Управление прибылью в ОАО «БИНБАНК»
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ……………………………………………………………………… 3
Глава 1. Теоретические основы изучения управления прибылью коммерческого банка ………………………………………………………… 5
Глава 2. Анализ формирования и использования прибыли как этап управления прибылью ………………………………………………………. 15
Глава 3. Управление прибылью в ОАО «БИНБАНК» ……………………. 22
3.1 Анализ доходов и расходов …………………………………………….. 22
3.2 Анализ формирования и
3.3 Направления совершенствования управления прибылью ……………. 32
Заключение …………………………………………………………………... 37
Список использованных источников ………………………………………. 39
Приложения …………………………………………………
ВВЕДЕНИЕ
Успешное развитие национальной экономики во многом зависит от эффективности функционирования банковского сектора, которая, в свою очередь, определяется эффективностью конкретных бизнес-единиц. В условиях конкуренции, мировой финансовой интеграции и универсализации банковской деятельности ключевыми факторами успеха банка на рынке становятся его внутренние возможности и способность реагировать на деятельность конкурентов и оперативно отвечать на изменение рыночной конъюнктуры.
В современных условиях особо остро встает проблема оценки финансовой устойчивости коммерческих банков: разработки системы критериев, определяющих надежность банка, и методик проведения анализа по указанным критериям.
Одним из основных условий устойчивого развития каждого банка и банковской системы в целом является совершенствование подходов к управлению финансами коммерческих банков. Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры - одна из важнейших и чрезвычайно сложных задач стоящих перед современной Россией.
Определяющей целью
деятельности любого коммерческого
банка является получение максимальной
прибыли при условии его
В увеличении объемов прибыли заинтересованы не только сам банк и его персонал, но и государство, акционеры и пайщики, вкладчики банка, партнеры и клиенты. Для банка рост прибыли создает возможности расширения деятельности, увеличения операций и услуг, роста капиталов и резервов. Для государства прибыль коммерческого банка – это не только источник получения налогов, но и в определенной степени показатель надежности банка. Рост прибыли банка создает представление у вкладчиков о его надежности и эффективности. Прибыль банка является источником выплат дивидендов акционерам и пайщикам.
Объем прибыли в определяющей степени зависит от суммы полученных доходов и суммы произведенных расходов. Доходы, расходы и прибыль являются отражением комплекса объективных и субъективных факторов, воздействующих на деятельность банка: клиентская база, местоположение, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, уровень взаимоотношений с государственными органами, качество управления банком, в том числе оперативность принятия управленческих решений, доступность внешних источников дополнительных ресурсов, использование современных банковских технологий, наличие филиальной сети, уровень контроля за текущими расходами банка, уровень постановки внутрибанковского контроля и анализа и т.д.
Актуальность данной темы заключается в том, что в современных неустойчивых экономических условиях необходимо рациональное планирование доходов и расходов банка, их грамотное и целевое использование с целью максимизации прибыли.
Цель работы состоит в изучении системы управления прибылью в современном коммерческом банке и разработке некоторых направлений ее совершенствования.
Исходя из этой цели, в работе были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы управления прибылью: порядок формирования прибыли в банке, виды прибыли и их расчет, основные направления управления прибылью;
- провести анализ формирования и использования прибыли как этап управления прибылью;
- рассмотреть систему
управления прибылью на
Глава 1. теоретические основы изучения управления прибылью коммерческого банка
Основная цель деятельности банка как коммерческой организации — получение прибыли. С практической (бухгалтерской) точки зрения прибыль организации представляет собой положительную разницу между ее доходами и расходами.
В коммерческом банке состав доходов и расходов имеет свою специфику, которая влияет на конечные финансовые результаты деятельности банка. Поэтому целесообразно рассмотреть основные виды доходов и расходов банка, разница между которыми формирует прибыль.
Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельности, которые подразделяются на основные и побочные, а также прочие виды деятельности непредвиденного характера. Основной деятельностью является совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, приносящая доход, является побочной.
Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные. Стабильные доходы – это доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно долгого периода времени (1-2 года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности. К нестабильным доходам относятся доходы от валютных операций, операций с ценными бумагами на финансовых рынках [8, 395].
Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать и превышать его расходы, образуя тем самым прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы он не только имел объем доходов, превышающий его расходы и покрывающий риски, но и обеспечивал регулярность поступления.
Доходы коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы:
- процентные доходы;
- комиссионные вознаграждения (непроцентыне доходы);
- прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, и пр.).
Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются следующие группы доходов:
- операционные доходы, в том числе процентные, комиссионные, от операций на финансовых рынках и пр.;
- доходы от побочной деятельности банка;
- прочие доходы.
Наибольший удельный
вес в структуре доходов
Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам, а именно, к доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных операций – факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных.
Все виды перечисленных процентных доходов формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование и выражаются в виде процентов на вложенную сумму. В последние несколько лет у основной части отечественных банков процентные доходы составляют более 70% общего объема доходов. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка. [8, 25]
Непроцентные доходы состоят из комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках и ряда других доходов.
К комиссионным доходам относятся доходы, полученные от оказания клиентам банковских услуг не кредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения, ставка которого определяется в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. В практике учета к комиссионным доходам относятся также доходы от тех видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а в отдельных случаях – в виде сумм, компенсирующих понесенные банком расходы.
Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц; предоставление банковских гарантий; банковское обслуживание валютных контрактов клиентов; конверсионные операции; брокерские и депозитарные услуги; операции с пластиковыми картами; лизинговые операции; форфейтинговые операции; операции доверительного управления (траст); факторинговые услуги; услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и документов) и др.
Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, относящиеся к категории прочих доходов:
- доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;
- штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;
- оприходованные излишки кассы;
- восстановленные суммы резервов;
- доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;
- возмещенные расходы по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций;
- другие доходы.
Эти доходы являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогнозов доходов банка на предстоящий период.
Расходы коммерческого банка – это затраты денежных средств на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.
В зависимости от характера и формы выделяют следующие виды расходов банка:
- проценты, уплаченные та привлеченные кредиты (та срочные и просроченные);
- проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (за средства на счетах срочных депозитов и различного рода счетах до востребования);
- проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (включая нерезидентов);
- расходы по операциям с ценными бумагами (по перепродаже и переоценке ценных бумаг, комиссионные расходы, расходы по выплате процентного и дисконтного дохода по выпущенным цепным бумагам);
- расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
- расходы па содержание аппарата управления банка (затраты на оплату труда в различных формах, по подготовке кадров и повышению их квалификации, социально-бытовые расходы);
- штрафы, пени, неустойки уплаченные;
- другие расходы (комиссионные расходы за кассовые, расчетные и другие операции, расходы по факторинговым и лизинговым операциям, по арендной плате и др.).
Объем прибыли банка существенно зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов: чем меньше процентные расходы, тем больше прибыль банка.
Особую группу расходов составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, возможных убытков по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.
Соотношение доходов и расходов банка характеризует процентная маржа – важный показатель деятельности банка. Она определяется как разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, т.е. между процентами полученными и уплаченными. Важность данного показателя в том, что маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки.
Маржа может выражаться как абсолютными величинами – в рублях, так и относительными показателями – в процентах. Абсолютная величина маржи определяется как разница между общими процентными доходами и расходами банка, а также между процентными доходами и соответствующими расходами по отдельным видам активных операций.
Прибыль коммерческого банка – это основной финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница между всеми его доходами и расходами. Если расходы выше доходов, то этот результат имеет отрицательное значение и его называют убытком.
Прибыль является источником
и основой стабильности финансового
положения банка и его
Формирование и распределение прибыли коммерческого банка обусловлены спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов банка (см.рис. 1).
Рис 1. Формирование и распределение прибыли коммерческого банка[8, 395].
В практике функционирования банка используются несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующей практикой на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью (убытком).
Исходя из приведенной выше классификации доходов и расходов балансовая прибыль банка разделяется следующим образом:
- операционная прибыль, определяемая как разница между суммой операционных доходов и расходов;
- процентная прибыль, определяемая как превышение полученными банком процентными доходами процентных расходов;
- комиссионная, определяемую как превышение комиссионными доходами комиссионных расходов;
- прибыль от операций на финансовых рынках, определяемая как разница между доходами и расходами от этих операций;
- другие виды прибыли, получаемые от остальных видов деятельности.
Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат его деятельности, т.е. остаток доходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в различные фонды.
Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называют капитализируемой.
Чистая прибыль распределяется по следующим основным направлениям:
- отчисления в фонды накопления (пополнение уставного и других фондов);
- отчисления в фонд специального назначения (потребления);
- отчисления в резервный фонд;
- выплата дивидендов акционерам (участникам).
Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и специального назначения, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на социальное развитие персонала банка, на потребительские и благотворительные цели.
За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, осуществляются следующие расходы:
- затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств);
- премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;
- обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли;
- отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;
- расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;
- затраты на мероприятия по охране здоровья и другие социальные расходы;
- выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;
- расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств, в том числе за рубежом;
- уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретенными в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;
- уплата процентов по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт;
- внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.
Часть прибыли направляется в резервный фонд, если он составляет менее 15% уставного капитала банка. Ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.
В соответствии с действующей практикой и положениями ЦБ РФ на формирование резервного фонда могут быть направлены неиспользованные на начало отчетного года остатки средств фондов, образованных за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не снижает стоимости имущества банка и которые включают в расчет величины капитала банка согласно методике ЦБ РФ. Это перераспределение средств между фондами должно быть зафиксировано в специальном внутрибанковском Положении о порядке формирования и использования фондов, сформированных за счет отчислений от чистой прибыли.
Основные направления
и порядок использования
- На покрытие убытков банка по итогам работы за отчетный год;
- Увеличение уставного фонда посредством капитализации в порядке, установленном законодательством и акционерами (пайщиками) банка;
- Образование фондов за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не уменьшает величины имущества банка и которые включаются в расчет величины капитала банка, в части, превышающей установленный минимальный размер уставного фонда.
Часть прибыли коммерческого банка для финансирования затрат на приобретение вычислительной техники, специального оборудования, средств связи, транспорта, т.е. для увеличения основных фондов, направляется в специальный фонд накопления.
Для стимулирования трудовой деятельности и социального развития персонала банка определенная часть прибыли может отчисляться в фонды специального назначения (фонд материального поощрения и фонд социального развития). Использование средств фондов специального назначения осуществляется банком в соответствии с утвержденными сметами.
Распределение прибыли
в акционерных банках должно осуществляться
в соответствии с Федеральным
законом «Об акционерных
Следует подчеркнуть, что
в соответствии с действующим
законодательством выплата
Порядок использования
прибыли и образования соответс
Нераспределенная часть прибыли является источником финансирования затрат и расходов, не включаемых в состав расходов банка, к числу которых относятся: расходы по содержанию объектов непроизводственной сферы (учебных центров, медицинских учреждений и т.п.); расходы, связанные с организацией филиалов и представительств; затраты на добровольное страхование банковских операций и др.
Глава 2. Анализ формирования и использования прибыли как этап управления прибылью
Прибыль коммерческого банка определяется как превышение доходов над расходами. Получение прибыли – основная цель деятельности коммерческого банка, все остальное – удовлетворение потребностей клиентов и экономики в целом в кредитах, содействие развитию экономики страны, региона, города или деревни – не более чем средство достижения основной цели.
От размеров полученной
прибыли зависит решение
Анализируется прибыль трех видов: прибыль по балансу, налогооблагаемая и чистая. Налогооблагаемая прибыль, или прибыль для расчета налога на прибыль, крайне редко равняется прибыли по балансу. Для целей налогообложения прибыль корректируется (обычно в сторону увеличения) на определенные расходы, относящиеся на затраты, но не принимаемые в расчет при определении суммы налога. Чистая прибыль банка – это прибыль после уплаты налогов, остающаяся в распоряжении банка.
Анализ прибыли банка можно разделить на ряд этапов:
- Динамика прибыли. Рассматривается прирост прибыли в соотношении с темпами инфляции. Динамика прибыли показывает эффективность работы банка в сопоставимых ценах.
- Доля прибыли в доходах банка. Это показатель уровня управления расходами банка.
- Соотношение чистой прибыли и прибыли по балансу. Косвенно показывает рост или снижение расходов, не относимых на себестоимость банковских услуг, общий уровень потерь от так называемых непроизводительных расходов.
- Анализ прибыли по балансу.
- Анализ чистой прибыли.
- Анализ прибыли в разрезе структурных подразделений.
- Анализ финансовых потерь.
- Анализ упущенной выгоды.
- Анализ использования прибыли.
В практике внутрибанковского анализа необходимы все перечисленные этапы – это дает возможность получить наиболее достоверную информацию для принятия управленческих решений.
Показателями доходности процентных операций банка являются процентная маржа и спрэд. Процентная маржа представляет собой отношение разности процентных доходов и процентных расходов к средним остаткам доходных активов и рассчитывается по формуле:
ПМ = (ПД - ПР) *100% / ДА, где
ПД – процентные доходы; ПР – процентные расходы; ДА – средние остатки доходных активов банка; ПМ – процентная маржа.
Процентная маржа отражает рентабельность процентных операций банка, способности персонала банка эффективно управлять доходными активами. На уровень процентной маржи влияют такие показатели, как:
- Средняя процентная ставка по доходным активам;
- Отношение доходных активов ко всем активам;
- Соотношение кредитных вложений и доходных активов;
- Средняя процентная ставка по кредитам;
- Уровень просроченной задолженности по кредитам и др.
При анализе процентной маржи необходимо изучить динамику этих показателей, их влияние на процентную маржу.
Спрэд является обобщающим
показателем эффективности
С = ПД/ДА – ПР/ПлП,
где С – спрэд; ПД – процентные доходы; ДА – средние остатки доходных активов; ПР – процентные расходы; ПлП – средние остатки платных пассивов.
Спрэд учитывает не только доходность проводимых активных операций, но и стоимость привлеченных для проведения этих операций ресурсов. Он характеризует рентабельность процентных операций банка.
Спрэд формируется под воздействием таких факторов, как:
- Соотношение доходных активов и платных ресурсов;
- Средняя ставка по привлеченным платным ресурсам;
- Средняя ставка по доходным активам;
- Структура доходных активов;
- Средний уровень доходности отдельных операций;
- Внутренняя стоимость банковских услуг;
- Процентная маржа.
При анализе спрэда необходимо изучить динамику этих показателей, их воздействие на спрэд. Чем выше спрэд, тем более эффективно работает банк.
Следующий этап анализа – анализ непроцентной маржи. Непроцентная маржа равна сумме операционных и комиссионных доходов за минусом операционных и комиссионных расходов, отнесенной к средним остаткам балансовых активов или – отношение разности непроцентных доходов и непроцентных расходов к средним остаткам балансовых активов: