Управление внебюджетными формами
49
Введение......................
1. Внебюджетные фонды как элемент государственных финансов.................5
1.1 Социально-экономическая сущность и назначение внебюджетных фондов........................
1.2 Специальные фонды в финансовой системе зарубежных стран...........14
2. Система внебюджетных фондов в РФ: современное состояние, перспективы развития......................
2.1 Социальные внебюджетные фонды РФ, характеристика, источники
формирования..................
2.1.1 Пенсионный фонд России........................
2.1.2 Фонд социального страхования Российской Федерации.............24
2.1.3 Фонд обязательного медицинского страхования...................
2.2 Реформирование пенсионной системы РФ............................
2.3 Основные направления реформирования системы внебюджетных
фондов России........................
Заключение....................
Список литературы....................
Социальное обеспечение всегда занимало и занимает одно из ключевых, определяющих мест в жизни государства и общества. Оно непосредственно зависит от развития экономики и теснейшим образом связано с политикой и социальным благополучием людей труда и неработающих слоев населения и занимает одно из ключевых, определяющих мест в жизни государства и общества.
Социальное обеспечение – это форма распределения материальных благ с целью удовлетворения жизненно необходимых личных потребностей (физических, социальных, интеллектуальных) стариков, больных, детей, иждивенцев, потерявших кормильца, безработных, всех членов общества в целях охраны здоровья и нормального воспроизводства рабочей силы за счет специальных фондов, создаваемых в обществе на страховой основе, или за счет ассигнований государства в случаях и на условиях, установленных в законе.
В Российской Федерации одним из звеньев перераспределения национального дохода в пользу определенных социальных групп населения являются Внебюджетные фонды Российской Федерации. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения. Они помогают решать стоящие перед экономикой задачи обеспечения подъема производства, преодоления временной стагнации и неустойчивости кризисных явлений.
Сегодня тема внебюджетных фондов актуальна, так как развитие и совершенствование рыночной экономики изменило содержание хозяйственного механизма в стране, организационные структуры отдельных его частей, в т.ч. модернизировал финансовую систему.
В современных условиях перехода к рыночной экономике используемый в условиях плановой экономики механизм социального обеспечения граждан России стал нежизнеспособным и потребовал коренных изменений Для дальнейшего совершенствования системы социального обеспечения и стимулирования экономики необходимо изучение современного состояния внебюджетных фондов, а также основных направлений их реформирования.
Цель курсовой работы – изучение внебюджетных фондов как элемента государственных финансов, а также анализ современного состояния и перспектив развития внебюджетных фондов в Российской Федерации.
В соответствии с поставленной целью при написании курсовой работы автором решаются следующие задачи:
- изучение социально-экономической сущности и назначения внебюджетных фондов;
- рассмотрение специальных фондов в финансовой системе зарубежных стран;
- анализ системы социальных внебюджетных фондов Российской Федерации;
- изучение процесса реформирования пенсионной системы Российской Федерации;
- определение основных направлений реформирования системы
внебюджетных фондов Российской Федерации.
Предметом данного исследования являются внебюджетные фонды как элемента государственных финансов.
Объектом – социальные фонды зарубежных стран и система внебюджетных фондов Российской Федерации.
1. Внебюджетные фонды как элемент государственных
финансов
2.1 Социально-экономическая сущность и назначение внебюджетных фондов
Наиболее известной формой организации финансовых ресурсов в общегосударственном (территориальном) масштабе выступают государственный и местные бюджеты. Но ряд факторов обусловливает целесообразность параллельного использования и другой формы – внебюджетных фондов.
Ограниченность финансовых ресурсов в любой момент вызывает необходимость перераспределения финансовых ресурсов. Потребность в перераспределении существенно возрастает при сложном финансовом состоянии экономики. Государственный бюджет во многом способствует мобильности средств, благодаря незакрепленности доходов за конкретными видами расходов. Однако нельзя допустить излишних переливов средств по статьям расходов; в частности, особую заботу вызывают социальные потребности, ибо всегда существует опасность урезания расходов именно на эти цели. Поэтому очень важно определить наиболее острые участки и обеспечить целевое направление и использование поступающих средств.
Решение названной задачи может быть достигнуто двумя способами: выделением из государственного или местного бюджета определенной целевой части или образованием по решению законодательного органа нового внебюджетного фонда с конкретным назначением. Сейчас используются оба способа. В соответствии с первым в составе бюджетов Российской Федерации вычленяются, например, земельные фонды.
Таким образом, внебюджетные фонды – это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов. [2, стр.153].
Мнение авторов относительно определения внебюджетных фондов едины: внебюджетные фонды – это финансовые ресурсы, которые не включаются в государственный бюджет, имеющие целевое назначение и финансируемые для удовлетворения некоторых общественных потребностей.
Кроме того, авторы всех учебников едины во мнении, что внебюджетные фонды государства являются важным звеном финансовой системы и именно создание таких фондов позволит преодолеть остаточный принцип финансирования многих важных отраслей, таких как здравоохранение или пенсионная система.
В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические и социальные, в соответствии с уровнем управления – на государственные и региональные. С помощью внебюджетных фондов возможно:
влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;
обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;
оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;
предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства. [2, стр.164].
Организация функционирования внебюджетных фондов находится в ведении государственных органов власти – центральных, республиканских и местных. Порядок их формирования и использования регламентируется соответствующим законодательством.
Внебюджетные фонды по основным направлениям своей деятельности освобождены от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин.
На основе Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. органы власти в рамках законодательства РСФСР могут образовывать целевые внебюджетные фонды, обладающие правом самостоятельного юридического лица и независимые от бюджетов соответствующих органов власти.
Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направления использования денежных фондов.
Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей:
запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;
денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;
формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;
страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу как и налоги, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;
на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонды, распространено большинство норм и положений Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы Российской Федерации»;
денежные ресурсы фондов находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;
расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правления фонда);
из внебюджетных фондов могут предоставляться субвенции для привлечения дополнительных средств на финансирование инвестиционных проектов и программ (Закон Российской Федерации от 15 июля 1992 г. № 3303-1) [5, стр.120].
Выделение наряду с бюджетом специальных внебюджетных фондов обусловлено несколькими причинами:
1) необходимостью выделения специальных денежных ресурсов с целью их более эффективного и строго целевого использования;
2) необходимостью определения особых и одновременно устойчивых финансовых источников для удовлетворения специальных потребностей государства;
3) необходимостью изыскания дополнительных средств для удовлетворения общественных потребностей, которые не могут быть в полном объеме профинансированы из бюджета, но которые являются основой расширения сферы деятельности правительства в области военных расходов, научных исследований, социальных выплат населению и т.п. [3, стр.236].
Внебюджетные фонды появились задолго до возникновения единого центрального денежного фонда государства (бюджета) в виде специальных фондов и особых счетов. С расширением деятельности государство нуждалось во все новых расходах. Средства их покрытия концентрировались в особых фондах и были предназначены для специальных целей. Такие фонды носили временный характер, с выполнением государством намеченных мероприятий они прекращали свое существование. В связи с этим, количество специальных фондов постоянно менялось: одни возникали, другие аннулировались. В целом, наблюдалась тенденция к увеличению количества и объема фондов. Множественность специальных фондов создавала определенные финансовые неудобства (в одних фондах наблюдалась нехватка средств, в других – избыток) и требовала дополнительных расходов на управление ими. С укреплением централизованного государства начинается период унификации фондов. На базе объединения различных фондов был создан государственный бюджет, который после рассмотрения и утверждения парламентом стал законом, и потому обязательным к исполнению.
На основе Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного планирования в РСФСР» от 10 октября 1991 года органы власти в рамках законодательства РСФСР могут образовывать целевые внебюджетные фонды, обладающие правом самостоятельного юридического лица и независимые от бюджетов соответствующих органов власти. Государственные внебюджетные фонда создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируются принципы функционирования. В современных условиях повышается значение внебюджетных фондов.
Согласно Закону Российской Федерации «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов» от 15 апреля 1993 г. № 4807-1 представительный орган власти вправе принимать решения об образовании целевого внебюджетного фонда, средства которого формируются за счет добровольных взносов и пожертвований на соответствующие цели; сумм штрафов за нарушения правоохранительного законодательства, санитарных норм и правил, а также платежей, компенсирующих причиненный при этом ущерб; сумм штрафов за порчу и утрату объектов историко-культурного наследия, компенсирующих причиненный при этом ущерб платежей; иных доходов внебюджетных фондов в соответствии с законодательством [3, стр. 283].
В современных условиях повышается значение внебюджетных фондов.
Увеличение количества и объема внебюджетных фондов объясняется рядом причин:
1. У органов государственной власти появляются дополнительные средства для вмешательства в хозяйственную жизнь и финансовой поддержки предпринимательства, особенно в условиях нестабильной экономики.
2. Внебюджетные фонды, будучи автономными от бюджета, предназначаются для решения новых важных задач, которые требуют особого внимания со стороны государства.
3. Внебюджетные фонды могут при определенных условиях использоваться для покрытия бюджетного дефицита через механизм кредита.
Источники формирования внебюджетных фондов во многом предопределяются характером и масштабностью задач, для реализации которых они создаются. На разнообразие источников и их величину оказывает влияние экономическое и финансовое положение страны на том или ином этапе развития.
Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направленность использования денежных средств. Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное собрание РФ, а также государственные представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления. Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение и решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.
Внебюджетные фонды создаются двумя путями:
- выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение;
- формирование внебюджетного фонда собственными источниками доходов для определенных целей.
Целевые внебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.
Источниками формирования внебюджетных фондов являются:
1) обязательные платежи, установленные законодательством РФ, решениями местных органов власти;
2) добровольные взносы физических и юридических лиц;
3) прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондами – юридическими лицами;
4) другие доходы, предусмотренные соответствующим законодательными актами. [10, стр. 58].
Кроме того, материальным источником внебюджетных фондов, как и других звеньев финансовой системы, является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода.
Главными методами мобилизации национального дохода в процессе перераспределения при формировании фондов выступают специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы. Основной метод – это специальные налоги и сборы, установленные законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и местных бюджетов.
Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства.
В тех случаях, когда внебюджетные фонды имеют положительное сальдо, оно может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.
Начиная с 1992 г. в РФ создано и действует большое количество внебюджетных фондов. На сегодняшний день общее число федеральных внебюджетных фондов составило 40, из них основные – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости (с 2001 г. средства консолидируются в федеральном бюджете).
По Указу Президента РФ от 22 декабря 1993 года все внебюджетные фонды (за небольшим исключением), доходы которых формировались за счет обязательных платежей предприятий, учреждений, организаций, объединяются с республиканским бюджетом РФ. Однако сохраняется целевая направленность консолидируемых фондов.
Разнообразие внебюджетных фондов обусловливает сложные многоступенчатые связи между этими фондами и другими звеньями финансовой системы. Различают односторонние, двусторонние и многосторонние финансовые связи.
При односторонних связях денежные средства идут в одном направлении: от финансовых звеньев к внебюджетному фонду. Такая связь появляется при формировании фондов или использования ими средств.
При двусторонних связях денежный поток движется между внебюджетными фондами и другими звеньями финансовой системы в двух направлениях. Так фонды социального страхования образуются не только за счет страховых взносов, но и средств центрального бюджета. Одновременно при наличии активного сальдо они приобретают государственные ценные бумаги и становятся кредитором бюджета.
При многосторонних связях один внебюджетный фонд одновременно приходит в соприкосновение с разными финансовыми звеньями и другими внебюджетными фондами, т.е. деньги движутся в разных направлениях между ними.
Внебюджетные фонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный период источника денежных средств, используемых для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного назначения, для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, исполняемыми федеральными органами исполнительной власти, а также субъектов и РФ и органами местного самоуправления.
Внебюджетные фонды позволяют преодолеть остаточный принцип финансирования социальных и других расходов. Они позволяют также разгрузить бюджет, беря на себя часть его расходов, разрешая тем самым проблему финансирования бюджета. Имея строго целевое направление использования средств, внебюджетные фонды дают возможность увеличить ресурсы, мобилизуемые государством.
Источники формирования внебюджетных фондов имеют как относительно постоянный, так и временный характер. Они могут быть разными на территории государства, различаясь по административно-
1.2 Специальные фонды в финансовой системе зарубежных стран
Внебюджетные фонды являются важным звеном в системе публичных финансов во всех развитых странах мира.
В западных странах накоплен огромный опыт создания внебюджетных фондов.
Внебюджетные фонды как институциональные структуры являются самостоятельными финансовыми, а иногда и финансово – кредитными учреждениями и зачастую, имея целью получение дополнительных доходов, выступают в качестве крупных инвесторов прежде всего на рынке государственных ценных бумаг. Более того, государство зачастую принуждает внебюджетные фонды приобретать государственные ценные бумаги. Таким образом, можно говорить о том, что внебюджетные фонды выступают в ряде случаев в качестве своеобразного «кредитора» государственных бюджетов.
Специальные внебюджетные фонды – важное звено государственных финансов развитых стран. Крупнейшие из них связаны с социальной сферой и представлены фондами национального страхования. К основным общенациональным фондам (системам) социального страхования и социального обеспечения относятся: страхование по возрасту, по инвалидности, по случаю потери кормильца, по социальным пособиям (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям, другие), по безработице, страхование здоровья.
Доходы этих фондов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет средств федерального бюджета. Самыми значительными являются взносы на социальное страхование, уплачиваемые работодателями и индивидуальными предпринимателями, самозанятыми лицами. Расходуются средства этих фондов строго по целевому назначению.
В последнее десятилетие в промышленно развитых странах значительно выросли (в 5-8 раз) фонды социального назначения, что позволяет государственным властям проводить активную социальную политику. В образовании этих фондов, как правило, используются:
- страховые взносы застрахованных лиц;
- страховые взносы предпринимателей;
- субсидии и беспроцентные ссуды государства.
Состав социальных внебюджетных фондов, так же как и ставки взносов, размеры субсидий, весьма дифференцирован по странам.
Фонды социального страхования стали наиболее крупными внебюджетными фондами в развитых зарубежных странах стали. Хотя в некоторых странах они включены в государственный бюджет и являются целевыми бюджетными фондами.
Фонды социального страхования (ФСС) формируют ныне за счёт страховых взносов (по существу социальных налогов), оплачиваемых наёмными работниками, работодателями, индивидуальными предпринимателями, а также дотаций из государственного (федерального) бюджета, основной доход которых – налоговые поступления. Следовательно, население резервирует себе часть необходимого продукта на случай старости, инвалидности, потери кормильца.
Социальный налог взимают с наёмных работников или с предпринимателей в полном объёме либо распределяют между ними и работодателем в определённых долях.
Американские граждане платят в социальный единый фонд по старости, инвалидности и на случай потери кормильца социальный налог по ставке 15,3%, установленной в 1990 г. и действующей до настоящего времени без изменения. При этом ставку делят пополам: 7,65% для наёмных работников и 7,65% для работодателей. Одновременно закон устанавливает предельный размер заработка, облагаемого социальным налогом (в 2003 г. равен 87000 долл.).
Ставка социального налога в единый фонд социального страхования Германии составляет 19,1% ежемесячной заработной платы и, так же как и в США, взимается в половинном размере с наёмных работников и работодателей.
В Швеции этот налог взимают только с общей суммы фонда заработной платы у предпринимателя по ставке 37,5%.
Сумму социального налога США по ставке 15,3% распределяют следующим образом: по ставке 10,5% направляют в фонд социального страхования по старости, утрате кормильца; по ставке 1,88% - в фонд социального страхования инвалидности и 2,92% - в фонд медицинского страхования. [10, стр. 153].
Средства социальных фондов используется на:
пенсии по старости, инвалидности, случаю потери кормильца;
пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, безработице;
расходы по созданию и содержанию домов инвалидов, сумасшедших, реабилитационных центров и др.
Основная статья расхода социального фонда – выплата пенсий по старости, размер которых зависит преимущественно от величины оплаты труда и количества выплаченных страховых взносов. Расходы на пенсионное обеспечение составляют в европейских странах от 8 до 15% ВВП (Великобритания – 9,5%, Германия – 10,8 Франция – 11,8, Австрия – 14,8%). [10, стр. 166].
Различают несколько моделей системы пенсионного страхования:
1. Чисто государственная, размер пенсии, при которой устанавливают пропорционально оплате труда. Её применяют в относительно небольшом количестве стран – Италия, Бельгия, Португалия и др.
2. Государственно-частная, опирающаяся почти в равной пропорции на доходы государственного и частного секторов, причём частный сектор жестко контролируется государством. Она действует в США, Великобритании, Германии, Канаде и др. странах и более распространена. Эта модель предполагает деление доходов на распределительную и накопительную системы, причём первую формируют за счёт части взносов застрахованных, направляемых в фонд социального страхования, оставшуюся часть взносов пенсионеров перечисляют на собственный счёт, создавая ему определённые накопления.
3. Частная, при которой выплачивают нуждающимся пенсионерам частным сектором – крупными частными пенсионными фондами под контролем государства (Чили, Аргентина, Австралия).
В развитых странах пенсию, как правило, автоматически индексируют исходя из уровня стоимости жизни. Часто устанавливают законодательно минимальную пенсию.
Первая по значению статья расхода фондов социального страхования – пенсии по инвалидности в результате общего заболевания, которое продолжается не менее года или пожизненно, по случаю потери кормильца.
Вторая – пособие по временной нетрудоспособности Его уплата обычно обусловлена количеством выплаченных страховых взносов. Максимальная сумма пособия не превышает 4/5 зарплаты. При выплате данного пособия применяют так называемый период ожидания (разный по странам).
Нуждающимся престарелым инвалидам могут выплачивать дополнительные пособия на основе проверки доходов.
Помимо социального налога другой источник социальных фондов – дотация из государственного (федерального) бюджета. Однако этот источник невелик и не превышает 20% ресурсов фондов.
Социальные фонды находятся, как правило, в ведении центрального правительства. Однако во многих странах некоторые из этих фондов переданы в компетенцию местного (регионального) управления. Так, в США пенсионные фонды имеют штаты и местные органы, причём их размер достаточно велик.
Помимо социальных к специальным внебюджетным фондам в большинстве стран относятся и другие фонды, экономические, предназначенные для регулирования экономики, ее структурной перестройки, научно-исследовательские, используемые для финансовой поддержки научных исследований в приоритетных отраслях и сферах экономики, военно-политические фонды, за счет которых финансируются дополнительные целевые мероприятия, имеющие особую важность, прочие.
Таким образом, специальные внебюджетные фонды зарубежных стран представляют собой совокупность денежных ресурсов, имеющих целевое назначение. Денежные средства специальных внебюджетных фондов и их имущество являются собственностью Правительства страны и территориальных органов власти. Эти фонды функционируют обособленно от соответствующих бюджетов, как самостоятельные финансово-кредитные учреждения. США – единственная страна, где фонд национального страхования объединен с федеральным бюджетом.
2. Система внебюджетных фондов в РФ: современное состояние, перспективы развития
2.1 Социальные внебюджетные фонды РФ
Налоговая система Российской Федерации сегодня дополняется системой государственных целевых внебюджетных фондов.
К фондам социального назначения относятся:
- Пенсионный фонд РФ (ПФ).
- Фонд социального страхования РФ (ФСС).
- Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (соответственно ФФОМС и ТФОМС).