа импорта вследствие того, что выручка от Э. служит источником средств для оплаты импорта. Имеют место следующие виды Э. товаров: вывоз товаров, произведенных или переработанных в данной стране; вывоз товаров (особенно сырья или полуфабрикатов) для изготовления или переработки за рубежом с последующим их возвратом; временный вывоз отечественных товаров (на выставки, ярмарки, аукционы и т.д.) с последующим их возвратом или вывозом временно иностранных товаров (на выставки, ярмарки, аукционы и т.д.); внутрифирменные поставки товаров или по прямым производственным связям предприятий; реэкспорт — вывоз товаров, ввезенных ранее из-за границы без дополнительной их переработки в реэкспортирующей стране, проданных на международных аукционах, биржах и т.д.¹³

6. Импорт товаров

Импорт - ввоз в страну заграничных:

- товаров и технологий  для реализации на внутреннем  рынке или транзита в третьи страны;

- услуг - в форме  платного пользования услугами иностранных фирм;

- капитала - в форме  предоставления кредитов и займов.

Импорт выступает как  результат международного разделения труда, способствует экономии времени  и более полному удовлетворению потребностей национальной экономики. Объем импорта зависит от размеров экспортной выручки и валютных резервов страны. Факт импорта фиксируется таможенной статистикой.

Различают видимый и  невидимый импорт. Импорт регулируется национальным законодательством, политико-правовыми ограничениями, таможенными тарифами, системой лицензирования и другими нетарифными мерами внешнеэкономического регулирования.¹⁴

7. Внешнеторговый баланс страны

Это - соотношение стоимости экспорта и импорта товаров за определенный период времени. Внешнеторговый баланс включает фактически оплаченные и осуществленные в кредит товарные сделки. Внешнеторговый баланс составляется по отдельным странам и по группам государств.

Торговый баланс имеет  сальдо. Торговое сальдо — это годовой  показатель (возможны квартальные и помесячные) сведения внешнеторговых сделок страны. Если торговый баланс имеет положительное сальдо, это означает, что в денежном эквиваленте (товарный объём переводится в денежный) товаров за границу (экспорт) было отправлено больше, чем получено из других стран (импорт). Если сальдо отрицательно, то ввоз товаров преобладает над вывозом. Положительный торговый баланс говорит о спросе товаров данной страны на международном рынке, а также о том, что страна не потребляет всё то, что производит. Отрицательный торговый баланс говорит о том, что страна кроме своих товаров потребляет и иностранные товары. Отрицательный торговый баланс в таких странах как США и Великобритания позволяет сдерживать инфляцию и поддерживать высокий уровень жизни за счет переноса трудоёмких производств за пределы государства.¹⁵

8. Индекс потребительских  цен (ИПЦ)

Измеряет отношение стоимости фиксированного набора товаров и услуг в текущем периоде к его стоимости в базисном периоде и отражает изменение во времени общего уровня цен на товары и услуги, приобретаемые населением для непроизводственного потребления. ИПЦ является важнейшим показателем, характеризующим уровень инфляции, и используется для целей государственной политики, анализа и прогноза ценовых процессов в экономике, пересмотра минимальных социальных гарантий, решения правовых споров, а также при пересчете ряда показателей системы национальных счетов текущих цен в постоянные цены.

ИПЦ рассчитывается во всех субъектах Российской Федерации, по федеральным округам и в целом по России. Ценовая информация собирается в столицах республик, центрах краев, областей, автономной области, автономных округов, городах федерального значения и выборочно - в районных центрах - всего в 265 населенных пунктах.

Наблюдение осуществляется в организациях торговли и сферы услуг, а также на вещевых, смешанных и продовольственных рынках, как в стационарных торговых заведениях, так и при передвижной торговле (палатках, киосках и т.д.) – более чем в 48 тыс. организаций.

В набор товаров и  услуг, разработанный для наблюдения за ценами, входит 464 наименования товаров и услуг. В набор включены товары и услуги массового потребительского спроса. Отбор позиций произведен с учетом их значимости для потребления населения, представительности с точки зрения отражения динамики цен на однородные товары, устойчивого наличия их в продаже.

Средние цены на товары (услуги)-представители  складываются под влиянием многообразных  ассортиментных, а также территориальных  сдвигов, сезонных колебаний и др. Уровень средних цен по Российской Федерации рассчитывается как среднеарифметическая величина из уровней цен по регионам, взвешенных на удельный вес численности населения регионов в общей численности населения России.

Наблюдение за потребительскими ценами в соответствии с действующей  методологией осуществляется в Российской Федерации с 1992г.

Индекс потребительских  цен по Российской Федерации в 1991г. исчислялся на товары и услуги в целом и на группы продовольственных, непродовольственных товаров и платных услуг населению.¹⁶

2.2 Финансовые индикаторы в системе макроэкономического регулирования.

Для текущего управления финансами используют ряд оперативных финансовых индикаторов, наблюдение за которыми позволяет обнаруживать отклонения, реагировать и вырабатывать меры.

Финансовые индикаторы макроэкономического развития, по которым проводится мониторинг российской экономики – это:

1. ВВП

7. Денежная масса

Денежная масса, обслуживающая  обращение товаров. Данный показатель важен, так как позволяет судить о том, какова устойчивость денежной системы, насколько твердой является национальная валюта.

Денежная масса, обслуживающая обращение товаров во всех их формах (продуктов, работ, услуг) представлена в макроэкономических индикаторах конкретными агрегатами денежной массы: МО, Ml, M2,МЗ и ML, которые охватывают различные масштабы денежной массы в зависимости от выполняемых ими функций. Обычно считается, что агрегат M2 обладает наиболее обобщающей характеристикой состояния денежного обращения;