Управление собственным капиталом. 9

МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ 
 

Специальность:080109

Факультет:ЭБиП 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: «Финансовый менеджмент»

на тему: «Управление собственным капиталом» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:студентка 2-го курса

группа 0605 ВФО(сокр.)

Проверил: ________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2011г.

Оглавление

Введение

I Бухгалтерская (финансовая) отчетность, ее сущность и содержание

1.1 Концепции Бухгалтерской  (финансовой) отчетности  в Российской практике

1.2 Сущность и назначение  бухгалтерской отчетности

2 Состав и содержание  бухгалтерской отчетности, и основные правила  ее представления  и утверждения

2.1 Состав и содержание  бухгалтерской отчетности

2.2 Классификация бухгалтерской  отчетности

2.3 Качественные характеристики  бухгалтерской отчетности. Сроки представления

3 Особенности представления  Бухгалтерской (финансовой) отчетности

3.1 Аудит бухгалтерской  отчетности

3.2 Сводная консолидированная отчетность

3.3 БФО в соответствии с МСФО

Заключение

Список  используемой литературы

Приложение 1 Бухгалтерский баланс

Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках

Приложение 3 Отчет об изменения капитала

Приложение 4 Отчет о движении денежных средств

Приложение 5 Приложение к бухгалтерскому балансу

Приложение 6 Практическое задание к курсовой работе

ВВЕДЕНИЕ

Предпринимательская деятельность на современном этапе все больше находится в зависимости от экономической информации. От качества такой информации зависит получение прибыли в результате принимаемых решений, в том числе определения круга клиентов, поставщиков и возможных партнеров. При этом большое значение придается полноте, достоверности и прозрачности информации. Самым значимым источником такой информации являются бухгалтерская (финансовая)отчетность.

Необходимость составления бухгалтерской  отчетности обусловлена  принципом непрерывности  деятельности организации, закрепленным в п. 6 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Согласно этому принципу организация будет продолжать функционировать в обозримом будущем.

В результате своей  деятельности любое  предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные  операции, принимает  те или иные решения. Каждое такое действие находит отражение  в бухгалтерском  учете.

В бухгалтерском учете  отчетность является его завершающим  этапом, на котором  происходят обобщение  накопленной учетной  информации и представление  ее в виде, удобном  для заинтересованных лиц. Предприятие  любой организационно-правовой формы обязано  составлять бухгалтерскую  отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета

Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших  источников информации об условиях и  результатах деятельности организации, доступных различным группам  пользователей. Однако в полной мере выполнять эту функцию она  может лишь в том случае, если отвечает основным качественным характеристикам: достоверности, полноте, существенности, нейтральности

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой  средство управления предприятием и  одновременно метод обобщения и  представления информации о хозяйственной  деятельности.

Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы  бухгалтерского учета и выступает  завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней  показателей с первичной документацией  и учетными регистрами.

Информация  о хозяйственных операциях, произведенных  экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих  учетных регистрах и из них  переносится в сгруппированном  виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной  информации необходима в первую очередь  самому предприятию и связана  с необходимостью уточнения, а в  ряде случаев и корректировки  дальнейшего курса финансово-хозяйственной  деятельности конкретного предприятия.

Целью курсовой работы является освещение вопросов, касающихся понятия бухгалтерской  отчетности в целом.

Задачи курсовой работы состоят в следующем:

1. Сущность  и значение бухгалтерской отчетности

2. Состав  и содержание БФО

3. Классификация  отчетности

4. Особенности  представления БФО

1 БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ, ЕЕ СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ

1.1 Концепции бухгалтерской  (финансовой) отчетности  в Российской практике

Необходимость составления бухгалтерской отчетности обусловлена принципом непрерывности  деятельности организации, закрепленным в п. 6 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Согласно этому принципу организация  будет продолжать функционировать  в обозримом будущем. Поэтому  для целей анализа, контроля, налогообложения, а также для принятия управленческих решений необходимо периодически иметь  сводные данные об имущественном  положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Кроме  того, такое обобщение информации диктуется интересами собственников. Все это приводит к необходимости  составления бухгалтерской отчетности.[7 c.3]

Получаемые  в результате обработки входящей информации показатели деятельности организации  являются необходимой базой для  принятия решений лицами, осуществляющими  управление как непосредственно  данным предприятием, так и иными  связанными с ним юридическими и  физическими лицами, государством и  его органами. Таким образом возникает  круг пользователей бухгалтерской  отчетности.

Пользователь  бухгалтерской отчетности согласно п.4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации. Множество лиц, которым для осуществления  управленческой деятельности необходима бухгалтерская информация, могут  быть условно разделены на две  основные группы - внутренние и внешние. Внешние пользователи, в свою очередь, могут классифицироваться как заинтересованные либо незаинтересованные (таб.1)

Таблица 1

Пользователи  бухгалтерской отчетности

К внутренним пользователям  относятся физические лица, сотрудники предприятия, которые осуществляют свою деятельность в  рамках данного экономического субъекта и принимают  решения на основе информации о деятельности данного предприятия. К ним, в частности  относятся администрация, менеджеры (по различным  направлениям деятельности и различным проектам), сотрудники и т. д.т.

Внешние пользователи - это  физические и юридические  лица, обособленные по отношению к  данному предприятию, но в своей деятельности применяющие информацию о данном предприятии. Внешние пользователи, принимаемые решения  которых зависят  от показателей деятельности предприятия, называются заинтересованными  лицами. К таким  пользователям могут  быть отнесены учредители, собственники, кредиторы  и т.д. Внешние  пользователи, принимаемые  решения которых  не зависят от показателей  деятельности предприятия, называются незаинтересованными.[7 c.5]

Внешние пользователи бухгалтерской  отчетности имеют  деловые отношения  не с одной, а с  несколькими организациями. При этом они принимают  решения о взаимодействии с ними на основе сопоставления данных по таким организациям. Для того чтобы  отчетная информация была сопоставима  она должна быть составлена по единым правилам и нормам. Только в этом случае потенциальный  инвестор может оценить  интересующие его  параметры независимо от специфики конкретной организации. Именно это обстоятельство диктует необходимость  единообразия бухгалтерской  отчетности, т.е. ее стандартизации. Вместе с тем выработки  стандартов бухгалтерской  отчетности необходимо наличие общего представления  о них. Поэтому  прежде чем разрабатывать  стандарты, необходимо определить их принципиальные концепции которые  формируют логическую базу, положенную в  основе стандартов. Основной концепцией для стандартов бухгалтерской  отчетности являются интересы внешних  пользователей. При  этом такая концептуальная основа характерна не только для отчетности Российской Федерации, но и международной  практике. Это объясняется  тем, что основные цели коммерческих организаций  в условиях рынка  одинаковы. [1c.45]

В настоящее время  ряд инвесторов и  организаций в  зависимости от своей  значимости могут  запросить у организации  любую информацию потому, что она  не может не считаться  с их мнением. Они  располагают такой  возможностью либо потому, что являются крупными инвесторами, либо в  силу служебных функций (налоговые  органы). Поэтому  порядок составления  бухгалтерской отчетности обеспечивать равные возможности самого широкого круга заинтересованных лиц, в том числе  и тех, которые  не могут затребовать  у организации  нужную им информацию. Именно это обстоятельство в современных  условиях накладывает  на порядок формирования показателей, представляемых в бухгалтерской  отчетности, социально-политическую направленность. Речь идет о формировании среднего класса в  Российской Федерации. Без создания этого  социального слоя нашего общества не может быть его  поступательного движения. В этих условиях бухгалтерская финансовая отчетность является одним из элементов, который может способствовать формированию среднего класса при выполнении определенных условий. В первую очередь, следует говорить о представлении такой совокупности показателей отчетности, которая обеспечит ее прозрачность и соответственно доверительное восприятие информации, понятия, широко декларируемые, но пока не реализованные на практике. Создание посредством отчетности указанных условий обеспечит возникновение прямых и обратных связей между составителями отчетности и ее пользователями. Так, организации, стремящиеся к привлечению средств широких слоев населения, с помощью отчетности получают возможность обеспечить их поступление, а организации и физические лица, вложившие средства с помощью той же самой отчетности, получают информацию об их использовании и суммах возможных доходов. Тем самым создаются предпосылки для решения крупной социально-политической проблемы.

Таким образом, интересы внешних  пользователей порождают  необходимость отражения  в бухгалтерской  отчетности широкого спектра показателей, позволяющего им принять  аргументированное  решение о взаимодействии с организацией. Следовательно, бухгалтерская отчетность является системой учетных  показателей, отражающей имущественное и  финансовое положение  организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. [7 c.4]

1.2 Сущность и назначение бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему  данных об имущественном  и финансовом положении  организации и  о результатах  ее хозяйственной  деятельности и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической  информации. Она интегрирует  информацию всех видов  учета и представляется в виде таблиц, удобных  для восприятия информации объектами хозяйствования.

Составляется  отчет тогда, когда  имеется необходимая  информация о событиях, явлениях, деятельности или результатах. Такую информацию предоставляет специально организованная система  учета.

Важнейшей отличительной  чертой бухгалтерской отчетности является строгая иерархическая система  обобщения учетных данных. 
На самом нижнем уровне - первичные документы с имеющимся в них множеством натуральных и стоимостных показателей. Бухгалтерскими методами эти показатели собираются на счетах аналитического учета, с последующим обобщением на счетах синтетического учета. Отчетность составляется на основе бухгалтерской информации, формируемой с помощью единой системы текущего учета на бухгалтерских счетах.

На всех стадиях  обработки поступающей информации, бухгалтер составляет отчеты в заинтересованные инстанции. В налоговые и контрольно-ревизионные  органы, внебюджетные фонды, статистические управления и т. п. организации составляют отчетность по формам и инструкциям, утвержденным МФ РФ и Госкомстатом РФ. Основными нормативными документами  является Приказ МФ РФ от 06.07.99 №43н «Об  утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

В приказе  в частности отмечается, что бухгалтерская  отчетность - это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период Бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности.

Наивысшим уровнем  обобщения бухгалтерских данных является баланс с сопутствующими ему  формами отчетности, в которых  синтезированы показатели нижнего  уровня.[11 c.356]

Отчетность  представляет собой метод бухгалтерского учета, обобщающий систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной и своевременной. Достоверной считается  бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных  актами системы нормативного регулирования  бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей  для оценки деятельности предприятий, она должна удовлетворять ряду требований:

* отражать  полноту в учете за отчетный  период (с 1 января до последнего  числа отчетного периода) всех  хозяйственных операций и результатов  инвентаризации денежных средств,  основных средств (фондов), материальных  ценностей, расчетов и других  статей баланса;

* основываться  на единой методологии, установленной  Минфином и Госкомстатом РФ;

* составляться  по единым формам бухгалтерской  отчетности, установленным для всех  организаций данной отрасли;

* своевременно  предоставляться соответствующим  органам;

* иметь ясность  и гласность;

* обрабатываться  при помощи средств автоматизации  и механизации.

Формы бухгалтерской  отчетности организаций, а также  инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином и Госкомстатом РФ. Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования  бухгалтерского учета, утверждают в  пределах своей компетенции формы  бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов Российской Федерации.[6 c.589]

Бухгалтерская отчетность согласно действующему законодательству составляется предприятиями, организациями  и учреждениями, ведущими бухгалтерский  учет. Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета  и входит в понятие бухгалтерский  учет. Следовательно, как заключительный элемент метода, бухгалтерская отчетность основывается и вытекает из данных бухгалтерского учета. Поэтому любые  изменения в состав отчетности вносятся при условии, что данная информация или показатели уже имеются в  учете в готовом виде или получаются после внесения определенных изменений  в эту систему учета.

Перед бухгалтерской  отчетностью стоят следующие  задачи:

- создание  необходимых условий для существующих  и потенциальных пользователей  информации при принятии ими  управленческих решений о взаимодействии  с организацией;

- возможность  оценки времени, вероятности и  объемов, причитающихся пользователям  выплат от деятельности организации;

- обеспечение  адекватности отражения составления  экономических ресурсов организации,  включая все возможные внешние  обстоятельства.

Выше перечисленные  задачи могут быть обеспечены только при соблюдении определенных качественных характеристик бухгалтерской отчетности. Зарубежный опыт и отечественная  практика позволяют отнести к  ним следующие критерии:

- ценность  для пользователя;

- надежность (достоверность);

- сопоставимость;

- постоянство;

Ценность  для пользователя подразумевает, что  бухгалтерская отчетность играет важнейшую  роль при принятии управленческих решений. При этом предполагается, что информация поступает к пользователю своевременно. В противном случае она не отражает реального положения дел на момент ее получения. Кроме того, критерий ценности для пользователя должен обеспечиваться прогностической ценностью бухгалтерской  отчетности, т.е. информация, отраженная в ней. Служит основной для прогнозирования  дальнейших перспектив организации.[2 c.149]

Надежность (достоверность) бухгалтерской отчетности означает реальность отражения экономических  показателей организации. Этот критерий должен обеспечиваться достоверным  представлением информации в отчетности, т.е. отражением в ней экономической  сущности деятельности организации, а  не ее формальной стороны. Тем самым  достигается объективность информации и невозможность составления  отчетности в интересах, какой- либо группы лиц. При этом должна обеспечиваться возможность проверки представляемой информации в бухгалтерской отчетности.

Критерий  сопоставимости подразумевает возможность  сравнения показателей организации  с аналогичными показателями других организаций либо с показателями той же самой организации, но взятыми  за другой отчетный период.

Постоянство означает применение одних и тех  же элементов учетной политики от одного учетного периода к другому. Тем самым обеспечивается сопоставимость данных бухгалтерской отчетности организации  за различные отчетные периоды.

Эти теоретические  положения нашли свое отражение  в соответствующих нормативных  актах, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской  финансовой отчетности.

Так, п.6 ПБУ 4\99 « Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999г. № 43н, декларируется, что бухгалтерская  отчетность должна давать достоверное  и полное представление о деятельности организации, о финансовом положении  и финансовых результатах и изменениях в ее финансовом положении. Реализация этого положения достигается  путем применения целой системы  принципов и требований, направленных на обеспечение соответствующих  подходов к составлению бухгалтерской  отчетности. [10 c.32]

Выполнение  требования полноты представления  информации достигается при условии  отражения на счетах бухгалтерского учета всех финансово-хозяйственных  операций, осуществленных предприятием за отчетный период. В свою очередь, достоверной бухгалтерская отчетность является в том случае, если она  составлена в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов, регламентирующих бухгалтерский учет в Российской Федерации.

2 СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ  (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ  И ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА  ЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ  И УТВЕРЖДЕНИЯ

2.1 Состав и содержание  бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность -- единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам. Бухгалтерская  отчетность организации (кроме бюджетных  и страховых организаций и  банков) состоит из:

* бухгалтерского  баланса (форма №1);

* отчета  о прибылях и убытках (форма  №2);

* отчета  об изменениях капитала (форма  №З);

*отчета о  движении денежных средств (форма  №4);

* приложений  к бухгалтерскому балансу (форма  №5);

* пояснительной  записки;

*аудиторского  заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации,  если она в соответствии с  федеральным законом подлежит  обязательному аудиту.

Бухгалтерский баланс является способом экономической  группировки в денежной оценке хозяйственных  средств по составу и источникам образования на определенную дату, как правило, на первое число месяца.[4 c.266]

По стандарту  бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Остатки (сальдо) хозяйственных средств предприятия  отражаются в бухгалтерском балансе  в денежном выражении (в национальной валюте) в двух группировках: одна показывает, какими средствами предприятие располагает (актив баланса), другая - из каких  источников они возникли (пассив баланса). В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство  итогов актива и пассив (см. Приложение 1).

Основным  элементом бухгалтерского баланса  является балансовая статья.

Существуют  определенные правила составления  баланса:

- данные  бухгалтерского баланса на начало  года должны соответство-вать данным на конец прошлого года;

- не допускается  зачета между статьями активов  и пассивов, статьями прибылей  и убытков, кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен соответствующими  Положениями по бухгалтерскому  учету;

- отдельные  показатели отражаются в нетто-оценке, т.е. за минусом регулирующих  величин (износа, амортизации, оценочных  резервов и др.);

- активы  и пассивы показываются в зависимости  от срока их обращения с  подразделением на задолженности  со сроком платежа в течение  12 месяцев включительно (краткосрочные)  и со сроком платежа более  чем через 12 месяцев (долгосрочные).

РАЗДЕЛ I АКТИВА БАЛАНСА

В разделе "Внеоборотные активы" отражается имущество органи-зации, которое используется в течение длительного периода:

основные  средства, нематериальные активы, незавершенное  строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.

Нематериальные  активы:

В состав нематериальных активов включаются только те права  пользования, которые будут использоваться в течение длительного периода (более 1 года). Расходы на права пользования, приобретенные на срок менее 1 года, могут учитываться на счете 31 «Расходы будущих периодов» с последующим равномерным отнесением в течение срока их использования на:

- счета издержек, если они используются для  производственных целей:

- счета использования  прибыли, если они используются  для

непроизводственных  целей.

Состав нематериальных активов и порядок их амортизации  приведены в Положении по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации.

Нематериальные  активы могут быть получены безвозмездно. приобретены организацией в процессе деятельности, внесены учредителями(собственниками) организации в счет их вкладов  в уставный капитал организации.

Данные по соответствующим строкам подраздела приводятся по остаточной стоимости  нематериальных активов (за исключением  объектов жилого фонда и нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком погашение  стоимости не производится).