Управление финансами организации. 2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение…………………………………………………………
ГЛАВА 1. Теоретические основы управления финансами
торговой организаци…………………………
- Сущность и особенности управления финансами
торговой организации ………………………
- Методология управления финансами торговой организации………7
- Формирование, распределение и управление финансовыми
ресурсами торговых организаций………………………………………....
1.4 Состав и управление дебиторской и кредиторской задолженностью..18
1.5 Прибыль торговой организация и ее формирование и
распределение……………………………………………
Глава 2.Управление финансовыми ресурсами торговых
организаций на примере ОоО «Камтекс» ……………………….29
2.1. Общая характеристика общества
с ограниченной ответственностью «Камтекс»………………………………………………………
2.2 Анализ показателей финансовой деятельности ООО «Камтекс»..…..32
2.3 Анализ формирования и распределения доходов и прибыли
ООО «Камтекс»………………………………………………………
ГЛАВА 3. Пути СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ финансовой
деятельности ООО «Камтекс»…………………………………...….37
Заключение……………………………………………………
Список использованных источников……………………........43
приложения……………………………………………………
Введение
В условиях функционирования рыночных законов в сфере торговли центр экономической деятельности перемещается к основному звену ее экономики – торговому организацию. Именно на этом уровне оказываются необходимые услуги по доведению товаров до потребителя. На торговых организациях сосредоточены квалифицированные кадры, которые решают вопросы экономного расходования ресурсов, внедрения прогрессивной техники, технологии. В этих организациях добиваются снижения до минимума издержек обращения, разрабатываются бизнес-проекты, применяется маркетинг и осуществляется эффективное управление финансами.
Финансы организаций представляют собой денежные отношения, связанные с образованием и распределением денежных доходов и накоплений и их использование на выполнение обязательств перед финансово-кредитной системой и финансирование затрат по расширенному воспроизводству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работающих.
Финансы организации - составная часть финансов страны, самостоятельная экономическая категория, функционирующая, в частности, в процессе создания и распределения валового внутреннего продукта и национального дохода. Финансы организации представляют собой денежные отношения, посредством которых осуществляется производственно-хозяйственная деятельность по созданию, привлечению, распределению и использованию доходов и ресурсов. Финансы организации имеют общие цели и задачи, функционируют на основе определенных хозяйственных принципов, выполняют общепризнанные функции, обеспечивающие их развитие.
С переходом к рыночной экономике роль финансов организации неизмеримо возросла. В современных условиях, когда организация самостоятельно принимает решения, резко повышается ресурсный потенциал хозяйствующего субъекта. Это предполагает оптимизацию финансовых отношений и повышение эффективности управления финансовыми ресурсами. Показатели финансового состояния являют ся как бы индикаторами хозяйственной деятельности. Финансовое состояние определяет конкурентоспособность организации, ее потенциал в деловых отношениях, в итоге – положение на финансовом рынке. Поэтому тема курсовой работы является актуальной.
Главной целью работы является изучение особенностей финансов торговой организации.
Основными задачами работы является, во-первых, изучить теоретические основы управления финансов торговой организация, во-вторых, исследовать способы формирования и управления финансовыми ресурсами организаций и, наконец, проанализировать финансовую деятельность торговой организация на примере ООО «Камтекс».
Работа сформирована на 43х листах, содержит 4 таблицы, 1 рисунок и 13 формул.
глава 1.Теоретические основы управления финансами торговой организации
- Сущность и особенности управления финансами торговой
организации
Финансы торговой организации – экономические отношения, возникающие в связи с образованием и использованием необходимых денежных фондов в целях осуществления бесперебойного процесса продажи товаров.
Финансам торговой организации свойственны следующие три основные функции: распределительная; регулирующая; контрольная. Финансовые ресурсы организаций торговли это результаты функционирования финансов, выступающие в качестве денежных доходов и поступлений средств.
Финансы торговли - это система экономических отношений, посредством которых осуществляются формирование и развитие финансовых ресурсов в условиях рыночных отношений, что обусловлено кругооборотом товарно-денежных отношений в виде двух фаз: покупка товаров и их продажа в розничной торговле. Первая фаза связана с движением товаров, а вторая с движением денежных средств. Финансовые ресурсы организаций торговли предназначены для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат и экономического стимулирования персонала. Они выступают материальными носителями финансовых отношений организаций.
Содержание управления финансами торговой организации заключается в управлении денежным оборотом, формировании и использовании финансовых ресурсов организаций. Это также система форм, методов и приемов, с помощью которых осуществляется управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами.
По экономическому назначению различают финансовые ресурсы, обеспечивающие следующие направления деятельности организации: основную хозяйственную деятельность, воспроизводство основных фондов, материальное поощрение персонала, социальное развитие организации.
Особенность торговли – завершение процесса производства и реализации, по существу – завершение цикла товарного производства после того, как товар найдет покупателя и состоится сделка купли-продажи.
Все торговые организации осуществляют свою производственную деятельность исключительно самостоятельно, несут постоянную ответственность за результаты хозяйствования, получаемый финансовый результат, самостоятельно распоряжаются собственными средствами.
Государство воздействует на экономику торговых организаций, используя налоговую систему и штрафные санкции.
На большинстве организаций применяются два вида хозрасчета: полный и внутренний. На полном хозрасчете находятся торги, управление торговли, крупные и специализированные магазины Они наделяются собственными основными и оборотными средствами, составляют самостоятельный баланс, имеют расчетный счет в банке, самостоятельно осуществляют финансовую деятельность. На внутреннем хозрасчете находятся средние и мелкие магазины. Они наделяются оборотными средствами из уставного капитала вышестоящей организации, не имеют расчетного счета в банке и не кредитуются им. Таким магазинам открываются внутренние счета в торге, а расчеты с поставщиками и зачисление выручки производятся банком через расчетный счет торга (вышестоящей организации).
Существенной особенностью финансов торговли является то, что в отличие от других отраслей народного хозяйства выручка от реализации товаров поступает преимущественно в налично-денежной форме. До 80 процентов всех поступлений наличных денег в кассы банков идут от торговых организаций. В связи с этим важной задачей организации здесь финансов являются правильное ведение кассового хозяйства, контроль за поступлением в кассы магазинов выручки, за инкассированием выручки и правильным ее использованием.
Еще одной особенностью торговли является большое число работников, несущих личную ответственность за сохранность и использование материальных и денежных средств. Отсюда вытекает необходимость систематического и строгого финансового контроля.
Финансовое состояние торговых организаций во многом зависит от оптимальности издержек обращения и длительности времени реализации товаров покупателям. Поэтому важным финансовым показателем является скорость обращения оборотных средств, то есть время от момента оплаты полученных от поставщиков товаров до их, реализации населению. Основными показателями торговой деятельности организаций всех форм собственности являются: товарооборот в денежном выражении, издержки обращения, валовой доход, прибыль и рентабельность.
Характерно для организаций торговли то, что они обычно составляют комплексную систему, входя в то или иное объединение. Не все организация являются полностью самостоятельными юридическими лицами, а лишь обслуживают свою потребность в получении финансового результата с помощью счетов головных организаций и структур.
Характерно для структурных единиц объединений то, что они наделяются собственными оборотными средствами за счет уставного фонда организации, но не имеют расчетного счета и никаких отношений с банками, кроме как по поводу инкассации поступившей выручки. Они имеют «счета» в вышестоящей организации, а все расчеты проводятся через единственный счет данной торговой организации.
Так как организации торговли находится в сфере обращения, то характерная черта финансов – зависимость их показателей от скорости оборота средств (от длительности реализации товаров покупателю).
Основными показателями деятельности торговых организаций являются объем товарооборота в денежном выражении, абсолютная и относительная величина издержек обращения, валовой доход и рентабельность.
- Методология управления финансами торговой организации
Управление финансами в организациях, ведущих свою деятельность в сфере торговли, осуществляется высшими органами управления (например, для акционерных обществ это собрание акционеров), которые определяют финансовую стратегию организации, утверждают финансовые планы, отчеты об их исполнении. Непосредственно финансовыми потоками управляют руководство организации (совет директоров, генеральный директор) и специально созданные финансовые службы, они же разрабатывают проекты финансовых планов, принимают решения о размещении финансовых ресурсов в различные виды активов, осуществляют взаимодействие с финансово-кредитными организациями.
В небольших организациях, где нет специальных финансовых служб, их функции выполняют бухгалтерии.
Организация, осуществляющие свою деятельность в сфере торговли, используют различные формы и методы целенаправленного воздействия на финансовые ресурсы. Рассмотрим некоторые из них.
Анализ и диагностика финансовой деятельности торговой организации являются одной из важнейших подсистем общей системы управления организация. На основе экономического анализа вырабатывается финансовая стратегия и политика организация, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, оцениваются результаты работы по продаже товаров и оказанию услуг.
Экономический анализ – совокупность специальных методов и приемов по комплексному исследованию финансово- экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся на уровне организаций, функционирующих в сере торговли, под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающихся в определенной системе экономической информации.
Цель анализа носит двойственный характер. С одной стороны, анализ призван определить экономическую эффективность коммерческой деятельности, а с другой – выявить оптимальные направления развития коммерческой деятельности на текущий и перспективный периоды. Поэтому анализ является важнейшим компонентом процесса финансового планирования, который начинается и заканчивается аналитическим изучением финансовых итогов деятельности организации.
Экономический анализ не только служит средством обоснования финансовых планов организации, контроля за ходом его выполнения, но и способствует выявлению внутрихозяйственных резервов, экономному использованию всех видов ресурсов, в результате чего улучшается экономическое положение организация, повышается эффективность его коммерческой деятельности.
При проведении экономического анализа используются различные источники информации. Основные из них – централизованные (нормативные), плановые, учетно-отчетные и внеучетные источники.
К централизованным источникам относятся все действующие на дату проведения анализа нормативы: ставки налогов, тарифы на оплату услуг и т.д.
Все показатели
текущих и стратегических планов,
разрабатываемых
Учетно-отчетными источниками являются данные бухгалтерского, статистического, налогового, оперативного учета и отчетности.
Бухгалтерская информация представляет собой совокупность показателей, которые отражаются в финансовой отчетности и дают сведения о кругообороте средств и ресурсов организация на основании учета и строгого документирования на счетах, балансе.
Статистическая информация – это сведения, которые отражаются в официальных формах статистической отчетности.
Налоговая информация представляет собой систему данных для определения налоговой базы на основе разработанных таблиц, справок бухгалтера и иных документов налогоплательщика.
Оперативная информация обслуживает текущую, ежедневную деятельность организация и выполняет функцию регулирования и контроля за коммерческой деятельностью. Это могут быть данные об объеме реализации и поступления товаров за день в целом по организацию и по его филиалам, по ассортименту, поставщикам.
Все остальные источники информации являются внеучетными. К ним обычно относятся хозяйственно-правовые документы (устав, учредительный договор, например), акты проверок и ревизий, договоры на поставку товаров, аренду помещений или оборудование, объяснительные записки, протоколы совещаний, данные маркетинговых исследований и тому подобное.
Задача экономического анализа состоит в том, чтобы из различного рода данных, отражающих факты финансовой деятельности, составить целостную картину торгово-хозяйственного процесса, выявить присущие ему тенденции и предложить наилучший в данных условиях вариант для принятия решения по управлению этим процессом. Следовательно, анализ всегда предшествует управленческим решениям и действиям, обосновывает их, обеспечивает их объективность и финансовую эффективность.
Финансовое прогнозирование – предвидение возможного финансового положения, обоснование показателей финансовых планов. Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период развития организации. Целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде. Прогнозы позволяют наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики.
Финансовое планирование имеет особое значение. Определяя роль планирования, американские профессора Р.Хизрич и М. Питерс пишут: «Планирование - это важнейшая составная часть успеха любой хозяйственной деятельности. Пренебрежение им может очень дорого стоить предпринимателю: ведь все, с кем он связан по делам фирмы, - поставщики, потребители, конкуренты, банки - имеют свои планы, и предприниматель обязан их учитывать, а, следовательно, планировать и свою деятельность».
В современной литературе, к сожалению, вопросам финансового планирования уделяется недостаточное, на мой взгляд, внимание, в то время как его актуальность очевидна.
Основным документом финансового планирования стал бизнес-план. Составление бизнес-плана осуществляется, во-первых, для внутрифирменного планирования; во-вторых, для обоснования получения денежных средств из внешнего источника. Как правило, бизнес-план представляет документ текущего и среднесрочного планирования и разрабатывается на пятилетний срок, отражая все аспекты коммерческой деятельности и финансовые результаты.
При расчете показателей планов доходов и расходов, денежных поступлений и выплат, источников и использования средств, баланса активов и пассивов используют традиционные методы: нормативный, балансовый, расчетно-аналитический, оптимизации плановых решений, экономико-математического моделирования.
На основе данных планов можно проследить финансовую стратегию хозяйствующего субъекта. Однако, на наш взгляд, существуют определенные недостатки такого планирования. Преследуя цель привлечения внешних инвесторов, в бизнес-планах зачастую отражаются нереальные показатели. Другим недостатком является отсутствие некоторой гибкости, которая должна присутствовать в условиях работы часто изменяющегося портфеля заказов.
В рамках программы реформирования организаций Министерством экономики Российской Федерации разработаны и введены "Методические рекомендации по разработке финансовой политики организация" приказ от 1 октября 1997 г. № 118, где значительная часть отведена финансовой политике и составлению финансового плана как реализации финансовой политики организации. Не отказываясь от разработки долгосрочной стратегии - бизнес-плана, рекомендации для организации системы анализа и планирования денежных потоков на организации, адекватной требованиям рыночных условий, предлагают использовать систему бюджетов. Каждое структурное подразделение и служба организация составляют ежемесячные сводные бюджеты с приложениями, в которых представлены функциональные бюджеты по статьям затрат (бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджет потребления энергии, бюджет прочих расходов).
Эта система бюджетов полностью охватывает всю базу финансовых расчетов организация: бюджет фонда оплаты труда определяет платежи во внебюджетные фонды, бюджет материальных затрат и потребления энергии - основную часть сторонних платежей организаций, и др. Базирующийся на принципе декомпозиции (каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня) сводный бюджет по составу затрат равен сумме сводного бюджета структурных подразделений и кредитного и налогового бюджетов. Налоговый бюджет планируется только в целом по организацию. Сводный бюджет организация представляет совокупность бюджетов подразделений и служб. Переход на систему бюджетирования целесообразен, однако требует определенных корректировок.
Элементами новизны данной методики выступает предварительное распределение постоянных издержек по основным видам продукции, переменных издержек по каждой товарной группе; прогноз удельного веса бартера и взаимозачетов в объеме реализации; для текущего планирования - учет разницы между временем отгрузки и временем оплаты продукции; создание центров ответственности; выделение в качестве ключевых исходных прогнозных данных баланса прибыли и убытков, движение денежных средств.
Организация финансового планирования, как составной части финансового менеджмента, в современных условиях приобретает большее значение. На организацию финансового планирования на современном этапе влияет ряд факторов: расширение сфер деятельности хозяйствующего субъекта, общеэкономические явления - инфляционные процессы, изменение кредитных ставок и другое, а также широкий спектр организационно-правовых форм деятельности.
Однако следует отметить, что структура и содержание финансового плана в рамках бизнес-плана в недостаточно полном объеме способствует эффективному управлению финансами.
Финансовое программирование – метод финансового планирования, использующий программно-целевой подход, в основе которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения, предполагает:
- установление приоритетов расходов по направлениям;
- повышение эффективности расходования средств;
- прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернативного варианта.
Выбор варианта программы зависит, прежде всего, от экономических факторов (ресурсных). При этом учитываются не только масштабы, значение и сложность достижения цели, но и размеры имеющихся заделов, ожидаемый суммарный эффект, потенциальные потери от недостижения цели.
Совершенствование организации управления финансами, развитие правовой базы и использование современных информационных технологий являются основными направлениями обеспечения эффективности формирования и использования финансовых ресурсов во всех сферах торговой системы.
Формирование рыночных отношений обусловило необходимость перестройки системы управления организацией и, прежде всего, такой важной его функции, как управление финансами. Значение достоверной, объективной информации резко возросло, так как организация, ставшие в полной мере самостоятельными, несут экономическую ответственность за свои решения и деятельность. В этих условиях коммерческий и финансовый успех во многом зависит от того, насколько эффективно на организации выполняет свои функции финансовый отдел.
Организация, осуществляющие свою деятельность в сфере торговли, используют различные формы и методы целенаправленного воздействия на финансовые ресурсы. К ним относятся анализ и диагностика финансовой деятельности, финансовое прогнозирование, финансовое планирование, финансовое программирование.
Особенностью управления финансами торговых организаций является получение выручки, в основном, в наличной денежной форме,
В следующей
главе мы рассмотрим, каким образом
формируются, распределяются и управляются
финансовые ресурсы торговых организаций.
1.3 Формирование, распределение и управление финансовыми ресурсами торговых организаций
Теоретически источниками формирования оборотных активов могут быть любые источники финансовых ресурсов организация, как краткосрочные, так и долгосрочные. Однако вид конкретного источника накладывает ограничения на его использовании при финансировании инвестиций в оборотный капитал. Так, уставный капитал и добавочный капитал в денежной части используются для финансирования оборотных средств, как правило, лишь на начальном этапе деятельности организации, когда иных источников для авансирования средств в основной и оборотный капитал у организация просто не существует. Нераспределенная прибыль организация представляет собой основной собственный источник формирования оборотных активов в силу своей гибкости: при снижении потребности в оборотных активах высвободившиеся средства могут легко быть направлены на другие инвестиционные нужды либо на потребление.
Присутствие прибыли организации в составе источников формирования оборотных активов сообщает последнему дополнительную финансовую устойчивость в долгосрочной перспективе, снижая риск потери ликвидности в краткосрочной. Доля нераспределенной прибыли, использованная на финансирование оборотных активов, известна, как собственные оборотные средства1. Однако финансирование оборотных активов за счет собственных источников имеет обратную сторону в виде высокой стоимости последних. Как следствие, необходимо достижение компромисса между снижением риска потери ликвидности и повышением стоимости финансирования, то есть снижением экономической эффективности. Нахождение оптимального соотношения между различными источниками финансирования и представляет собой содержание управления финансированием оборотных активов.
Теоретически, а в условиях стабильной экономики и практически, на финансирование оборотных активов торговой организации могут направляться долгосрочные кредиты и займы организация. Этот источник имеет преимущество по сравнению с собственными в виде более низкой стоимости, которое, однако, уравновешивается необходимостью выплачивать кредитору проценты в течение всего срока кредитования, в том числе и в случае, когда полученные заемные средства не востребованы организацией. Чтобы избежать подобного негативного развития событий, использование долгосрочных обязательств для финансирования оборотных активов принято ограничивать постоянной, или системной, частью оборотных активов.
В литературе нет единого мнения относительно того, как правильно определить постоянную (системную) и переменную (сезонную) части потребности в оборотном капитале. Предположим, однако, что потребность в оборотных активах, а, следовательно, и в источниках финансирования, можно условно разделить на постоянную и переменную, или сезонную, части.
Постоянная
часть оборотных активов
В остаточной части оборотные активы финансируются за счет краткосрочных источников: заимствований финансового характера, то есть предусматривающих выплату процента кредитору в явном виде, либо задолженности по счетам поставщиков, а также устойчивых пассивов – счетов начислений. В число последних входят минимальная переходящая задолженность по оплате труда, по некоторым видам налогов или иных обязательных платежей, задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам, задолженность заказчикам по авансам полученным и предоплате продукции и тому подобное.
Определение оптимального соотношения между источниками финансирования невозможно без классификации краткосрочных источников в зависимости от их стоимости. По этому признаку источники финансирования оборотных активов можно условно поделить на три основные группы.
Во-первых, устойчивые пассивы, которые могут рассматриваться, как безвозмездные при условии соблюдения сроков оплаты.
Во-вторых, задолженность по счетам поставщиков является безвозмездной лишь внешне, так как поставщики продукции в кредит объективно должны закладывать в цену продукции стоимость финансирования средств, отвлеченных в дебиторскую задолженность.
И наконец, краткосрочные банковские кредиты, и иные заимствования финансового характера являются по определению безвозмездными, так как их стоимость выражена в явном виде.
Оборотные средства торговых организаций представляют собой совокупность денежных средств, инвестируемых в сферу обращения на создание необходимых товарных запасов и совершение издержек обращения.
Оборотные средства по степени планирования подразделяются на нормируемые оборотные средства и ненормируемые оборотные средства .
К нормируемым относятся:
- запасы товаров текущего хранения в розничной сети, на складах, и в пути;
- денежные средства в кассах и в пути;
- запасы тары порожней и под товаром;
- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запасы топлива, горючего и материалов для хозяйственных нужд;
- расходы будущих периодов;
- запасы сырья и товаров на организациях общественного питания.