Управление пассивами бюджетных организаций

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования  «Нижегородский государственный университет 

им. Н.И. Лобачевского»

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По  дисциплине:

«Финансы Таможенных органов»

на тему:

 «Управление  пассивами бюджетных организаций».

 

Выполнил:

Студент 3 курса, группы 13311,

дневного отделения, специальности

 «Таможенное дело»

Елизаров А. В.

Научный руководитель:

к. э. н.: Суходоев Д. В.

 

 

 

г. Нижний Новгород

2013 г.

Содержание

Введение

Глава 1. Основы организации финансов бюджетных организаций

1.1 Сущность и классификация пассивов бюджетных организаций

1.2 Понятие бюджетной организации и место финансов бюджетных организаций в финансовой системе

1.3 Взаимоотношения бюджетных организаций с финансово-кредитной системой

1.4 Смета доходов и расходов - основа функционирования деятельности бюджетного учреждения

Глава 2. Анализ экономических показателей деятельности предприятия.

2.1 Оценка финансовых показателей на примере МОУ СОШ 36

Выводы и предложения 

Список использованных источников

 

 

 

 

Введение

 

Пассивы, являясь бухгалтерским термином, по сути, представляют собой капитал предприятия, который в свою очередь является экономической базой создания и развития предприятия, обеспечивая интересы государства, собственников и персонала.

Пассивы предприятия характеризует общую  стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной формах, инвестированных в формированием его активов.

При осуществлении финансового управления руководство предприятия вынуждено не только использовать собственные  средства, но и прибегать к привлечению заемного капитала. Причина состоит в ограниченности собственных источников финансирования — невозможность нулевых дивидендов, невозможность или нерациональность размещения дополнительной эмиссии акций. Принятие решения о привлечении заемного капитала — это часто вынужденное решение.     

Принципиальное  отличие собственного и заемного капитала — разная требуемая доходность, что связано с разным уровнем  риска для владельцев этого капитала.

Структура финансовых источников:

- доля собственного капитала  с разбивкой на уставный капитал,  добавочный капитал, нераспределенную  прибыль;

-  доля долгосрочных финансовых источников (доля заемного капитала);

- доля краткосрочных финансовых  обязательств (банковские ссуды  до года;

- доля спонтанного финансирования (кредиторская задолженность и  задолженность по заработной  плате и налогам).     

При принятии решения об использовании  любого ресурса важным моментом является оценка его стоимости (или цены): как дорого обойдется его привлечение. Эта оценка необходима и для финансовых ресурсов. Отдельные компоненты финансовых ресурсов имеют различную стоимость, так как приобретаются на различных рынках (фондовом, денежном, товарном). Компоненты финансовых ресурсов можно оценить по структуре финансовых источников. Балансовая оценка финансовых ресурсов и их структура — это правая часть баланса. Источник любого увеличения активов — возрастание одной или нескольких компонент финансовых средств.

Актуальность  темы состоит в том, что пассивы предприятия являются главной экономической базой создания и развития предприятия, которая в процессе своего функционирования обеспечивает интересы государства, собственников и персонала.

Целью настоящей курсовой работы является анализ управления пассивами  предприятия.

Исходя  из цели, определим задачи работы:

- изучение теоретических  аспектов управления пассивами  предприятия;

- анализ управления пассивами  в «МОУ СОШ 36».

Объектом  курсовой работы является «МОУ СОШ 36», предметом - изучение пассивов организации.

 

1. Основы организации  финансов бюджетных организаций  и механизм финансирования организаций  сферы управления

1.1. Сущность и классификация пассивов бюджетных организаций

Пассивы предприятия - все официальные требования по отношению к предприятию, обязательства  и источники средств предприятия.

Пассивы предприятия состоят  из собственного капитала и заемного капитала (обязательств перед различными кредиторами).

Структура собственного капитала зависит от организационно-правовой формы организации. В него входят две категории средств - инвестированный  капитал (в том числе часть  прибыли, направленная на расширение хозяйственной деятельности) и нераспределенная прибыль.

Собственный капитал состоит из следующих  составляющих:

1. Уставной капитал - совокупность  вкладов (долей) учредителей (участников), выраженную в денежной форме,  в имущество организации при  ее создании для обеспечения  деятельности в размерах, определенных  учредительными документами. Размер  уставного капитала определяет:

- начальную величину капитала  для начала предпринимательской  деятельности;

- долю каждого учредителя  организации в управлении ею;

- распределяемую прибыль,  причитающуюся каждому учредителю;

- минимальный размер имущества  организации, гарантирующий интересы  ее кредиторов;

2. Добавочный капитал  - это один из внутренних источников  средств организации, который  образуется за счет изменения  стоимости активов, которое связано  с необходимостью проведения  эпизодической переоценки имущества  до текущей рыночной стоимости.  Может также включать стоимость  имущества, внесенного учредителями, сверх суммы зарегистрированного  уставного капитала.

3. Нераспределенная прибыль  - это прибыль, оставшаяся в  распоряжении организации за  минусом выплат собственникам,  создания резервов и других  изъятий в соответствии с законодательством.

4. Резервный капитал - часть нераспределенной прибыли,  зарезервированной на цели, установленные  законодательством и учредительными  документами организации. Основная  цель - покрытие чистого убытка  хозяйственной деятельности организации  и стоимости облигаций организации.  По сути это некоторый страховой  фонд.

5. Целевое финансирование - источник средств организации,  предназначенный для осуществления  мероприятий целевого назначения. Поступают от других организаций  и лиц, а также из бюджетов  различных уровней. 

Обязательства предприятия - часть стоимости имущества, приобретенного за счет обязательства вернуть поставщику, банку или другому кредитору деньги или ценности, эквивалентные стоимости такого имущества. Обязательства подразделяют на долгосрочные (срок погашения более 1 года) и краткосрочные:

1. Долгосрочные обязательства  - это кредиты и займы (в том  числе полученные путем выпуска  облигаций). Разделяются суммы самих  кредитов и займов и причитающиеся  по ним проценты.

2. Краткосрочные обязательства  - это кредиты, займы и текущая  кредиторская задолженность (задолженность  персоналу по оплате труда,  бюджету, внебюджетным фондам, поставщикам,  резервы предстоящих расходов). 

 

1.2 Понятие бюджетной организации и место финансов бюджетных организаций в финансовой системе

 

В соответствии с Бюджетным  кодексом Российской Федерации (БК РФ) ст. 161 БК Бюджетное учреждение - организация, созданная органами государственной власти РФ, субъектов РФ, а также органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера и финансируемая из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы Доходов и расходов.

Из данного определения  следует, что статус бюджетной организации  имеет только организация, обладающая одновременно следующими признаками:

1. Бюджетная организация  должна финансироваться из федерального  бюджета, бюджета субъекта РФ, муниципального бюджета или бюджета  государственного внебюджетного  фонда.

2. В качестве цели создания  бюджетной организация в учредительных  документах могут быть определены  исключительно функции некоммерческого  характера. В то же время,  указанное ограничение нельзя  понимать так, что бюджетной  организации запрещено оказывать  платные услуги и самостоятельно  получать доходы.

3. Основой финансового  планирования бюджетной организации  является смета доходов и расходов. До начала финансового года  бюджетная организация обязательно  составляет этот документ, по  истечении отчетного периода  обязательно составляется баланс  исполнения сметы.

Следует обратить внимание, что только сочетание всех перечисленных  признаков вместе по отношению к  одной структуре дает бюджетную  организацию, каждый из названных признаков  сам по себе не означает, что мы имеем  дело с бюджетной организацией. [13, с.12-19]

Место финансов бюджетных  организаций в финансовой системе  РФ.

Особое место финансов бюджетных организаций в финансовой системе определяется тем положением, которое занимают бюджетные организации  в обеспечении функций государства. Последние в значительной степени  реализуются именно через бюджетные организации. Следует выделить следующие особенности финансов бюджетных организаций:

1. Исключительно тесная  связь с бюджетом, из которого 
и финансируется основная часть расходов бюджетных организаций. Любое изменение в бюджете в первую очередь отражается на финансах бюджетных организаций. Недополучение средств бюджетом приводит и к недофинансированию расходов бюджетных организаций. Перевыполнение предусмотренных законом о бюджете соответствующего уровня поступлений приводит и к дополнительному финансированию бюджетных организаций.

Благодаря указанной особенности  финансы бюджетных организаций  находятся в гораздо более  тесной связи и взаимозависимости  с общественными (централизованными) финансами, чем все другие звенья финансовой системы.

2. Бюджетные организации  могут предоставлять и предоставляют  определенные платные услуги, формируя  часть своих финансовых ресурсов  за счет самостоятельно заработанных  доходов, что позволяет соотнести  их к хозяйствующим субъектам.

Две указанные особенности  позволяют определить место финансов бюджетных организаций как промежуточное; между общественными финансами  и финансами предприятий и  организаций. Указанное специфическое  местоположение подтверждается и следующей  особенностью финансов бюджетных организаций.

3. Отсутствие самостоятельности  в расходовании средств. Поскольку  бюджетные организации в основном  находятся на бюджетном финансировании, осуществляется жесткий контроль  со стороны государства за  экономным и рациональным расходованием  выделенных бюджетных ассигнований  в отличие от коммерческих  структур, для финансов которых  характерен принцип самостоятельности. [13, с.37-52]

 

1.3 Взаимоотношения бюджетных организаций с финансово-кредитной системой

 

Особенности взаимоотношения  бюджетных организаций с кредитной  системой определяются принципами организации  финансов бюджетных учреждений. К  основным услугам, которые коммерческие банки предоставляют своим клиентам, относятся следующие.

Расчетно-кассовое обслуживание - набор услуг, которые предоставляют коммерческие банки клиентам, заключившим с ними договор банковского счета. Расчетно-кассовое обслуживание включает расчетные услуги и кассовые услуги.

Расчетные услуги - это услуги по осуществлению расчетных операций через расчетную сеть ЦБ РФ, расчетную сеть, образованную коммерческими банками самостоятельно без ЦБ РФ, расчеты между филиалами одного и того же коммерческого банка, включающие в себя полный цикл обработки платежа в соответствии с используемой в регионе технологией расчета. Они включают:

  • прием расчетных документов от плательщиков (независимо от вида платежа и способа передачи расчетного документа: на бумажном носителе, на магнитном носителе, по канал связи) и их проверка;
  • выдачу подтверждений о приеме расчетных документов к обработке (экземпляр расчетных документов на бумажном носителе со штампом учреждения ЦБ РФ или протокол обмена файлов и сообщений при приеме расчетных документов по канал связи);
  • обработку, соответствующую используемой технологии расчетов (составление электронных сообщений при электронных расчетах, почтовых и телеграфных авизо при расчетах с использованием системы межфилиальных оборотов, автоматизированная обработка информации);
  • пересылку расчетных документов (в электронном виде или в составе почтовых и телеграфных авизо);
  • выдача участнику расчетов - получателю средств расчетных документов на бумажных носителях или бумажных копий электронных расчетных документов;
  • осуществление проводок в учреждениях банка по счетам участников расчетов - клиентов банка (списание/зачисление средств);
  • выдачу выписок из счетов (на бумажных носителях или в электронном виде).

Кассовые услуги - это услуги по выдаче наличных денег и их инкассации.

Говоря о расчетно-кассовом обслуживании, следует различать  ведение счетов по учету бюджетных  средств и осуществление расчетов за счет этого источника и ведение  счетов по учету самостоятельно полученных бюджетными организациями доходов. [10, с.162-180]

Взаимоотношения бюджетных организаций с налоговой  системой.

С введением в действие главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) с 1 января 2005г. практически  все бюджетные учреждения, как  ведущие, так и не ведущие предпринимательскую  деятельность, получившие даже разовый  доход, а, следовательно, и прибыль (в  случае превышения дохода над связанным  с ним расходом, за исключением  целевых поступлений и связанных  с ними расходов), вовлекаются в  круг плательщиков налога на прибыль.

Согласно ст. 247 и 249 главы 25 части второй НК РФ, бюджетные организации  должны уплачивать налог на прибыль  с суммы превышения доходов над  расходами от любой деятельности, иной, чем деятельность, связанная  с получением и расходованием  целевых поступлений.

В случае если бюджетные  организации занимаются предпринимательской  деятельностью, налогообложению подлежит прибыль, полученная в результате как  превышения доходов от реализации товаров, работ, услуг и имущественных  прав над соответствующими им расходами, так и вероятного (при его наличии) превышения внереализационных доходов над внереализационными расходами. [12, с.72-85]

В НК РФ введена ст. 321 «Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями», в которой отражены особенности определения налоговой  базы этих учреждений - порядок распределения  расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого  персонала в бюджетных учреждениях, у которых в сметах доходов  и расходов указанные расходы  покрываются за счет двух источников - средств целевого финансирования и расходов от предпринимательской  деятельности.

С введением в действие главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ все бюджетные организации, как ведущие, так и не ведущие  предпринимательскую деятельность, так же как и по налогу на прибыль, вовлекаются в круг плательщиков налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 143 части  второй НК РФ плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные частные  предприниматели. Исключений для признания  организаций плательщиками НДС  в отношении бюджетных учреждений не предусмотрено. При осуществлении  бюджетными учреждениями операций, облагаемых НДС, на основании заключенных гражданско-правовых договоров они обязаны исчислить  и уплатить в бюджет соответствующие  суммы НДС.

Что касается других налогов  и сборов, взимаемых в Российской Федерации, то в соответствии с частью первой НК РФ по федеральным налогам  льготы могут быть предоставлены  федеральными законами по различным  элементам, но не вследствие специфического определения бюджетных учреждений, а лишь, поскольку, и в том объеме, постольку и в каком эти  льготы предусмотрены в налоговом  законодательстве. [9, с.62-65]

 

1.4 Смета доходов и расходов - основа функционирования деятельности бюджетного учреждения

 

Эффективность работы учреждения во многом зависит от того, насколько  грамотно составлена смета доходов  и расходов и расходов на отчетный год.

Смета доходов  и расходов - документ, определяющий объем и целевое направление бюджетных ассигнований, утвержденный в установленном порядке и содержащий расчетные данные по каждому целевому направлению бюджетных ассигнований.

В смете указываются: реквизиты  бюджетной организации и финансирующего бюджета, перечень и объемы расходов, перечень и объемы доходов, показатели деятельности учреждения, обоснование  сумм расходов и расходов. В обязательном порядке к смете прикладываются расчеты с обоснованием планируемых  затрат.

Формируется смета бюджетного учреждения на основании доведенных показателей сводной бюджетной  росписи и лимитов бюджетных  обязательств на соответствующий год  и утверждается соответствующим  распорядителем или главным распорядителем бюджетных средств. На сегодняшний  день какого-либо общего нормативного документа Минфина России, регламентирующего  порядок составления сметы доходов  и расходов бюджетного учреждения, не существует.

В настоящее время с  точки зрения исполнения бюджетов значение сметы доходов и расходов бюджетного учреждения существенно изменилось.

Дело в том, что средства, выделяемые из бюджета на основную деятельность бюджетного учреждения, расходуются в соответствии с  утвержденными лимитами бюджетных  обязательств. Кассовое расходование (финансирование) бюджетного учреждения органом, исполняющим бюджет, может  осуществляться исключительно в  пределах лимитов бюджетных обязательств, независимо от наличия (отсутствия) сметных  назначений. В то же время необходимость  составления сметы диктуется  наличием у бюджетного учреждения средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на расходование которых лимитов бюджетных обязательств не доводится. В данном случае смета доходов и расходов бюджетного учреждения выступает единственным документом, определяющим направления и суммы расходования таких средств.

Статьи бюджетной классификации  жестко привязаны к определенным целям расходов, обеспечивая тем  самым действенный механизм контроля целевого назначения расходов. Одновременно изменчивость и нестабильность экономических  условий зачастую требуют внесения изменений в утвержденные планы (лимиты) на год, перераспределения  средств между статьями. Решение  о таком перераспределения принимает  Минфин РФ.

Можно предположить, что  практически любое бюджетное  учреждение может оказаться в  ситуации, когда свою потребность  в финансировании придется доказывать на конкретных цифрах и в условиях жесткой конкуренции. Таким образом, грамотное планирование может сыграть  решающую роль в деятельности учреждения.

На первом этапе составления  возникнет необходимость в группировке  расходов (расходных обязательств) в зависимости от их характера  на действующие и принимаемые.

Практика показывает, что  состав значительной части расходов учреждения предопределен ранее  принятыми нормативными актами, заключенными договорами, сложившимся фондом оплаты труда. Эти расходные обязательства (расходы) называют действующими. Такие  расходы подлежат обязательному  включению в планируемый бюджет и их легко обосновать с использованием достаточно простых правил пересчета (прямой счет, индексация). Для существенной корректировки объема действующих  обязательств необходимо внесение изменений  в действующие нормативные акты.

Предусмотрены следующие  значения первого знака кода:

1. Нормативный метод, при котором объем ассигнований на исполнение обязательства определяется исходя из удельных нормативов и числа физических или юридических лиц, органов государственной власти или учреждений, имеющих право на получение бюджетных средств - подразумевает определение объема расходов по формуле:

 

РО=n1*К1 + n2*К 2 +                                                      (1)

 

где: РО - объем расходов;

n1 , n2 …- нормативы расходов на одного условного носителя расходного обязательства(части расходного обязательства)(тыс.руб.);

К1, К2 … - планируемое (прогнозируемое) число условных носителей расходного обязательства (ед.) в соответствующем году (число получателей установленного норматива).

2. Метод индексации расходов, при котором объем ассигнований на исполнение обязательства определяется на основе индексации расходов прошлых лет (на уровне не выше темпов инфляции) - подразумевает определение объема расходов по формуле:

 

РО = t1*R1 + t2*R2 +                                                                     (2)

 

где: РО - объем расходов;

t1, t2…… - коэффициенты увеличения (индексации) объема расходов в соответствующем году планового периода по сравнению с базовым годом;

R1 , R2 , …. - объем расходов, представленный в определенном году.

3. Формульный метод, при котором объем ассигнований на исполнение обязательства определяется на основе нормативно закрепленной или сложившейся формулы расчетов.

4. Иной метод, для которого должно быть приведено краткое описание применяемого метода оценки. [11, с.238-243]

 Глава 2. Анализ экономических показателей деятельности предприятия.

Экономический анализ –  это совокупность методов формирования и обработки данных о производственной и финансовой деятельности медицинских  учреждений и их подразделений, позволяющих  обеспечить достоверную оценку результатов  их работы, выявить пути рационализации использования средств, повышения  эффективности1.

При этом хозяйственная деятельность оценивается под углом зрения ее соответствия требованиям экономических  законов, а также задачам, стоящим  перед медицинским учреждением  на данном этапе. Вместе с тем экономический  анализ – это одна из функций  управления. С этой точки зрения экономический анализ – необходимое  звено в системе управления медицинским  учреждением, которое обосновывает выбор оптимального варианта решения  целого комплекса проблем, связанных  с планированием деятельности учреждения. Поэтому экономический анализ должен завершаться принятием соответствующих  управленческих решений.

Как часть системы управления анализ связан со следующими взаимосвязанными функциями: планирование, учета и  контроля, анализа хозяйственной  деятельности и принятие управленческих решений ( рис.1).

С помощью планирования определяются основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных  подразделений и отдельных работников. Его главной задачей является обеспечение планомерности развития и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Для управления производством  нужно иметь полную и правдивую  информацию о ходе производственного  процесса и выполнении планов.

 

Ресурсы                   Продукция и услуги

 


        Управляющая   система



 



Рис.1. Структура управляющей  подсистемы в функциональном разрезе  и его взаимосвязи2

 

Поэтому одной из функций  управления производством является учет, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой  для управления производством и  контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов. Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и  принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых  результатов деятельности с данными  за прошлые периоды времени, с  показателями других предприятий и  среднеотраслевыми; определяется влияние  разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы. С помощью  анализа достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов  анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический  анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой  научного управления производством, повышает его эффективность3.

Следовательно, экономический  анализ можно рассматривать как  деятельность по подготовке данных, необходимых  для научного обоснования и оптимизации  управленческих решений. По моему мнению, анализ деятельности бюджетных учреждений является важным элементом в системе  управления, действенным средством  выявления резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

В экономической литературе выделяют пять основных задач4:

1) выявление потребности  общества в услугах бюджетных  и продукции научных учреждений  в нужном объеме;

изучение полноты удовлетворения потребностей общества в услугах

бюджетных и продукции  научных учреждений и проверка соблюдения установленных нормативов. Ее решение  предусматривает выявления по данной отчетности бюджетных учреждений соответствия количества оказанных услуг потребности  в них, изучение их состава по различным  признакам;

3) оценка эффективности  использования ресурсов;

4) выявление и измерение  факторов отклонений фактических  показателей хозяйственной деятельности  учреждений от нормативных или  плановых и определение резервов;

подготовка аналитической  информации для выбора оптимальных  управленческих решений;