Управление запасами. 11

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

ФГОУ  ВПО

Ульяновская государственная сельскохозяйственная академия 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине «Теоретические основы финансового менеджмента»

на тему «Управление запасами» 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка 3 курса

Экономического  факультета

«Финансы  и кредит»

2-ое высшее

Фетисова Н.И.

Шифр 07-025 
 
 
 

Ульяновск, 2011 год

Содержание 
 

Введение                                                                                                                                                 3

Глава 1. Экономическая  сущность и классификация запасов                                                           4

Глава 2. Политика управления запасами на предприятии                                                                 9

2.1. Анализ запасов                                                                                                                               11

2.2. Оптимизация  размера основных групп запасов                                                                          12

2.3. Построение  эффективных систем контроля  за движением запасов на предприятии              19

Выводы                                                                                                                                                    28

Список литературы                                                                                                                                29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Актуальность  темы курсовой работы обусловлена тем, что в процессе развития, а также  по мере изменения экономических  условий все предприятия сталкиваются с необходимостью совершенствования  своих экономических структур. При  этом предприятия преследуют две  основные цели: повысить эффективность  использования внутренних ресурсов и адаптироваться к новым внешним  условиям.

     Одной из проблем достижения этих целей  является задача повышения эффективности  управления запасами. Колоссальный объем  средств, вложенных в запасы, придает  проблеме управления ими первостепенную важность.

     На  современном этапе российские предприятия  пересматривают существующие системы  управления, внедряют новые информационные системы управления, проводят реорганизацию  бизнеса на основе современных методов  реинжиниринга. Сложившаяся на предприятиях ситуация обусловливает необходимость  формирования новых методических основ  и разработки практических рекомендаций по построению систем управления запасами, как одного из важнейших условий  развития отечественных предприятий  и системообразующих факторов повышения эффективности производства.

       Процессы управления запасами  являются составной частью системы  управления предприятием, поэтому  их эффективность характеризуется  таким важным критерием, как  величина затрат, образующихся при  управлении запасами. Традиционные  показатели - объем запасов, оборачиваемость  ресурсов, бесперебойность снабжения,  используемые автономно не могут  однозначно определить степень  повышения эффективности системы  управления запасами, т.к. являются  частью общего критерия – затрат.

     В последнее время предприятия  в процессе анализа издержек обращают внимание на скопившиеся за годы работы излишние запасы материальных ресурсов, которые пролеживают на складах, морально и физически устаревают, теряя свою стоимость, и фактически замораживают вложенные в них  оборотные средства. Эта актуальная проблема определила необходимость  постановки задачи исследования по созданию методики управления излишними запасами.

     В настоящее время решение задач  повышения эффективности управления предприятием в целом невозможно без применения современных вычислительных систем и программных комплексов. Как показывает практика, прямая автоматизация  существующих методов управления предприятием не дает должного эффекта, необходим  пересмотр, адаптация и проработка методик и моделей управления, в том числе и управления запасами.

     Проблемы, связанные с вопросами управления запасами, разрабатывались многими  отечественными и зарубежными учеными  и практиками. В последние десятилетия  вопросы теории управления запасами рассматривали следующие авторы: Аникин Б.А., Беляев Ю.А., Голдобина Н.Н., Голенко Д.И., Инютина К.В., Кудрявцев  Б.М., Ледин М.И., Микитьянц С.Р., Первозванская  Т.Н., Проценко О.Д., Рыжиков В.И., Феклисов Г.И., Хруцкий Е.А

       Указанными авторами разработан  ряд методов и моделей управления  запасами, предназначенных для предприятий  и ресурсов различного характера.  Однако, для крупных предприятий,  использующих значительную номенклатуру  материальных ресурсов, необходима  более универсальная модель управления  запасами, позволяющая одинаково  эффективно управлять запасами  различного типа.

     Цель курсовой работы состоит в исследование управления товарными запасами в условиях рыночной экономики.

     Объект  исследования - материальные запасы как фактор производства в рыночной экономике.

     Для достижения данной цели поставлены следующие  задачи:

      1 .рассмотреть понятие и классификацию материальных запасов;

     2. рассмотреть методологические основы управления товарно-материальными запасами как элемента оборотных активов;

     3. описать системы управления запасами на предприятии;

     4. показать особенности выбора эффективной системы управления запасами.

       Для достижения цели и решения поставленных задач в работе применялись следующие методы исследования: системный анализ, сравнение, моделирование, статистическая выборка, метод экспертных оценок и др.

     Курсовая  работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

     Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды классиков экономической теории, исследования ведущих отечественных и зарубежных ученых по изучаемой проблеме.

     Информационную  базу исследования составили публикации в периодических изданиях, специальная и учебная литература. 

Глава 1. Экономическая сущность и классификация запасов

      Материально-производственные запасы являются составной частью оборотных  активов организации.

      Наиболее  общую формулировку понятия запасы дает Гаджинский А. М.: «Материальные запасы – это находящиеся на разных стадиях производства и обращения продукция производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс производственного или личного потребления».[5,14-147]

      Товарно-материальный запас — это запас какого-либо ресурса или предметов, используемых в организации. Система управления товарно-материальными запасами — это совокупность правил и способов регулирования, с помощью которых можно контролировать уровни запасов и определять, какие уровни следует поддерживать, какой запас следует пополнять и каким должен быть объем заказа.

     Все предприятия хранят определенный запас  товарно-материальных ценностей. При  этом они руководствуются следующими принципами:

     - обеспечение независимости своей  производственной деятельности. Запас  материалов на рабочем месте  обеспечивает определенную гибкость  в производстве. Например, в связи  с неизбежностью затрат времени  на переналадку для каждого  нового изделия, наличие товарно-материального  запаса позволяет сократить потери  времени;

     - обеспечение независимости рабочих  мест на сборочных линиях. Время,  которое требуется на выполнение  идентичных операций, естественно,  меняется от одного изделия  к другому. Поэтому на рабочем  месте желательно иметь запас  из нескольких деталей, чтобы  при превышении плановой нормы  времени на выполнение операции  конкретной деталью можно было  из запаса деталей скомпенсировать  такую задержку обработки. Это  обеспечит высокое постоянство  производительности;

     - необходимость учета колебаний  спроса на продукцию. Если спрос  на продукцию известен точно,  ее можно производить в точном  соответствии с этим спросом  (хотя это и не всегда экономически  оправдано). Однако обычно, спрос  невозможно определить абсолютно  точно и поэтому, чтобы сгладить  колебания спроса, необходимо поддерживать  определенный резервный запас  готовой продукции;

     - обеспечение гибкости производства. Наличие товарно-материальных запасов  позволяет ослабить давление  объема выпуска продукции на  производственную систему. Запас  позволяет увеличить время подготовки  к выпуску продукции, что в  свою очередь дает возможность  спланировать более равномерный и дешевый производственный процесс за счет выпуска более крупных партий продукции. Например, при высоких затратах на размещение заказа выгоднее выпуск больших объемов готовой продукции;

     - обеспечение защиты от колебаний  периода поставки сырья. Когда у поставщика заказывают тот или иной материал, могут возникать различные задержки, которые объясняются рядом причин. Среди этих причин можно отметить обычные колебания продолжительности доставки; дефицит материала на заводе поставщика, вызывающий задержки в выполнении заказа; утерю заказа и доставку дефектного материала или не того материала, который требовался заказчику;

     - использование преимуществ экономичного  размера заказа на закупку.  Размещение заказа связано с  определенными расходами: трудозатраты, телефонные переговоры, набор соответствующих  текстов, пересылка и т.п. Таким  образом, чем больше объем каждого  отдельного заказа, тем меньше  количество заказов, которые необходимо  подготовить. Кроме того, расходы на доставку также свидетельствуют в пользу более крупных заказов: чем больше объем поставки, тем меньше расходы на единицу поставляемой продукции. Поддержание запаса связано с определенными расходами и большие запасы в общем случае нежелательны. Необходимость создания больших запасов обычно обусловлена чрезмерно продолжительными циклами поставок.

     Материально-производственные запасы на промышленном предприятии классифицируются по трем видам:

     - производственные запасы;

     - незавершенное производство;

     - готовая продукция.

     К первой группе относятся запасы сырья  и материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций  и деталей, топливо, тару и тарные материалы, отходы, запасные части, прочие материалы. [2, 95-103] 

       Для каждого производственного  процесса (или стадии производственного  процесса) могут быть выделены  следующие виды исходных материалов:

     - сырье, образующее в результате  переработки значительную часть  (по количеству или стоимости)  конечного продукта. К сырью, как  правило, относятся первичные  материалы, не прошедшие переработки  вообще или прошедшие ее в  незначительной степени. Исходные  продукты более высокой степени  переработки, например, предварительно  смонтированные детали, составляющие  значительную по количеству часть  конечного продукта, такого, как  электромотор, относятся к категории  полуфабрикатов. Процедура закупки  таких продуктов на стороне  аналогична закупке остальных  видов сырья;

     - вспомогательные материалы, занимающие  незначительную (по количеству или  стоимости) часть в составе  конечного продукта. Тем не менее,  такие материалы могут иметь  важное функциональное значение;

     - производственные материалы, не  входящие в отличие от сырья  и материалов в состав конечного  продукта, но необходимые для  нормального хода производственного  процесса. Они обеспечивают ввод  в действие и эксплуатацию  оборудования. К таким средствам  относятся смазочные материалы,  охлаждающая жидкость для сверлильного  оборудования, чистящие и моющие  средства. К числу производственных  материалов принадлежит также  энергия, в силу высокой стоимости  и значительной потребности в  ней учитываемая, как правило,  отдельно от остальных видов  производственных материалов;

      - к числу комплектующих относятся  продукты, не требующие обработки  вообще или требующие ее в  незначительной степени. К числу  производящихся с ними операций  могут относиться пересортировка, изменение размера партии, маркировка  и т. п.       

 Сырье,  полуфабрикаты, вспомогательные  материалы относятся к общей  категории сырье и материалы  (так как подвергаются обработке  или переработке в процессе  изготовления конечной продукции).

     На  пути превращения сырья в конечное изделие и последующего движения этого изделия до конечного потребителя  создается два основных вида запасов  – производственные и товарные.

     Производственные  запасы – запасы, находящиеся на предприятиях всех отраслей сферы материального производства, предназначенные для производственного потребления. Цель создания производственных запасов – обеспечить бесперебойность производственного процесса. [8, 26-71]  

     Товарные  запасы – запасы готовой продукции у предприятий-изготовителей, а также запасы на пути следования товара от поставщика к потребителю, то есть на предприятиях оптовой, мелкооптовой и розничной торговли, в заготовительных организациях и запасы в пути. 
        Товарные запасы подразделяются, в свою очередь, на запасы средств производства и предметов потребления.

     Производственные  и товарные запасы подразделяются на текущие, страховые и сезонные.

     Текущие запасы – основная часть производственных и товарных запасов. Они обеспечивают непрерывность производственного и торгового процесса между очередными поставками.  

     Страховые запасы – предназначены для непрерывного обеспечения материалами или товарами производственного или торгового процесса в случае различных непредвиденных обстоятельств, например, таких как:

     - отклонения в периодичности и  величине партий поставок от  предусмотренных договором;

     - возможных задержек материалов  или товаров в пути при доставке  от поставщиков;

     - непредвиденного возрастания спроса.

     Сезонные  запасы – образуются при сезонном характере производства, потребления или транспортировки.

     Таким образом, можно заключить, что в  настоящее время в экономической  литературе категория запасов описана  достаточно полно и подробно. Однако необходимо выяснить насколько необходимы запасы для предприятия, а также  определить виды затрат, которые оно  несет в связи с содержанием  запасов. [11, 341-367]

     Политика  накопления материальных запасов ведет  к значительному оттоку денежных средств предприятия из оборота. Зависимость эффективности производства от уровня и структуры запасов  заключается в том, предприятие  несет определенные затраты на обеспечение  сохранности запасов. 
       В современных работах по экономике предприятия и логистике выделяют следующие основные виды затрат, связанные с созданием и содержанием запасов: 

     - коммерческие затраты – проценты  за кредит; страхование; налоги  на капитал, вложенный в запасы;

     - затраты на хранение – содержание  складов (амортизация, отопление,  освещение, заработная плата персоналу  и т.д.); операции по перемещению  запасов;

     - затраты, связанные с риском  потерь вследствие: устаревания,  порчи, продажи по сниженным  ценам, замедления темпов потребления  данного вида материальных ресурсов;

     - потери, связанные с упущенной  выгодой от использования вложенных  в производственные запасы средств  в другие альтернативные направления:  увеличения производственной мощности; снижение себестоимости продукции;  капиталовложения в другие предприятия.

     При этом долговременное содержание запасов, порой даже чрезмерной их величины приводит к образованию на российских предприятиях так называемых «неликвидов» - запасов, которые не могут быть использованы ни на самом предприятии, ни реализованы сторонним потребителям.

       Таким образом, при многих положительных моментах создания запасов предприятие несет значительные расходы по их формированию и содержанию. Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции при минимизации текущих затрат по обслуживанию запасов осуществляется управление запасами.

Глава 2. Политика управления запасами на предприятии

     Управление  запасами представляет собой сложный комплекс мероприятий, в котором задачи финансового менеджмента тесным образом переплетаются с задачами производственного менеджмента и маркетинга. Все они подчинены единой цели – обеспечению бесперебойного процесса производства и реализации продукции при минимизации текущих затрат по обслуживанию запасов.

     Эффективное управление запасами позволяет снизить  продолжительность производственного  и всего операционного цикла, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы. Обеспечение этой эффективности  достигается за счет разработки и  реализации специальной финансовой политики управления запасами. [1, 49-86]

    Образование запасов является объективным условием процесса воспроизводства, обеспечивающим его непрерывность и в тоже время означает временное омертвление  вложенных в них оборотных  средств. Так, из материалов, находящихся  в запасах, в период их хранения не создается новая стоимость. Поэтому  требованием, предъявляемым к совокупному  запасу, является максимально возможное  его сокращение при одновременном  повышении степени мобильности.

    Процесс образования запасов носит по преимуществу вероятностный характер. Это динамическая категория, и она  должна учитываться при решении  задачи управления запасами. С этой целью применяются специально разработанные  методики нормирования производственных и товарных запасов. Руководствуясь ими, предприятия определяют нормы  запасов, которые используются в  балансовых расчетах и служат основой  для контроля и учета уровня запасов  и оперативного управления ими, совершенствования  их структуры.

     Политика  управления запасами представляет собой часть общей политики управления оборотными активами предприятия, заключающейся в оптимизации общего размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей, минимизации затрат по их обслуживанию и обеспечении эффективного контроля за их движением.

     Разработка  политики управления запасами охватывает ряд последовательно выполняемых  работ, основными из которых являются следующие:

     - анализ запасов товарно-материальных  ценностей в предшествующем периоде;

     - определение целей формирования  запасов;

     - оптимизация размера основных  групп текущих запасов;

     - оптимизация общей суммы запасов  товарно-материальных ценностей,  включаемых в состав оборотных  активов;

     - построение эффективных систем  контроля за движением запасов  на предприятии;

     - реальное отображение в финансовом  учете стоимости запасов товарно-материальных  ценностей в условиях инфляции.

     С точки зрения высшего менеджмента, управление запасами - это балансирование между двумя целями, взаимоисключающими друг друга в своих полярных точках: сокращение совокупных затрат, направленных на содержание запасов, и обеспечение максимальной надежности производственного процесса. Данное утверждение позволяет выделить полезное правило управления запасами: увеличение запасов целесообразно до тех пор, пока предполагаемая экономия превышает затраты по содержанию дополнительных запасов и отвлечение оборотных средств. В нестабильной экономике с большой вероятностью невыполнения условий первоначальных контрактов или возникновением непредвиденных заказов, приведенное выше правило следует также скорректировать на затраты, связанные с отсутствием необходимых материалов или готовой продукции. [6, 523-534]

    Политика  управления запасами представляет собой  часть общей политики управления оборотными активами предприятия, заключающейся в оптимизации общего размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей, минимизации затрат по их обслуживанию и обеспечении эффективного контроля за их движением

    .

2.1. Анализ запасов

     Основной  задачей анализа товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде является выявление уровня обеспеченности производства соответствующими запасами и оценка эффективности их использования. Анализ проводится в разрезе основных видов запасов. 

     На  первом этапе анализа рассматриваются  показатели общей суммы запасов  товарно-материальных ценностей –  темпы ее динамики, удельный вес  в объеме оборотных активов и т.п.

     На  втором этапе анализа изучается  структура запасов в разрезе  их видов и основных групп, выявляются сезонные колебания их размеров.

     На  третьем этапе анализа изучается  эффективность использования различных  видов и групп запасов и  их объема в целом, которая характеризуется  показателями их оборачиваемости.

     На  четвертом этапе анализа изучаются  объем и структура текущих  затрат по обслуживанию запасов в  разрезе отдельных видов этих затрат.

     Ретроспективный анализ производственных и товарных запасов может выполняться с использованием жестко детерминированных факторных моделей. [3, 112-147] В частности, одна из моделей, наиболее распространенных в анализе товарных запасов, имеет вид: 

     где b – время обращения в днях i-й товарной группы;

     b - среднее время  обращения всех товарных групп;

     m – однодневный товарооборот i-й  товарной группы.

     Разности  между числителем и знаменателем результативного и факторных  признаков связаны следующей  зависимостью:

     ΔIN = ΔIN +ΔIN+ ΔIN,       (1)

     где  ΔIN = характеризует общее изменение товарных запасов за период;

     ΔIN = характеризует изменение товарных запасов под влиянием изменения оборачиваемости по отдельным товарным группам;

     ΔIN = характеризует изменение товарных запасов под влиянием изменения структуры товарооборота;

     ΔIN = характеризует изменение товарных запасов под влиянием изменения объема товарооборота.

2.2. Оптимизация размера  основных групп  запасов

     Оптимизация размера основных групп текущих  запасов связана с предварительным  разделением всей совокупности запасов  товарно-материальных ценностей на два основных вида – производственные запасы (запасы сырья, материалов и  полуфабрикатов) и запасы готовой  продукции. В разрезе каждого  из этих видов выделяются запасы текущего хранения – постоянно обновляемая  часть запасов, формируемых на регулярной основе и равномерно потребляемых в  процессе производства продукции или  ее реализации покупателям.