Управление финансовыми потоками в таможенной логистике

Введение 

 

Актуальность темы. В настоящее время российские предприятия функционируют в условиях значительной нестабильности экономической среды, что вызывает необходимость поиска высокоэффективных методов и способов управления деятельностью промышленных предприятий. Одним из таких методов является логистика, позволяющая выйти на качественно новый уровень управления материальными, финансовыми и информационными потоками предприятия в целях улучшения конечных результатов его производственно-хозяйственной деятельности и обеспечения стабильного положения на рынке.

Переход к рыночным отношениям, расширение масштабов хозяйственной  деятельности, возросшая потребность  в усилении всех видов взаимосвязей в процессах управления финансовыми  потоками, порожденных сбытовыми  товарными потоками, обусловили основные требования к новым формам и методам  повышения эффективности управления деятельностью предприятий, увеличения результативности их деятельности, улучшения  финансового состояния. Формирование финансовых потоков логистики на предприятиях, использование логистических  принципов и методов, позволит подойти  на новой основе к решению традиционных задач, повысить эффективность их производственно – хозяйственной деятельности.

Предметом исследования является финансовые потоки в таможенной логистике  и во внешнеэкономической деятельности.

Цель курсовой работы исследовать  управление финансовыми потоками во внешнеэкономической деятельности.

Основными задачами для определения  цели данной курсовой работы является следующее:

  1. определить методы оценки финансовых потоков;
  2. механизм управления финансовых потоков во внешнеэкономической деятельности;
  3. пути совершенствования финансовых потоков.

Для решения поставленных задач были использованы методы оценки финансовых потоков и учебная литература, такие как: «Проблемы финансовых потоков», «Экономические основы логистики», «Логистика, современные тенденция развития», «Таможенная логистика», «Финансовые потоки в логистических системах» и другое.

Данная курсовая работа состоит  из: введения, двух глав, заключения и  списка литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Общая  характеристика финансовых потоков 

в таможенной логистике

    1. Понятие финансовых потоков и их структура

 

В условиях рыночной экономики повышение эффективности движения товарных потоков достигается за счет улучшения их финансового обслуживания, что обуславливает необходимость выделения и изучения логистических финансовых потоков, соответствующих перемещению товарно-материальных и товарно-нематериальных ценностей. Товарно-материальные ценности включают в себя все виды материальных благ, в том числе и недвижимость, а к товарно-нематериальным ценностям относятся услуги, капитал и нематериальные активы. В процессе перемещения от одного хозяйствующего субъекта к другому совокупность определенных товарно-материальных или товарно-нематериальных ценностей может рассматриваться в качестве соответствующего товарного потока, движение которого обусловлено выполнением целого ряда логистических операций.

Финансы — совокупность всех материальных ресурсов, находящихся в распоряжении отдельных лиц, хозяйствующего субъекта, бизнеса или государства.

В сфере финансового предпринимательства финансовые ресурсы являются материалом и конечным продуктом деятельности и представляют собой капитал в его денежной форме. В процессе хозяйственной деятельности финансовых, в том числе страховых, предприятий происходит не просто обмен денег, а превращение одних обязательств в другие с целью получения прибыли.

Финансовый поток — это совокупность циркулирующих в логистической системе, между логистической системой внешней средой финансовых ресурсов, связанных с материальными и информационными потоками1.

Финансовый поток в  своей простейшей форме есть одноразовое (одноактное) перемещение (трансферт) денежных средств из одной структуры в другую или между различными звеньями одной и той же структуры. Финансовый поток отличается от обычного денежного потока рядом признаков. Обычный денежный поток, в отличие от финансового, есть акт обмена равновеликими эквивалентами, выраженными в товарной (продавец) и денежной (покупатель) формах. Финансовый поток без эквивалентен: исходящая денежная сумма не возмещается ничем. Получатель денежной суммы приобретает ее, а отправитель полностью утрачивает эту сумму.

Движение финансовых потоков может проходить как внутри логистической системы, так и вне.

Финансовые потоки вращаются  в финансовом окружении. Под финансовым окружением подразумевают внутреннюю и внешнюю среду предприятия, финансы и финансовые ресурсы (финансовые потоки), источники и потребителей ресурсов. В общем виде финансовая система включает в себя:

  1. различные сферы финансовых отношений в рамках данной страны;
  2. совокупность финансовых учреждений страны.

Финансовые отношения  охватывают отношения, связанные с  образованием и движением финансовых ресурсов между:

  • государством и предприятием (предприятиями);
  • между самими предприятиями;
  • между отдельными государствами.

К ключевым признакам финансового потока относятся:

  • зависимость от финансово-хозяйственной деятельности;
  • целенаправленность (входящие и исходящие финансовые потоки);
  • наличие денежной и неденежной составляющих и возможность включения всех элементов рынка денег и капитала;
  • включение высоколиквидных активов;
  • законодательная регулируемость части финансового потока.

К финансовым учреждениям  государства относятся: Министерство финансов, его органы, местные финансовые отделы и управления, финансовые отделы предприятий и контрольно-ревизионные  управления. Финансовая система включает следующие звенья: государственный и местные бюджеты, фонды социального страхования, пенсионные фонды, фонды личного и имущественного страхования, финансы предприятий, отраслей, различные специальные денежные фонды. От финансового потока зависит наличия обслуживаемого товарного потока. Направленность движения финансовых потоков в логистике определяется необходимостью обеспечения перемещения соответствующего материального потока. Кроме того, размер и время движения финансового потока (время начала движения) зависят от выбранной формы расчетов между фирмой-продавцом и покупателем. При этом наиболее эффективной считается форма взаиморасчетов ценными бумагами. Движение финансовых средств обязательно сопровождается соответствующими им документами, на основе которых производятся финансовые операции. Возникновение финансовых потоков, направление и перемещения зависят от условий, оговоренных в договоре купли-продажи (расчетах поставщика—покупателя), базисных условий поставки2.

 

 

    1. Классификация и содержание финансовых потоков 

в таможенном деле 

Финансовый поток в таможенной логистике – это направленное движение финансовых средств, циркулирующих в логистической системе, а также между логистической системой и внешней средой, необходимых для обеспечения эффективного движения определенного товарного потока. Из этого определения следует, что:

  • логистический финансовый поток — это не просто движение финансовых ресурсов, а их направленное движение;
  • направленность движения финансовых ресурсов в логистике обусловливается необходимостью обеспечения перемещения соответствующего товарного потока;
  • движение финансовых ресурсов осуществляется либо в логистической системе, либо между нею и внешней средой.

Логистические финансовые потоки неоднородны по своему составу, направлению движения, назначению и ряду других признаков. Потребность в определении наиболее эффективных способов управления логистическими финансовыми потоками обусловливает необходимость проведения их подробной классификации. Для классификации финансовых потоков в логистике используются следующие основные признаки:

  • отношение к логистической системе;
  • направление движения;
  • назначение;
  • способ переноса авансированной стоимости;
  • форма расчета;
  • вид хозяйственных связей.

По отношению к логистической  системе различают внешние и  внутренние финансовые потоки. Внешний  финансовый поток протекает во внешней среде, т. е. за границей рассматриваемой логистической системы. Внутренний финансовый поток существует внутри логистической системы и видоизменяется в результате выполнения ряда логистических операций и функций.

По направлению движения внешние финансовые потоки подразделяются на входящие и выходящие:

  • входящий финансовый поток поступает в рассматриваемую логистическую систему из внешней среды; 
  • выходящий финансовый поток начинается внутри логистической системы и продолжает существовать во внешней среде. 

По назначению логистические  финансовые потоки можно разделить  на следующие группы:

  • обусловленные процедурами закупки товаров; 
  • инвестиционные потоки; 
  • в связи с воспроизводством рабочей силы; 
  • связанные с формированием материальных затрат в процессе производственной деятельности предприятий; 
  • возникающие в процессе дистрибьюции и продажи товаров. 

По способу переноса авансированной стоимости на товары логистические  финансовые потоки подразделяются на потоки финансовых ресурсов, сопутствующие  движению основных фондов предприятия (к ним относятся инвестиционные финансовые потоки и частично финансовые потоки, связанные с формированием  материальных затрат), а также на потоки финансовых ресурсов, обусловленные  движением оборотных средств  предприятия (к ним относятся  все остальные группы финансовых потоков, выделяемые в классификации  по назначению).

В зависимости от применяемых  форм расчетов все финансовые потоки в логистике можно разделить  на две большие группы:

  • денежные потоки, характеризующие движение наличных средств;
  • информационно-финансовые потоки, обусловленные движением безналичных средств.

Денежные потоки делятся  на потоки наличных ресурсов по рублевым расчетам и по расчетам валютой, а  к информационно-финансовым потокам  относятся потоки безналичных ресурсов по расчетам платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, документарными аккредитивами и  расчетными чеками.

Наряду с денежными  и информационно-финансовыми потоками существуют учетно-финансовые потоки. В отличие от первых двух видов, образующихся при организации финансовых расчетов между предприятием-продавцом и  предприятием-покупателем, учетно-финансовые потоки возникают в ходе производства товаров или оказания услуг на стадии увеличения авансированной стоимости.

Под увеличением авансированной стоимости понимается процесс формирования материальных затрат в производственной деятельности конкретного предприятия. Движение финансовых ресурсов в рамках названного процесса и характеризуют  логистические учетно-финансовые потоки.

По видам хозяйственных  связей различаются:

  • горизонтальные;
  • вертикальные.

Горизонтальные отражают движение финансовых средств между равноправными субъектами предпринимательской деятельности.

Вертикальные — между дочерними и материнскими коммерческими организациями.

Основной целью финансового  обслуживания товарных потоков в  логистике является обеспечение  их движения финансовыми ресурсами  в необходимых объемах, в нужные сроки и с использованием наиболее эффективных источников финансирования.

 




Оптимизация движения материальных потоков в логистических системах во многом достигается за счет улучшения их обслуживания финансовыми потоками. Только финансовые ресурсы можно преобразовать в любые другие виды: купить на них товары, услуги, информацию, оплатить труд персонала. В связи с этим эффективное движение потоков денежных ресурсов — важное условие функционирования предприятия.

Финансовый поток предприятия складывается из распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых в процессе бизнес-деятельности.

Любое предприятие должно зарабатывать деньги в результате продажи продуктов своей деятельности, а потом вкладывать (инвестировать) полученные деньги в производство новых товаров (услуг). При этом нормально работающее предприятие должно получать прибыль от своей деятельности. Этот постоянно повторяющийся процесс получил название — «цикл движения денежных средств». Цикл движения денежных средств сопровождает логистический цикл движения товаров (услуг). 
Финансовые потоки разнообразны по составу, направлениям движения, назначению и другим признакам. В целях оптимизации их движения в логистических системах потоки необходимо классифицировать. 
Наибольшее значение имеет деление потоков по направлению движения. Положительный и отрицательный потоки взаимосвязаны. Недостаточность объемов одного вида потока в конкретный период времени обуславливает сокращение объемов другого вида. Поэтому в системе управления финансовыми потоками предприятия они должны рассматриваться как единый (комплексный) объект управления.

Чистый денежный поток  является важнейшим результатом  финансовой деятельности предприятия, во многом определяющим его финансовую устойчивость.

Основной целью оптимизации движения финансовых потоков в таможенной логистике является обеспечение движения материальных потоков (потоков услуг) финансовыми ресурсами в необходимых объемах, в нужные сроки с использованием наиболее эффективных источников. 

1.3. Методы оценки финансовых потоков

Управление финансами  – важная область управленческой деятельности. Данная деятельность осуществляется специальным управленческим аппаратом, используя при этом разнообразные методы управления финансами, в том числе различные стимулы и санкции. В финансовом управлении, как и в любой другой категории подобной деятельности, различают объекты и субъекты управления. В данном случае объектом управления выступают различные типы финансовых отношений, которые связанны с формированием денежных доходов, капиталов, различных накоплений, а также их использованием субъектами финансового управления и государством. Субъектами финансового управления являются те организационные структуры, которые собственно и управляют финансовой деятельностью3.

Основными методами расчета  величины финансового потока являются прямой, косвенный и матричный методы.

Оценка финансового потока прямым методом. Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

Прямой метод основан  на анализе движения денежных средств  по счетам предприятия:

  • позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;
  • дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;
  • устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период.

В оперативном управлении прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования прибыли и выводов относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.

Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи  полученного финансового результата и изменения абсолютного размера  денежных средств предприятия. Кроме  того, данный метод требует больших  затрат времени, чем другие методы оценки финансового потока, а полученная с его использованием отчетность менее полезна.

Финансовый поток должен быть равен разности начального и конечного сальдо денежных средств за период.

Оценка финансового потока косвенным методом. Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.

Косвенный метод основан  на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, и:

  • позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия;
  • устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.

При анализе взаимосвязи  полученного финансового результата и изменения денежных средств  следует учитывать возможность  получения доходов, отражаемых в  учете реального поступления  денежных средств.

Анализ движения финансовых потоков дает возможность сделать более обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятия денежные средства и каковы основные направления их использования; способно ли предприятие отвечать по своим текущим обязательствам; достаточно ли собственных средств предприятия для осуществления инвестиционной деятельности; чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Преимуществом косвенного метода при использовании в оперативном  управлении является то, что он позволяет  установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. И ее величина определяется как разность между остаточной стоимостью внеоборотных активов (основных средств и нематериальных активов) на начало и конец периода.

В соответствии с международными стандартами учета и сложившейся  практикой для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два основных метода — косвенный  и прямой. Эти методы различаются  между собой полнотой представления данных о финансовых потоках предприятия, исходной информацией для разработки отчетности и другими параметрами.

Косвенный метод направлен  на получение данных, характеризующих  чистый денежный поток предприятия  в отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств предприятия этим методом являются отчетный баланс и  отчет о финансовых результатах. Расчет чистого финансового потока предприятия косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом.

По операционной деятельности базовым элементом расчета чистого  денежного потока предприятия косвенным  методом выступает его чистая прибыль, полученная в отчетном периоде. Путем внесения соответствующих  корректив чистая прибыль преобразуется  затем в показатель чистого денежного  потока.

Использование косвенного метода расчета движения денежных средств  позволяет определить потенциал  формирования предприятием основного  внутреннего источника финансирования своего развития — чистого денежного  потока по операционной и инвестиционной деятельности, а также выявить  динамику всех факторов, влияющих на его  формирование. Кроме того, следует  отметить относительно низкую трудоемкость формирования отчетности о движении денежных средств, так как подавляющее  большинство необходимых для расчета косвенным методом показателей содержится в иных формах действующей финансовой отчетности предприятия.

Прямой метод направлен  на получение данных, характеризующих  как валовой, так и чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Он призван отражать весь объем  поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных  видов хозяйственной деятельности и по предприятию в целом. Различия полученных результатов расчета  денежных потоков прямым и косвенным  методом относятся только к операционной деятельности предприятия. При использовании  прямого метода расчета денежных потоков используются непосредственные данные бухгалтерского учета, характеризующие  все виды поступлений и расходования денежных средств.

Наряду с вышеперечисленными методами управления финансовыми потоками с учетом других факторов (управление временем привлечения и вложения финансовых ресурсов, в разрезе подразделений  предприятий) используются методы финансового  планирования, прогнозирования, сетевого планирования и методов центров  финансовой ответственности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Механизм управления финансовых потоков во внешнеэкономической деятельности

2.1. Управление финансовыми потоками во ВЭД

Под управлением финансовыми потоками в логистике понимается «оптимизация финансового механизма логистических систем, координирование финансовых операций, обеспечение их упорядоченности и сбалансированности. Основной эффект при этом достигается благодаря оптимизации свободных остатков финансовых средств, минимизации рисков, учету долгосрочных факторов развития системы».

К основным параметрам и процессам управления финансовыми потоками в логистических системах предъявляют следующие требования. (см. рис. 2.1.)

Рис. 2.1. Основные требования в управлении финансовыми потоками

Важность управления финансовыми потоками в логистических системах определяется следующими факторами4:

  • необходимостью планирования схем движения финансов;
  • наличием различных вариантов организации финансовых потоков;
  • возможностью привлечения инвесторов и кредиторов к финансированию материальных и информационных потоков;
  • выбор поставщиков и источников услуг и ресурсов в зависимости от структуры финансирования организации.

Задачей управления финансовыми потоками во внешнеэкономической деятельности является полное и своевременное обеспечение по объемам, срокам и источникам финансирования. И на основе движения финансовых средств происходят финансовые операции.

Финансовые операции – это сделки и действия граждан или юридических лиц с финансовыми средствами независимо от формы и способа их осуществления, связанные с переходом права собственности и иных прав, включая операции, связанные с использованием финансовых средств в качестве средства платежа, в том числе5:

а) ввоз и пересылка на территорию государства, вывоз и пересылка  с территории государства, а также  перевозка и пересылка в пределах территории государства;

б) осуществление международных  денежных переводов на территорию государства  и с территории государства;

в) получение и предоставление финансовых кредитов;

г) переводы, в том числе и в пределах государства, процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

д) переводы неторгового характера  с территории государства и на территорию государства, а также  в пределах государства, включая  суммы заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции;

е) переводы в оплату права собственности  на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое  по законодательству государства его  местонахождения к недвижимому  имуществу, а также иных прав на недвижимость;

ж) вложения средств в уставный капитал организаций с целью  извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией;

з) приобретение ценных бумаг;

и) иные сделки и действия граждан  или юридических лиц, независимо от формы и способа их осуществления, по получению, отчуждению, выплате, передаче, перевозке, пересылке, переводу, обмену, хранению финансовых средств, имущества, а равно по удостоверению или  регистрации таких сделок либо иных действий.

Движение финансовых средств сопровождается соответствующими им документами. Возникновение финансовых потоков, направление перемещения зависят от условий, оговоренных в договоре купли-продажи (расчеты поставщик-покупатель), базисных условий поставки (расчеты поставщик - страховая фирма (CIF, CIP) - перевозчик (CFR, CIF, СРТ,СIР, Группа D) -таможенные органы страны поставщика (FCA, CFR, CIF, CIP, СРТ, Группа D) - таможенные органы страны покупателя (DAP, DAT, DDP). B зависимости от базисных условий поставки у покупателя возникают расчеты6:

  • со страховой фирмой (возможно все кроме GIF, СIР);
  • перевозчиком (EXW, Группа F, С, возможно, D);
  • таможенными органами страны поставщика (EXW, FAS, FOB);
  • таможенными органами страны покупателя (EXW, Группа F, С).