ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

Нижегородский государственный университет

им. Н. И. Лобачевского 

Первый факультет дистанционного обучения (г. Бор) 
 
 
 
 

Курсовая работа 
 

Дисциплина: «Финансы организаций» 

  «Управление финансами предприятия в нефтяной отрасли» 
 
 
 
 

Выполнила:

Студентка 4курса гр.1-14 ФК/13 д/о

Пупина А. С.

Проверил:

Суходоев Д. В. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

г. Бор

2009 год 

Содержание

Введение

  В настоящее время нефтяной сектор топливно-энергетического комплекса России является одним из наиболее устойчиво работающих производственных комплексов российской экономики.

  Крупные нефтяные компании имеют значительные отраслевые особенности организации и управления финансами предприятий. Отраслевые особенности производства нефти, связанные со специфичной структурой промышленно-производственных основных фондов, значительными особенностями ценообразования, формирования затрат на производство и реализацию основной продукции породили новые проблемы управления финансами в нефтяной промышленности.

  Актуальная задача науки состоит в разработке перспективной модели управления финансами нефтяных компаний, реализация, которой позволит добиться повышения производства в таких ведущих отраслях промышленности, как нефтедобыча, нефтепереработка, и сбыт нефтепродуктов.

  Целью данной работы является изучение управления финансами предприятия нефтяной отрасли.

  Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  -проанализировать основные фонды предприятия в нефтяной промышленности;

  -рассмотреть организацию финансов предприятий нефтяной отрасли;

  -выявить источники финансирования затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции;

  -дать оценку приведенным финансовым показателям.

  Современный этап хозяйственного развития характеризуется значительной интеграцией нефтяного производства. При активной поддержке государственной экономической политики в России сформированы такие крупные вертикально-интегрированные нефтегазовые компании как «ЛУКОЙЛ», «ЮКОС» и другие акционерные общества. Процесс создания крупных холдингов продолжается, в основном путем слияния уже действующих нефтяных компаний. Единой финансовой политики на уровне различных вертикально-интегрированных нефтяных компаний в настоящее время не имеется. Большие проблемы возникают в финансовых взаимоотношениях материнских компаний (холдингов) с дочерними акционерными обществами.

  Создание вертикально-интегрированных нефтяных компаний и высокая концентрация денежных потоков и финансовых ресурсов порождают множество проблем с формированием доходной части местных бюджетов и внебюджетных фондов.

  Дочерние нефтяные компании холдингов по месту своего территориального нахождения часто во многом являются градообразующими или районообразующими. Их отчисления в местные, территориальные бюджеты, финансирование социальной сферы, резкое сокращение штатов и даже несвоевременная выплата заработной платы своим работникам может вызвать в масштабе района большое социальное напряжение. Такие дочерние нефтяные компании должны иметь финансовую возможность активно участвовать в финансировании мероприятий по социально-экономическому развитию регионов.

  Новые задачи, стоящие перед нефтяными компаниями требуют научной разработки проблем управления финансами предприятий, на основе, которой решались бы вопросы, являющиеся ранее прерогативой государственных органов управления. Неразработанность отраслевых подходов к определению финансовой политики и методов ее реализации на уровне крупных нефтяных компаний объясняется отсутствием стабильности в развитии рыночных отношений и незавершенностью реформирования в этой важной отрасли материального производства, оказывающей большое влияние на экономическое развитие страны.

    Изложение особенностей управления финансами акционерных обществ нефтяной промышленности последовательно произведено с учетом экономических отношений, возникающих исходя из финансовых интересов дочерних акционерных обществ, входящих в состав вертикально-интегрированных нефтяных компаний, и финансовых интересов материнских акционерных обществ.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1.Теоретические аспекты управления финансами предприятия нефтяной отрасли

  1.1. Основные фонды в нефтяной промышленности

  В зависимости от участия основных фондов в производственном процессе и их влияния на конечные результаты производства все основные фонды делятся на две группы:

  1.Непроизводственные основные фонды;

  2.Промышленно-производственные основные фонды.

  Непроизводственные фонды - это та часть основных фондов, которая находится в распоряжении промышленности (отдельных предприятий), но непосредственного участия в производственном процессе не принимает. К ним относятся находящийся на балансе предприятий жилой фонд, клубы, столовые, детские ясли, поликлиники, стадионы, спортивные базы, т.е. все связанное с культурно-бытовым обслуживанием работников предприятия. Эта часть основных фондов оказывает влияние на ход производственного процесса только косвенно: чем лучше культурно-бытовые условия, тем выше производительность труда рабочих.

  Промышленно-производственные основные фонды непосредственно участвуют в производственном процессе: либо обслуживают его, либо создают благоприятные условия для нормального его протекания. Участие различных видов основных фондов в производственном процессе неодинаково, также неодинаково их воздействие на ход и результаты производства, отсюда различны сроки их жизни, степень изнашиваемости, размеры ежегодных амортизационных отчислений.

Прибыль от реализации нефти, добытой из конкретной скважины за расчётный период, определяется следующим образом:

1.Валовая прибыль:

П_вi=(Ц-Н_ц)*Q_Hi-З_i

Ц-средневзвешанная с учётом всех рынков сбыта цена реализации 1 тонны нефти, руб/т,

1 тонна нефти=48$=14520 руб.

Н_ц-налоги, отчисляемые в бюджет от цены реализации нефти (НДС, экспортная пошлина), руб/т,

Q_Hi- добыча нефти по конкретной скважине за расчётный период, т,

З_i-затраты на добычу нефти из конкретной скважины за расчётный период, руб,

2.Прибыль от продаж:

П_пi=(Ц-Н_ц)*Q_Hi - (З_i+ К_уд* Q_Hi)

К_уд-удельные коммерческие расходы на реализацию 1 тонны нефти, руб/т,

Маржинальная прибыль(МП), представляет собой разницу между товарной выручкой от реализации добытой нефти и переменными затратами.

МП=(Q*Ц-Зпер)-Зпост,где

Ц-средневзвешанная с учетом всех рынков сбыта цена реализации 1 тонны нефти, руб/т,

Q - добыча нефти по конкретной скважине за расчетный период, т,

Зпер-переменные затраты,

Зпост-затраты постоянные.

     В проектах разработки нефтяных месторождений расчёт чистого дисконтированного дохода (ЧДД)производится следующей формуле:

Вi-выручка от реализации продукции в году I;

Т-расчётный период оценки;

Кi-капитальные вложения в разработку месторождения;

Эпрi-эксплуатационные затраты;

Нi-налоговые выплаты в году i

Аi-амортизационные отчисления в году i

Eн-норма дисконтирования.

  В зависимости от натурально-вещественных признаков и функциональной роли в процессе производства основные фонды предприятий нефтяной отрасли делятся на виды:

  1. Здания, т.е. архитектурно-строительные объекты, у которых основными конструктивными частями являются стены и крыша - производственные корпуса и постройки. Здания цехов, насосных и компрессорных станций, теплоэнергостанций, трансформаторных подстанций, механических мастерских, котельных и др.

  2. Сооружения, к которым относятся инженерно-строительные объекты, назначением которых является создание условий для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда.

  Эксплуатационные и нагнетательные скважины, нефтяные шахты, контрольные скважины, скважины подземных хранилищ, обвязочные трубопроводы и шлейфы скважин, отдельно стоящие основания, гидротехнические сооружения, нефтеперекачечные скважины (плавучие и береговые).

   3. Передаточные устройства, при помощи которых производится передача электрической, тепловой и механической энергии от машин- двигателей к рабочим машинам, а также передача (транспортировка) жидких и газообразных веществ от одного объекта к другому.

  Нефтяные, газовые, продуктовые, водяные, паровые и другие трубопроводы, трансмиссии.

4.Машины и оборудование

  а) силовые машины и оборудование, вырабатывающие энергию.

  Паровые котлы, генераторы, компрессоры, электродвигатели, распределительные устройства.

  б) рабочие машины и оборудование, т.е. орудия труда, при помощи которых осуществляется непосредственное воздействие (механическое, химическое, термическое и т.п.) на предмет труда или его перемещение в процессе создания продукта.

  Эксплуатационные вышки и мачты, тракторные подъемники, компрессоры,  насосы, технологические установки, металлорежущие и другие станки и т.п.

  в) измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование, если они не являются составной частью какого-либо другого объекта и имеют самостоятельное значение.

  Измерительные и регулирующие электрические, пневматические, гидравлические и другие устройства, лабораторно-химические приборы, пульты автоматического управления, средства диспетчерского контроля и др.

  г) вычислительная техника - электронные, перфорационные, клавишные машины.

  д) прочие машины и оборудование - оборудование АТС, пожарные машины.

  5. Транспортные средства, к которым относятся передвижные транспортные средства, предназначенные для перемещения людей или грузов (тепловозы, вагоны, цистерны, автомобили, катера, баржи), а также магистральные нефтепроводы.

  6. Инструмент, к которому относятся орудия ручного труда и прикрепляемые к машинам предметы, служащие для обработки материалов.

7. Производственный инвентарь и принадлежности, т.е. предметы производственного назначения, которые служат для облегчения производственных операций и для охраны труда.

     От каждой из перечисленных групп основных фондов по-разному зависит производственный процесс и его результаты. Наиболее важны из перечисленных групп машины и оборудование, передаточные устройства, а в добыче нефти и сооружения. Их принято называть активной частью основных фондов, так как от их работы непосредственно зависит выпуск целевой продукции.

В активную часть основных фондов включаются:

силовые машины и оборудование - двигатели внутреннего сгорания, дизели, паровые машины, паровые, газовые и гидротурбины, электродвигатели и электрогенераторы и др.; рабочие машины и оборудование - буровые установки, станки-качалки, реакторы, регенераторы, печи, колонны, холодильники, конденсаторы, теплообменники, турбобуры, электробуры.;

передаточные устройства - трубопроводы, электро- и теплосети, трансмиссии; средства автоматического регулирования, контроля и управления.

От этой группы основных фондов зависит ритмичность производственного процесса, его режим, сокращение простоев оборудования, а отсюда - конечный результат производственной деятельности. В состав этой группы включается только таких видов оборудование, которое имеет самостоятельное значение. Приборы автоматического регулирования или контроля, входящие составной частью в другую машину или аппарат, учитываются в их стоимости. По мере развития автоматизации, телеуправления эта группа занимает все больший удельный вес в составе основных фондов.

  В нефтегазодобывающей промышленности в активную часть основных фондов включается часть сооружений. В других отраслях промышленности сооружения не входят в состав активной части - это  мосты, эстакады, резервуары, колодцы, плотины, дамбы, каналы, шоссейные дороги, насыпи, тоннели. Т.е. таких видов основных фондов, которые непосредственно в производственном процессе не участвуют. Однако в нефтегазодобывающей промышленности нефтяные и газовые скважины, относящиеся к сооружениям, как раз та часть основных фондов, которая непосредственно дает целевую продукцию: нефть и газ. Поэтому нефтяные и газовые скважины входят в активную часть основных фондов.

  При анализе обеспечения основными фондами или их использования активную часть выделяют особо, ибо от ее величины и удельного веса в общем объеме основных фондов зависит производственная мощность предприятия.

  Для нефтяной промышленности характерен высокий удельный вес активной части основных фондов. Так, в добыче нефти он достигает 90%, в бурении - 80%, в трубопроводном транспорте - 94%, в нефтеперерабатывающей промышленности - более 60%.

  По сравнению с другими отраслями, в том числе и с отраслями топливной промышленности, эффективность капитальных вложений в нефтяной промышленности выше. Подавляющая доля капитальных вложений  направляется на создание активной части основных фондов, т.е. тех, которые непосредственно заняты выпуском целевой продукции, и только небольшая их часть идет на приобретение других видов основных фондов.

  Для нефтяной отрасли характерен высокий удельный вес сооружений: они занимают более двух третей в составе основных фондов нефтедобывающей отрасли. При этом скважины составляют примерно 60-70%, рабочие машины и оборудование 8-12%, передаточные устройства около 16%, здания 3%, силовое оборудование 1-2% и транспортные средства 1%.

  Иное положение в буровых и геолого-поисковых организациях. Здесь наиболее представлено производственное оборудование, главным образом установки, используемые при строительстве скважин. Оно поглощает почти половину стоимости основных фондов. Высок также удельный вес зданий (около 25%), транспортных средств (11-12%), силового оборудования (до 10%).

  На нефтеперерабатывающих заводах наибольший удельный вес имеют технологические установки и другие виды производственного оборудования.

  В настоящее время для оценки основных фондов в промышленности применяются натуральные и стоимостные показатели. Натуральная форма оценки определяется в значительной мере особенностями технологического процесса и составом основных фондов каждой отрасли промышленности. В натуральных показателях, как правило, учитывается оборудование только наиболее важных видов. Например, в добыче нефти и газа это эксплуатационный фонд скважин, парк буровых установок; в нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности - технологические установки и их оборудование и аппаратура, т.е. оборудование тех видов, которое предназначено непосредственно для выпуска целевой продукции и определяет производственную мощность предприятия

  Поэтому натуральные показатели имеют очень ограниченную сферу применения, так как в них можно оценивать основные фонды одного вида.

  Когда же возникает необходимость оценить всю совокупность основных фондов, имеющихся в распоряжении одного предприятия или промышленности в целом, чтобы проследить за их динамикой, пользуются стоимостными показателями. Однако поскольку основные фонды постепенно изнашиваются, и их стоимость постепенно переносится на изготовляемую продукцию, они не могут иметь постоянную стоимостную оценку или одну ее форму.

  Первоначальная стоимость Сп - это стоимость основных фондов на момент сдачи их в эксплуатацию:

  Сп = Цо + Зт + Зм,

  где Цо - стоимость (цена) оборудования (или постройки);

  Зт - транспортные расходы по доставке оборудования от изготовителя к месту установки (включая тариф на перевозки и стоимость погрузочно-разгрузочных работ);

   Зм - стоимость строительно-монтажных работ на месте эксплуатации.

  Первоначальная стоимость остается неизменной пока оборудование функционирует. Эта стоимость должна быть полностью возмещена за время участия основных фондов в производственном процессе за счет амортизационных отчислений.

  Остаточная стоимость (Со) - это разница между первоначальной стоимостью и амортизационными отчислениями (первоначальная стоимость за вычетом износа):

    Со = Сп + Зкм - (Сп*Nа*Тр)/ 100,

  где Зкм - затраты на капитальный ремонт и модернизацию основных фондов за весь срок их службы, руб.;

   Nа - норма амортизации, %;

  Tр - срок эксплуатации основных фондов, годы.

  Стоимость потребленной части основных фондов оценивается амортизационными отчислениями.

  Остаточная стоимость показывает, какая часть основных фондов еще осталась непогашенной, какой частью первоначальных затрат еще обладают основные фонды в данный момент, т.е. какая стоимость еще должна быть перенесена на готовую продукцию. По этой оценке можно судить о степени изношенности оборудования на предприятии. Если она небольшая, то оборудование находится на грани выхода из производственного процесса, на грани полного износа и в ближайшее время должно быть заменено новым. Если оценка по балансовой стоимости по абсолютной величине близка к первоначальной, то это означает, что основные фонды новые и не потребуется их обновление в ближайшие годы. Сопоставляя эти две оценки, можно заблаговременно принимать меры к тому, чтобы своевременно обновить основные фонды. В ходе их использования остаточная стоимость меняется от первоначальной до нуля. К моменту окончания срока жизни оборудования остаточная стоимость будет равна нулю (если не считать стоимость материала, из которого оно изготовлено).

  Восстановительная стоимость - это стоимость основных фондов в изменившихся условиях на момент оценки. В ходе совершенствования производства, как правило, сокращаются материальные, трудовые и денежные затраты на создание основных фондов, и стоимость их меняется. Т.е. оценка по восстановительной стоимости отражает сумму денежных средств, которую необходимо было бы затратить для приобретения имеющихся в данный момент средств в их первоначальном виде по действующим в этот момент ценам.

  Если нужно оценить, во что обойдется то или иное оборудование в современных условиях, то независимо от того, когда оно было приобретено и сколько стоило, его следует оценить по ценам, действующим в настоящее время. Необходимость в такой оценке возникает тогда, когда на предприятиях накапливаются одновременно основные фонды, приобретенные в различное время, особенно если срок службы их исчисляется многими годами. В зависимости от времени приобретения разница в первоначальной стоимости может быть довольно большой.

  Это вносит затруднение в учет и начисление амортизации, так как на один и тот же вид оборудования в зависимости от сроков его приобретения установлены разные размеры амортизационных отчислений. В таких случаях проводят переоценку стоимости основных фондов по восстановительной стоимости.

  Таким образом, все три формы стоимостной оценки основных фондов используются в нефтяной промышленности одновременно и служат для различных целей. В момент сдачи основных фондов в эксплуатацию абсолютная величина стоимости будет одинакова при всех формах оценки. С течением времени остаточная стоимость снижается. Восстановительная стоимость меняется в зависимости от технического прогресса и других факторов. Первоначальная же стоимость остается неизменной до полного износа и списания имущества.

  Показатели состояния и использования основных фондов

  Основным фактором, измеряющим состояние основных фондов, является их износ. Различают физический и моральный износ основных фондов.

  Физический износ основных фондов - это постепенная в процессе производства утрата или первоначальной потребительской стоимости, ввиду чего они приходят в негодность. Степень физического износа основных фондов устанавливается двумя способами:

  1. Сравнение фактических и нормативных сроков службы объектов средств труда или объемов выполняемых ими работ (продукции). При использовании этого способа исходят из положения, что физический износ происходит пропорционально сроку службы объекта или производственному объему работ (продукции).

  Тогда износ отдельного объекта основных фондов(%)можно вычислить по формулам:

  И=(Тф/Тн)*(100-Л),

  И=(Оф/Он)*(100-Л),

  где Тф и Тн - фактический и нормативный сроки службы, соответственно;

  Оф и Он - объем работ (продукции), произведенный соответственно за фактический и нормативный сроки службы;

  Л - остаточная стоимость основных фондов в момент ликвидации объекта.

  2. Экспертная оценка технического состояния объектов основных фондов. Моральный износ основных фондов обусловлен созданием новых более производительных и совершенных средств труда. Он характеризует обесценивание физически еще пригодных к употреблению средств под влиянием технического прогресса.

  Различают два вида морального износа:

  - вследствие удешевления воспроизводства действующих основных фондов,

  - вследствие изобретения и внедрения в производство новых, более совершенных орудий труда.

  Величину морального износа Им можно определить по формуле 
Им=Со-(Спс/(Wс*Aс)-Cпн/(Wн*Aн))*Tн*Wн

  где Спс и Cпн - первоначальная стоимость соответственно старых и новых средств труда, руб.;

  Wс и Wн - годовая производительность соответственно старых и новых средств труда в натуральном исчислении;

  Aс и Aн - амортизационный период старых и новых средств труда, годы;

   Tн - недоиспользованный срок службы старого оборудования, годы.

  Обобщенную характеристику состояния основных фондов можно получить по данным статистической отчетности при помощи коэффициентов износа и годности. При определении этих коэффициентов предполагается, что списываемая ежегодно сумма амортизационных отчислений представляет собой меру физического и отчасти морального износа за год, а стоимость капитальных ремонтов выражает размер сокращения этого износа, то есть восстановление утраченных потребительских свойств основных фондов. Стоимость износа основных фондов получают как сумму амортизационных отчислений со всех функционирующих основных фондов за все время пребывания на предприятии за вычетом стоимости всех произведенных капитальных ремонтов этих фондов. Начисление сумм износа производят по нормам амортизационных отчислений. Коэффициент износа определяется как отношение суммы износа основных фондов к их полной стоимости на конец периода, коэффициент годности - как отношение остаточной стоимости к полной стоимости основных фондов.

  В статистической отчетности (форма №11) приводятся данные о полной и остаточной стоимости основных фондов в оценке, по которой они значатся на балансе основной деятельности предприятия. По этим данным сумму износа основных фондов в целом к наиболее важным показателям использования основных фондов относится фондоотдача (Ф), определяемая делением валовой продукции в средневзвешенных ценах (Qв) на среднегодовую стоимость основных фондов (Сф):