Управление кредиторской задолженностью предприятия

Министерство образования и  науки

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Нижегородский государственный  архитектурно-строительный университет»

Институт экономики, управления и права

Кафедра бухгалтерского учета  и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Управление финансами предприятия»

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Тема: «Управление кредиторской задолженностью предприятия»

Выполнил:  Перцова Е.О.

Курс: 5

Группа: БУ-13

Зачетная книжка №  071781

Проверил: Яшкова Н.В.

Н. Новгород – 2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                   3

1    Кредиторская задолженность                                                                6

1. Понятие кредиторской задолженности                                          6
2. Виды расчетов, при которых возникает кредиторская задолженность 10
3. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «ТТК-НН»        14
2. Управление кредиторской задолженностью ЗАО «ТТК-НН»      18
1. Структура и динамика кредиторской задолженности ЗАО «ТТК»        18
2. Основные показатели, используемые при оценке кредиторской задолженности                                                                                                       20
3. Мероприятия по управлению кредиторской задолженностью

ЗАО «ТТК»                                                                                                             24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                           28

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                  31

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                           33

А Бухгалтерский баланс ЗАО  «ТрансТелеКом-НН»

Б Отчет о прибылях и убытках ЗАО «ТрансТелеКом-НН»

ВВЕДЕНИЕ

     Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно -материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

     В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.

     Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

     Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета  и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

    Тема кредиторской задолженности  всегда была актуальной, так как  на каждом предприятии в процессе  его деятельности возникали отношения,  приводящие к возникновению задолженности,  в нынешних же условиях эта  тема становиться наиболее яркой  и интересной.

Задолженности, возникающие  при осуществлении финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, образуют текущее  и долгосрочное отвлечение или привлечение  средств, известных как дебиторская  и кредиторская задолженности, влияющие на платежеспособность и ликвидность.

Кредиторская задолженность  всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное  финансовое состояние предприятия. Т.е. кредиторская задолженность характеризует  отвлечение средств из оборота данного  предприятия и использование  их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки  ее взыскания.

Цель данной работы - провести анализ кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определение сущности  кредиторской задолженности и  методы управления ею.

2. Провести анализ экономического  положения ЗАО «ТрансТелеКом-НН».

3. По результатам анализа  предложить мероприятия по управлению  кредиторской задолженностью на  предприятии.

Кредиторская задолженность  в определенной мере полезна для  предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Состояние кредиторской задолженности, размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

В целях управления кредиторской задолженностью необходимо проводить  ее анализ, который включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся  к оценке финансового положения  предприятия.

1 Кредиторская  задолженность

1. Понятие кредиторской задолженности

Кредиторской называют задолженность  данного предприятия другим предприятиям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Для отражения расчетов с кредиторами предназначены  счета расчетов. Образование или  увеличение задолженности перед  кредиторами отражается по кредиту  счетов расчетов с кредиторами, эти  счета являются пассивными. Такие  синтетические счета расчетов, как 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 68 «Расчеты по налогам и  сборам», 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» и 79 «Внутрихозяйственные расчеты», являются активно-пассивными. 

Кредиторов, задолженность  которым возникла за поступившие  материальные ценности, выполненные  работы и оказанные услуги называют поставщиками или подрядчиками. Задолженность  поставщикам и подрядчикам  отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете также  отражается  задолженность поставщикам  по неотфактурованным поставкам и задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым предприятие выдало в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя. Действующим Планом счетов допускается возможность использования для учета расчетов с поставщиками счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».   

Задолженность по начисленной, но еще не выплаченной  заработной плате работникам предприятия отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Задолженность предприятия  по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников, отражается на счете 68 «Расчеты по налогам  и сборам». Задолженность предприятия  по отчислениям на государственное  социальное страхование, пенсионное обеспечение  и  медицинское страхование  отражается на счете  69 «Расчеты по социальному  страхованию и  обеспечению».

Кредиторов, задолженность  которым  возникла по  другим операциям, называют прочими кредиторами. Под задолженностью  «прочим кредиторам»  отражается задолженность предприятия  по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников предприятия и другим видам страхования, в которых  предприятие  является страхователем, задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды (кроме фондов, отчисления в которые  отражаются по счету 69) в соответствии с установленным законодательством РФ порядком, задолженность по кредитам банков, полученным  предприятием  для выдачи ссуд работникам на жилищное строительство и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные в кредит, задолженность перед подотчетными лицами.     

Расчеты с кредиторами  осуществляются в денежной форме  безналичной или посредством  наличных денег. Безналичные расчеты  ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. 

Перечисления производятся посредством записей, которые показывают уменьшение денежных средств  плательщика на его счете в банке и соответственно увеличение остатка денежных средств на счете получателя.  Посредником при расчетах выступают банки.

Расчеты с работниками  предприятия в погашение задолженности  по заработной плате, премиям, пособиям, а также  по подотчетным суммам осуществляются посредством наличных денег. В кассу наличные деньги поступают  в основном с расчетного счета. 

В бухгалтерском балансе  кредиторская задолженность отражается по видам в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской  отчетности суммы по  расчетам с  бюджетом, поставщиками должны быть согласованы  с  соответствующими организациями  и тождественны. Оставление на бухгалтерском  балансе  неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Кредиторская задолженность  в иностранных валютах отражается в  бухгалтерской отчетности в  рублях в суммах, определяемых путем  пересчета  иностранных валют  о курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату.

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета  и бухгалтерской  отчетности организации обязаны  проводить инвентаризацию кредиторской  задолженности, в ходе которой проверяется  и документально подтверждается ее наличие, состояние и оценка. Проведение инвентаризации обязательно перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности.      

По истечении срока  исковой давности кредиторская задолженность  подлежит списанию. Общий срок исковой  давности установлен в три года¹. Для отдельных видов требований  законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные  по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться с момента, когда у кредитора возникает  право предъявить требование об исполнении обязательства.

Кредиторская  задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается  по каждому обязательству  на основании данных проведенной  инвентаризации, письменного обоснования  и приказа (распоряжения) руководителя организации.  В соответствии с  Положением о составе затрат  суммы списанной кредиторской задолженности  включаются в состав внереализационных  доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются  при налогообложении прибыли.

Расчеты по поставкам продукции, выполненным работам и оказанным услугам должны быть осуществлены в течение 4 месяцев с момента поставки продукции, выполнения работ и оказания услуг. Если в указанный срок расчеты не произведены, то весь доход по сделкам подлежит изъятию в доход бюджета при условии, что кредитор не предпринял  всех необходимых мер к возмещению задолженности, вплоть до обращения в суд.

Порядок расчетов между дебиторами и кредиторами уточнен постановлением Правительства РФ от 18.08.95 г. № 817 «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)»

Все возникающие у предприятия  расчеты можно разделить  на  внутренние и внешние.  Предприятие в результате своей хозяйственной деятельности вступает в хозяйственные связи с другими юридическими и физическими лицами. Возникают расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с бюджетом, а также расчеты с прочими кредиторами -  все они и образуют понятие «внешние расчеты».

К внешним расчетам относят:

• расчеты с поставщиками и подрядчиками (сч.60, сч.76);
• расчеты по налогам и сборам (сч.68);
• расчеты по единому социальному налогу (сч.69);
• авансы полученные (сч.60);
• расчеты с прочими кредиторами.

Внешними считаются расчеты, остающиеся в сводном балансе  соответствующего уровня управления. Но у предприятия возникают также  взаимоотношения с персоналом, выполняющим  производственные задания, и  другими  физическими лицами – возникают  внутренние расчеты.

К внутренним расчетам можно  отнести:

• расчеты с персоналом по оплате труда (сч.70);
• расчеты с подотчетными лицами (сч.71);
• расчеты с персоналом по прочим операциям (сч.73).

При внутренних расчетах требование платежа обращается непосредственно  к плательщику, минуя учреждение банка. Но, прежде чем перечислить  деньги, плательщик из предъявленной  ему суммы засчитывает платежи, обращенные с его стороны к  получателю, после чего на оставшуюся разницу дает поручение банку  на перечисление денежных средств. Если такая разница равна нулю, расчеты  считаются завершенными. Если при  внешних расчетах через банк проходит каждая расчетная операция, то при  внутренних – лишь сальдо совокупности расчетов, учтенных на основании извещений  участвующих сторон. Поэтому их применение сокращает время расчетов, потребность  в средствах для покрытия взаимных долгов, дебиторскую и кредиторскую задолженности .

1.2 Виды расчетов, при которых возникает кредиторская  задолженность. 

В процессе выполнения работ  или услуг предприятия как  юридические лица вступают в хозяйственные  связи с другими юридическими лицами. Хозяйственные связи –  необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договором, в соответствии с которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей или исполнителем работ, а другое покупателем, а, следовательно, и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиком и покупателем оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.   

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками в соответствии с Планом счетов учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К поставщикам и подрядчикам  относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие  различные виды услуг и выполняющие  разные работы.

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками осуществляют после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг  либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

Без согласия организации  в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

В настоящее время организации  сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.  

Все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги отражают на счете 60 независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг  в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение  материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. В данном случае то, какой счет должен дебетоваться (10 «Материалы» или 15 «Заготовление и приобретение  материальных ценностей») определяется учетной политикой организации.

Если счет поставщика был  акцептован и оплачен до поступления  груза, а при приемке на склад  поступивших  товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача  сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика  (после того, как счет был акцептован) были обнаружены  несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические  ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму расхождений корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

В безналичных расчетах с  поставщиками может  использоваться вексельная система оплаты.

Товарные векселя применяют  при расчетах между предприятиями  за поставку товаров, выполненные работы и услуги, при заключении хозяйственных  сделок на срок не более 180 дней, если эти  предприятия расположены на территории Российской Федерации и являются юридическими лицами.

Расчеты с персоналом по оплате труда осуществляются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Центральное место в производственной деятельности любого предприятия занимают труд и результаты труда, поскольку только при помощи рабочей силы создается прибавочный продукт. Это обстоятельство  предопределяет отношение к рациональному использованию трудовых ресурсов, так как без коллектива работников нет предприятия и без необходимого количества людей определенных профессий и квалификации ни одно предприятие не  сможет достичь своей цели.

Кредит счета -  отражают начисления по оплате труда, пособий  за счет отчислений на государственное  социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм.

Дебет – удержания из начисленной суммы оплаты труда  и доходов, выдачу причитающихся  сумм работникам и не выплаченные  в срок  суммы оплаты труда  и доходов. Сальдо этого счета, как  правило, кредитовое и показывает кредиторскую задолженность предприятия перед  рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.

На некоторых предприятиях  для более правильного определения  себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в  течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы  будут выплачиваться. Тем самым  создается резерв для оплаты отпусков работникам. Предприятия могут создавать  резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет. Резервируемые суммы  относят  в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые  отнесена  начисленная заработная плата, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Следует учитывать, что невозврат  кредиторской задолженности влечет за собой применение по отношению  к организации определенных имущественных  санкций, в частности, взыскание  неустойки, предусмотренной договором; штрафов, установленных законом; процентов  за пользование чужими денежными  средствами вследствие уклонения от их возврата. Кроме того, кредиторы  могут взыскать с организации  и убытки, причиненные им несвоевременным  возвратом или невозвратом долгов, при этом по общему правилу убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой или процентами, взыскиваемыми  за пользование чужими денежными средствами. 

3. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «ТрансТелеКом-НН»

Закрытое Акционерное  Общество «ТрансТелеКом-НН» зарегистрировано 8 июля 1999 года. Свидетельство о государственно регистрации юридического лица серия  НРП-НН № 7622. Свидетельство о постановке на налоговый учет по месту нахождения в ИМНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода, код 5257 от 11 февраля 2002 года серия 52 № 000290110, ИНН 5257042749, КПП 525701001.

Юридический адрес: 603006, г. Нижний Новгород, ул. Семашко, д.37

Почтовый адрес: 603006, г. Нижний Новгород, ул. Семашко, д.37

Общество не имеет дочерних и зависимых организаций. В состав общества входят 22 обособленных подразделений  – эксплуатационно-технологические  цеха. ЭТЦ представляют собой стационарно-организованные рабочие места. Сотрудники ЭТЦ занимаются техническим обслуживанием линий  связи. Обособленные подразделения  не выделены на отдельный баланс, не имеют расчетных счетов, не ведут бухгалтерский учет.

В таблице 1 представлен перечень обособленных подразделений общества.

Таблица 1 - Перечень обособленных подразделений ЗАО «ТрансТелеКом»

Уставный капитал Общества составляет 2 000 000 (два миллиона) рублей. В таблице 2 представлена доля каждого акционера в уставном капитале.

Таблица 2 – Акционеры ЗАО «ТрансТелеКом»

Общество в своей деятельности руководствуется уставом Общества, утвержденным общим собранием Акционеров, протокол № 23 от 25.02.05 г. в редакции изменений  и дополнений, протокол № 37 от 28.06.06 г., протокол № 45 от 22.06.07г, в мае 2009 года Общим собранием Акционеров утверждена новая редакция Устава Общества, протокол № 65 от 19.05.09 г., в редакции изменений  и дополнений, протокол № 81 от 24.12.10г.

Высшим органов управления ЗАО «ТрансТелеКом-НН» является Общее собрание Акционеров. Совет  Директоров, состоящий из 5 (пяти) человек, осуществляет общее руководство  деятельностью Общества и является органом Управления в промежутках  между собраниями Акционеров.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества Акционерами Общества создана ревизионная комиссия.

На 2010 год аудитором общества утвержден ЗАО БДО Юникон (протокол Общего Собрания Акционеров № 83 от 04 февраля 2011г.)

Система внутреннего контроля частично раскрыта учетной политикой  Общества, где определен порядок  проведения инвентаризации имущества  и обязательств, сроки и порядок  предоставления в бухгалтерию отчетов  материально-ответственных лиц и  руководителей структурных подразделений  определен графиком документооборота, приказами генерального директора  установлен перечень лиц, имеющих право  подписи первичных учетных документов.

В 2010 году Обществом проведены  следующие инвентаризации: