Управление платежеспособностью. 2

 Содержание

Введение

Глава 1. Теоретическое обоснование управления платежеспособностью

1.1    Сущность и содержание платежеспособности  на предприятии

1.2 Методологические подходы к определению платежеспособности предприятия

1.3   Оценка управления платежеспособностью предприятия на примере ООО «Зауралье»

Глава 2. Организационно-экономическая  характеристика и анализ финансового  состояния ООО «Зауралье»

2.1. Местоположение, организационное  устройство и структура управления  в ООО «Зауралье»

2.2 Анализ финансового состояния предприятии ООО «Зауралье»

2.3 Анализ финансового состояния предприятия ООО «Зауралье»

Глава3. Управление  платежеспособностью на предприятии  ООО «Зауралье»

3.1 Анализ платежеспособности ООО «Зауралье» за период 2009-2011гг.

3.2 Анализ управления платежеспособностью  и разработка мер по развитию  управлением платежеспособностью.

Заключение

Список литературы

Введение

С переходом экономики нашей  страны на рыночные отношения повышается самостоятельность предприятий, а  также их экономическая и юридическая  ответственность. Резко возрастают значение финансовой устойчивости субъектов  хозяйствования, а также повышение  их конкурентоспособности. Умение эффективно хозяйствовать становится условием выживания предприятия в конкурентной борьбе.

Острая конкурентная борьба заставляет предприятия проявлять пристальный  интерес к управлению затратами, искать пути по усовершенствованию их учета и мониторинга. Оптимизация  процесса управления затратами позволяет  предприятию снижать общий уровень  затрат. Это дает компании дополнительные конкурентные преимущества.

Основным финансовым результатом  деятельности предприятия является прибыль, которая служит основой  и источником средств для его дальнейшего развития. Повысить прибыль можно увеличивая объёмы производства или цены на выпускаемую продукцию, но это не всегда возможно и целесообразно. Поэтому основным условием увеличения прибыли предприятия является снижение издержек производства и сбыта продукции, в частности снижение себестоимости выпускаемой продукции, поэтому организация и управление затратами являются приоритетной задачей для предприятия.

Практически на каждом предприятии  имеются резервы для снижения затрат до рационального уровня, что  и позволяет добиваться роста  экономической эффективности деятельности, повышения уровня конкурентоспособности. Снижение затрат на выпуск единицы  продукции позволяет предприятию  устанавливать более низкие и  гибкие цены, что даёт важное преимущество перед конкурентами. Поэтому для  каждого предприятия важен анализ затрат и эффективное управление ими для достижения высокого экономического результата.

В настоящее время на российских предприятиях не уделяют должного внимания управлению затратами. Но даже среди тех руководителей, которым на практике пришлось убедиться, что управление затратами - необходимый элемент деятельности предприятия, не все понимают, насколько. А ведь известны примеры, когда при снижении издержек на несколько процентов прибыль возрастает так же как при увеличении объема продаж на треть. При этом компания не несет дополнительных затрат, связанных с расширением производства, менеджеры не "ломают голову" насчет новых способов продвижения продукции, наконец, появляется возможность более гибкого ценообразования. Ведь хорошие показатели по затратам можно получить не только снизив их (что, обычно, делают на большинстве отечественных предприятий) но и увеличив отдачу от этих затрат.

В последние годы наблюдается тенденция  к росту издержек производства в  связи с удорожанием стоимости  сырья, материалов, топлива, энергии, а  также роста процентных ставок за пользование кредитом, роста расходов на рекламу, представительских расходов и т.д. Становление рыночных отношений  требует совершенствования практики управления издержками производства с  учетом особенностей переходного к  рыночной экономике периода и  международного опыта. Это позволит предприятию выжить в конкурентной борьбе, максимизировать прибыль  и минимизировать расходы, обеспечить рентабельную деятельность предприятия.

Эффективное управление затратами  подразумевает:

- управление затратами на всех  стадиях жизненного цикла изделия  - от создания до утилизации;

- органичное сочетание снижения  затрат с высоким качеством  продукции;

- умение обеспечить максимально  высокий уровень отдачи от  использования ресурсов предприятия;

- организацию системы управления  производством, ориентированной  на постоянные контроль затрат  и поиск резервов их эффективного  снижения;

- сосредоточение на предупреждении  затрат, а не на их учете;

- вовлечение в систему управления  затратами всех видов затрат;

- оперативность получения информации  о затратах и ее анализа  и др.

- широкое внедрение эффективных  методов снижения затрат;

- повышение заинтересованности  производственных подразделений  предприятия в снижении затрат.

Цель работы - изучение  управление платежеспособностью предприятия, которая предполагает выполнение следующих задач:

- определить этапы разработки системы управления платежеспособности ;

- изучить основные приемы и методы управления платежеспособности предприятия;

- рассмотреть типичные ошибки в управлении платежеспособностью.

Объектом исследования курсовой работы является теоретическое рассмотрение систем управления затратами и практическое применение и использование их в ООО "Зауралье.

Предметом исследования является процесс  управления затратами.

Источниками информации для  анализа финансовой деятельности предприятия  служат годовые отчеты за период с 201 по 2011гг.

Глава1. Теоретическое обоснование управления платежеспособностью

1. Сущность и содержание платежеспособности на предприятии

Одной из важнейших задач системы  управленческого учета затрат в  организации является калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг). Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость работ, услуг складывается из затрат, связанных с использованием в процессе выполнения работ материалов, строительных конструкций, деталей, топлива, энергии, машин и механизмов, трудовых ресурсов, а также других затрат, связанных с выполнением и реализацией работ.

Себестоимость работ является качественным показателем, характеризующим результаты хозяйственной деятельности организации, ее достижения и резервы. Чем ниже себестоимость, тем эффективнее  используются ресурсы на предприятии, тем дешевле обходится выполнение работ.

Управление себестоимостью продукции  предприятий – планомерный процесс  формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости  отдельных изделий, контроль за выполнением  заданий по снижению себестоимости  продукции, выявление резервов ее снижения. Основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи.

Основные задачи учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции: учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг и контроль за выполнением плана по этим показателям; учет фактических затрат на производство продукции и контроль за использованием сырья, материальных, трудовых и других ресурсов, за соблюдением установленных смет расходов по обслуживанию производства и управлению; калькулирование себестоимости продукции и контроль за выполнением плана по себестоимости; выявление результатов деятельности структурных подразделений и других центров затрат по снижению себестоимости продукции; выявление резервов снижения себестоимости продукции.

В странах с развитой рыночной экономикой учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции выделены в управленческий учет, призванный дать информацию для управления себестоимостью продукции специалистам и администрации организации и ее подразделений.

В отечественной практике учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции являются, как правило, составной частью единой системы бухгалтерского учета.

Организация учета затрат на производство продукции основана на следующих  принципах: неизменность принятой методологии  учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции в течение года; полнота отражения в учете всех хозяйственных операций; правильное отнесение расходов и доходов к отчетным периодам; разграничение в учете текущих затрат на производство и на капитальные вложения; регламентация состава себестоимости продукции; соответствие фактических показателей себестоимости продукции нормативным и плановым.

Цели формирования себестоимости  в финансовом и управленческом учете  различны. В управленческом учете  себестоимость формируется для  того, чтобы управляющий имел полную картину о затратах. Поэтому в  системе управленческого учета  могут использоваться различные  методы расчета себестоимости (в  зависимости от того, какая управленческая задача решается). В калькулировании могут участвовать даже те затраты, которые не включаются в себестоимость в финансовом учете.

В финансовом учете для составления  отчетности более важна информация об общей величине себестоимости  всей продукции, себестоимость единицы  продукции не показывается или исчисляется  усредненно. Для целей финансового учета такая информация вполне приемлема, так как она позволяет сформировать прибыль от реализации в целом по организации.

Для управленческого аппарата организации  важны достоверные данные о структуре  себестоимости каждого конкретного  вида изделия, ведь на основе затрат на производство устанавливаются цены продаж, информация о себестоимости  лежит в основе прогнозирования  и текущего оперативного управления производством.

Одно из основных условий получения  достоверной информации о себестоимости  продукции – четкое определение  состава производственных затрат.

В России состав себестоимости продукции  регламентируется государством. Основные принципы формирования этого состава  определены Налоговым кодексом и  Положением по бухгалтерскому учету  «Расходы организации» (10/99), которые  определили издержки, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг), и затраты, производимые за счет соответствующих  источников финансирования (прибыли  организации, фондов специального назначения, целевого финансирования и целевых  поступлений и другие). Регламентирующая роль государства проявляется также  в определении порядка начисления амортизации по основным средствам  и нематериальным активам, установлении тарифов отчислений на социальные нужды  и другие.

В зависимости от того, какие затраты  включаются в себестоимость, выделяются разные виды себестоимости:

– полная себестоимость включает все затраты организации, связанные с производством и реализацией;

– производственная себестоимость содержит только производственные затраты;

– неполная себестоимость включает только переменные производственные затраты.

Кроме того, для решения разных управленческих задач используется плановая и фактическая себестоимость. В расчете плановой себестоимости  участвуют затраты, предусмотренные  планом на предстоящий период. Фактическая  себестоимость характеризует размер действительных затрат на выпуск продукции, выполнение работ.

На современном этапе развития конкурентных отношений, когда предприятия  применяют современные технологии, более экономичное и производительное оборудование, совершенствуют организацию  управления предприятиями, получение  прибыли посредством увеличения цен становится проблематичным. На первый план выходят неценовые факторы  завоевания рынка, в частности, посредством  улучшения качества производимой продукции, развития гарантийного и послегарантийного  обслуживания, предоставления дополнительных услуг. Управление затратами в целях  формирования их оптимальной структуры, а также снижения их величины (при  условии сохранения качества выпускаемой  продукции) позволяет снизить цены на продукцию, что при прочих равных условиях дает предприятию возможность  сохранить или даже укрепить свои позиции на рынке.

    Платежеспособность - это способность предприятия оплачивать взятые им договорные обязательства, выполнять обязательства перед бюджетом.      

    Факторы, которые влияют на платежеспособность предприятия факторы: стабильность поступления выручки, наличие денежных резервов у предприятия, уровень кредитоспособности, состояние финансово-кредитной системы, развитие вексельных форм расчетов, имидж и пр.

       Платежеспособность может быть полной (когда обязательства выполняются сполна) и частичной; стабильной (или устойчивой, если обязательства выполняются своевременно, постоянно) и неустойчивой; гарантированной и негарантированной. Различают платежеспособность текущую и перспективную. Предпосылкой текущей платежеспособности является наличие текущей ликвидности баланса предприятия. Условием перспективной платежеспособности выступает наличие перспективной ликвидности баланса. С точки зрения инвестора платежеспособность предприятия как объекта инвестирования может быть очевидной (не вызывать сомнений) и сомнительной. Результирующей вышеназванных показателей выступает высокая и низкая степени платежеспособности.

     Финансовая несостоятельность может возникнуть из-за превышения обязательств над ликвидными активами, т.е. из-за неудовлетворительной структуры баланса предприятия. Она выражается в появлении просроченной задолженности перед бюджетом, банками, поставщиками и другими контрагентами.

     Признаками финансовой несостоятельности в соответствии со ст. 3, п. 2 вышеназванного Закона РФ является неисполнение денежных обязательств и (или) обязанностей по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения.

     Для решения  задачи повышения платежеспособности ООО «Зауралье» необходимо провести финансовый анализ, источниками информации, для которого служат: форма № 1 «Баланс предприятия»; форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; форма № 3 «Отчет о движении капитала».

1.2. Методологические  подходы к определению платежеспособности  предприятия

Для оценки платежеспособности предприятия используются следующие  группы показателей:

- коэффициенты ликвидности;

-коэффициенты эффективности  использования активов;

- коэффициенты финансовой  устойчивости;

- коэффициенты прибыльности (рентабельности).

Основой информации для осуществления  расчета вышеуказанных групп  коэффициентов, характеризующих платежеспособность клиента, являются: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Сначала составляется агрегированный (укрупненный) баланс предприятия для  удобства сопоставления активов  и пассивов на основании формы  № 1, где  активы подразделяются по степени ликвидности :

- активы ближайших сроков  погашения;

- долгосрочные активы;

- постоянные (немобильные)  активы.

Все пассивы баланса по срокам погашения подразделяются на:

- обязательства ближайших  сроков погашения;

- долгосрочные обязательства;

- постоянные (немобильные)  пассивы.

1.3 Оценка управления  платежеспособностью предприятия  ООО «Зауралье»

    Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платежеспособности, приведенные ниже, отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств

Коэффициент абсолютной ликвидности  а показывает, какая часть краткосрочной  задолженности может быть покрыта  наиболее ликвидными оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями :

Кла = ДС /КП  (1)

где ДС- денежные средства и их эквиваленты (стр. 260);

КП - краткосрочные пассивы (стр. 690 - (стр. 640+650+660)).

   Принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть 0,03 - 0,08.

Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности  предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:

    Клп = (ДС + ДБ) /КП,  (2)

где ДБ - расчеты с дебиторами.

Нормальный уровень коэффициента промежуточного покрытия должен быть не менее 0,7.

  Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) Кло показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:

   Кло = II А/КП (3)

где II А - итог второго раздела актива баланса.

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента общего покрытия должен быть равен 1,5 — 3 и не должен опускаться ниже 1.

Чем выше коэффициент общего покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если данный коэффициент меньше 1, то такое предприятие  неплатежеспособно. При отсутствии у предприятия денежных средств  и средств в расчетах, оно может  погасить часть краткосрочных обязательств, реализовав товарно-материальные ценности :

    КЛтм.ц= З/ КП    (4)

где КЛтм.ц -  коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей;

3 — запасы (без 217 строки);

Для правильного вывода о  динамике и уровне платежеспособности предприятия необходимо принимать  в расчет следующие факторы:

• характер деятельности предприятия. Например, у предприятий промышленности и строительства велик удельный вес запасов и мал удельный вес денежных средств; у предприятий розничной торговли высока доля денежных средств, хотя значительны и размеры товаров для перепродажи и т.д.
• условия расчетов с дебиторами.  Поступление дебиторской задолженности через короткие промежутки временипосле  покупки товаров  (работ, услуг) приводит к небольшой доле в составе оборотных активов долгов покупателей, и наоборот;
• состояние запасов. У предприятия может быть излишек или недостаток запасов по сравнению с величиной, необходимой для бесперебойной деятельности;
• состояние дебиторской задолженности: наличие или отсутствие в ее составе просроченных и безнадежных долгов.

        Прибыль является важнейшей экономической категорией, определяющей основную цель деятельности любой организации, и ее основным элементом финансовых ресурсов. Прибыль наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, финансовое состояние, оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, а значит, и платежеспособности. В  целях углубления оценки платежеспособности выполняется анализ прибыли организации

Источники информации для  анализа прибыли

        На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно – хозяйственных ресурсов; уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость изделий; прибыль по видам деятельности и направления ее использования. В процессе осуществления производственно – хозяйственной деятельности производится оценка рентабельности  организации. Первоначально определяется рентабельность продаж, которая характеризует полученную прибыль (ПП) на один рубль проданной продукции (РП):

Цели и задачи управления

Важнейшими задачами современной  практики управления являются выработка  и исполнение решений, направленных на достижение финансово-экономической  устойчивости и эффективности функционирования организации.

Успешная реализация задач  управления организацией в системе  рыночных отношений требует от руководителей, менеджеров и организаторов производства не только высокой компетентности и  опыта в конкретных сферах производственной деятельности, но и умения экономически правильно, адекватно оценить и  в реальном режиме времени отреагировать  как на динамические внешние условия  развития экономических процессов, так и на смену режима функционирования организации, связанную с изменениями  номенклатуры и объема производства продукции, структурными перестройками и т.д.

Разработка системы финансового  управления предприятием направлена на максимально эффективное достижение сформулированных целей и задач. На многих российских предприятиях сложилась  структура управления, неадекватная происходящим в экономике изменениям. Основные ее недостатки следующие:

·        подразделения и филиалы чрезмерно замкнуты на высшем руководстве (генеральном директоре) и, как следствие, перегружены (сложность в выполнении функциональных обязанностей);

·        у генерального директора много заместителей с часто пересекающимся диапазоном ответственности;

·        отсутствует достаточная информационная поддержка деятельности предприятия;

·        отдел автоматизации системы управления предприятием работает, как правило, на бухгалтерию и в меньшей степени на отделы снабжения, маркетинга и финансовый отдел;

·        различные аспекты работы с персоналом разнесены по функциональным подразделениям с неодинаковым уровнем подчиненности (отдел кадров, отдел работы с персоналом, отдел организации труда и заработной платы);

·        отсутствует служба управления изменениями, которая определяет в конкретный момент времени ориентацию предприятия на изменения внешней среды.

Указанные факторы приводят к ситуации, когда многие задачи (включая задачи развития) не решаются в связи с тем, что нет ответственных  лиц либо их слишком много. На отдельных  предприятиях структура не формализована.

Руководителю предприятия  целесообразно проводить детальный  анализ существующей структуры управления, выявлять ее сильные и слабые стороны, определять базовые принципы, в соответствии с которыми возможна ее реорганизация. К таким принципам относятся:

·        адекватность назначения и функций управляющей системы целям и стратегии предприятия;

·        имитирование числа замкнутых связей, приходящихся на каждого руководителя структурного подразделения;

·        восприимчивость к изменениям внешних условий и способность к быстрой трансформации управляющих структур для решения возникающих краткосрочных и долгосрочных задач;

·        способность к переработке и точному распространению среди менеджеров различного уровня полезной информации, необходимой для принятия решений локального характера;

·        жесткий контроль за исполнением управленческих решений и результатов;

·        соблюдение правила делегирования полномочий, при котором каждый менеджер в своей четко сформулированной сфере компетенции вправе принимать самостоятельные решения и нести за них полную ответственность;

·        соответствие квалификации руководителей и сотрудников кругу их функциональных обязанностей;

·        разработка и внедрение на постоянной основе программы обучения и повышения квалификации менеджеров низшего и среднего звеньев в соответствии с целями и задачами предприятия.

Важным требованием к  системе управления предприятием является выделение центров финансовой ответственности.

В основе учета затрат и  доходов по центрам ответственности  лежат децентрализация управленческого  процесса и делегирование прав и  ответственности менеджерам отдельных  подразделений.

Производственно-финансовая деятельность организации включает в себя большое количество различных  хозяйственных операций. При этом конечный результат этой деятельности за отдельно взятый период также зависит  от множества факторов. Для эффективного управления необходимо иметь информацию об отдельных участках деятельности, знать, где именно поглощаются затраты  и что обеспечивает организации  наибольшую прибыль. Данная задача решается при установлении взаимосвязи затрат и доходов с действиями конкретных лиц, ответственных за самостоятельные  участки деятельности организации. Таким образом, крупным организациям необходимо делегирование управленческих полномочий и установление конкретной индивидуальной ответственности за определенные участки работы. Разделение полномочий и ответственности между  управленческим персоналом разного  уровня способствует расширению возможностей и повышению эффективности управления организациям. Управление в режиме ответственности означает контроль и направление работы как со стороны  управляющих – над выделенными  участками работы, так и контроль над управляющими – со стороны  вышестоящих уровней управления.

Глава 2. Организационно-экономическая  характеристика и анализ финансового  состояния ООО «Зауралье»

2.1. Местоположение, организационное устройство и  структура управления в ООО  «Зауралье»

  Предприятие ООО «Зауралье» является обществом с ограниченной ответственностью. Оно создано в  2006 году в соответствии с Федеральным законом № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства РФ.

Юридический адрес: С. Зиново ул. Элеваторная,1. Фактический: г. Ялуторовск ул. Бахтиярова, 53. На территории землепользования расположено четыре населенных пунктов: Зиново, Соснино, Беркут, Южное. Из перечисленных населенных пунктов только два являются перспективными – Зиново и Южное. С. Зиново является пунктом сдачи всех сельскохозяйственных продуктов. Удаленность от областного центра – 85 км.