Управление кассовыми остатками

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Иркутский государственный  университет путей сообщения»

(ФГБОУ ВПО ИрГУПС)

 

 

Факультет экономики и  финансов

Кафедра «Финансы и антикризисное  регулирование»

 

 

 

 

 

 

 

 

Управление кассовыми  остатками

Курсовая работа по дисциплине «Финансовый менеджмент»

 

КР.470300.080105.65.ПЗ

 

 

 

 

Выполнил   студент  гр. Ф-10-1 Прокопьева Т. С.                                        ___________________ (дата, подпись)

Проверил доктор экон. наук, профессор Сольская И. Ю. ___________________ (дата, подпись)

                                                                        

                                                  

                                                                   

 

 

 

 

 

 

 

Иркутск   2013

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

2

КР.470300.080105.65.ПЗ

 

 Разраб.

Прокопьева Т.С.

 Провер.

Сольская И.Ю

 

 

.

 

 

 

 

Управление кассовыми  остатками

 

Лит.

Листов

16

ИрГУПС   Ф-10-1

Содержание

 

 

Введение 3

1 Определения  и понятия, связанные с наличными  расчетами 4

1.1 Основание возникновения расчетных отношений 4

1.2 Виды и способы расчетов 4

1.3 Документальное оформление наличных расчетов 6

1.4 Способы оформления кассовых документов 8

1.5 Прием и  выдача наличных 8

2. Управление кассовыми остатками 11

2.1 Определение  кассовых остатков 11

2.2 Лимит остатка  кассы 11

2.3 Нормативные  акты регулирующие расчет лимита  остатка кассы 12

2.4 Размеры  лимитов 12

Заключение 14

Библиографический список 16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

   3

КР. 470300.080105.65.ПЗ

 

В данной курсовой работе рассматривается  тема управления кассовыми остатками.

В первой части курсовой работы рассматриваются общие понятия и определения связанные с наличными  расчётами, понятие средств платежа и особенности регулирования расчётов.

Вторая глава посвящена  операциям управления кассовыми остатками, их документальное оформление и сверка, а так же правовому регулированию данных операции, ответственности за нарушение порядка работы с деньгами.

Данную тему я выбрала, потому что считаю её актуальной, так как, она имеет несомненную важность при расчётных отношениях в современном обществе. Во всех сферах нашей жизни почти каждый день мы сталкиваемся с наличными расчётными операциями.

Цель работы – раскрыть понятия кассовых остатков, лимита остатка кассы, а также узнать, как рассчитывают размеры лимитов.

Задачами курсовой работы являются:

1. Рассмотреть понятие и определения наличных расчетов;

2. Рассмотреть общие сведения о кассовых остатках;

3. Рассмотреть документальное оформление кассовых остатков.

 

 

 

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

   4

КР. 470300.080105.65.ПЗ

1 Определения и понятия, связанные с наличными расчетами

1. Основание возникновения расчетных отношений

 

Основанием возникновения  расчетных отношений является совершение плательщиком действий, направленных на совершение платежа другому лицу (получателю). Основания совершения платежа могут быть различны: оплата переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг; безвозмездная передача денежных средств (например, в благотворительных целях); любые иные основания. Расчеты регламентируются гл. 46 ГК РФ (ст. 861—885).

2. Виды и способы расчетов

 

Расчеты могут осуществляться в безналичном порядке и наличными  деньгами. Обязательным участником расчетных  правоотношений при безналичной  форме расчетов является банк или иная кредитная организация.

Расчеты наличными деньгами производятся между плательщиком и  получателем без участия банка. Способ расчетов зависит от статуса  субъекта расчетных отношений и  основания, по которому производится платеж.

Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными  деньгами без ограничения суммы  или в безналичном порядке. Напротив, расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между указанными субъектами могут производиться также наличными  деньгами, если иное не установлено  законом. На основании ст. 4 Закона о Центральном банке РФ Банк России  установил следующее:

 Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

   5

КР. 470300.080105.65.ПЗ

осуществляющим предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими  предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться  в размере, не превышающем 100 тысяч  рублей.

1. Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений пункта 1 Указания Банка России № 1843-У¹.

При осуществлении безналичных  расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.² Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Эти правила не могут противоречить нормам ГК и других федеральных законов о расчетах. Стороны вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов. Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых клиентам открыты соответствующие банковские счета. В банковской практике расчеты принято подразделять на одногородние и междугородние, а также на расчеты, осуществляемые в пределах территории одного субъекта РФ или двух и более субъектов. Банки, обслуживающие плательщиков и получателей Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

   6

КР. 470300.080105.65.ПЗ

денежных средств, состоят в  корреспондентских отношениях между  собой или с Банком России в  лице его расчетно-кассовых центров. В общем случае участниками расчетных  правоотношений являются: плательщик; банк плательщика; получатель; банк получателя.

3. Документальное оформление наличных расчетов

 

Все операции с наличными  деньгами организации обязаны вести  по правилам, которые изложены в  Порядке ведения кассовых операций. Центральный банк России 12 октября 2011 года утвердил Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П (далее – Положение № 373-П). Документ вступил в силу с 1 января 2012 года и определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации в целях организации на ней наличного денежного обращения. Оно распространяется на:

• юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет;
• организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
• физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, то есть на индивидуальных предпринимателей. ³

Кассовые операции – прием и выдачу наличных денег производят из кассы. Место для их проведения (то есть место расположения кассы) теперь определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель (далее – руководитель).

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

   7

КР. 470300.080105.65.ПЗ

В соответствии с требованиями старого порядка, оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное  для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк было обязанностью руководителя предприятия. В Положении  № 373-П такая обязанность прямо  не прописана. В нем лишь указывается  на обеспечение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем организации  ведения установленных кассовых операций.

Таким образом, оборудовать  помещение кассы в 2012 году организации  и индивидуальные предприниматели  могут по своему усмотрению.

Как и раньше, кассовыми  документами являются приходный  и расходный кассовые ордера, расчетно-платежная  ведомость, платежная ведомость, кассовая книга.

Приходный кассовый ордер (далее  – ПКО) предназначен для приема наличных денег организацией и индивидуальным предпринимателем. По ПКО так же принимаются:

• остаток наличных денег, полученных под отчет;
• наличные деньги, сдаваемые уполномоченным представителем обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом.

Расходный кассовый ордер (далее  – РКО) служит для выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные  с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Выдача наличных денег  в виде заработной платы, стипендий  и других выплат проводится по РКО, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.

Для учета поступающих  в кассу и выдаваемых из нее  наличных денег ведут кассовую книгу.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

   8

КР. 470300.080105.65.ПЗ

В отличие от ранее действующего порядка в Положении № 373-П  упоминается о ведении книги  учета принятых и выданных кассиром денежных средств (далее – книга  учета денежных средств). Так, в ней  отражаются операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня. Записи в эту книгу вносятся в момент передачи наличных денег.

Однако в Положении  № 373-П ничего не говорится о ведении  журнала регистрации ПКО и  РКО. Напомним, что, согласно старому  порядку, в этом журнале подлежат регистрации бухгалтерией приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу.

4. Способы оформления кассовых документов

 

Кассовые документы, кассовая книга, книга учета денежных средств  могут оформляться двумя способами:

• на бумажном носителе;
• с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение.

При этом кассовые документы  распечатываются на бумажном носителе.⁴

1.5 Прием и выдача наличных

 

Приемом наличных денег в кассу организации (индивидуального предпринимателя) занимается кассир. При получении ПКО он проверяет:

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

   9

КР. 470300.080105.65.ПЗ

наличие в документе подписи  главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии – наличие  подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;

• соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;
• наличие подтверждающих документов, перечисленных в ПКО.

Прием наличных денег ведется  полистным, поштучным пересчетом и  таким образом, при котором вноситель  наличных денег может наблюдать за действиями кассира.

Затем кассир сверяет сумму, указанную в ПКО, с суммой фактически принятых наличных денег.

Если вносимая сумма денег  соответствует сумме, указанной  в документе, кассир подписывает  его, квитанцию к ПКО и проставляет  на ней оттиск штампа, подтверждающего  проведение кассовой операции. В подтверждение  приема наличных денег их вносителю выдается квитанция к ПКО.

Допустим, вносимая сумма  наличных денег не соответствует  сумме, указанной в ПКО. В этом случае кассир:

• или предлагает вносителю довнести недостающую сумму наличных денег;
• или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег

Если вноситель отказался  довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму. ПКО кассир перечеркивает  и передает главному бухгалтеру или  бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю для оформления ПКО  на фактически вносимую сумму наличных денег.

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в РКО (расчетно - платежной ведомости, платежной ведомости).

Для этого последний должен предъявить:

• либо паспорт или другой документ, удостоверяющий личность;
• либо доверенность и документ, удостоверяющий личность.

Получив РКО, кассир проверяет:

• наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера – наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам;
• соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;

наИзм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

   10

КР. 470300.080105.65.ПЗ

личие подтверждающих документов, перечисленных в РКО;

• соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в РКО, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.⁵

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Управление кассовыми остатками

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

  11

КР. 470300.080105.65.ПЗ

2.1 Определение  кассовых остатков

 

Кассовые остатки (cash balances) — совокупность денег, имеющихся на счетах (и на руках) у всех экономических агентов страны, от правительства и компаний до домохозяйств (номинальные остатки). Важнее, однако, знать, сколько благ (товаров и услуг) можно приобрести за эту сумму,  то есть соотнести  номинальные остатки с уровнем цен. Это – важное для макроэкономики понятие реальных денежных остатков (real cash balances). Оно определяет объем реальной денежной массы, степень монетизации экономики.

Если денежная масса растет быстрее, чем уровень цен, реальные денежные остатки сокращаются. В этом причина известного эффекта: при высокой инфляции количество денег в экономике на самом деле сокращается, хотя  бумажки с надписями «рубль» «динар» и т.п. Могут буквально наводнять страну. Это  именно то, чего не понимали политики и экономисты,  требовавшие в 90-е годы, когда в России бушевала  инфляция, «допечатать денег ради спасения промышленности». С  ростом реальных доходов населения реальные денежные остатки увеличиваются.⁶

2.2 Лимит остатка  кассы

 

Лимит остатка кассы – предельно допустимый остаток наличных денежных средств, который может храниться в кассе предприятия (организации). Все наличные деньги сверх данного остатка, должны быть в обязательном порядке сданы в банк на свой расчетный счет. Исключение составляют только денежные средства для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии.

Разрешено накопление денежных средств сверх установленного лимита в дни выплаты заработной платы (в течение 5 рабочих дней, вместо 3, как было ранее), а также дополнительно в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

   12

КР. 470300.080105.65.ПЗ

2.3 Нормативные  акты регулирующие расчет лимита  остатка кассы

 

Расчет лимита остатка  кассы регулируется следующими нормативными актами:

1. Положение от 05.01.1998 года № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;

2. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 12 октября 2011 г. N 373-П;

3. Указание от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».⁷

2.4 Размеры лимитов

 

В связи с изменениями  в кассовом законодательстве, вступившими  в силу с 1 января 2012 года, на предприятия  возлагается новая обязанность  – самостоятельно рассчитывать и  утверждать приказом лимит остатка  кассы.

Как подсчитать этот показатель в том случае, если у предприятия  есть наличная выручка?

Прежде всего, для определения  кассового остатка нужно исходить из величины полученной ранее выручки. При этом теперь руководитель вправе самостоятельно выбрать период, за который будет браться сумма  выручки – за прошедшие месяцы, за то время, когда был максимум продаж в текущем году, или за период предыдущего года. Главное условие при этом – длительность выбранного периода не должна превышать 92 рабочих дня. Причем в данном контексте идет речь о тех днях, в которые работает само Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

   13

КР. 470300.080105.65.ПЗ

предприятие. К примеру, если магазин работает и в субботу, и в воскресенье, то в целях  расчета лимита остатка кассы  это будут также рабочие дни.

Затем нужно установить периодичность, с которой предприятием будет  сдаваться «лишняя» наличность в  банк. По закону, делать это необходимо не реже одного раза за семь рабочих  дней. Однако, если в том населенном пункте, где располагается касса, банков просто нет, этот период можно  увеличить до четырнадцати рабочих  дней.

Сумму кассового остатка  рассчитывают по следующей формуле:

(Сумму наличной выручки  за расчетный период / количество  рабочих дней предприятия в  расчетном периоде) * количество  рабочих дней между моментами  сдачи выручки в банк.

В том случае, если у предприятия  только стартует его деятельность, и пока не было наличных поступлений, для расчета лимита берут ожидаемую  сумму выручки.

А если у предприятия не бывает наличной выручки? Как рассчитать кассовый остаток?

Возможна такая ситуация, что для финансирования наличных расходов предприятия денежные средства поступают в кассу исключительно  с расчетного счета компании. В  таком случае расчет лимита производится исходя из величины таких расходов за самостоятельно выбранный период – прошедший месяц, квартал текущего или прошлого года. Этот период времени  также не должен превышать 92 рабочих  дня данного предприятия. При  расчете лимита в сумму расходов не включается зарплата и прочие выплаты  сотрудникам.⁸

Потом определяется количество рабочих дней между моментами  поступления денег из банка. Этот срок также не может быть больше 7 дней, а если в населенном пункте нет банка – 14 дней. Затем определяется лимит по кассе:

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

   14

КР. 470300.080105.65.ПЗ

 (величина наличных средств, выданных за период на хозяйственные нужды предприятия, исключая зарплату и прочие выплаты сотрудникам / количество рабочих дней расчетного периода) * количество рабочих дней предприятия между моментами прихода наличности из банка.

Вопрос о сроке, на который  устанавливается лимит кассы, Положением N 373-П «О Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» также оставлен на усмотрение руководства предприятия. Лимит остатка кассы можно установить на месяц, квартал, год или любой другой разумный период времени. Кассовый остаток при необходимости можно пересматривать.

Таким образом, согласно новому закону (Положение N 373-П «О Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ»), предприятие само определяет сумму кассового остатка, и период времени, на который он устанавливается. ⁹

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной работе рассмотрена тема управления кассовыми остатками. По работе можно сделать следующие выводы:

1. Кассовые остатки— совокупность денег, имеющихся на счетах (и на руках) у всех экономических агентов страны.
2. Лимит остатка кассы – предельно допустимый остаток наличных денежных средств, который может храниться в кассе предприятия (организации).

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

   15

КР. 470300.080105.65.ПЗ

Согласно Положению N 373-П «О Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», предприятие само определяет сумму кассового остатка, и период времени, на который он устанавливается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

   16

КР. 470300.080105.65.ПЗ

Библиографический список

 

1. Зорин, О.В. Касса и лимит ее остатков / Олег Зорин// Финансовая газета.- 2012.- 5 октября
2. Лопатников, Л. И. Экономико-математический словарь: Словарь современной экономической науки. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело, 2003. – 520с
3. Малкина, Е.Л. Ведение кассовых операций в вопросах и ответах / Е.Л. Малкина// Главбух.- 2012 .- 10 апреля
4. Российская Федерация. Гражданский кодекс Российской Федерации .- Москва: КноРус, 2012г -347с
5. Российская Федерация. Бюджетный кодекс Российской Федерации.- Москва: КноРус, 2012г -272с
6. Российская Федерация. Законы. Письмо ЦБ РФ от 15.02.12 г. № 36-3/25
7. Российская Федерация. Законы. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): федер. Закон: [принят  Гос. Думой 27 июня 2002 г.]
8. Российская Федерация. Законы. Положение Банка России N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" [принят 12 октября 2011 г.]
9. Российская Федерация. Законы. Указание Банка России N 1843-У  "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" [принято 20 июня 2007г. (ред. от 28 апреля 2008г.)]
10. Федоров, А.В. Новый подход к кассовым операциям: устанавливаем лимит кассы / А.В. Федоров-http://www.finomenov.ru/news/40429-novyy-podhod-k-kassovym-operaciyam-ustanavlivaem-limit-kassy.html(5.03.2012)

¹ Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"