Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Управление кредиторской задолженностью организации ООО "Ритэк"

Управление кредиторской задолженностью организации

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………….

Глава 1. Методологические основы управления кредиторской задолженностью хозяйствующего субъекта…………………………………………………………….

1.1 Понятие кредиторской задолженности организации и ее законодательное регулирование……………………………………………………………………..

1.2 Анализ методов изучения кредиторской задолженности……………….

1.3 Характеристика методов управления и снижения кредиторской задолженности организации……………………………………………………..

Глава 2. Анализ управления кредиторской задолженности в ООО «РИТЭК»….

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия…..

2.2 Финансово-экономический анализ деятельности предприятия и состояния кредиторской задолженности………………………………………………………

2.3 Исследование политики управления кредиторской задолженностью ООО «РИТЭК» и определение существующих проблем………………………………

Глава 3. Совершенствование управления кредиторской задолженностью на предприятии..............................................................................................................

3.1 Комплекс мер по снижения кредиторской задолженности на предприятии…...........................................................................................................

3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий и разработка рекомендаций по управлению кредиторской задолженностью…….

3.3. Результаты внедрения предложенных методов управления задолженностью ООО «РИТЭК»……………………………………………………………………..

Заключение…………………………………………………………………………

Список литературы……………………………………………………………….

Приложения………………………………………………………………………

Введение

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Предприятию нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.

Обобщая вышесказанное, можно сказать об актуальности рассматриваемой темы, так как правильные и своевременные расчеты с кредиторами имеют большое значение для предприятия. Особая роль отводится управлению кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия.

Цель дипломной работы- проанализировать состояние управления кредиторской задолжностью и оценить внедрение разработанных методов управления задолженностью на рассматриваемом предприятии.

Исходя из сформулированной цели, предполагается решение следующих задач:

определить сущность кредиторской задолжности и ее нормативно-правовое регулирование:
изучить существующие методы анализа и управления кредиторской задолжностью;
провести анализ деятельности конкретного предприятия и его кредиторской задолжности;
разработать ряд рекомендаций по совершенствованию управления кредиторской задолжности по результатам проведенного анализа и выявленных проблем;
оценить эффективность предложенных методов управления задолженностью на предприятии.

Объектом исследования дипломной работы выступает предприятие ООО «РИТЭК», специализирующееся в .

Предмет исследования- методы управления кредиторской задолжностью.

Для написания данной работы в качестве нормативно – правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а также регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность ООО «РИТЭК».

Теоретической основой данной работы являются труды современных экономистов по изучаемым вопросам, таких как, Баканов М.И., Шеремет А.Д., Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др., учебники, учебные и методические пособия по анализу хозяйственной деятельности, журнал «Бухгалтерский учет» и газета «Экономика и жизнь», данные статистики.

Практическая значимость результатов дипломной работы заключается в том, что они получены на основе реальных данных и могут быть практически реализованы на рассматриваемом предприятии.

Глава 1. Методологические основы управления кредиторской задолженностью хозяйствующего субъекта

1.1 Понятие кредиторской задолженности организации и ее законодательное регулирование

Кредиторская задолжность – это долги предприятия другим организациям или отдельным лицам (поставщикам) за полученные, но не отплаченное сырье и материалы.

Обязательства по распределению общественного продукта представляет собой сумму задолжности по начисленной, но еще не выплаченной з/п работникам предприятия. Задолжность предприятия по з/п имеет хронический характер. В среднем, з/п всегда находится в обороте предприятия и используется как источник заемных средств. Некоторое время в обороте предприятия находятся суммы отчислений на социальное страхование в бюджет, которые начислено, но еще не перечислены соответствующим органам и фондам.

К обязательству по распределение общественного продукта относятся и налоги, которые удерживаются с работников (подоходный налог), НДС по приобретенным ценностям. Между удержанием налогов и их перечислением в доход бюджета всегда имеется разрыв во времени, и в этот промежуток – деньги находятся в обороте предприятия и используются им. Поэтому, задолжность по удержанным, но еще не перечисленным суммам, рассматривается, как один из источников заемных средств.

Использование привлеченных, заемных средств, в хозяйственном обороте предприятия способствует временному улучшению финансового состояния, при условии, что данные средства не «замораживаются» на продолжительное время в обороте, а своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолжность, что приведет к ухудшению финансового положения, а невыполнение обязательств перед кредиторами к банкротству.

Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой, рабочие, которым начислена но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и др.

Займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долго-срочные и краткосрочные обязательства. В качестве задолженности кредиторам учитывают лишь суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.

Кредиторская задолженность может быть классифицирована по различным основаниям. Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств.

Помимо уже перечисленных видов кредиторской задолжности, также различают другие ее виды в зависимости от валюты платежа, времени возврата, возможности взыскания и степени обеспечения (рис. 1).

Так, кредиторская задолжность может быть выражена в рублях или любой иностранной валюте, она может быть нормальной или просроченной (по договору), надежной, сомнительной или безнадежной, а также обеспеченная гарантией или нет.

Рисунок 1. Классификация кредиторской задолжности

Основным документом, регулирующим исполнение обязательств контрагентами, является заключенный между ними договор. По условиям и заключаемой форме договор не должен противоречить нормам Гражданского кодекса Российской Федерации, который обязывает как продавцов, так и покупателей исполнять обязательства в соответствии с договором, требованиями закона и иных правовых актов или в соответствии с условиями делового оборота.

Развитие рыночных отношений в нашей стране привело к возникновению различных форм расчетов между предприятиями. Они варьируются в зависимости от ситуации, финансового положения организации, специфики ее деятельности, достижения определенных целей и т.д. Для наглядности формы расчетов показаны на рисунке в Приложении 1.

Расчеты между предприятиями могут осуществляться как денежными, так и неденежными способами. Появление неденежных способов расчетов, как правило, вызвано трудностями финансового положения некоторых предприятий, кризисом неплатежей, и такая форма погашения долговых требований и обязательств облегчает взаиморасчеты контрагентов путем использования различных их схем в рамках действующего законодательства.

Необходимо отметить, что по оценкам специалистов примерно 95% платежей в России осуществляется платежными поручениями. Платежным поручением является оформленное расчетным документом распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку на перевод определенной денежной суммы на счет получателя денежных средств. Расчеты платежными поручениями используются в местных, одногородних и иногородних расчетах между организациями за поставленные товарно – материальные ценности, работы и услуги. Платежными поручениями оформляются авансовые платежи, частичные платежи и окончательные расчеты между предприятиями.

В условиях отсутствия денежных средств на счетах предприятий, которое может быть вызвано временными затруднениями как самого предприятия – производителя, так и его партнеров по бизнесу, особенный интерес вызывают неденежные способы расчетов. Гражданским законодательством российской Федерации предусмотрен ряд таких способов погашения задолженности, однако их применение на практике вызывает определенные трудности при оформлении бухгалтерских документов и осуществлении расчетов налогов по сделкам. Существуют безналичные формы расчетов с помощью векселей и ценных бумаг, а также способы погашения задолженности неденежными средствами по разным основаниям: товарообменные операции, перевод долга, зачет взаимных требований и т.д.

Учет расчетов со смежными организациями, в которых каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет существенную часть общей деятельности предприятия. Поэтому далее в работе необходимо рассмотреть методы анализа кредиторской задолжности и управления ею.

1.2 Анализ методов изучения кредиторской задолженности

Анализ состояния расчетов предприятия очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности.

Анализ состояния расчетов с кредиторами необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Анализ кредиторской задолженности необходим поставщикам и подрядчикам, покупателям и заказчикам, работникам налоговых органов, финансовых служб – всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее платежеспособности.

Особое значение анализ кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и кредиторскую задолженность.

Задачи анализа расчетов с кредиторами:

определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;
оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, если нет – определить, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;
определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;
оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит;
определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;
прогнозировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.¹

Источниками информации для анализа расчетов с дебиторами и кредиторами являются:

бизнес – план предприятия;
оперативные планы – графики;
договора с дебиторами и кредиторами;
регистры синтетического и аналитического учета;
бухгалтерская отчетность.

Регистры аналитического учета включают: накладные на отгрузку продукции; товарно–транспортные накладные; счета – фактуры; журнал регистрации выставленных счетов – фактур; книга продаж; журнал регистрации полученных счетов-фактур; книга покупок; ведомость № 16 «Отгрузка и реализация продукции».

Регистры синтетического учета: журналы– ордера № 11, № 6, № 8, Главная книга.

Бухгалтерская отчетность: ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

В зависимости от размера кредиторской задолженности, количества расчетных документов, дебиторов и кредиторов, анализ уровня задолженности можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. При выборочном методе обычно задается критический уровень задолженности. Все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Затем проверяется реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности в отобранных расчетных документах. После обобщения результаты анализа распространяются на всю совокупность расчетов.

Можно выделить следующие методы, которые необходимо использовать для проведения анализа расчетов с дебиторами и кредиторами:

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Этот метод в данной работе будет применен для анализа изменения кредиторской задолженности рассматриваемого предприятия.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Данный метод будет использован для оценки структуры кредиторской задолженности рассматриваемого предприятия.
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение основной тенденции динамики показателя. Данный метод будет применен для оценки динамики кредиторской задолженности рассматриваемого предприятия.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.

1.3 Характеристика методов управления и снижения кредиторской задолженности организации

Управление кредиторской задолженностью – существенный элемент системы бухгалтерского и управленческого учета. Специфический характер задач управления задолженностью находит соответствующее отражение в организационном устройстве. На предприятиях, внедривших системы контроллинга, соответствующие службы рассматриваются обычно как своеобразные единицы, в компетенцию которых входит решение различных задач, в том числе управления задолженностью.

Процесс управления кредиторской задолженностью включает следующие этапы:

1 – финансовый анализ деятельности организации поставщика;

2 – разработка кредитной политики организации;

3– принятие решения о предоставлении кредита, страхование дебиторской задолженности;

4 –изменение кредитной политики организации;

5 – контроль за отгрузкой продукции, выпиской счета и его отправкой покупателю; составление картотеки дебиторов;

6 – контроль за финансовым состоянием дебиторов;

7 – при непогашении долга или его части установление оперативной связи с дебитором на предмет признания им долга;

8 – обращение в арбитражный суд с иском о взыскании просроченной задолженности;

9 – возбуждение дела о банкротстве;

10 этап – компенсация убытков из фонда компенсации безнадежных долгов.

Схематично также можно представить общий порядок анализа кредиторской задолжности (рис.2).

Рисунок 2. Порядок анализа и управления кредиторской задолжностью

В ходе анализа изучается состав и величина кредиторской задолжности бюджету, персоналу предприятия, поставщикам ресурсов.

При анализе кредиторской задолжности учитывается, что её величина одновременно является источником покрытия дебиторской задолжности, поэтому в процессе анализа сравнивается сумма кредиторской задолжности с дебиторской, если Дт > Кт - это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолжность.

Увеличение кредиторской задолжности может быть вызвано:

неосмотрительной кредиторской политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;
наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей;
слишком высокими темпами наращивания объемов продаж;
трудностями в реализации продукции.

При анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Кредиторская (как и дебиторская) задолженность является естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Она возникает в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости.

Однако балансовые остатки кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженности — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.

В конечном счете, все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

Для управления кредиторской задолжностью и ее снижения, фирмы часто прибегают к реструктуризации.

Реструктуризация- изменение структуры производственной системы с целью стабилизации и создания условий для эффективного управления.

Реструктуризация фирмы, с одной стороны, это изменение структуры собственности, капитала и схемы владения взаимодействующих субъектов как способ адаптации к изменяющейся рыночной среде. По другим источникам, реструктуризация предприятия- это структурная перестройка в целях обеспечения эффективного распределения и использования всех ресурсов предприятия (материальных, финансовых, трудовых, земли, технологий), заключающаяся в создании комплекса бизнес-единиц на основе разделения, соединения, ликвидации (передачи) действующих и организации новых структурных подразделений, присоединения к предприятию других предприятий, приобретения определяющей доли в уставном капитале или акций сторонних организаций.

Рассмотрим виды реструктуризации кредиторской задолжности.

В качестве методов реструктуризации отступное подразумевает обмен активов компании на различные уступки со стороны кредиторов (например, сокращение суммы задолженности, уменьшение процентной ставки и т.д.). При этом предприятие не должно ограничиваться только своей продукцией, а наоборот, должно принимать во внимание любые активы, находящиеся в его собственности, включая активы непроизводственного характера, облигации местной администрации, акции других предприятий, векселя банков и т.д. Такие активы как векселя крупнейших банков или акции других компаний часто используются для расчетов с централизованными поставщиками (поставщиками электроэнергии, воды, газа и т.д.), иногда и с Пенсионным фондом.

Предприятия, которым подойдет этот метод реструктуризации: предприятия с большим количеством основных средств, которые вряд ли можно будет продать по приемлемой цене в ближайшем будущем, а также те, у которых затраты на хранение и обслуживание этих активов достаточно велики.

Кредиторы, которые могут согласиться на этот метод: те, у которых есть возможность либо использовать, либо продать полученные активы, а также те, у которых затраты на хранение и обслуживание этих активов невелики.

Одним из видов отступного является предложение пакета акций, находящегося на балансе предприятия, в обмен на уступки кредитора. При этом важно отметить, что в данном случае акции нового выпуска не могут быть использованы для покупки долга. Данное соглашение заключается между кредитором и собственниками предприятия, которые готовы уступить часть акций предприятия в обмен на улучшение финансового состояния предприятия.

Предприятия, которым подойдет этот вид реструктуризации: предприятия, чьи собственники готовы частично уступить контроль над предприятием и право на дивиденды в обмен на сокращение долга предприятия.

Кредиторы, которые могут принять этот подход: кредиторы, требования которых к данному предприятию составляют существенную долю совокупного долга предприятия. В этом случае освобождение от уплаты долга или сокращение задолженности станет решающим фактором при определении дальнейшей судьбы предприятия - будет ли предприятие ликвидировано, или оно продолжит свою работу. Здесь также могут проявить интерес кредиторы, которые хотят расширить сферу своей деятельности за счет приобретения пакетов акций других компаний. Например, компания, специализирующаяся на хранении нефти может освободить от уплаты долга компанию, владеющую сетью автозаправочных станций, взамен на долевое участие в этой сети.