Управление рентабельностью производства: современные методы и приемы

 

     кафедра «Финансов и цен»

     кафедра «Экономики и организации промышленного  производства» 
 
 

     Комплексная междисциплинарная  курсовая работа на тему:

     «Управление рентабельностью производства: современные методы и приемы». 
 

 

 

     Содержание 

     ВВЕДЕНИЕ. 3

     ГЛАВА 1. РОЛЬ И МЕСТО РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВОМ. 5

     1.1. Общие понятия и необходимость оценки  рентабельности производства. 5

     1.2.  Показатели рентабельности производства. 7

     ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННЫЕ МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ ПРОИЗВОДСТВА. 12

     1.1. Традиционные методы управления рентабельностью производства. 12

     1.2. Расчет безубыточности: 15

     1.3. Факторный анализ рентабельности. 17

     1.4. Модель DuPont. 19

     ГЛАВА 3.  УПРАВЕЛНИЕ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ ПРОИХВОДСТВА НА ПРИМЕРЕ ЗАО «МИКОЯНОВСКИЙ МЯСОКОМБИНАТ». 23

     3.1. Характеристика хозяйственной деятельности  предприятия. 23

     3.2. Расчет и анализ показателей рентабельности. 24

     3.3. Пути повышения рентабельности производства для ЗАО «Микояновский мясокомбинат». 26

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 28

     СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 30

     Приложение 1 32

     Приложение 2 33

     Приложение 3 34 

     ВВЕДЕНИЕ. 
 

     В сложившейся ситуации на мировом  рынке и на нестабильном этапе развития экономики в целом оценка эффективности деятельности компании несоизмерима велика.

     В экономическом анализе результаты деятельности предприятий могут быть оценены такими показателями, как объем выпуска продукции, объем продаж, прибыль. Однако значений перечисленных показателей недостаточно для того, чтобы сформировать мнение об эффективности деятельности того или иного предприятия. Это связано с тем, что данные показатели являются абсолютными характеристиками деятельности предприятия, и их правильная интерпретация по оценке результативности может быть осуществлена лишь во взаимосвязи с другими показателями, отражающими вложенные в предприятие средства.

     Поэтому для оценки уровня эффективности функционирования предприятия чаще всего используют относительные показатели — показатели рентабельности, которые являются обобщающими показателями экономической эффективности производства.  Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия.

     Для соизмерения размера прибыли  и величины использованных для ее достижения средств в отраслевой экономике используется показатель рентабельности производства. Данный показатель является наиболее обобщающим, качественным показателем экономической эффективности производства и функционирования организации. Более того по значению уровня рентабельности производства можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции, а также спрогнозировать будущую доходность компании. В связи с этим, анализ показателя рентабельности производства и эффективные методы управления им являются важным аспектом в общей системе управления производством.

     Цель  междисциплинарной курсовой работы – проанализировать методы управления рентабельностью производства применительно к российской компании в текущих условиях рыночной экономики. Так как управление рентабельностью предполагает ее увеличение, следовательно, предметом исследования в данной работе будут приемы, повышающие уровень рентабельности производства.

     Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие вопросы:

     1) каковы сущность и экономическое  содержание  рентабельности производства;

     2) каким образом проводится анализ  рентабельности производства и  какие показатели для этого  необходимы;

     3) какие методы и приемы управления рентабельностью используются в организациях в настоящее время;

     4) каковы пути повышения уровня рентабельности производства. 

     ГЛАВА 1. РОЛЬ И МЕСТО РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВОМ. 
 

     1.1. Общие понятия  и необходимость оценки рентабельности производства.

     Проблема  эффективности деятельности занимает одно из центральных мест среди совокупности проблем, стоящих перед руководителями компаний. Для успешного функционирования каждый хозяйствующий субъект должен стремиться к повышению эффективности своей деятельности на основе рационального использования ресурсного потенциала, увеличения прибыльности производства, улучшения качества реализуемой продукции. Наиболее общую оценку дает показатель рентабельности.

     В экономической литературе дается несколько  понятий рентабельности.1

     Так, одно из определений звучит следующим  образом:

     рентабельность (от нем. rentabel – доходный, прибыльный) – это показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.

     По  мнению других авторов, рентабельность – показатель, представляющий собой  отношение прибыли к сумме  затрат на производство, денежным вложениям  в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы  используемого для организации  своей деятельности.

     Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным  капиталом, рентабельность позволяет  сравнить уровень доходности компании с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска.

     Рентабельность  является показателем, комплексно характеризующим  эффективность деятельности организации.

     Значение уровня рентабельности служит индикатором для долгосрочных кредиторов и инвесторов, так как он позволяет оценить долгосрочное благополучие компании, ее способность получать достаточную прибыль на вложенные инвестиции.

     С помощью показателя рентабельности можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

     Сопоставляя сумму прибыли и величину вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли.2 Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

     Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в  области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия  и ее результатов.3

     Таким образом, можно сделать вывод, что  показатели рентабельности характеризуют  финансовые результаты и эффективность  деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных  позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. 
 

     1.2.  Показатели рентабельности производства.

     Для соизмерения размера прибыли  и величины затрат в отраслевой экономике используется показатель рентабельности производства.4

     Рентабельность  производства является наиболее общей оценкой эффективности деятельности организации. Данный показатель как раз соизмеряет величину полученной прибыли с размерами использованных средств - основных фондов и оборотных средств, с помощью которых она получена. Данные средства, использованные в производстве для получения прибыли можно рассматривать как цену прибыли. И чем ниже эта цена, то есть чем меньше затрат при той же величине полученной прибыли, тем эффективнее производство.

     Рентабельность  производства в самом общем виде в отраслевой экономике определяют как:

      , где

     R - рентабельность производства, %

     П - сумма прибыли, млн. руб.

     ОФ - стоимость основных фондов, млн. руб.

     ОС - стоимость оборотных средств, млн. руб.

     Период  функционирования организации может быть разным -месяц, квартал, год,  поэтому стоимость основных фондов и оборотных средств исчисляют в среднем значении. Рентабельность производства можно вообще определить в любом диапазоне времени, в любой период целевого функционирования, чтобы знать эффективность проведенных производственных операций. Как правило, при стабильном функционировании она исчисляется за квартал, а чаще за год.

     Под производством понимается весь процесс изготовления, создания, выпуска конечного продукта или услуги. Поэтому на эффективность производства влияет множество факторов (капитал, труд, земля, технология и сырье)5. В связи с этим, помимо общего показателя рентабельности производства существуют специфические виды оценочных показателей эффективности производства. Рассмотрим подробнее наиболее основные показатели рентабельности (см. рис. 1).

     

     Рисунок 1 График показателей рентабельности.

       Одним из наиболее важных является показатель рентабельности продукции, исчисленный как отношение прибыли к полной себестоимости продукции. Он так же известен как показатель рентабельности продаж.

     , где

     Rп - рентабельность конкретного изделия, %;

     Пч - прибыль от изделия, руб.;

     Сп - полная себестоимость продукции, руб.

     Если  изделие одно, то формула принимает  вид:

      , где

     Ц - цена единицы изделия;

      - полная себестоимость единицы  данного изделия.

     А рентабельность всей реализованной  продукции исчисляется как отношение всей полученной прибыли от реализации продукции к полной себестоимости всей реализованной продукции.

     Коэффициент рентабельности продаж используется в качестве основного индикатора для оценки финансовой эффективности компаний, которые имеют относительно небольшие величины основных средств и собственного капитала. Он показывает, какую сумму чистой прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции. Иными словами, сколько средств остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам и уплаты налогов. Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании - реализацию основной продукции, а также позволяет оценить долю себестоимости в продажах.

     Этот  показатель очень важен для принятия текущих и стратегических решений, так как в ходе анализа он показывает рентабельность или убыточность производимой продукции. В среднем по России по данным на 2010г рентабельность продаж составила 11,4%. (см. прил.1)

     Еще один часто используемый показатель – это рентабельность оборота, которая рассчитывается как частное от деления величины чистой прибыли на объем реализованной продукции.

      ,  где

     где RО – рентабельность оборота, %;

     В – выручка от реализации продукции, руб.

     Оборачиваемость активов отражает, сколько раз  за период оборачивается капитал, вложенный  в активы предприятия, т. е. оценивает  интенсивность использования всех активов независимо от источников их образования. С другой стороны, показывает, какую часть выручки компания имеет с вложенных в активы денежных средств. Рост данного показателя говорит о повышении эффективности их использования.

     Существенное  влияние на оценку эффективности  производства оказывает показатель рентабельности собственного капитала. Он рассчитывается обычно отношением прибыли к средней величине собственного капитала.

      ,  где

     где RС.К.– рентабельность собственного капитала, %;

     СК  – величина собственного капитала на определенную дату (средняя за период), руб.

     Собственники  получают рентабельность от своих инвестиций в виде вкладов в уставный капитал. С позиции собственников рентабельность наилучшим образом отображается в виде рентабельности на собственный  капитал и является наиболее важным для акционеров компании, так как характеризует прибыль, которую собственник получит с рубля вложенных в предприятие средств. Другими словами, данный коэффициент позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками, и сравнить этот показатель с возможным получением дохода от вложения этих средств в другие виды деятельности.

     Рентабельность  активов – это показатель эффективности оперативной деятельности предприятия. Он рассчитывается как отношение чистой прибыли к обшей величине активов.

     ´100%, где

     ROA – рентабельность активов;

     П – чистая прибыль;

     Аср – средние суммарные активы.

     Рентабельность  активов является основным производственным показателем, отражает эффективность использования инвестированного капитала.  По данным зарубежных  институтов экономического анализа в настоящее время норма рентабельности активов составляет примерно 18-20%.6 Средние показатели и динамику рентабельности организаций в РФ можно проследить в таблице 1 приложения 1.

     В экономической литературе используется множество и других специфических показателей рентабельности производства. Все они играют в экономике определенную роль. Однако для отраслевой экономики для общего взгляда на экономические процессы, вышеперечисленные показатели вполне достаточны.

     Анализ  рентабельности отдельных видов  продукции, а также всей совокупности ее, поможет выявить внутренние резервы  снижения себестоимости продукции, пути повышения качества продукции для возможного соответствующего увеличения цен, что в любом случае повысит рентабельность продукции, а значит, улучшит финансовое, социально-экономическое положение организации.

     При нормально функционирующей экономике  уровень общей рентабельности в промышленности находится в пределах 20-25%, а в сельском хозяйстве - 40-50%.

 

     

     ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННЫЕ МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ ПРОИЗВОДСТВА. 
 

     1.1. Традиционные методы управления рентабельностью производства.

     Эффективность производственного процесса предполагает превышение прибыли над затраченными средствами. Следовательно, чем выше показатель рентабельности, тем эффективнее производство. Как видно из общей формулы рентабельности производства факторами роста будут7:

     1. Величина прибыли.

     2. Стоимость и эффективность использования  основных фондов.

     3. Стоимость и эффективность использования  оборотных средств.

     Чем выше прибыль, чем с меньшей стоимостью основных фондов и оборотных средств она достигнута и более эффективно они используются, тем выше рентабельность производства, а значит выше экономическая эффективность функционирования отрасли.

     Таким образом, из факторов рентабельности производства следуют и основные пути ее повышения. Пути повышения рентабельности производства с учетом всего вышеизложенного будут следующие:

     1) все пути и мероприятия, повышающие сумму прибыли.

     2) методы, улучшающие эффективность использования основных фондов.

     3) методы, повышающие эффективность использования оборотных средств, ускоряющие их оборачиваемость.

     Рассмотрим  подробнее способы повышения всех составляющих показателя рентабельности.

     Целью производственной деятельности является прибыль. Получение прибыли и ее наращивание является экономическим условием успешного функционирования организации. Функционирование организаций преследует получение наибольшей прибыли путем производства и реализации востребованных рынком товаров (услуг, работ). В связи с этим, пути роста прибыли в самом общем виде будут следующие.

     1)  Всемерное увеличение объема  реализации и производства продукции  на основе хорошо поставленного  маркетинга, максимального использования наличных производственных мощностей, а при необходимости ее расширения, рационального использования производственного потенциала и всех ресурсов.

     2) Снижение себестоимости продукции по всем элементам затрат и статьям калькуляции.

     3) Проведение грамотной, научно-обоснованной ценовой политики в условиях рынка.

     4) Осуществление прогрессивных структурных сдвигов в сторону увеличения доли более рентабельных, прибыльных видов продукции при наличии спроса на них и хорошо поставленном маркетинге.

     Пути  повышения эффективности использования  основных и оборотных фондов будут разными в конкретных отраслях. Выделим наиболее общие способы рационализации их использования.

     Для основных фондов:

     1) Внедрение достижений современного научно-технического прогресса; замена действующего устаревшего оборудования на новое, более производительное и экономичное.

     2) Повышение уровня концентрации производства до оптимальных размеров. Однако чрезмерный рост размеров предприятий, несоразмерный с ресурсными возможностями, может повлечь за собой недогрузку основных фондов со всеми отрицательными последствиями.

     3) Диверсификация и межотраслевая концентрация производства позволяет оперативно реагировать на быстро меняющиеся запросы рынка, преодолевать сезонность путем загрузки основных фондов и персонала производством продукции других отраслей.

     4) Оптимизация уровня специализации и кооперирования производства. В данном случае действует централизованный эффект. В родственных отраслях данные меры ведут к более эффективному совместному использованию объектов вспомогательного производства и обслуживающих хозяйств.

     5) Рационализация размещения зданий и сооружений, цехов и оборудования.

     Для оборотных средств:

     1) Сокращение норм расходования в процессе добычи сырья, производства, транспортировки и хранения продукции. Например, вовлечение в производство вторичных, переработанных ресурсов.

     2) Снижение остатков товарно-материальных запасов на складах, в том числе путем рационализации связей с поставщиками и потребителями с учетом требований рыночной экономики.

     3) Сокращение длительности производственного цикла на основе внедрения прогрессивных технологий, совершенствования действующих, перехода на непрерывные процессы производства, интенсификации производства.

     4) Соблюдение своевременных взаиморасчетов между субъектами рынка; ликвидация задолженностей, которые замедляют оборачиваемость оборотных средств.

     Все вышеперечисленные методы способствуют увеличению прибыли, повышению эффективности использования основных фондов, экономии ресурсов, ускорению оборота и снижению потребности в оборотных средствах,  и как следствие, ведут к повышению рентабельности производства. Однако, существуя по отдельности, они не столь эффективны, и даже наоборот, могут привести к убытку. Поэтому следует рассматривать их относительно друг друга, оценивать влияние применения одних приемов на другие.   
 

     1.2. Расчет безубыточности:8

     Широко  используемым методом определения порога рентабельности предприятия (а точнее его производственной деятельностью) является анализ безубыточности. В его основе лежит деление затрат на постоянные и переменные. Впервые он был  предложен в 1930 г. инженером Уолтером Раутенштраухом как способ планирования, получивший известность под названием графика критического объема производства, или графика безубыточности.

       Целью анализа безубыточности могут быть ответы на следующие вопросы:

  • Какой объем продаж следует обеспечить, чтобы не нести убытков?
  • На сколько можно снизить цены при увеличении объема, чтобы прибыль осталась на прежне уровне?
  • Какова максимальная величина затрат на материалы, при которой выгодно производить продукцию?

     При построении графика безубыточности предполагается, что не происходит изменений цен на сырье и продукцию  за период, на который осуществляется планирование; постоянные издержки считаются  неизменными в ограниченном диапазоне  объема продаж; переменные издержки на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж; продажи осуществляются достаточно равномерно.

     При построении графика по горизонтальной оси откладывается объем производства (N) в единицах изделий или в процентах использования производственной мощности, а по вертикальной- затраты на производство и доход (C). Затраты откладываются с подразделением на постоянные (FC) и переменные (AVC). Кроме линий постоянных и переменных издержек, на графике отображаются валовые издержки (ВИ) и выручка от реализации продукции (ВР). 

     Рисунок 2 График безубыточности.

     Источник: Учебное издание  Т.И. Юркова, С.В. Юрков, «Экономика предприятия», ГАЦМиЗ. – Красноярск, 2001. – 109 с.  

     Точка пересечения линий выручки от реализации (В) и валовых затрат (З∑) представляет собой точку безубыточности (К). Эта точка интересна тем, что при соответствующем ей объеме производства и продаж (Впор) у предприятия нет ни прибыли, ни убытков. Объем производства, соответствующий точке безубыточности, носит название критического. При объеме производства меньше критического предприятие своей выручкой не может покрыть затраты и, следовательно, результатом его деятельности являются убытки. Если объем производства и продаж превышает критический, предприятие получает прибыль.

     Анализ  безубыточности является одним из наиболее важных направлений финансового анализа предприятия. Его применение необходимо при формировании рентабельного ассортимента продукции на предприятии, установлении цен и разработке эффективной ценовой политики. Таким образом, анализ безубыточности позволяет повысить рентабельность производства. 
 

     1.3. Факторный анализ  рентабельности.

     На  уровень и динамику показателей  рентабельности оказывает влияние  вся совокупность производственно – хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость изделий; прибыль по видам деятельности и направления ее использования.