Управление финансово-хозяйственной деятельностью организации

Введение

Управление финансово-хозяйственной  деятельностью организации требует  соответствующего информационного  обеспечения. Данные о финансовом положении  организации являются его важнейшей  составной частью. Такая информация пользуется наибольшим спросом среди  различных ее пользователей и  обязательно учитывается при  принятии любых управленческих решений. Поэтому достоверность информации о финансовом положении организаций, а также возможность ее получения  в любой необходимый момент являются обязательными условиями в практике принятия управленческих решений в  процессе их финансово-хозяйственной  деятельности. Целью прохождения  практики является сбор информации и  анализ деятельности и функционирования предприятия                               ООО ТД «КлубНика».

Задачи практики:

- изучить деятельность  и организационную структуру  предприятия;

- рассмотреть организацию  бухгалтерского учета на предприятии;

- изучить учет материально-производственных  запасов;

- проанализировать учет  финансовых результатов деятельности;

- изучить учет дебиторской  и кредиторской задолженности  на предприятии.

Объект исследования - общество с ограниченной ответственностью Торговый Дом «КлубНика».Анализируемый период охватывает три года работы предприятия - 2009-20011 гг. Информационной базой данного отчёта послужили учредительные и нормативно-правовые документы, статистические данные, предоставленные бухгалтерией ООО ТД «КлубНика».

1.ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО ТД  «КлубНика»

1.1Общая характеристика предприятия

Объектом  прохождения  производственной практики является общество с ограниченной ответственностью «Торговый  Дом КлубНика» (далее ООО ТД «  КлубНика»).

ООО ТД « КлубНика»» начал  свою деятельность с 1 июля 2007г. Для  ООО ТД « КлубНика»» была выбрана  упрощенная система налогообложения. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

ООО ТД « КлубНика»» - юридическое  лицо, являющееся коммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, печать и другие реквизиты. Предприятие  создано на неопределенный срок. Размер уставного капитала составляет 50000 рублей.

Местонахождение определяется местом его государственной регистрации: 425226, Республика Марий Эл, п. Юбилейный, ул. Культуры, д. 10.

Основными видами деятельности являются:

- оптовая торговля

- розничная торговля

- транспортно-перевозочная  деятельность

- производство и реализация  продукции

- торгово-закупочная деятельность

ООО ТД « КлубНика»» вправе заниматься другими видами деятельности, не запрещенными законодательством  Российской Федерации.

Реализация произведенной  продукции осуществляется по Республике Марий Эл, Кировской области, Республики Коми. Договоры заключены с частными и индивидуальными предпринимателями регионов. Заключенные договоры пересматриваются ежегодно. Расчеты производятся в наличном и безналичном порядке.

Таблица1. Основные финансово–экономические показатели деятельности ООО ТД «КлубНика».

Показатели	2009 год	2010год	2011 год	Изменение +/-		Темп роста % 2011гк 2009 г.г
				2010 к 2009 гг.	2011 к 2010 гг.
1.Выручка от продаж , тыс  руб	6933	16508	17675	9575	1167	255
2.Полная себестоимость  проданных товаров, тыс руб	5905	14508	14959	8603	451	253,3
3.Прибыль (убыток) от продаж, тыс руб	1028	2000	2716	972	716	264,2
4.Среднесписочная численность  персонала, человек	39	41	41	2	-	105,1
5.Рентабельность продаж, %	14,8	12,12	15,37	-2,68	3,25	104
6.Коэффициент текущей  ликвидности	2,6	7,1	8,5	4,5	1,4	327
7.Коэффициент обеспеченности  собственными средствами	0,6	0,9	0,9	0,3	-	150

 

Анализируя таблицу 1, мы видим, что показатели, характеризующие  финансовый результат имеют положительную  динамику: прибыль от продажи продукции  увеличивается  в 2011г. по сравнению  с 2009 на 1688 тыс. руб. или на  264,2%;

Выручка от продажи продукции  за 2011 год увеличилась по сравнению  с 2009 годом на 10742 тыс. руб. или на 255%.

Рентабельность продаж увеличилась  по сравнению с 2009 к 2011 на 57%. Это значит, что на 1 рубль проданной продукции  приходится 15,37руб. прибыли, что на 57% больше, чем в 2009 году.

Коэффициент  обеспеченности собственными средствами за каждый рассматриваемый  год больше оптимальных, что благоприятно  ООО ТД «КлубНика».

Коэффициент текущей ликвидности на 2010-  7,1; 2011-  8,5, что говорит о нерациональном формировании финансов.

В целом ООО ТД  «КлубНика»  является платежеспособным и ликвидным, имеет абсолютно устойчивое финансовое состояние.

 

1.2 Организационная структура управления.

 

Рассмотрим организационную структуру ООО ТД «КлубНика». Организационная структура представлена на рисунке 1.1.

Руководство текущей деятельностью  осуществляется Директором. Директор руководит всеми видами деятельности предприятия, организует работу и эффективное взаимодействие структурных подразделений предприятия, направляет их деятельность на достижение высоких темпов развития и совершенствования производства, всемерное повышение производительности труда, эффективности производства и качества продукции. Обеспечивает выполнение обязательств перед бюджетами всех уровней, поставщиками, заказчиками и кредиторами. Организует производственно-хозяйственную деятельность. Принимает меры по обеспечению предприятия квалифицированными кадрами, созданию безопасных и благоприятных условий для их труда, обеспечивает разработку, принятие и соблюдение коллективного договора. Решает все вопросы в рамках предоставленных ему полномочий и поручает выполнение отдельных функций другим должностным лицам, руководителям производственных и функциональных подразделений. 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 - Организационно-производственная структура управления

 ООО ТД «КлубНика»

 

 

Под руководством Директора находятся:

- Бухгалтерия;

- Производственный отдел;

- Отдел продаж;

- Механик по автотранспорту.

Бухгалтерия ведет бухгалтерский  и налоговый учет в соответствии с законами и нормативными актами. Отдел закупок и продаж обеспечивает предприятие необходимыми поставками сырья и отвечает за реализацию продукции предприятия. Производственный отдел занимается непосредственно производством продукции.

 

1.3 Принципы организации  и функционирования бухгалтерии

 

Бухгалтерия является самостоятельным  структурным подразделением ОООТД«КлубНика».

Бухгалтерия создается и  ликвидируется приказом Директора.

Бухгалтерию возглавляет  главный бухгалтер, который административно  подчинен директору.

Главный бухгалтер назначается  и освобождается от занимаемой должности  приказом директора.

В своей работе Главный  бухгалтер руководствуется нормативными документами, а также несет ответственность за соблюдение содержащихся в них единых правовых и методологических принципов ведения бухучета. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, обеспечивает контроль за ее исполнением. Главный бухгалтер совместно с Директором подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства и хозяйственные договоры. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.

При освобождении главного бухгалтера в ООО ТД « КлубНика» проводится передача дел работнику, вновь назначенному приказом руководителя, в процессе которой проверяется состояние бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением акта, утверждаемого директором.

Для каждого работника  бухгалтерии составляются должностные  инструкции, в которых определяются права и обязанности работников. Должностные обязанности и требования к знаниям и квалификации работников должны соответствовать тарифно-квалификационным характеристикам, установленным Постановлением Минтруда России от 6 июня 1996 г. № 32 «Об утверждении разрядов оплаты труда и тарифно-квалификационных характеристик (требований) по общеотраслевым должностям служащих». Должностные инструкции разрабатываются главным бухгалтером и утверждаются директором ООО ТД « КлубНика» и включают следующие разделы:

1. общие положения;
2. функции работника;
3. права и обязанности работника;
4. организация работы;
5. взаимодействие с другими работниками организации;
6. правила оценки результатов работы.

Работнику инструкции выдаются на руки и для ознакомления под  расписку. Главный бухгалтер может  вносить в инструкцию необходимые  изменения и дополнения.

Главный бухгалтер имеет  высшее профессиональное экономическое  образование и стаж финансово-бухгалтерской  работы на руководящих должностях.

1. Должностная инструкция главного бухгалтера включает следующие основные положения в области управления финансами, отражающие круг его обязанностей:
2. Участие в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов; осуществление приема и контроля первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и их подготовка к счетной обработке;
3. составление отчетных калькуляций себестоимости продукции (работ, услуг), выявление источников образования потерь и непроизводительных расходов, подготовка предложений по их предупреждению;
4. начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений, оплаты труда рабочих и служащих, платежей по налогам, других выплат и платежей.
5. В штатном расписании ООО ТД «КлубНика», указано число работников бухгалтерии, наименование должностей, обязанности работников, система оплаты труда и размер заработной платы.

Бухгалтер-кассир является сотрудником структурного подразделения  «Бухгалтерия» ООО ТД « КлубНика». В своей работе он руководствуется  требованиями действующего законодательства, Положением о подразделении, данной Должностной инструкцией, а также  регламентами, приказами и распоряжениями по отделу и предприятию. 
Целью работы бухгалтера-кассира является: 
Полный учет и контроль обоснованности поступления денежных средств на расчетный счет и в кассу предприятия, обеспечение сохранности наличных денежных средств. 
Задачи: 
Своевременное ведение журналов-ордеров бухучета в соответствии с положением о бухучете РФ; 
Ведение кассовых операций в соответствии с порядком, принятым в РФ; 
Взаимодействие с государственными органами: районной налоговой инспекцией, штат управлением, внебюджетными фондами.

Должностные обязанности:

Ведение кассовых операций. 
Прием наличных денежных средств в кассу предприятия с одновременным занесением информации в компьютерную базу данных: 
- от покупателей по оплаченным накладным; - выручка от розничной торговли; - возврат неиспользованных подотчетных сумм. 
Выдача наличных денежных средств подотчетным лицам на основании служебных записок, заверенных подписью директора с одновременным занесением информации в компьютерную базу данных. 
Контроль за соблюдением лимита остатка денежных средств в кассе. 
Сдача наличной выручки в банк. 
Получение наличных денежных средств по чеку в банке на нужды, предусмотренные Указанием ЦБ №305/У от 31.07.98 г. 
Ежедневное ведение кассовой книги и оформление первичных кассовых документов в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ. 
Ведение и учет расходов с подотчетными лицами предприятия, проверка, оформление и проведение в компьютерной базе данных авансовых отчетов подотчетных лиц. Начисление и выплаты заработной платы работникам предприятия. Исчисление налогов по заработной плате ,своевременное их перечисление. Составление отчетов во внебюджетные фонды, отчетов по персонифицированному учету и по подоходному налогу, своевременная их сдача. Ведение лицевых счетов сотрудников, карточек по подоходному налогу. Выписка справок для сотрудников предприятия, связанных с указанием их зарплаты. Работа с банками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.2 – Организация внутреннего и внешнего документооборота в ООО ТД «КлубНика».

 

Как видно из рисунка 1.2 бухгалтерия тесно функционирует с банком, производственным отделом, отделом продаж, директором предприятия, поставщиками, заказчиками, налоговыми органами, фондом обязательного медицинского страхования.

 

В таблице 1.2 представлены документы внешнего и внутреннего пользования бухгалтерии организации.

 

 

 

 

 

Таблица 1.2 – Документы внешнего и внутреннего документооборота ООО ТД «КлубНика»

№	Наименование документа
1	Аналитические справки, ведомость  заработной платы
2	Приказ, распоряжение, должностные  инструкции
3	Материальные отчеты
4	Требование- накладная на поступление  готовой продукции
5	Накладные, корешки доверенности на возврат и реализацию
6	Доверенности
7	Выписки по счетам, справки
8	Платежные поручения исход и вход.
9	Книга доходов и расходов
10	Акт сверки, письма, требования
11	Накладная на сырье, акт сверки, счета-фактуры
12	2 экземпляр накладной акт сверки
13	Накладные на реализацию продукцию
14	Накладные, доверенности

 

 

1.4 Система управления  финансами предприятия.

 

В любом предприятии формируется  организационная структура управления финансами. Управление финансами - это составная часть общей системы управления социально-экономическими процессами. Любая структура управления состоит из двух ключевых элементов — субъекта управления и объекта управления; субъект воздействует на объект с помощью, так называемых общих функций управления (анализ, планирование, организация, учет, контроль, регулирование), руководствуясь при этом системой целей, стоящих перед хозяйствующим субъектом. Цель деятельности ООО ООО ТД «КлубНика»– достижение финансовой устойчивости.

Управление финансами  ООО ООО ТД «КлубНика» осуществляет бухгалтерская служба совместно с директором предприятия.

В функции директора входит:

- представление предприятия в органах государственной власти, органах местного самоуправления и организациях,

- распоряжение имуществом  преприятия,

- заключение договоров  и выдача доверенности, в том  числе с правом передоверия,

- открытие счета предприятия в банках и других кредитных организациях,

- прием и увольнение  наемных работников,

- издание приказов и  распоряжений, обязательные для  исполнения сотрудниками предприятия .

В функции главного бухгалтера входит:

- выверка счетов Главной  книги; 

- анализ взаиморасчетов  с дебиторами/кредиторами; 

- закрытие отчетного периода; 

- подготовка и анализ  отчетности по НДС, налогу на  имущество; 

- ведение налогового учета,  расчет налога на прибыль; 

- составление налоговых  деклараций;

- составление корпоративной  отчетности для клиента, в том  числе в стандартах международной  финансовой отчетности;

- представительство в  налоговых органах; 

- подготовка и сдача  статистической отчетности;

- разработка и корректировка  учетной политики;

- контроль соблюдения  процедур и качества работы  сотрудников.

Объект системы управления финансами  предприятия представляет собой совокупность трех взаимосвязанных  элементов:

- финансовые отношения;

- финансовые ресурсы;

- обязательства.

Под финансовыми отношениями  понимают отношения между различными субъектами (физическими и юридическими лицами), которые влекут за собой  изменение в составе активов  и или обязательств этих  субъектов.

Финансовые ресурсы представлены в активе баланса. Это долгосрочные, материальные, нематериальные и финансовые активы, производственные запасы, дебиторская  задолженность, денежные средства и  их эквиваленты.

Нормативным и правовым обеспечением управления финансами ООО ТД «КлубНика» являются: законы, приказы и распоряжения директора, лицензии, уставные документы, инструкции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ООО ТД «КлубНика»

   2.1.  Анализ имущества и источников его формирования.

 

С этого начинается анализ финансового состояния. Дается оценка размещению и использованию средств (активов) и источникам их формирования (пассивов). Структуру и динамику финансового состояния исследуют  при помощи сравнительного аналитического баланса. Его получают из исходного  баланса – нетто, дополняя его  показателями структуры баланса, динамики баланса, показателями структурной  динамики баланса. Показатели структурной  динамики позволяют сделать вывод  о том, через какие источники  был в основном приток новых средств  и в какие активы эти новые  средства в основном вложены. Статьи баланса группируются в основном по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).

Чтение баланса ведется  с использованием методов горизонтального  и вертикального анализа. Анализ статей актива и пассива баланса  представленные в таблице 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Характеристика имущественного положения предприятия

Наименование статей	На конец 2010 г.		На конец 2011 г.		Изменения
	т. р.	% к итогу	т. р.	% к итогу	В абсолютной величине	В структуре	В % к 2010 г.	В % к изменению итога  баланса
1. Внеоборотные активы	736	24,97	646	14,55	- 90	- 10,42	87,77	- 6,03
2. Оборотные активы	2211	75,03	3793	85,45	1582	10,42	171,55	106,03
2.1. Запасы	1575	53,44	1317	29,67	- 258	- 23,77	83,62	- 17,29
2.2. Дебиторская задолженность	224	7,61	101	2,28	- 123	-5,33	45,09	- 8,24
2.3. Денежные средства	412	13,98	875	19,7	463	5,72	212,37	31,03
2.4. Краткосрочные финансовые  вложения	-	-	1500	33,8	1500	33,8	100,0	100,53
Итог баланса	2947	100,0	4439	100,0	1492	0	150,63	100,0
3. Капитал и резервы	2636	89,45	3993	89,95	1357	0,5	151,48	90,95
4. Кредиты и заемные  средства	311	10,55	446	10,05	135	- 0,5	143,41	9,05
4.1. Долгосрочные кредиты  и займы	-	-	-	-	-	-	-	-
4.2. Краткосрочные кредиты  и займы	-	-	-	-	-	-	-	-
4.3. Кредиторская задолженность	311	10,55	446	10,05	135	- 0,5	143,41	9,05
Итог баланса	2947	100,0	4439	100,0	1492	0	150,63	100,0

 

Как видно из таблицы 2, основными источниками финансовых ресурсов ООО ТД «КлубНика» являются собственные средства (в виде собственного капитала), доля которых увеличилась за истекший год на 0,5% и достигла 89,95%. Доля заемных средств, наоборот, снизилась на 0,5% и составила 10,05%, что говорит о положительной динамике развития предприятия. Большая часть финансовых ресурсов организации вложена в оборотные активы, доля которых за истекший период возросла на 10,42% и достигла 85,45% общей суммы хозяйственных средств. Это произошло в основном за счет повышения краткосрочных финансовых вложений на 1500 тыс. руб.

У предприятия нет долгосрочных финансовых вложений, что свидетельствует  об отсутствии инвестиционной деятельности на предприятии. Из таблицы 2 также видно, что общая сумма капитала и  резервов выросла на 0,5%, что в  сумме составило 3993 тыс. руб. Это  произошло за счет повышения нераспределенной прибыли. Уставный капитал остался  прежним.

За анализируемый период на предприятии не возникло никаких  долгосрочных обязательств.

По полученным данным видно, что на предприятии происходит снижение дебиторской и  кредиторской задолженности  в структуре, что свидетельствует  об увеличении финансовой устойчивости предприятия.

За анализируемый период имущество предприятия увеличилось  на 1492,0 и составило 4439,0 тыс. руб. В  общем, подводя итоги, можно сказать, что на предприятии идет улучшение  финансового состояния.

 

 

 

 

 

2.2  Анализ  ликвидности и платежеспособности  предприятия

 

Анализ абсолютной ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами  по пассиву, которые сгруппируются  по степени срочности их погашения.

В зависимости от степени  ликвидности активы предприятия  разделяются на следующие группы:

А₁ - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;

А₂- быстро реализуемые активы (вложения, для обращения которых в денежные средства требуется небольшой промежуток времени) - дебиторская задолженность и прочие активы;

А₃ - медленно реализуемые активы – запасы (без расходов будущих периодов), долгосрочная дебиторская задолженность, если она не перенесена во внеоборотные активы;

А₄ - труднореализуемые активы - итог раздела I актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П₁- наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;

П₂ - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства;

П₃ - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;

П₄ - постоянные пассивы - итог раздела III пассива баланса и отдельные статьи V раздела, не вошедшие в предыдущие группы.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если соблюдается следующее  соотношение: А₁≥П₁, А₂≥П₂, А₃≥П₃, А₄≤П₄. Поэтому ликвидность баланса – это и есть степень покрытия долговых обязательств активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

 

Таблица 3. Анализ ликвидности баланса предприятия, тыс. руб.

Актив	На конец 2010 г.	На конец 2011 г.	Пассив	На конец 2010 г.	На конец 2011 г.	Платежный излишек (+) или  недостаток (-)
						На 2010 год	На 2011 год
А1	412	2375	П1	311	446	+ 101	+ 1929
А2	224	101	П2	-	-	+ 224	+ 101
А3	1566	1301	П3	-	-	+1566	+ 1301
А4	736	646	П4	2627	3977	- 1891	- 3331
Баланс 300-216	2938	4423	Баланс 700-216	2938	4423	-	-

 

Из полученных данных видно, что баланс предприятия по всем соотношениям актива и пассива отвечает требованиям. Это говорит о том, что предприятие в целом является платежеспособным, т.е. означает наличие у него денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных  показателя ликвидности, различающиеся  набором ликвидных средств, рассматриваемых  в качестве покрытия краткосрочных  обязательств. Нормальные ограничения показателей ликвидности могут служить ориентиром при анализе финансового состояния предприятия.

Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) показывает платежные  возможности предприятия, оцениваемые  при условии не только своевременных  расчетов с дебиторами и реализации готовой продукции, но и продажи  в случае необходимости прочих элементов  материальных оборотных средств. Коэффициент  текущей ликвидности характеризует  ожидаемую платежеспособность предприятия  на период, равный средней продолжительности  одного оборота оборотных средств. Следовательно, он зависит от отрасли  производства, длительности производственного  цикла, структуры запасов и затрат и ряда других факторов.

К_т.л. = (А₁+А₂+А₃) / (П₁+П₂)

Общепринятым считается  нижнее критическое значение 2, но в  общем случае норматив от 1,5 до 3.

Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов за период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности: