Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Управление оборотным капиталом предприятия. 16

Министерство образования и науки РФ

Пермский государственный технический университет

Курсовая работа

по предмету «Финансовый анализ в менеджменте»

«Управление оборотным капиталом

предприятия»

Анализ финансовых результатов деятельности организации.

Пермь 2015

Содержание

Введение

Актуальность темы исследования определяется тем, что главной задачей функционирования любого предприятия является получение положительных финансовых результатов. Эффективность функционирования предприятия во многом зависит от его способности приносить необходимую прибыль.

Для оценки этой способности применяются методы анализа финансовых результатов, позволяющие определить, насколько стабильны получаемые доходы и производимые расходы; какие элементы отчета о прибылях и убытках могут быть использованы для прогнозирования финансовых результатов; какова эффективность использования вложенного капитала; насколько производительны осуществляемые затраты; насколько эффективно управление компанией в целом. Анализ финансовых результатов предприятий всех форм собственности является составной частью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий и одним из наиболее действенных инструментов учета и контроля уровня использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.[4]

Результативность деятельности предприятия в финансовом смысле характеризуется показателями прибыли и рентабельности. Эти показатели как бы подводят итог деятельности предприятия за отчетный период. Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.[4] Деятельность предприятий осуществляется за счет собственных заработанных средств, то есть за счет прибыли. Поэтому в системе экономического анализа важное значение имеет исследование закономерностей формирования основного источника дохода предприятия – прибыли. По сравнению с другими стоимостными показателями, прибыль в наибольшей мере подходит для оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, так как выражает в стоимостной форме результат этой деятельности.[3]

Нестабильность рыночных отношений, жесткая кредитная политика, несовершенство налоговой системы, постоянно меняющиеся нормативные акты – те условия, которые в настоящее время характеризуют экономическую ситуацию в стране. И, совершенно очевидно, что эти факторы крайне неблагоприятно влияют на предприятия, так как любое предприятие – это долгосрочная программа, рассчитанная на определенные капиталовложения. Все вышеуказанное можно отнести и к рентабельности, поскольку прибыль и рентабельность тесно взаимосвязаны, нуждаются в подробном анализе и изучении. Из вышесказанного ясно, что доходы и расходы, прибыль и рентабельность и пути их повышения – тема весьма актуальная.

В данной курсовой работе будут рассмотрены финансовые результаты предприятия, выявлены проблемы экономического характера и предложения по повышению их путем увеличения выручки от продаж .

Цель курсовой работы: рассмотреть и исследовать динамику изменения финансовых результатов предприятия, определить проблемы и разработать рекомендации по улучшению финансовых показателей данной организации.

Задачи курсовой работы:

1) Определить финансовые результаты, принципы формирования и базовые показатели;

2) Определить значение оборотного капитала;

3) Провести анализ статей бухгалтерского баланса;

4) Провести анализ технико-экономических и финансово-экономических показателей;

5) Внести предложения по увеличению финансовых показателей.

5) Обосновать увеличение товарных запасов;

6) Рассмотреть источники привлечения денежных средств;

7) Рассчитать эффективность предложенных мероприятий, их влияние на финансово-экономические результаты хозяйственной деятельности компании и составить прогнозный баланс.

Объектом исследования в курсовой работе является ООО «СКМ-Строй».

Цель работы, поставленные задачи и выбранные методы исследования определили структуру работы, которая состоит из введения, основной части, включающей две главы, заключения и списка использованной литературы.

Теоретической и методической основой послужили законодательные акты Российской Федерации, труды российских и зарубежных ученых по проблемам управления и анализа финансовых результатов.

При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО «СКМ-Строй».

1.Финансовые результаты: теоретические и методологические аспекты

1.1. Определение финансовых результатов, принципы формирования и базовые показатели

Финансовые результаты характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Прибыль – это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разность между полученными совокупным доходом и совершенными совокупными затратами в процессе этой деятельности. [13, с. 159].

Прибыль классифицируется по различным признакам. Классификация прибыли представлена на рисунке 1.1

Рисунок 1.1. Классификация прибыли

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.

Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг); прибыль (убыток) от прочей реализации; доходы и расходы от внереализационных операций; балансовая (валовая) прибыль; чистая прибыль.

В качестве относительных показателей используют различные соотношения прибыли и затрат (или вложенного капитала – собственного, заемного, инвестиционного). Эту группу показателей называют также показателями рентабельности. Экономический смысл показателей рентабельности состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля капитала (собственного или заемного), вложенного в предприятие.

Рассмотрим основные финансовые результаты, определяемые абсолютными величинами. Выручка от реализации (валовой доход) – общий финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг). Согласно российским нормативным документам, он включает в себя: выручку от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства; работ и услуг; строительных, научно-исследовательских работ; товаров, приобретенных для последующей продажи; услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта.

Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство реализованной продукции называется валовой прибылью от реализации.

Общий финансовый результат (прибыль, убыток) на отчетную дату, который называют также балансовой прибылью, получают путем расчета общей суммы всех прибылей и всех убытков от основной и неосновной деятельности предприятия. В балансовую прибыль включают: прибыль (убыток) от реализации работ, услуг; прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль (убыток) от реализации материальных оборотных средств и других активов; прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств; доходы и потери от валютных курсовых разниц; доходы от ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, включая вложения в имущество других предприятий; расходы и потери, связанные с финансовыми операциями; внереализационные доходы (потери).

Балансовая прибыль за минусом налогов (обязательных платежей) называется чистой прибылью. Структура финансового результата представлена на рисунке 1.2.

Чтобы прогнозировать значение прибыли, управлять ею, необходимо проводить объективный системный анализ ее формирования, распределения и использования. Такой анализ важен как для внутренних, так и для внешних партнерских групп, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия.

Основные задачи анализа финансовых результатов включают в себя оценку динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период; анализ источников и структуры балансовой прибыли; выявление резервов повышения балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли, расходуемой на выплату дивидендов; выявление резервов повышения различных показателей рентабельности.

Рисунок 1.2. Структура финансового результата

Представление об эффективности работы любого предприятия дает финансовая отчетность. Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского (финансового) учета. Финансовая отчетность позволяет оценить имущественное состояние, финансовую устойчивость и платежеспособность фирмы и другие результаты, необходимые для обоснования многих решений (например, целесообразность предоставления или продления кредита, надежность деловых связей). Финансовая отчетность должна удовлетворять требованиям внешних и внутренних пользователей.

В Российской Федерации основными формами бухгалтерской отчетности являются бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2). Баланс предприятия содержит информацию для оценки имущественного и финансового состояния фирмы. По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности фирмы (прибыль или убыток). Данные баланса служат базой для оперативного финансового планирования; используются для контроля за движением денежных потоков. Отчет о прибылях и убытках содержит информацию о прибыли, полученной от производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Он дополняет сведения, содержащиеся в балансе и позволяет рассчитать и проанализировать показатели рентабельности фирмы.

1.2. Значение оборотного капитала для формирования финансовых результатов

Управление оборотным капиталом требует решений, основанных на компромиссе между доходностью и риском. Оно начинается с момента заключения договора на поставку продукции, с момента выписки покупателю счета-фактуры, получения предварительной оплаты. Заканчивается – выплатами кредиторам, персоналу, бюджетам. Для большинства предприятий продолжительность операционного цикла оборотных активов, как правило, больше, чем продолжительность операционного цикла соответствующих пассивов. Это является существенной причиной возникновения нехватки оборотных средств.

Для преодоления дефицита источников оборотного капитала предприятию необходимы краткосрочные банковские кредиты, иные заимствования, а также возможность управлять дебиторской задолженностью.

Финансовые результаты зависят как от наличия текущих активов, так и от их изменения – оборачиваемости средств, вложенных в активы. Чем выше показатели оборачиваемости, тем быстрее средства, вложенные в активы, превращаются в денежные средства, которыми предприятие расплачивается по своим обязательствам.

Показатели оборачиваемости запасов, готовой продукции характеризуют оборачиваемость оборотного капитала в других формах оборотных средств. В том случае, когда наблюдается снижение оборачиваемости производственных запасов, готовой продукции, вызванное «затуханием» производства, проблемами предприятия со сбытом продукции, неэффективностью или отсутствием маркетинговой политики, оборотный капитал должен быть обращен в другие, боле ликвидные формы, чтобы лучше осуществлялся его приток. Поэтому необходимо постоянно определять влияние показателей, характеризующих экономическое состояние предприятия, на размещение и эффективность использования финансовых ресурсов. Приток оборотного капитала зависит от реализации товаров, реализации имущества, роста дебиторской задолженности, продажи акций.

Факторами оттока оборотного капитала являются закупки сырья и материалов, приобретение объектов основных средств, выплата заработной платы, уплата процентов за кредиты, увеличение резерва по сомнительным долгам, списание запасов товарно-материальных ценностей как потери, начисления на заработную плату.

Взаимосвязь изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств может быть показана с помощью следующих соотношений:

= + (1.1)

= - (1.2)

= - (1.3)

Проблема определения потребности предприятия в оборотном капитале является важной составной частью финансового планирования, так как недостаток оборотных средств неизбежно приводит к невозможности своевременного обеспечения производственного процесса необходимыми материальными ресурсами, а их избыток может приводить к финансовым потерям вследствие неэффективного «замораживания» части оборотного капитала в излишних запасах товарно – материальных ценностей.

Определение потребности в оборотном капитале в текущем или будущем периоде организуется на основе прогнозных расчетов с использованием модели процессов производства и реализации, построенной по итогам предшествующих планируемому периодов. Такая потребность может быть рассчитана также и на основе детальных технико – экономических расчетов, выполняемых при составлении бизнес – плана на предстоящий период.

В условиях инфляционных тенденций расчеты потребности в оборотном капитале целесообразно производить на основе укрупненных расчетов с корректировкой полученных результатов на ожидаемый уровень инфляции. В таких случаях более достоверный результата будет получен при использовании натуральных и условно-натуральных единиц измерения. Когда же нельзя обойтись без денежных величин, их значения приводят к определенному моменту времени с помощью операции дисконтирования.

Если же речь идет об относительно коротких периодах времени (месяц, квартал), то необходимые величины элементов оборотных производственных фондов (запасов сырья, материалов, топлива и других) определяются по результатам оценки реально существующих потребностей производства.

На основе детальных технико – экономических расчетов по отдельным видам запасов предметов труда формируются планы организации материально-технического снабжения, определяются поставщики, сроки и объемы поставок и другие связанные с этим задачи, решаемые в процессе оперативного управления производственной и коммерческой деятельностью предприятия. Очевидно, состав и масштабы задач, решение которых связано с управлением запасами и определением потребности в оборотном капитале, существенно зависят от специфики деятельности и размеров предприятия. Но существуют достаточно общие приемы финансового планирования.

2. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «СКМ-Строй»

2.1. Характеристика предприятия ООО «СКМ-Строй»

Общество с ограниченной ответственностью «СКМ-Строй» создано в сентябре 2003 года в соответствии с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Место нахождения общества: г. Пермь.

Учредителями общества являются три физических лица, доли в Уставном капитале которых равны 33,3%, 33,3%, 33,4%. Уставный капитал общества оплачен в полном объеме и составляет 308410,00 рублей. Устав Общества соответствует требованиям гражданского законодательства.

Имущество Общества является частной собственностью.

Общество не имеет структурные подразделения.

Общество является субъектом малого предпринимательства и подлежит обязательному аудиту, так как выручка от продаж превышает 50000 тыс. руб. Бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. Система налогообложения – традиционная.

Учет ведется в электронном виде с применением программы 1С: Бухгалтерия.

Основной вид деятельности ООО «СКМ-Строй» – оптовая торговля строительными материалами. Рынки сбыта – Пермский край, Урал, Поволжье, Башкирия, Сибирь. Большая часть покупателей – строительные и нефтяные компании. Основные поставщики – крупные кирпичные и цементные заводы России.

Товарная номенклатура предприятия:

Кирпич (одинарный, полуторный, строительный, облицовочный);
Сэндвич-панели;
Цемент.

Сформулированы следующие цели и направления деятельности:

- представление качественно нового продукта на рынке Перми и Пермского края

- занятие прочных позиций на данном рынке аналогичного товара

- увеличение доли объема продаж данного товара до 30% в общей выручке фирмы.

Представление нового продукта происходит посредством проведения выставок, семинаров, презентаций, посещения сданных в эксплуатацию объектов с участием специалистов завода-изготовителя. Установлено тесное сотрудничество с проектными организациями, которые одобряют и рекомендуют новые строительные материалы при строительстве объектов.

Что касается прочных позиций на рынке, то таковыми их пока считать нельзя. Много конкурирующих фирм.

На конец 2014 года на предприятии работало 7 человек. Организационная структура представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1. Организационная структура ООО «СКМ-Строй»

В целом организационная структура Общества соответствует размеру и характеру деятельности. В организации между различными отделами разделены такие функции как непосредственный доступ к активам организации, разрешение на осуществление операций с активами, непосредственное осуществление хозяйственных операций, отражение операций в бухгалтерском учете.

ООО «СКМ-Строй» находится в самом центре г.Перми. В этом большое преимущество:

удобный подъезд к офису и складу как со всех сторон г.Перми, так и Пермского края;
нахождение вблизи крупнейших предприятий (ОАО «Пермский мукомольный завод», ОАО «Пермский мясокомбинат», Пермский государственный университет), что облегчает поиск нашей организации, т.е. есть ориентир.

Предприятие не имеет в собственности объектов недвижимого имущества. Складское помещение площадью 200 кв. м., предназначенное для хранения товарно-материальных ценностей, и офисное помещение площадью 62,5 кв. м. используются в деятельности на праве аренды.

В состав основных средств входит легковой автомобиль импортного производства, офисная техника и мебель.

В данной работе произведен анализ показателей деятельности предприятия на основе годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год, приведенной ниже.

2.2. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

Основным документом, характеризующим текущее финансовое положение предприятия, является его балансовый отчет (баланс). Баланс представляет собой фотоснимок предприятия и отражает состояние его финансов на определенную дату. Хотя сам по себе баланс не может характеризовать деятельность предприятия, но сравнение данных балансов на различные даты позволяет проанализировать изменения в финансово-экономическом состоянии предприятия и косвенно оценить эффективность его хозяйственной деятельности. Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализов бухгалтерской отчетности организации. Форма вертикального и горизонтального анализа баланса ООО «СКМ-Строй» приведена в таблице 2.1

Таблица 2.1. Аналитический баланс ООО «СКМ-Строй» на 31.12.2014 год

Актив

Код

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

тыс.

руб.

в % к итогу

тыс.

руб.

в % к итогу

тыс.

руб.

в уд.

весе

в %

к величине

1.Внеоборотные активы

-Основные средства

Итого по разделу 1

120

190

148

3,49

932

11,31

+784

+7,82

+529,7

2.Оборотные активы

-Запасы, в т.ч.

-сырье, материалы и др.

-затраты в незавершенном производстве

-готовая продукция и товары для перепродажи

-расходы будущих периодов

-Налог на добавленную стоимость

-Дебиторская задолженность, в т.ч

-покупатели и заказчики

-Краткосрочные финансовые вложения

-Денежные средства

Итого по разделу 2

БАЛАНС

210

211

213

214

216

220

240

241

250

260

290

300

536

514

143

3131

1245

283

4093

4241

12,64

0,05

0,33

12,12

0,12

3,37

73,83

29,36

6,68

96,51

100

780

747

6039

742

443

7311

8243

9,46

0,01

0,25

9,06

0,13

73,26

9,00

0,61

5,37

88,6

100

+244

-1

+233

-143

+2908

-503

+50

+160

+3218

+4002

-3,2

-0,04

-0,08

-3,06

+0,01

-3,37

-0,57

-20,36

+0,61

-1,31

-7,91

+45,52

-50

+50

+45,33

+120

-100

+92,88

-40,4

+56,54

+78,62

+94,36

Пассив

Код

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

тыс.

руб.

в % к итогу

тыс.

руб.

в % к итогу

тыс.

руб.

в уд.

весе

в %

к величине

3.Капитал и резеры

-Уставный капитал

-Нераспределенная прибыль

Итого по разделу 3

410

470

490

308

1173

1481

7,26

27,66

34,92

308

2704

3012

3,74

32,8

36,54

+1531

-3,52

+5,14

+1,62

+130,5

+103,4

4.Долгосрочные обязательства

590

5. Краткосрочные обязательства

-Кредиторская задолженность, в т.ч.

-поставщики

-задолженность перед персоналом

-задолженность перед внебюджетными фондами

-задолженность по налогам и сборам

-прочие кредиторы

Итого по разделу 5

БАЛАНС

620

621

622

623

624

625

690

700

2759

935

229

1542

2759

4241

65,08

22,05

0,99

0,28

5,39

36,37

65,08

100

5231

173

183

4839

5231

8243

63,46

2,1

0,44

2,22

58,7

63,46

100

+2472

-762

-42

+24

-46

+3297

+2472

+4002

-1,62

-19,95

-0,99

+0,16

-3,17

+22,33

-1,62

+90

-81,5

-100

+200

-20,1

+213,8

+90

+94,36

В ходе анализа баланса мы видим, что на конец периода увеличилась валюта баланса на 4002 тыс. руб., что составляет 94,36% от валюты баланса на начало периода.

Снижение доли оборотных активов во всем имуществе (с 96,51% до 88,6%) и увеличение доли внеоборотных активов (с 3,49% до 11,31%) свидетельствуют об уменьшении мобильности средств предприятия и маневренности капитала и ведет к замедлению оборачиваемости активов.

Уменьшение доли наиболее мобильных и ликвидных текущих активов (с 6,68% до 5,37%) в стоимости оборотных активов говорит об уменьшении текущей платежеспособности, ликвидности, увеличивает инвестиционные риски.

Удельный вес запасов в оборотных активах на конец отчетного периода уменьшился на 3,2% за счет уменьшения товарных остатков. Данный показатель нельзя рассматривать положительным при увеличении объемов продаж.

Положительным моментом является значительное сокращение доли дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в оборотных активах (на 20,36%).

Доля денежных средств существенно не меняется и находится на уровне 5-6% в оборотных активах. В некоторых источниках указано, что данный показатель не должен быть меньше 10%.

При рассмотрении пассива баланса несомненно положительным изменением является увеличение нераспределенной прибыли в абсолютном и относительном выражении, увеличение удельного веса нераспределенной прибыли в совокупных пассивах (с 27,66% до 32,8%); уменьшение задолженности перед поставщиками (с 22,05 до 2,1%), отсутствие задолженности перед персоналом.

Произведем сопоставление изменения итога баланса с изменением экономических результатов деятельности за отчетный период следующими относительными показателями.

- коэффициент роста валюты баланса (данные берутся из баланса):

= (стр.300кон.-стр.300нач.)/стр.300нач. (2.1)

= (8243-4241)/4241=0,94

- коэффициент роста выручки от реализации (данные берутся из Отчета о прибылях и убытках):

=(стр.010отч..-стр.010пред.)/стр.010пред (2.2)

=(93555-62878)/62878=0,49

Опережение темпов роста валюты баланса (коэффициент 0,94) по сравнению с темпами роста выручки от реализации (коэффициент 0,49) характеризует ухудшение использования средств предприятия.

Произведем анализ ликвидности баланса. В зависимости от степени ликвидности разделим активы предприятия на группы и рассчитаем их.

А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги)

А1=стр.250+стр.260 (2.3)

А1=50,00+443,00=493,00 тыс. руб.

А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и другие активы, для обращения которых требуется определенное время)

А2=стр.240+стр.270 (2.4)

А2=6039,00 тыс. руб.

А3 – медленно реализуемые активы (запасы за минусом расходов будущих периодов, налог на добавленную стоимость и прочие оборотные активы)

А3=стр.210-стр.216+стр.220+стр.230 (2.5)

А3=780,00 -11,00=769,00 тыс. руб.

А4 – трудно реализуемые активы (внеоборотные активы)

А4=стр.190 (2.6)

А4=932,00 тыс. руб.

Разделим пассивы по степени срочности оплаты и рассчитаем:

П1- наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)

П1=стр.620+стр.630+стр.660 (2.7)

П1=5231,00 тыс. руб.

П2-краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты, займы)

П2=стр.610 (2.8)

П2=0

П3 – долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы)

П3=0

П4- постоянные пассивы (раздел 3 баланса за минусом расходов будущих периодов)

П4=стр.490+стр.640+стр.650-стр.216 (2.9)

П4=3012,00-11,00=3001,00 тыс. руб.

Для определения ликвидности сопоставим итоги приведенных групп. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

А1 П1,

А2 П2,

А3 П3,

А4 П4.

По данным баланса предприятия имеются следующие соотношения:

А1=493,00 П1=5231,00,

А2=6039,00 П2=0,

А3=769,00 П3=0,

А4=932,00 П4=3001,00.

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств (в данном случае – первого) свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

2.3. Анализ технико-экономических показателей работы предприятия

Для анализа текущей деятельности предприятия служит отчет о прибылях и убытках, составляемый за определенный календарный срок. Основной смысл этого документа – сопоставить полученный за период доход со всеми видами расходов и в итоге выявить величину заработанной предприятием прибыли.

Таблица 2.2. Отчет о прибылях и убытках за период с 1.01.14 по 31.12.14

Показатель	Код	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров (за минусом НДС)	010	93555	62878
Себестоимость проданных товаров	020	(83268)	(54898)
Валовая прибыль	029	10287	7980
Коммерческие расходы	030	(8040)	(6617)
Прибыль (убыток) от продаж	050	2247	1363
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	090	4657	464
Прочие расходы	100	(4908)	(446)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1996	1381
Налог на прибыль	180	(465)	(349)
Чистая прибыль (убыток) текущего года	190	1531	1032