Управление прибылью кредитной организации

Содержание

Введение

Современная банковская система  – это важнейшая сфера национального  хозяйства любого развитого государства. 
Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении.

Банковская система – совокупность различных видов национальных банков и кредитных учреждений, действующих в рамках общего денежно-кредитного механизма. Включает Центральный банк, сеть коммерческих банков и других кредитно-расчетных центров. Центральный банк проводит государственную эмиссионную и валютную политику, является ядром резервной системы. Коммерческие банки осуществляют все виды банковских операций.  
         В современных условиях особо остро встает проблема оценки финансовой устойчивости коммерческих банков: разработки системы критериев, определяющих надежность банка, и методик проведения анализа по указанным критериям.

Одним из основных условий  устойчивого развития каждого банка  и банковской системы в целом  является совершенствование подходов к управлению финансами коммерческих банков. Применяются разнообразные методы анализа финансовой деятельности банка, среди которых наиболее распространены: методы группировок; коэффициентный анализ; индексный анализ; трендовый анализ (анализ тенденций); факторный анализ.

Цель финансового анализа  — обеспечивать качественное управление развитием всех важнейших экономических  и финансовых параметров жизнедеятельности  банка, таких, как структура его  активов и пассивов; капитал и  платежный оборот (собственные и  привлеченные средства); прибыльность операций; риски портфеля финансовых ресурсов; внутрибанковское ценообразование и эффективность работы подразделений банка.

Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры - одна из важнейших (и чрезвычайно сложных) задач стоящих перед современной Россией. Условием доходности банковской деятельности, безусловно, является поддержание ликвидности, управление банковской прибылью, ее максимизация.

Таким образом, прибыль коммерческого  банка является внутренним источником его развития. Поэтому управление прибылью – важная составная часть  банковского менеджмента, цель которой  заключается в максимизации прибыли  при допустимом уровне рисков и обеспечении  ликвидности баланса.

1. Нормативно – правовое регулирование процесса управления прибылью кредитной организации.

Информационно – правовой базой для оценки и управления доходами кредитной организации  являются как нормативно-правовые акты Банка России, именно законы, инструкции, указания и положения.

Инструкция Банка России от 16 января 2004 г. N 110-И «Об обязательных нормативах банков». В целях    регулирования   (ограничения)   принимаемых    банками    рисков устанавливает   числовые   значения   и   методику   расчета обязательных нормативов банков, а также порядок осуществления  Банком России надзора за их соблюдением.

Федеральный закон от 17 июля 2009 г. «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального  страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного  медицинского страхования».

Инструкция от 16.09.10 N 136-И  «О порядке осуществления уполномоченными  банками (филиалами) отдельных видов  банковских операций с наличной валютой  и операций с чеками (в том исле дорожными чеками), номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте, с участием физических лиц».

Инструкция ЦБР от 14 сентября 2006г. №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» регулирует порядок  открытия, закрытия банковских счетов, определяет основания открытия счетов клиентам.

Федеральный закон от 7 августа 2001г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма». Регулирует операции с денежными  средствами или иным имуществом, подлежащие обязательному контролю, устанавливает  права и обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными  средствами или иным имуществом.

Положение ЦБР от 26 июня 1998 г. N 39-П "О порядке начисления процентов  по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств  банками, и отражения указанных  операций по счетам бухгалтерского учета" определяет порядок начисления процентов  по активным и пассивным операциям  банка, связанным с привлечением и размещением денежных средств  клиентов банка - физических и юридических  лиц, как в национальной валюте Российской Федерации, так и в иностранных  валютах, а также за использование  денежных средств, находящихся на банковских счетах, осуществляемых на основании  договоров, заключаемых в соответствии с нормами Гражданского кодекса  Российской Федерации.

Федеральный закон от 22 апреля 1996 г.  № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» регулирует отношения, возникающие  при эмиссии и обращении эмиссионных  ценных бумаг независимо от типа эмитента, при обращении иных ценных бумаг  в случаях, предусмотренных федеральными законами, а также особенности  создания и деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг. В  данном Федеральном Законе подробно описываются правила осуществления  операций с ценными бумагами на рынке.

Положение Банка России "О  методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" от 01.06.1998 N 31-П разработано в соответствии со статьей 73 Федерального закона "О  Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и определяет методику расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций.

Положение 12 октября 2011 г. N 373-П  «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка  России на территории Российской Федерации». На основании Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)". Настоящее Положение  определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой  Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации  в целях организации на территории Российской Федерации наличного  денежного обращения.

Положение 3 октября 2002 г. N 2-П  «О безналичных расчетах в Российской Федерации. Часть II Порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в Банке России. Настоящая часть Положения регламентирует осуществление расчетов через корреспондентские счета (субсчета), открытые в подразделениях расчетной сети Банка России (головных расчетно-кассовых центрах, расчетно-кассовых центрах), на валовой основе, предусматривающей совершение перевода денежных средств индивидуально и последовательно по каждому расчетному документу.

2. Экспресс-диагностика  финансового состояния кредитной  организации

В общем виде проанализировать и дать оценку финансового состояния  банка можно с помощью аналитических  коэффициентов. Для расчетов используются баланс-нетто, баланс-брутто, аналитический  баланс и отчет о прибылях и  убытках, данные которого сгруппированы  в однородные по экономическому источнику  доходов статьи. При этом оценить  финансовое состояние банка можно  путем сравнения полученных в  результате расчетов коэффициентов  с нормативными значениями. Рассчитанные коэффициенты представлены в Приложении 1.

Поскольку объектом анализа  является филиал кредитной организации, то показатели, связанные с оценкой  достаточности капитала, могут не рассчитываться.

Оценка качества банковских активов является вторым по важности показателем для оценки степени  устойчивости банка, а нередко и  более важным показателем, чем достаточность  капитала. Для оценки качества активов  используются следующие коэффициенты.

Коэффициент К6 - уровень  доходности активов. Показатель предназначен для оценки активов с точки  зрения эффективности их использования. С учетом нормативов в доходных активах  можно разместить не более 70—75% ресурсов банка. Рекомендуемое значение К6 — mах 0,75. За все рассматриваемые периоды  данный коэффициент выше допустимого  максимального значения, что говорит  о большом объеме ресурсов, размещенных  в доходных активах банка. На 01.01.2012 данный коэффициент увеличивается  за счет того, что темпы роста  доходных активов превышают темпы  роста всех активов. Это отрицательная  тенденция для банка, поскольку  доля ресурсов банка в доходных активах  увеличивается. Это говорит о  неэффективном использовании активов. Общая эффективность использования  активов представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 -  Общая эффективность  использования активов Курганского  ОСБ, доля

Коэффициент защищенности от риска (К7) показывает, какую предельную долю просроченной задолженности в  активах, приносящих доход, может иметь  банк, чтобы покрыть ее за счет чистой прибыли и резервов, не подвергая  риску привлеченные средства своих  клиентов. Этот показатель не имеет  оптимальных границ, но считается, что  чем больше данный показатель, тем  лучше для банка. В рассматриваемых  периодах значение этого показателя очень мало. Это происходит из-за уменьшения резервов банка, превышении темпов роста чистой прибыли, резервов и резервного фонда над темпами  роста доходных активов. Все это  не благоприятно влияет на деятельность банка, поскольку размер потерь, которые  может покрыть банк, не затрагивая основной капитал и средства клиентов, уменьшается.

Рисунок 2-  Коэффициент  защищенности от риска в Курганском ОСБ, доля

Следующий показатель качества активов — уровень активов  с повышенным риском (коэффициент  К8). Уровень активов с повышенным риском. Коэффициент характеризует  степень рискованности проводимой банком кредитной политики. К активам  повышенного риска по данной методике относятся: ценные бумаги (за исключением  ГДО), факторинг, лизинг, участия, просроченная задолженность, в том числе банка  перед ЦБРФ, превышение дебиторской  задолженности над кредиторской (если она 0).

Рисунок 3- Уровень активов  с повышенным риском в Курганском ОСБ, доля

Рост кредитов без обеспечения  является признаком низкой кредитной  культуры банка. В 2009 и 2011  годах наблюдается  снижение таких кредитов, но в 2010 году показатель К8 увеличился, что связано  с явлением мирового кризиса, и как  следствием, невозврата кредитов населением.

Уровень сомнительной задолженности (К9). Показатель характеризует качество активов, а именно ссуд и межбанковских  кредитов, с точки зрения проблематичности возврата. Считается допустимым, если непогашенные вовремя кредиты составляют не более 5 % остатка всей ссудной  задолженности и межбанковских  кредитов (максимум 0,05).У Курганского  отделения Сбербанка № 8599 нет  проблем с возвратом кредитов, поскольку на протяжении 3 лет просроченные ссуды составляют не более 5% кредитного портфеля. Динамика данного показателя отражена на рисунке 4.

Рисунок 4- Доля просроченных кредитов в кредитном портфеле банка, доля

Эффективность размещения собственных  и привлеченных средств банка  характеризует показатель К10. Коэффициент K10 — соотношение активов-нетто  и активов-брутто. Активы-брутто для  расчета данного коэффициента — это активы по балансу за минусом внутрисистемных оборотов (расчетов с филиалами). Чем выше данный показатель, тем более эффективно размещение собственных и привлеченных средств банка. Значение показателя ниже 0,75 свидетельствует о наличии определенных проблем в управлении активами и пассивами и в финансовом состоянии банка. Данный факт не характерен для исследуемого банка, так как показатель соотношения Активов - нетто и активов – брутто банка выше 0,75 на всех представленных периодах. Динамика показателя отражена на рисунке 5.

Рисунок 5 - Эффективность  размещения собственных и привлеченных средств банка, доля

В целом оценка качества активов показала, что банк имеет  высокую степень устойчивости, но имеет место факт наличия высокого риска, который берет на себя отделение  банка при размещении ресурсов для  получения дохода.

Анализ деловой  активности позволяет оценить менеджмент с позиции эффективности руководства  деятельностью банка. Виды и масштабы его деятельности изменяются в каждой конкретной ситуации, а также с течением времени, поэтому для оценки менеджмента используются следующие показатели.

Общую кредитную активность характеризует показатель К11. Этот показатель предназначен для оценки кредитной активности банка. Положительная  оценка дается банку при его значении более 0,5. При меньшем значении рекомендуемого показателя следует обратить внимание на проблему управления активами, а  именно на изменение их структуры. Если показатель больше 0,8, то перед банком может появиться серьезная проблема обеспечения ликвидности баланса.

За рассматриваемые периоды  значение коэффициента постепенно повышается и его значение более 0,5 и менее 0,8, следовательно, активность банка  на кредитном рынке можно оценить  положительно.

Рисунок 6-  Общая кредитная  активность Курганского ОСБ, доля

Коэффициент К12 оценивает  инвестиционную активность. Показатель характеризует политику банка в  области инвестирования в ценные бумаги и управления предприятиями.Значительные вложения в корпоративные ценные бумаги означают, что банк принимает  на себя повышенные риски. Кроме того, операции на рынке ценных бумаг в силу специфики банка как финансового института проводятся за счет средств, которые по тем или иным причинам не размещены на кредитном рынке, т.е. приоритетными для коммерческого банка все же являются кредитные операции. Рекомендуемое значение показателя — не более 0,1. Банк не покупает ценные бумаги, векселя и нигде не участвует. Это может означает то, что у банка все средства размещены на кредитном рынке.

Политика банка в области  управления пассивами оценивается  с помощью коэффициента использования  привлеченных ресурсов (К13).Предназначен для оценки осуществляемой банком политики в области управления пассивными операциями. Он показывает, какая часть  привлеченных средств направлена на кредиты. Если коэффициент больше 0,8, то это говорит о рискованной  политике банка. Политика Курганского отделения Сбербанка № 8599 является таковой на протяжении всего периода, и этот факт должен заставить руководство банка уделить особое внимание управлению привлеченными средствами.

Рисунок  7 - Коэффициент использования  привлеченных средств в Курганском ОСБ, доля

Коэффициент K14 — коэффициент  рефинансирования. Он характеризует  активность банка на межбанковском  рынке и степень использования  наиболее дорогих ресурсов — межбанковского кредита. Если K14 > 1, это свидетельствует  о том, что банк является нетто-кредитором межбанковского рынка, имеет свободные  ресурсы и активно управляет  ими. Если К14 < 1, банк является нетто-заемщиком. Ничего опасного в положении нетто-заемщика нет, однако если банк регулярно решает проблемы ликвидности через займы  на межбанковском рынке, он может  в результате потерять к нему доступ. У Курганского отделения Сбербанка  нет выданных межбанковских кредитов.

Финансовая стабильность напрямую зависит от управленческих решений, принимаемых в банке. Для  определения специфических рамок, характеризующих финансовую стабильность, предлагается анализировать следующие  показатели, а также динамику их изменения.

Стабильное развитие банка, т.е. увеличение его депозитов и  прибыльных активов, обеспечивается либо возрастанием капитала при неизменном уровне риска, либо превышением темпов роста капитала над темпами роста  рисковых активов.(коэффициенты К15.1 и  К15.2). Оптимальное значение К15.2 min=1. Следовательно, на 01.01.2010 и 01.01.2012 данный коэффициент соответствует нормальному значению, но на 01.01.2011  коэффициент ниже нормального значения, поскольку темпы роста доходных активов – нетто превышают темпы роста собственных средств – нетто, что говорит о нестабильном развитии банка.

Финансовые перспективы  банка позволяют оценить анализ показателей управления расходами  К16.1 и К16.2. Коэффициенты управления расходами К16.1 и К16.2 — это прогнозные коэффициенты, анализ которых в динамике позволяет оценить финансовые перспективы  банка. Значения коэффициентов больше 1,0 означают повышение эффективности  и стабильности работы банка, повышение  качества управления банком. Коэффициенты 16.1 за первые 2 года ниже допустимого значения. Это означает снижение эффективности и стабильности работы банка, снижение качества управления банком. Ситуация меняется к 01.01.2012, данный коэффициенты соответствуют нормальному значению что свидетельствует о повышении эффективности и стабильности работы банка и качество его обслуживания увеличивается.

Доходность коммерческого  банка - это положительный суммарный  совокупный результат его работы во всех сферах хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все  его операционные расходы, включая  административно-управленческие, формируется  прибыль, размер которой обусловливает  уровень дивидендов, увеличение собственных  средств, развитие пассивных и активных операций.

Для оценки доходности банка  используются коэффициенты, характеризующие:

- прибыльность активов  (К17);

- норма прибыли на УК (К18);

- уровень процентной маржи  (К19).

Коэффициент К17 характеризует  прибыльность активов. Данный показатель предназначен для определения уровня рентабельности активов. Показатель используется при сравнении прибыльности одного банка с другим. Минимальное значение показателя (0,75 %) является средним для  крупных, а максимальное (1,50 %) - для  средних по величине банков.

Низкая норма прибыли  может быть результатом консервативной ссудной и инвестиционной политики, а также следствием чрезмерных операционных расходов. Высокое отношение прибыли  к активам может быть результатом  эффективной деятельности банка, высоких  ставок дохода от активов (повышенный риск).

Минимальное значение прибыльности активов банка составляет 0,0075. Во всех исследуемых периодах этот показатель намного выше значения 0,0075 и достигает максимального значения в 2010г. Коэффициент прибыльности активов отражен на рисунке 8.

Рисунок 8- Коэффициент прибыльности активов Курганского ОСБ,%

Норма прибыли на УК (К18). Данный показатель показывает отдачу акционерного (паевого) капитала банка. Рекомендуемые значения по данному  коэффициенту не устанавливаются, так  как сравнивать прибыльность капитала акционеров разных банков достаточно трудно. Поэтому сравниваются значения коэффициентов за ряд периодов. Данный показатель снижается на всем исследуемом  периоде, что свидетельствует о  сокращении отдачи акционерного капитала, что является неблагоприятной тенденцией.

Коэффициент К19 характеризует  уровень процентной маржи. Значение показателя необходимо сравнить с показателем  «мертвой точки доходности». С учетом действующего уровня налогообложения  этот показатель должен превышать min на 2—3 пункта. Если маржа ниже, это означает неэффективное управление кредитным  портфелем, вовлечение дорогих ресурсов в низко доходные операции.

Показатель уровня процентной маржи имеет тенденцию снижения за 2009-2010 гг, что связано с высокими темпами роста среднего остатка  доходных активов и достигает  максимума в 2011 году за счет увеличения полученных процентов и снижения уплаченных процентов.

Ликвидность оценивается  способностью банка своевременно выполнять  требования о выплатах по обязательствам и готовностью удовлетворять  потребности обслуживаемых клиентов в кредите без потерь.

Банки должны иметь доступные  ликвидные активы, которые можно  легко обратить в наличность, или  иметь возможность увеличить  свои фонды при любом требовании выполнить обязательства. Поиск  доступных ресурсов для быстрого увеличения ликвидности включает в  себя управление как активными, так  и пассивными операциями. Ликвидность  зависит от многих факторов и характеризуется  несколькими коэффициентами.

Коэффициент К20 — оценка резервов первой очереди. Этот коэффициент  аналогичен нормативу мгновенной ликвидности, но рассчитывается без корректировок, исключительно по оборотной ведомости (форма 101). Оптимальное значение показателя составляет 0,05— 0,20 и зависит от того, за счет каких по срочности ресурсов формируются привлеченные средства банка. Снижение показателя ниже 0,05 в  подавляющем большинстве случаев  свидетельствует о серьезных  проблемах с ликвидностью. Значение показателя более 0,20 может свидетельствовать  об упущенных доходах и невысоком  качестве управления пассивами, но для  точной оценки необходим дополнительный анализ движения денежных потоков. Данный показатель за все рассматриваемые  периоды соответствует нормативному значению, что указывает на то, что  у банка нет проблем с ликвидностью, и он качественно управляет пассивами. Увеличение данного коэффициента происходит за счет превышения темпов роста денежных средств над темпами роста  депозитов до востребования, срочных  депозитов и средств в расчетах, свидетельствует о повышении качества управления пассивами.

Коэффициент мгновенной ликвидности (К21) показывает, в какой степени  банк при размещении средств учитывает  возможность внезапного досрочного отзыва привлеченных средств, и должен находиться в пределах 0,15 – 0,20. Для  Курганского отделения Сбербанка  № 8599 установлено свое минимальное  значение мгновенной ликвидности равное 2,5%. Поэтому следует отметить о  высоких возможностях банка одновременно погашать все свои обязательства, так  как на протяжении 3 лет данный показатель превышает значение 10%.

Коэффициент К22 позволяет  оценить сбалансированность активов  и пассивов банка. Его значение должно максимально стремиться к 1. Применительно  к Курганскому отделению Сбербанка, данный показатель выше 1 и с каждым годом все больше отдаляется от оптимального значения, то есть текущие активы с  каждым годом все больше превышают  текущие пассивы, что свидетельствует  о рискованной политике размещения ресурсов банка и риске ухудшения  ликвидности.

Рисунок 9 - Сбалансированность активов и пассивов банка, доля

Проведенный коэффициентный анализ Курганского отделения №8599 ОАО «Сбербанк России» показал, что общая кредитная активность банка выросла, темп прироста активов, приносящих прямой доход, увеличился с 0,79 в 2010 году, до 0,84 в 2012 году. Также наблюдается  снижение просроченных кредитов на протяжении всего рассматриваемого периода. В  целом же значения всех коэффициентов  находятся в пределах нормы.

3. Актуальные методы и  инструменты управления финансовым  результатом коммерческой организации.

Сумма полученных банком доходов  за минусом произведенных расходов называется финансовым результатом  деятельности банка. Положительный  финансовый результат называется прибылью, отрицательный – убытком. Прибыль  представляет собой объективный  показатель, характеризующий состояние  жизненного цикла производственных и финансовых структур в процессе прохождения ими каждого этапа  их развития: становления, подъема и  упадка.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов кредитной организации, позволяющим  решать, такие важные задачи перед  ней, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, платежеспособности и других жизненно важных условий и характеристик  функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию  его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка  и в других аналогичных случаях.

При построении системы анализа  финансовых результатов должны решаться определенный ряд задач банка. Они представлены на рисунке 7.

Рисунок 10 – Основные задачи при анализе финансового результата банка

Анализ финансовых результатов  деятельности акционерного коммерческого  банка является одним из важнейших  направлений в его работе. С  его помощью можно увязать  элементы государственного регулирования  и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа. Анализ финансовых результатов позволяет  не только отследить выполнение установленных  нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных  ее аспектов. Этому способствует доступность  информационной базы в условиях проведения внутрибанковского анализа.

Обобщающие показатели эффективности  банковской деятельности — это полученный банком финансовый результат, т.е. прибыль  или убыток, и коэффициенты рентабельности. Анализ этих показателей проводится путем выявления факторов, оказавших  на них влияние.

Цель анализа финансовых результатов — выявить резерв роста прибыльности

банковской деятельности и сформировать на этой основе рекомендации по дальнейшей работе. Можно выделить два направления в анализе прибыли — качественный и количественный. Качественный анализ предполагает оценку прибыли с позиции структуры сформировавших ее доходов и расходов банка, количественный — использование системы коэффициентов прибыльности.

Доходами банка признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) банка и происходящее в форме:

• притока активов;
• повышения стоимости активов в результате переоценки или уменьшения резервов на возможные потери;
• увеличения активов в результате конкретных операций по поставке активов, выполнению работ, оказанию услуг;
• уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Доходы в зависимости  от их характера, условий получения  и видов операций подразделяются:

• по банковским операциям и другим сделкам;
• на операционные, а также в их составе переоценки;
• прочие.

В составе доходов по банковским операциям и другим сделкам отражаются процентные доходы: