Управление рисками в системе таможенного контроля: правовые аспекты. 2

Введение

Понятие "риск" встречается  во многих экономических, общественных и естественных науках, при этом каждая из них имеет собственные  цели и методы исследования риска. Если посмотреть в словаре, то риск определяется как деятельность, связанная с  преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, в процессе которой  имеется возможность количественно  и качественно оценить вероятность  достижения предполагаемого результата, неудачи и отклонения от цели.

Таможенная служба РФ вынуждена  осуществлять таможенный контроль на основе принципа выборочности с использование  системы управления рисками. Система  анализа и управления рисками  заключается в определении приоритетных и ключевых направлений деятельности и соответствующего распределении  имеющихся ресурсов. На данный момент управление рисками в таможенной службе – это базисный принцип  современных методов таможенного  контроля.

Управление риском представляет собой определенную сумму знаний и набор процедур и технологий по ограничению (минимизации) рисков в  разных сферах деятельности - экономической, научно-технической, военной, в том  числе и в таможенной деятельности1.

Актуальность данной темы заключается в том, что, во-первых, в современных условиях регулирования международного обмена управление может быть с успехом применено в такой сфере, как управленческая деятельность в таможенных органах, а во-вторых, что одним из путей совершенствования управления в таможенной системе является анализ рисков.

Целью данной курсовой работы является изучение теоретических и методических основ управления и анализа рисками как действенного механизма ускорения таможенного оформления и повышения качества таможенного контроля.

Для достижения намеченной цели были поставлены следующие задачи:

  • изучение теоретических основ системы управления рисками;
  • изучение нормативно-правовой базы системы управления рисками;
  • рассмотреть перспективные направления совершенствования системы управления рисками.

Объектом курсовой работы является правовые аспекты управления рисками в системе таможенного контроля.

Предметом исследования является общественные отношения, связанные с применением системы управления рисками при таможенном контроле.

Данная курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы управления рисками в таможенной деятельности

1.1. Понятие рисков в  таможенной деятельности

В настоящее время в  отечественной и зарубежной литературе существует множество  определений  понятия «риск». Риск – элемент  неопределенности, который может  отразиться на деятельности того или  иного хозяйствующего субъекта или  на проведение какой-либо экономической  операции 2.

В экономической науке  можно выделить две основные теории предпринимательских рисков - классическую и неоклассическую.

Экономический риск, согласно классической теории, можно рассматривать  либо как возмещение возможного получения  дохода вследствие какого-либо решения, либо как возможное получение  убытков, наступления неблагоприятных  последствий. Экономисты классического  направления исследовали экономический  риск только лишь как возможный ущерб, который может произойти вследствие экономического действия. С математической точки зрения риск в данной теории есть не что иное, как математическое ожидание потерь. Такое одностороннее толкование экономического риска послужило причиной для создания несколько иной теории предпринимательских рисков, которая получила название неоклассическая.

Основные положения неоклассической  теории экономических рисков сводятся к тому, что предприятие, работающее в условиях неопределенности и, соответственно, прибыль которого является случайной переменной величиной, в своей деятельности должно руководствоваться двумя положениями:

    • размерами ожидаемой прибыли;
    • величиной ее возможных колебаний (отклонений от ожидаемой величины).

В 1999 г. в рамках Киотской конвенции были впервые на мировом  уровне предусмотрены упрощения  таможенного контроля с использованием принципа оценки риска, разработанные  под эгидой ВТО (Всемирной Таможенной Организации). Ранее в европейских государствах осуществлялся только выборочный контроль, то есть досконально досматривались 10-15% от всего товаропотока3. Таким образом, возникла система таможенного контроля, при которой сотрудники таможенных органов должны заранее знать о том, какие грузы, на каких направлениях и в каких объемах должны быть проверены. Немаловажным моментом является применение автоматизации и информационных технологий в этом вопросе.

Риск – это деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, когда  имеется возможность количественно  и качественно оценить вероятность  достижения предполагаемого результата. Практика анализа рисков в таможенном деле показывает, что это непрерывный  процесс сбора, обобщения, аналитического изучения информации, направленный на прогнозирование, выявление, предупреждение и пресечение таможенных правонарушений и обеспечивающий принятие эффективных  управленческих решений. Информационное обеспечение при внедрении метода анализа рисков имеет, несомненно, высокую  значимость и требует автоматизированного  подхода в его использовании  с целью оперативной таможенной работы в реальном времени4.

В таможенных органах в  части изучения проблемы управления и анализа рисков используются следующие  основные понятия:

Риск - вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Анализ риска - систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения причин и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки возможных последствий несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Риски разделяются на два типа: выявленный и потенциальный.

Выявленный риск является фактом, т.е. известным риском, когда нарушение законодательства Российской Федерации уже произошло, и таможенные органы имеют информацию о данном факте.

 Потенциальный риск - это риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют.

Товары риска - товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации и в отношении которых выявлены риски либо существуют потенциальные риски.

Товары прикрытия - товары, которые с достаточной степенью вероятности могут заявляться (декларироваться) вместо товаров риска.

Объекты анализа:

  • товары, находящиеся под таможенным контролем или выпущенные для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации;
  • транспортные средства, используемые в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров;
  • сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих и таможенных документах;
  • сведения, содержащиеся в договорах международной купли-продажи или других видах договоров, заключенных при совершении внешнеэкономической сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок - иных документов, выражающих содержание таких сделок;
  • деятельность лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством Российской Федерации для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем;
  • деятельность таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков, в том числе таможенных;
  • результаты применения форм таможенного контроля;
  • таможенные органы.

Область риска - отдельные сгруппированные объекты анализа, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также повышение эффективности качества таможенного администрирования.

Индикаторы риска - определенные критерии с заданными заранее параметрами, отклонение от которых позволяет осуществлять выбор объекта контроля.

Оценка риска - систематическое определение вероятности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства в случае его возникновения.

Профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска. В зависимости от региона применения профиль риска по видам делится на: общероссийский, региональный и зональный.

Управление риском - систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за применением таможенных процедур и таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации5.

Таким образом, под риском в таможенном деле понимается вероятность  совершения неправомерных действий участниками внешнеэкономической  деятельности, которые могут привести к убыткам или ущербу для торговли, промышленности или общества данного  государства при импорте или  экспорте товаров и услуг6.

В таможенной сфере рисковых ситуаций избежать невозможно, поэтому  определение рисков и управление ими являются обязательной и важной частью работы сотрудников   таможенных   органов,   обеспечивающих   успешное функционирование таможенной системы в целом. С точки зрения правоохранительных органов таможни, наиболее очевидными проявлениями рисков являются:  контрабанда наркотиков; перевозка контрабандных грузов;  риск того, что программа работы оперативного подразделения выполняется    не в полной мере другие. С экономической точки зрения имеются значительные риски в валютном регулировании, недобору таможенных платежей и сборов и т.д.

 

1.2. Структура, элементы  и принципы системы управления

рисками

Система управления рисками (СУР) основывается на следующих базовых  принципах построения, обеспечивающих решение основных задач таможенной службы:

  • принцип целевой направленности, заключающийся в подчинении всех задач таможенной службы и способов их решения в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации;
  • принцип целостности, заключающийся в разработке и использовании структурными подразделениями ФТС России функциональных подсистем управления рисками, как элементов единой системы таможенной службы Российской Федерации;
  • принцип информационного единства, заключающийся в совместимости информационных источников и единых подходов к процедурам их обработки и анализа, а также взаимосвязи информации, как по вертикали, так и по горизонтали, на всех уровнях таможенного администрирования (ФТС России, РТУ, таможня, таможенный пост);
  • принцип законности, заключающийся в соответствии принимаемых мер по предотвращению или минимизации рисков действующему законодательству Российской Федерации;
  • принцип единства управления рисками, заключающийся в определении единых подходов к принятию управленческих решений по принимаемым мерам по предотвращению или минимизации рисков.

Основываясь на указанных  принципах, СУР обеспечит организацию  эффективного таможенного контроля, осуществляемого на основе выборочности. Это позволит таможенным органам:

  • сосредоточить внимание на наиболее важных и приоритетных направлениях работы и, следовательно, обеспечить более эффективное использование имеющихся ресурсов;
  • увеличить возможности по выявлению и прогнозированию нарушений таможенного законодательства Российской Федерации;
  • оказать благоприятные условия лицам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и соблюдающим таможенное законодательство Российской Федерации;
  • ускорить перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.
  • сформировать единое информационное обеспечение функциональных подсистем управления рисками структурных подразделений ФТС России.

Принципами управления являются:

Стратегическое управление - определение областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков (тенденции, закономерности), а также разработка и внедрение соответствующих мер по их предотвращению или минимизации на уровне всей таможенной службы Российской Федерации;

Оперативное управление - определение локальных областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков, характерных для отдельных лиц, товаров и (или) таможенных органов, в том числе распределение компетенции таможенных органов по принятию решений.

Тактическое управление - определение областей риска, характерных для краткосрочных ситуаций, конкретных лиц, партий товаров.

Основными элементами системы управления рисками являются:

1) Сбор и обработка  информации о товарах и транспортных  средствах, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.

Данный элемент предусматривает  сбор и обработку всей существующей информации из различных источников о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу  Российской Федерации, в том числе  информации:

  • статистической о перемещаемых товарах и транспортных средствах через таможенную границу Российской Федерации, а также сравнение внутренней статистики Российской Федерации со статистикой стран-контрагентов;
  • о производственно-экономическом потенциале стран-контрагентов;
  • поступающей от иных правоохранительных и контрольных органов Российской Федерации, в том числе от таможенных органов иностранных государств;
  • о результатах оперативно-розыскной деятельности таможенных органов, а также специальной статистики о нарушениях таможенных правил;
  • о правонарушениях и преступлениях в сфере таможенного дела;
  • о деятельности лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством Российской Федерации для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем;
  • о деятельности таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков, в том числе таможенных;

        - о  расчетно-платежных отношениях по  совершаемым внешнеэкономическим  сделкам; 

  • о транспортных логистических схемах.

2) Выявление и анализ  рисков.

Основные действия, связанные  с анализом рисков, состоят из определения:

  • совокупности условий и факторов, влияющих на риски;
  • таможенных операций, при осуществлении которых существует вероятность совершения таможенного правонарушения;
  • объектов анализа;
  • критериев и параметров, характеризующих риски (количество перемещений, номенклатура товаров, получатель товаров и т.д.);
  • индикаторов риска (граничных количественных показателей, определяющих необходимость применения мер по предотвращению или минимизации рисков);
  • оценки возможной величины ущерба в случае возникновения рисков.

3) Разработка и реализация  мер по управлению рисками. 

При разработке и реализации мер необходимо учитывать:

  • прогноз результатов и определение возможных последствий планируемых мер и вероятности наступления этих последствий;
  • анализ возможных мер по предотвращению или минимизации рисков, а по результатам - выбор оптимальных, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

4) Обобщение результатов  принятых мер и подготовка  предложений. 

СУР невозможна без отлаженной системы "обратной связи". Наряду с подготовкой и реализацией профилей рисков необходимо на постоянной основе осуществлять контроль за применением соответствующих форм таможенного контроля, анализ их эффективности, а по результатам - их корректировку7.

Выводы по  первой главе:

  1. Риск – элемент неопределенности, который может отразиться на деятельности того или иного хозяйствующего субъекта или на проведение какой-либо экономической операции.
  2. Риск в таможенном деле играет большую роль. Управление рисками - это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеэкономической деятельности от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню.

 

Глава 2. Нормативно - правовая база системы управления рисками

2.1 Концепция системы управления  рисками в таможенной службе  Российской Федерации

Система анализа и управления рисками, на которой строится администрирование  любого бизнес-процесса, заключается  в определении приоритетных и  ключевых направлений деятельности и соответствующего распределения  имеющихся ресурсов. Сегодня, в соответствии со стандартами Конвенции Киото, управление рисками в таможенной службе – это базисный принцип  современных методов таможенного  контроля, который позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая при этом эффективности  таможенного контроля, и освобождает  большинство участников внешнеторговой деятельности от излишнего бюрократического контроля.

Базовым международными нормами, определяющим принципы и основные направления  деятельности таможенных органов в  области управления рисками, являются стандартные правила Главы 6 «Таможенный контроль» и других глав Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Конвенция Киото).

Объемы товарооборота  XXI века многократно превышают возможности самых развитых, опытных и технически оснащенных таможенных служб мира и попытка осуществлять всеобъемлющий, тотальный контроль в отношении всех товаров, перемещаемых через границу, привела бы к параличу внешней торговли и, как следствие, к катастрофическим последствиям для мировой экономики.

Учитывая указанные обстоятельства таможенные службы, как правило, осуществляют таможенный контроль на основе принципа выборочности. Соответствующий принцип  был закреплен и в правовых нормах Таможенного кодекса РФ 1993 года. При этом законодатель не установил  конкретного правового механизма  осуществления необходимой выборки  объектов целенаправленного таможенного  контроля. В частности, не были формализованы ни основания для выявления приоритетных областей таможенного контроля, ни порядок определения таких оснований. Указанные правовые пробелы были учтены в новой редакции Таможенного кодекса Российской Федерации 2003года, с учетом соответствующих положений стандартных правил  Конвенции Киото.

В соответствии с п.1 ст. 94 Таможенного кодекса ТС при проведении  таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются лишь теми формами таможенного контроля, которые достаточны для соблюдения таможенного законодательства РФ8. Данный принцип в полной мере соответствует стандартному правилу 6.2 названной Конвенции, согласно которому таможенные органы ограничиваются минимумом, необходимым для соблюдения таможенного законодательства.

Правовая природа системы  управления рисками основывается на выявлении, а также систематизации и формализации признаков, обычно указывающих  на вероятность совершения правонарушения. Перечень таких признаков может  быть чрезвычайно широким. В него включаются любые показатели, которые, по мнению таможенных органов, обычно свидетельствуют о совершаемом  правонарушении.

В развитие правовых норм статьи 358 Таможенного кодекса РФ Председателем ГТК России 26.09.2003 был издан приказ № 1069 «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации».

Названная Концепция содержит основные понятия, применяемые системой управления рисками, ее элементы, основные задачи, принципы построения, а также, что немаловажно, цель и предпосылки  ее разработки. Анализ данной Концепции  показывает, что ее положения соответствуют  положениям Конвенции Киото, идентичными являются и используемые определения.

Указанная Концепция определяет следующие основные задачи системы  управления рисками:

- создание единого информационного  пространства, обеспечивающего функционирование  системы управления рисками; 

- разработку методик (программ) по выявлению рисков;

- определение потенциальных  и фиксирование выявленных рисков;

- выявление причин и  условий, способствующих совершению  таможенных правонарушений;

- оценку возможного ущерба  в случае возникновения потенциальных  рисков и ущерба при выявленных  рисках;

- определение возможности  предотвращения или минимизации  рисков, а также определение требуемых  ресурсов и разработка предложений  по их оптимальному распределению; 

- разработку и применение  методик оценки эффективности  применяемых мер; 

- разработку и практическую  реализация мер по предотвращению  или минимизации рисков;

- контроль над практической реализацией мер по предотвращению или минимизации рисков;

- оценку эффективности  применяемых мер по управлению  рисками и корректировка управленческих  решений; 

- накопление и анализ  информации о результатах применения  отдельных форм таможенного контроля  либо их совокупности, а также  о причинах и условиях, способствующих  совершению таможенных правонарушений, с целью выработки предложений  по модернизации стратегии таможенного  контроля.

Концепция системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации определяет приоритетные направления деятельности таможенных органов по организации и осуществлению таможенного контроля в связи с вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию.

 

2.2. Действия должностных  лиц таможенных органов при  подготовке и рассмотрении проектов  профилей рисков, применения профилей  рисков при таможенном контроле

Все действия должностных  лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применения профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене расписаны в приказе ФТС России от 11 января 2008 № 11.

Данный приказ включает в  себя:

  • общие положения;
  • порядок разработки проектов профилей рисков должностными лицами таможенных органов;
  • порядок рассмотрения проектов профилей рисков и утверждения профилей рисков ФТС России;
  • действия должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль, при применении мер по минимизации рисков в соответствии с профилями рисков;
  • порядок актуализации и отмены профилей рисков на основании предложений структурных подразделений ФТС России, РТУ и таможен;
  • порядок разработки, утверждения и направления в таможенные органы срочных профилей рисков ФТС России;
  • порядок разработки, утверждения и направления в таможенные органы ориентировок ФТС России;
  • действия должностных лиц таможенных органов при выявлении фактов некорректной работы специальных программных средств;
  • заключительные положения.9

Понятия, используемые при  реализации Инструкции о действиях  должностных лиц таможенных органов  при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене:

Меры по минимизации рисков - комплекс мероприятий, состоящих в  совершении уполномоченными должностными лицами таможенного органа определенных действий с целью выявления и  пресечения нарушений таможенного  законодательства.

Меры по минимизации рисков применяются уполномоченными должностными лицами таможенных органов при таможенном контроле как в соответствии с  указаниями в профилях рисков, так  и по собственному решению в соответствии с полномочиями таможенного органа.

Профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторах  риска, а также мерах по минимизации  риска.

Профиль риска содержит указания о применении мер по его минимизации.

Перечень мер по минимизации  риска содержится в профиле риска. Профили риска доводятся до таможенных органов с применением программных  средств или на бумажном носителе.

Срочный профиль риска - профиль  риска, предназначенный для оперативного доведения до должностных лиц, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль товаров и транспортных средств, информации о необходимости  применить меры по минимизации рисков к определенной партии товаров и (или) транспортным средствам до завершения таможенного оформления.

Ориентировка - информация о  риске средней степени, для минимизации  которого нецелесообразна разработка профиля риска ввиду неточности (широкой области применения) такой  информации.

Ориентировка не содержит указаний (рекомендаций) о применении форм таможенного контроля и мер  по минимизации рисков. Ориентировки доводятся до таможенных органов  в качестве информации, используемой при таможенном контроле товаров  и транспортных средств.

Зональный профиль риска - профиль риска, действующий в  регионе деятельности одной таможни.

Региональный профиль  риска - профиль риска, действующий  в регионе деятельности одного РТУ.

Общероссийский профиль  риска - профиль риска, действующий  на всей таможенной территории Российской Федерации либо в отдельных таможенных органах, расположенных в регионе  деятельности разных РТУ.

Профили рисков, выявляемых автоматически (автоматические профили  рисков), - профили рисков, доводимые  до таможенных органов в электронном  виде, риски по которым выявляются без участия должностного лица программными средствами.

Профили рисков, выявляемых в автоматизированном режиме (автоматизированные профили рисков), - профили рисков, доводимые до таможенных органов  в электронном виде, область риска  которых определена в программных  средствах частично, и применяемые  по решению должностного лица после  проведения им проверки отдельных индикаторов  риска.

Неформализованные профили  рисков - профили рисков, доводимые  до таможенных органов на бумажном носителе, риски по которым выявляются должностным лицом самостоятельно, исходя из области риска.

Актуализация профиля  риска - изменение области риска  действующих профилей рисков, перечня  мер по минимизации рисков, а также  продление срока действия профилей рисков.