Управление запасами. 21

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Факультет дополнительного  образования

Специальность «Экономика и управление на предприятии»

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: «Логистика»

тема: «Управление запасами»

Вариант №7

Выполнил:

слушатель гр. 29ЭЗ

Лосев М.В.

Проверила:

доц. Лушникова Н.В.

Пенза, 2010

Содержание:

Введение……………………………………………………………………..3

1. Понятие запасов и необходимость в их создании……………………..5
2. Влияние запасов на финансовые результаты деятельности

предприятия………………………………………………………….....8

3. Задание…………………………………………………………………...17
4. Заключение………………………………………………………………21
5. Литература……………………………………………………………….22

Введение

В настоящее время управление запасами имеет большое экономическое  значение. На предприятии необходимо формирование нормативной базы для  управления производством, материальными  и финансовыми потоками, особенно важно уделить внимание производственным запасам, поскольку наибольшую долю затрат большинства промышленных предприятий  составляют расходы на создание материальных запасов. Руководителю очень важно  знать, при каком уровне производственных и сбытовых запасов обеспечивается бесперебойность процесса производства, снабжения и сбыта, и сколько  для этого отвлекается из оборота  собственных финансовых ресурсов. Важно  знать общую потребность в  финансовых ресурсах, авансируемых на формирование запасов. Необходимо определять оптимальный размер производственных запасов, а также следить за их оборачиваемостью, так как ускорение  оборачиваемости оказывает существенное влияние на размер прибыли компании. Наличие оптимальных запасов  на предприятии, которое можно обеспечить путем организации управления за состоянием и уровнем запасов  позволяет предприятию бесперебойно функционировать при малом объеме "омертвленных" материальных ресурсов и небольших размерах отвлеченных  оборотных средств, вложенных в  эти запасы. Это позволит выявить  излишние запасы, реализация которых  даст возможность снизить издержки по содержанию запасов и соответственно повысить эффективность производства. Так же следует уделить внимание выбору метода учета товарно-материальных запасов, так как он оказывает  влияние на конечный размер прибыли, и собственно на размер рыночной стоимости  компании. Размер запасов влияет на финансовый цикл предприятия, для избежания появления дефицита денежных средств, и необходимости в дополнительных источниках финансирования, что ведет к снижению финансовой устойчивости предприятия, разрабатывается политика управления запасами, которая позволяет снизить продолжительность производственного и всего операционного цикла, уменьшить текущие затраты на хранение запасов, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы. Все написанное выше позволяет сделать вывод, что на предприятии просто необходимо: обоснованное определение потребности в материальных оборотных активах, что достигается посредством нормирования; расчет оптимального размера запасов, позволяющих компании бесперебойно функционировать; повышение эффективности использования оборотных средств предприятия; мероприятия обеспечивающие минимизацию текущих затрат по формированию и обслуживанию запасов, что способствует возрастанию размера прибыли и финансовой устойчивости предприятия.

1. Понятие запасов и необходимость в их создании

Возникновение теории управления запасов принято связывать с  появлением в кон. XIX - нач. XX вв. работами Ф.Эджуорта и Ф.Харриса, в которых исследовалась простая оптимизационная модель для определения так называемого экономичного размера партии поставки для складской системы с постоянным равномерным расходом и периодическим поступлением хранимого продукта. В течение нескольких десятков лет эти работы оставались незамеченными. Быстрое развитие этой теории началось в годы второй мировой войны и сразу после нее в рамках группы прикладных математических дисциплин, традиционно объединенных названием «исследование операций». В настоящее время теория управления запасами наиболее естественно рассматривать как раздел общей теории управления.

Однако, исторически, формирование этих научных дисциплин происходило  неодинаково. Теория (автоматического) управления как точная наука возникла в эпоху промышленной революции  почти одновременно с основным и  длительное время единственным объектом своего применения - сложными техническими, прежде всего промышленными, устройствами. Хотя разного рода запасы всегда играли важную роль в жизни человеческого  общества, серьезный интерес к  научному изучению процессов запасания  появился лишь в середине прошлого века. Причем простота этих процессов  кажущаяся, и интуитивные решения  обычно далеки от оптимальности в  отличие от большинства технических  объектов. Ненадежность интуиции в  управлении процессами снабжения связана  с эволюционно приобретенной  человеком склонностью к накопительству (а в этих задачах «больше» далеко не всегда «лучше»).

Запасы различного рода играют важнейшую роль при функционировании любой экономической системы  и возникают практически во всех звеньях народного хозяйства.

Материальные запасы подразделяются на товарные и производственные. Товарные запасы - это готовая продукция у поставщиков (сбытовая), на складах и базах (складская). Производственными считаются запасы, уже находящиеся у потребителей, но еще не вступившие в процесс переработки. С другой точки зрения, запасы можно классифицировать на расходные и резервные. Расходные предназначены для обеспечения потребностей производства при несовпадении сроков и размеров поступления и потребления ресурсов. Резервные должны удовлетворять потребности к пику продаж, страховать от задержек и срыва поставок, учитывать возможность чрезвычайного обстоятельства (мобилизационный запас). Иногда дополнительно определяют запас, находящийся в пути между звеньями системы или фазами производства.

Основными факторами образования  запасов готовой продукции являются задержки, необходимые для

· накопления готовой продукции  до размеров отгружаемых партий;

· укомплектования партий поставки, если потребителю одновременно отгружается несколько номенклатур;

· упаковки и затаривание  продукции;

· оформление отгрузочной  документации;

· погрузки в транспортные средства.

Необходимость надежного  обеспечения спроса, подкрепляемая  серьезными экономическими последствиями  недопоставок, вынуждает увеличивать  запасы, что приводит к временному исключению из оборота значительных материальных ценностей. При необоснованном сокращении запасов возможна остановка  производства. Применяемые к неаккуратному  поставщику санкции лишь отчасти  компенсируют убытки предприятия. Недостаток нужных населению товаров в розничной  торговой сети возрождает забытые было очереди и может привести к негативным социально-экономическим последствиям. Решение проблем управления запасами дает оптимизация запасов.

Можно сделать вывод, что  управление запасами - это управленческая деятельность, объектом которой является материально-техническое снабжение.

2. Влияние запасов  на финансовые результаты деятельности  предприятия

Очень важное значение на предприятии играет управление товарно-производственными запасами, которые входят в состав оборотных активов. При управлении запасами необходимо четкое понимание взаимосвязи всех факторов, влияющих на общий уровень финансового состояния компании.

Величина материалов влияет на ряд финансовых коэффициентов, это  по большей части косвенное влияние, однако в запасах производства оно бывает значительным. К оценке эффективности деятельности предприятия относят показатели рентабельности. Запасы оказывают влияние на рентабельность производства. В первую очередь следует отметить, что размер запасов, их стоимость непосредственно влияют на себестоимость производимой продукции и наибольшую долю затрат большинства промышленных предприятий составляют расходы именно на создание материальных запасов. Возрастание издержек на формирование и использование товарно-материальных запасов приводят к увеличение себестоимости, это в свою очередь ведет к увеличению цены на реализуемую продукцию, а следовательно к уменьшению потребительского спроса и уменьшению выручки от реализации, отрицательная тенденция, так как это влечет к уменьшению конкурентоспособности продукции на рынке, что губительно для предприятия, размер валовой прибыли падает, себестоимость растет, рентабельность производства падает, что непосредственно ведет к генерированию меньшей доли чистой прибыли. При проведении анализа прибыли и затрат можно сказать, что увеличение себестоимости уменьшает не только прибыль от продаж, но и от производства. Рост себестоимости негативно влияет на финансовую устойчивость предприятия, увеличивается величина материальных затрат и снижается способность покрывать затраты собственными средствами, ему приходится брать краткосрочные кредиты и займы. Поэтому руководству предприятия необходимо уделить особое внимание на управление запасами.

Чрезмерная иммобилизация  денежных средств в запасах предприятия, ведущая к увеличению затрат на производство, снижает степень прибыльности отдельных видов продукции. Увеличение размера запасов, не связанное с сезонным колебанием спроса на продукцию, приводит к увеличению средневзвешенной величины активов предприятия, что ведет к снижению рентабельности активов, т. е предприятие генерирует меньшую долю чистой прибыли, с каждого рубля вложенного в активы.

При увеличении значения показателей  в балансе по строке "запасы":

снижается обеспеченность материально-производственных запасов собственным оборотным капиталом;

увеличивается размер источников финансирования, что приводит обычно к увеличению краткосрочной задолженности;

уменьшается оборачиваемость  запасов, что ведет к снижению деловой активности предприятия (эффективности  использования ресурсов), происходит "замораживание " денежных средств

увеличение продолжительности  производственного, а следовательно и операционного цикла, что в конечном итоге приводит к огромному размеру сверхнормативных запасов, увеличению дебиторской задолженности, дефициту денежных средств на предприятии.

В компании запасы должны формироваться  за счет собственных источников финансирования, т. е фирма должна обладать собственным  оборотным капиталом, при резком увеличении запасов обеспеченность СОКом начинает падать, доля СОК в собственном капитале снижается, что приводит к потребности в поиске дополнительных источников финансирования, в большинстве случаев заемных средств, что подрывает уровень финансовой устойчивости предприятия, уменьшается доля собственных средств, при увеличении привлеченных.

Таким образом можно сделать вывод, что в наилучшем варианте Запасы должны быть меньше СОК, или меньше чем источники формирования запасов, куда входят СОК, расчеты с поставщиками и подрядчиками, краткосрочные кредиты, в ином случае предприятие будет находиться в предкризисном финансовом состоянии.

Следующее, что следует  отметить, состояние запасов влияет на величину чистого оборотного капитала (ЧОК), а следовательно на показатели ликвидности предприятия. Если ЧОК у компании есть, т. е при расчетах получилась величина положительная, то суммы собственных и долгосрочных финансовых средств хватает на покрытие всех внеоборотных и части оборотного капитала, с другой стороны, в этом случае сумма оборотных активов превышает краткосрочные обязательства и компания имеет хорошие показатели ликвидности. Таким образом компания должна стремиться к наращиванию ЧОК, но отметим, если рост происходит за счет роста сверхнормативного объема запасов и возрастания дебиторской задолженности, то эти изменения негативно будут влиять на производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Если же величина запасов, формирующих ЧОК будет на низком уровне, то вероятность неплатежеспособности компании будет расти.

В компании краткосрочные  ресурсы аккумулируются в значительных запасах и дебиторской задолженности, и возникает ситуация, когда кредиторская задолженность не покрывает "замороженных " средств и компании необходимо дополнительное финансирование. Для  избежания дефицита текущего финансирования, для определения точного объема кредитного финансирования необходимо рассчитывать финансово-эксплуатационные потребности. ФЭП должны определяться оптимальной величиной запасов, которая представляет собой наилучшую величину в конкретных условиях производства. При сверхнормативной величине запасов у предприятия, кредиторская задолженность не будет покрывать эту сумму, и компания будет испытывать недостаток текущего финансирования. Правда, она может компенсировать этот недостаток чистым оборотным капиталом. А проводя сравнение чистого оборотного капитала и ФЭП, можно определить потенциальный излишек (дефицит) ресурсов текущего финансирования, который и покажет нужны или нет компании кредитные ресурсы. Излишки запасов ведут к росту ФЭП, если чистый оборотный капитал окажется меньше ФЭП, в этом случае компания окажется финансово неустойчивой и ей потребуются дополнительные ресурсы на сумму разности ЧОК и ФЭП. Следовательно необходимо заниматься оптимизацией запасов, на основе которых определяется величина ФЭП и наращивать величину ЧОК, с целью избежания дефицита ресурсов текущего финансирования. Если запасы находятся на минимальном уровне, достаточном для процесса производства и величина кредиторской задолженности превышает эту величину, т.е. показатель ФЭП отрицателен, компания не будет испытывать недостатка текущего финансирования и в дополнительном внешнем финансировании не нуждается.

Интенсивность использования  в обороте капитала измеряется либо его оборачиваемостью, то есть числом оборотов за отчетный период, либо его  нагрузкой, то есть выпуском и продажей продукции. Так как у большинства  промышленных предприятий наибольший удельный вес составляют сырье и  материалы, в связи с этим большое  значение приобретает расчет оборачиваемости  средств, вложенных в материальные запасы, которая рассчитывается как  отношение годовой суммы выручки  от продаж, указываемой в "Отчете о прибылях и убытках" к балансовым остаткам по статье "Запасы". При  неэффективном управлении запасами происходит увеличение остатков запасов, что ведет к их залеживанию  и моральному устареванию, а следовательно к уменьшению оборачиваемости запасов, их нерациональному использованию, увеличению продолжительности одного оборота в днях, что ведет к увеличению производственного цикла. Таким образом снижается оборачиваемость производственного оборотного капитала. Снижение оборачиваемости запасов ведет к уменьшению темпа прироста реализации работ и услуг, а этот показатель влияет на чистую рентабельность продаж. Эти показатели влияют на рентабельность активов, на эффективность использования вложенного капитала.

Главным образом на увеличение рентабельности активов повлияет изменение  чистой рентабельности продаж, за счет увеличения оборачиваемости всех оборотных  активов, следовательно предприятию необходимо увеличивать скорость оборачиваемости запасов, для достижения более высоких финансовых результатов.

Наличие неиспользуемых запасов  замедляет оборачиваемость оборотных  средств, отвлекает из оборота материальные ресурсы и снижает темпы воспроизводства, и ведет к большим издержкам  по содержанию самих запасов.

Таким образом, функционирование промышленного предприятия при  относительно высоком уровне у него запасов будет совершенно не эффективным. Это ведет не только к появлению  излишних запасов, в связи с этим оно должно вложить в них значительные оборотные средства, что приводит к недостатку свободных финансовых ресурсов - снижению платежеспособности предприятия, невозможности своевременно приобрести необходимые для производства материальные ресурсы, оборудование, увеличению КЗ перед бюджетом, по налогам и по зарплате с персоналом. Кроме того, высокий уровень излишних запасов приводит к увеличению издержек предприятия по содержанию самих запасов: необходимость иметь большие складские площади, нужно иметь увеличенный персонал (кладовщики, грузчики, бухгалтера) для обработки и учета материалов, находящихся на складе, это дополнительные коммунальные платежи. Все это приводит к повышенным расходам на амортизационные отчисления из-за дополнительных складских помещений, увеличение затрат на зарплату бухгалтерского персонала и складского. Дополнительные издержки увеличивают себестоимость выпускаемой продукции, что снижает темп прироста реализации и услуг, прибыль от продаж падает.

Но на повышение себестоимости  влияют не только излишки запасов, но и недостаток производственных запасов, который приводит к нарушению  ритмичности его производства, снижению производительности труда, перерасходу материальных ресурсов из-за вынужденных нерациональных замен.

Недостаток запасов не позволяет обеспечить бесперебойный  процесс отгрузки готовой продукции, соответственно это уменьшает объемы её реализации, снижает размер получаемой прибыли, а так же ведет к потере потенциальной клиентуры потребителей продукции, выпускаемой предприятием.

Приходим к выводу о  том, что на предприятии необходимо следить за состоянием и уровнем  запасов, определять оптимальный уровень  запасов, позволяющий бесперебойно функционировать при малом объеме "омертвленных" материальных ресурсов и небольших размерах отвлеченных  оборотных средств, вложенных в  эти запасы, для повышения эффективности  производства и финансовых результатов. Оптимизация объемов запасов  ведет к минимизации затрат, авансируемых в них. Важнейшее значение имеет  система норм и нормативов в управлении запасами. На предприятии используется метод нормирования, позволяющий  сконцентрироваться не только на повышении  скорости процессов (снабжения, производства, сбыта), но и на их эффективности. Нормирование осуществляется в строгом соответствии со сметами затрат на производство, бизнес -планом. Нормирование позволяет определить потребность в финансовых ресурсах для создания запасов, это имеет большое экономическое значение, так как позволяет определять минимальную сумму средств, необходимую для вложения в запасы, обеспечивающая устойчивое финансовое состояние фирмы. На предприятии нужно разрабатывать нормативную базу, то есть определять нормы производственных запасов и вложенных в них оборотных средств, на основе унифицированной методологии, которая позволяет нормировать запасы разных категорий и различных марок. При расчеты норм запасов и нормативов Об. ср определяют специфицированные (по маркам) и видовые нормы ПЗ.

Норматив оборотных средств в запасах сырья и материалов, минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая предпринимательскую деятельность фирмы определяется исходя из среднедневного расхода и средней нормы запаса в днях.

Что касается страхового запаса, который необходим на каждом предприятии  для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушения  условий и сроков поставки материалов поставщиками, транспортом.

Таким образом, нормы оборотных  средств зависят от норм расхода  материалов, длительности производственного  цикла, условия снабжения и сбыта. На предприятии необходимо следить за состоянием текущего запаса, страхового, использовать производительную технику, что сократит время на подготовительные операции, совершенствовать хозяйственные связи, налаживать связи с поставщиками, что будет способствовать снижению неравномерности поставок по интервалам и эти положительные тенденции приведут к снижению рассчитываемых норм производственных запасов, а следовательно вложенных в них Оборотных средств, что ведет к минимизации затрат, авансируемых в запасы товарно-материальных ценностей.

Важным моментом при управлении запасами является выбор метода оценки материалов при отпуске в производство, который влияет на величину себестоимости  продукции, и собственно на финансовый результат. Предприятие самостоятельно в выборе метода, который влияет на валюту баланса как на стороне  актива, по статье "Запасы", так  и на стороне пассива, статьи, описывающие  формирование и использование прибыли. Выбор метода предопределяет формирование финансового результата, и следовательно оказывает влияние на показатели отчета о прибылях и убытках. Согласно методу ФИФО - оценка по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов основана на допущении, материально-производственные запасы используются в течении месяца в последовательности их приобретения (поступления), т. е запасы, первыми поступающими в производство, должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка МПЗ, находящихся в запасе на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных товаров учитывается себестоимость ранних по времени приобретений. При методе ЛИФО оценка основывается на предположении, что товарно-материальные ценности, закупленные последними, продаются или используются первыми. Остаток на конец отчетного периода оценивается по самой ранней закупке. Таким образом приходим к выводу о том, что при оценке по методу ЛИФО материальные запасы, включаются в состав себестоимости готовой продукции по наибольшей стоимости, что приводит к занижению уровня получаемой прибыли, вследствие увеличения цены и уменьшения объема реализации.

А рост себестоимости ведет  к снижению платежеспособности и  финансовой устойчивости предприятия. Величина себестоимости снижается  при использовании оценки запасов  по ценам первых покупок (ФИФО), но он учитывает движение стоимости, а  не движение материалов, в период инфляции этот метод дает наиболее высокий  уровень чистого дохода. Причина  в том, что предприятие стремится  повысить цены реализации при росте  текущих цен, не принимая во внимание тот факт, что материальные запасы могли быть приобретены до момента  роста цен. Соответственно в период роста цен наблюдается обратный процесс. Поэтому основным недостатком  данного метода является, то что он увеличивает влияние цикла экономического развития на показатель дохода. Наиболее точное определение прибыли возможно при условии соотнесения текущей себестоимости продукции с текущей продажной ценой. При движении цен как вверх, так и вниз метод ЛИФО, предполагает, что себестоимость отразит издержки в соответствии с уровнем цен на момент продажи. В результате этот метод покажет меньшую чистую прибыль, вследствие проявления инфляционных процессов Но в балансе остатки материальных запасов будут отражены по ценам первых закупок, а эта оценка часто не совпадает с реальной стоимостью запасов. Таким образом считается, что необходимо больше уделять внимание самым последним по времени ценам, так как они более уместны для оценки реального дохода. Так как ЛИФО рассчитывает себестоимость по наиболее дорогим ценам, что приводит к занижению прибыли предприятия, а метод ФИФО дает наиболее высокий уровень чистой прибыли, не учитывая инфляционные процессы, то на некоторых предприятиях используется метод средней стоимости, который учитывает все цены по которым приобретались материалы в течении всего отчетного периода, и тем самым сглаживается рост и снижение цен. 

3. Задание

Рассчитать стоимость  каждого отпуска материалов в  течение шести месяцев и оценить конечный запас, средневзвешенной стоимости. Определить влияние на прибыль предприятия каждого из методов оценки.

Таблица 1. Исходные данные

Таблица 2. Расчет цены закупки  единицы товара

Учет материальных ресурсов методом ФИФО

3 месяц:

Расход: 300∙8,1=2430 руб.

Запас: (200∙8,1)+(400∙7,9)+(300∙8,2)=7240 руб.

5 месяц:

Расход: (200∙8,1)+(400∙7,9)+(200∙8,2)=6420 руб.

Запас: (100∙8,2)+(800∙8)+(500∙7,8)=11120 руб.

6 месяц:

Расход: 100∙8,2=820 руб.

Запас: (800∙8)+(500∙7,8)+(200∙8,3)=11960 руб.

Наглядно оценка производственных запасов методом ФИФО представлена на рис. 1.

Учет материальных ресурсов методом средневзвешенной стоимости

Средняя цена единицы запасов  определяется по формуле:

3 месяц:

Расход: 300∙8,058=2417 руб.

Запас: (1200-300)∙8,058=7252 руб.

5 месяцев:

Расход: 800∙7,977=6382 руб.

Запас: (2200-800)∙7,977=11168 руб.

6 месяц:

Расход: 100∙11,662=1166 руб.

Запас: (1100-100)∙11,662=11662 руб.

Оценка производственных запасов методом средневзвешенной стоимости представлена на рис. 2.

Анализ методов учета  материальных ресурсов

Таблица 3. Анализ методов  учета материальных ресурсов

Средневзвешенная стоимость сглаживает расход, что позволяет снизить колебания предпринимательской прибыли. Это плюс данного метода по сравнению с методом ФИФО.

Заключение

Можно сделать вывод, что производственные запасы на предприятии играют большую роль и оказывают влияние на конечные финансовые результаты. Увеличение затрат на формирование и использование запасов ведет к увеличению себестоимости продукции производимой компанией, что соответственно ведет к снижению рентабельности продаж, предприятие генерирует меньшую долю прибыли. Увеличение величины по статье "Запасы " ведет к уменьшению их оборачиваемости, которая оказывает существенное воздействие на размер прибыли компании. Сокращение периода оборота оборотных активов приводит к снижению потребности в них, а уменьшение размера запасов, вызывает снижение затрат, что ведет к возрастанию размера прибыли. Так же при недостатке запасов возникает риск нарушения производственных процессов, снижению объемов реализации, возможное невыполнение обязательств, возникновению потребности в дополнительных источниках финансирования, что отражается на стоимости запасов. Излишки запасов приводят к замораживанию средств предприятия, их нерациональному использованию. Происходит увеличение затрат на хранение запасов, их устареванию. Все это ведет к формированию недостатка финансовых ресурсов. На предприятии необходимо заниматься нормированием производственных запасов в целях избежания дефицита или избытка запасов, что позволяет рассчитать минимальный размер запасов и обоснованную потребность в финансовых ресурсах, повышать эффективность использования производственных запасов, сводить к минимуму появление просроченной дебиторской задолженности, уменьшать операционный цикл, а следовательно и финансовый цикл предприятия.

Литература

1. Сергеев В.И. Логистика в бизнесе. –М.: Инфра-М, 2009
2. Лушкикова И.В. Логистика. Рабочая тетрадь.: Пенза, 2010
3. Гаджинский А.М. Практикум по логистике. – М.: Маркетинг, 2005
4. Щукаев А.И. Оптимизация запасов на российских предприятиях, 2006 год. №2
5. Маслова И.А., Хоненко М.Е. Сближение бухгалтерского и налогового учета материальных запасов на промышленном предприятии, 2005 год,№3