Управление запасами на предприятии. 15

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

     Кафедра «Экономики и управления»

     Специальность «Финансы и кредит» 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине «Финансовый менеджмент»

на тему: «Управление запасами на предприятии»  
 
 
 

      Выполнил: студент четвертого курса

             факультета «Экономики и управления» 

             Семейкин М.В., группа 402 «ФиК»

          Проверил: доктор экономических наук, профессор Захаров Игорь Васильевич 
 
 
 
 

     Москва

     2011

     СОДЕРЖАНИЕ 

Введение ………………………………………………………………………..…3

Глава 1. Теоретические основы управления запасами

1.1. Понятие  запасов и необходимость в  их создании …………………….…..4

1.2. Обобщенная  модель управления запасами и  ее элементы ……………...5

1.3. Затраты,  связанные с созданием и хранением  запасов ………………....8

1.4. Оценка  и учет материальных запасов …………………………………....11

1.5. Этапы  политики управления запасами …………………………………..16

Глава 2. Система управления запасами на ОАО «Кондитерский  концерн Бабаевский»

2.1. Характеристика предприятия……………………………………………... 23

2.2. Политика  управления запасами……………………………...……………26

Глава 3. Основные направления  совершенствования  политики управления запасами…………………………………………………………..33

Заключение ……………………………………………………………………..33

Список  использованной литературы………………………………………34

Приложение

Бухгалтерский баланс на 2008 г ………………………………………………..35

Бухгалтерский баланс на 2009 г ………………………………………………. 36

Данные по предприятию, используемые для анализа запасов ……………...39 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Запасы  различного рода играют важнейшую роль при функционировании любой экономической системы и возникают практически во всех звеньях народного хозяйства.

     Ни  одно производственное предприятие не может существовать без материально-производственных запасов. От их объема и уровня в значительной мере зависят результаты коммерческой деятельности предприятия. Они чутко реагируют на любые изменения рыночной конъюнктуры, и, в первую очередь, на отношение спроса и предложения. Сам факт их существования не приносит их владельцам ничего, кроме затрат и убытков.

     Целью курсовой работы является рассмотрение сущности запасов, классификации затрат, связанных с созданием и хранением запасов и основные этапы политики управления запасами.

     В данной работе была поставлена  задача, рассмотреть политику управления запасами на конкретном предприятии ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский», провести анализ, на основе которого сделать выводы об эффективности выбранной политики управления запасами, а также выдвинуть свои предложения по совершенствованию применяемой политики. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 1. Теоретические основы управления запасами 

     1.1. Понятие запасов и необходимость в их создании

     Запасы  различного рода играют важнейшую роль при функционировании любой экономической системы и возникают практически во всех звеньях народного хозяйства.

     Материальные запасы подразделяются на товарные и производственные. Товарные  запасы – это готовая продукция у поставщиков (сбытовая), на складах и базах (складская). Производственными считаются запасы, уже находящиеся у потребителей, но еще не вступившие в процесс переработки. С другой точки зрения, запасы можно классифицировать на расходные и резервные. Расходные предназначены для обеспечения потребностей производства при несовпадении сроков и размеров поступления и потребления ресурсов. Резервные должны удовлетворять потребности к пику продаж, страховать от задержек и срыва поставок, учитывать возможность чрезвычайного обстоятельства (мобилизационный запас). Иногда дополнительно определяют запас, находящийся в пути между звеньями системы или фазами производства.

     Основными факторами образования запасов готовой продукции являются задержки, необходимые для:

• накопления готовой продукции до размеров отгружаемых партий;
• укомплектования партий поставки, если потребителю одновременно отгружается несколько номенклатур;
• упаковки и затаривание продукции;
• оформление отгрузочной документации;
• погрузки в транспортные средства.

     Необходимость надежного обеспечения спроса, подкрепляемая  серьезными экономическими последствиями  недопоставок, вынуждает увеличивать  запасы, что приводит к временному исключению из оборота значительных материальных ценностей. При необоснованном сокращении запасов возможна остановка производства. Применяемые к неаккуратному поставщику санкции лишь отчасти компенсируют убытки предприятия. Недостаток нужных населению товаров в розничной торговой сети возрождает забытые, было, очереди и может привести к негативным социально-экономическим последствиям. Решение проблем управления запасами дает оптимизация запасов.

     Можно сделать вывод, что управление запасами – это управленческая деятельность, объектом которой является материально-техническое снабжение. 

     1.2. Обобщенная модель управления запасами и ее элементы 

     Обеспечение потребностей хозяйственных, социальных и военных объектов в различных  материальных средствах включает в себя три фазы: планирование, производство и распределение. Как правило, к моменту реализации поставки данные, положенные в основу заявки, оказываются устаревшими и объем поставки уже не соответствует фактической потребности. Для предотвращения остановки производства в случае недостаточности поставки у потребителей и в системе снабжения создаются запасы. К необходимости создания запасов приводят следующие факторы:

     1. Дискретность поставок

     2. Случайные колебания

     - в спросе за интервал между  поставками;

     - в объеме поставок;

     - в длительности интервалов между  поставками.

     3. Предполагаемые изменения конъюнктуры:

     - сезонность спроса;

     - сезонность производства;

     - инфляционные ожидания;

     - ожидаемое повышение цен.

Перечисленные факторы создают тенденцию к  увеличению запасов.

Имеется, однако, ряд соображений в пользу минимизации запасов:

     1. плата за физическое хранение  запасов;

     2. потери в количестве запаса (испарение,  усушка, хищения);

     3. качественные изменения (ухудшение потребительских свойств, вследствие необратимых процессов в хранимом продукте);

     4. моральный износ.

     Управление  запасами заключается в установлении моментов и объемов заказа на восполнение их и распределении вновь прибывшей партии по нижестоящим звеньям системы снабжения. Совокупность правил, по которым принимаются эти решения, называется стратегией управления запасами. Отыскивание оптимальной стратегии является предметом теории оптимизации управления запасами.

     При сравнении стратегий учитываются  только переменные составляющие функции  затрат, зависящие от выбора стратегий, т.о. во многих моделях управления запасами удается игнорировать большую часть затрат на содержание управленческого аппарата (кроме расходов по оформлению поставок), а также пропорциональную объему партии стоимость производства материальных средств, которая на достаточно длительном отрезке времени определяется суммарным спросом и не зависит от организации снабжения.

     Математическая  формулировка задачи о нахождении оптимальной  стратегии зависит от исследуемой  ситуации. Однако общность учитываемых факторов позволяет говорить о единой модели управления запасами. Приведем ее качественное описание, ограничившись для простоты одним складом, на который поступает случайный поток качественно однородных требований – заявок от потребителей. Заявки немедленно удовлетворяются до тех пор, пока их суммарный объем (с начала планируемого периода) не превысит начального запаса. Все последующие требования не могут быть обслужены тотчас же, вследствие чего потребитель простаивает и несет убыток. Этот убыток относится на счет системы снабжения – она выплачивает штраф. Время от времени запас хранимого имущества пополняется со склада вышестоящего объединения, центральной база или из промышленности, причем с каждым таким пополнением связаны определенные дополнительные затраты. Наконец, склад несет расходы по хранению находящегося в нем имущества. Требуется так выбрать момент и объем заказа на восполнение, чтобы суммарные затраты на хранение, штраф и поставки были минимальными. На работу склада могут быть наложены некоторые ограничения. В этих случаях разыскивается условный минимум затрат.

     Таким образом, элементами задачи управления запасами являются:

     1. система снабжения;

     2. спрос на предметы снабжения;

     3. возможность восполнения запасов;

     4. функция затрат;

     5. ограничения;

     6. стратегия управления запасами.

     Восполнение запасов всегда происходит с некоторой случайной задержкой относительно момента выдачи требования. Однако роль и длина этой задержки сильно зависят от конкретных условий, что позволяет в ряде случаев упростить задачу. Степень возможного упрощения определяет один из следующих вариантов:

• мгновенная поставка;
• задержка поставок на фиксированный срок;
• случайная задержка с известным распределением длительности.

     Стратегия управления запасами – структура правил определения момента и объема заказа.

     Необходимо  отметить, что отрасль применения теории управления запасами не ограничивается складскими операциями. В частности под запасами можно подразумевать:

• наличие товара;
• рабочую силу, планируемую для выполнения конкретного задания;
• размер капитала страховой компании;
• емкость складских помещений;
• объем информации в базе данных;
• грузоподъемность транспортных средств;
• производственная мощность предприятия;
• напор воды в водохранилищах ГЭС;
• численность персонала данной квалификации (при планировании подготовки кадров).

     Ясно, что в соответствии с этим меняется содержание слова «запас», который  теперь подразумевает более общий  акт управления: закупка, договор  о найме рабочей силы, начало строительства  новых производственных цехов. Под «поставкой» же понимается реализация соответствующего акта. «Штраф» за недостачу определенного ресурса, естественно, рассчитывается специфическим образом. Таким образом, при переосмыслении элементов модели методами теории управления запасами может быть решен очень широкий круг задач оптимального планирования. 

     1.3. Затраты, связанные с созданием и хранением запасов 

     Для управления материальными ресурсами  необходимо четко представлять себе классификацию затрат, связанных  с созданием и хранением запасов.

     По  степени воздействия на общую  сумму расходов затраты делятся  на:

• регулируемые (такие затраты, которые находятся в прямой зависимости от субъектов управления);
• нерегулируемые (когда управляющее воздействие не влияет на величину расходов).

     По отношению к объему поставок затраты делятся на

• Вмененные издержки. Инвестиции в запасы отражаются на прибыли, которая могла бы быть получена, если бы средства не были бы иммобилизованы в запасы, а использовались по другим направлениям; зависят от количества закупленных ресурсов.
• Релевантные издержки. Они связаны с хранением запасов и выполнением заказа. В релевантные издержки включаются только те статьи, которые изменяются в зависимости от уровня запасов.

     Управления  запасами как один из элементов механизма управления затратами состоит из трех последовательных этапов:

      1) выбор процедуры получения и  обработки информации о состоянии  запасов; 

     2) выбор вариантов действий и выработка решений по управлению запасами;

     3) выдача команды по реализации  поставленной цели – доведение затрат на создание запасов до минимума при условии удовлетворительного обслуживания структурных подразделений предприятия.

     Общая сумма затрат, связанных со снабженческо-заготовительной  деятельностью, обычно составляет около 25% стоимости самих запасов. Поэтому важно, чтобы при минимальных затратах был обеспечен уровень запасов, необходимых для выполнения производственной программы по выпуску продукции.

     Управления  запасами по центрам ответственности предполагает включение в смету тех затрат, по которым обеспечиваются нормирование, планирование и учет. В свою очередь, материальные запасы планируются, учитываются, анализируются и подвергаются регулирующим действиям со стороны АУП или его подразделений. Таким образом, закладываются основы экономики предприятия и потребность в управлении ею.

     Управления  запасами по центрам затрат и центрам ответственности предусматривает:

• закрепление всех элементов затрат за участком цеха;
• введение системы «санкций» к виновникам неблагоприятных отклонений;
• внедрение системы управления запасами, обеспечивающей заинтересованность в том, чтобы не стать виновником отклонений.

     Общую производственную систему пищевого предприятия для целей управления затратами основной деятельности можно  представить в виде схемы «затраты - выпуск».

      затраты  производство  выпуск

      элементы затрат процесс превращения полезная

       продукция

      сырье и материалы машины и оборудование  готовые

       продукты

      переменные  издержки постоянные издержки доходы 

     Рис.1.Классификация затрат по созданию и хранению запасов 
 
 
 

     1.4. Оценка и учет материальных запасов 

     Объекты оценки материально-производственных запасов (МПЗ). Как объекты оценки запасы подразделяются на сырье и материалы, готовую продукцию, товары, а также средства труда в форме малоценных и быстроизнашивающихся предметов и оборудования.

     Материалы предназначены для обработки, переработки, использования в производстве либо для других хозяйственных нужд.

     К готовой продукции относят изделия, прошедшие полный цикл производства, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора поставки или требованиям, предъявляемым к продукции и товарам народного потребления.

     Товарами являются материальные ценности, предназначенные для продажи.

     К малоценным и быстроизнашивающимся предметам относят предметы, служащие менее года или стоимостью менее ста минимальных размеров оплаты труда, независимо от сроков службы.

     Оборудование, требующее монтажа, приобретается как материальные запасы и числится в их составе до начала сборки или установки его на постоянное место эксплуатации.

     Приемы  и системы оценки запасов. В производственной практики используются следующие приемы и системы оценки: оценка по смете затрат на приобретение и использование материалов; оценка материальных запасов при их принятии на учет; оценка материалов при их использовании на производство продукции, выполнение работ и услуг.

     Смета затрат на приобретение и использовании  материалов. Ее составляют на основе программы производственной деятельности предприятия в количественном выражении. Сначала разрабатывают смету использования сырья и материалов, а после ее утверждения – смету затрат на приобретение материалов.

     Ответственность за смету использования материалов несут начальники цехов. Цель сметы  – максимальное удовлетворение запасов производства при выполнении установленных заданий.

     За  смету затрат на приобретение основных материалов несет ответственность  начальник отдела материально-технического снабжения. Цель сметы – своевременное  и качественное обеспечение потребностей производства в сырье и материалах по планируемым ценам.

     Оценка  материальных запасов при их принятии на учет. Стоимость приобретаемых ТМЦ складывается из стоимости, указанной в расчетных документах продавца за минусом скидок, налогов и субсидий, и расходов по заготовке, доставке ценностей и доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию.

     Рассмотрим основные подходы к оценке материальных запасов при их принятии на учет.

     1. Стоимость ценностей может сразу  в соответствии с условиями договора отражаться в учете и отчетности по цене продавца за минусом скидки. Если по условиям договора скидка зависит от характера сделки и предоставляется по ее окончании, то материалы учитываются по мере их поступления по полной стоимости с отражением скидки в момент окончательного получения ценностей или завершения расчетов. В этом случае стоимость ценностей доводится до указанной в расчетных документах величины методом «сторно» (вычитанием суммы скидки). Если в стоимость материалов, поступивших в многооборотной таре, включена и стоимость тары, то они оцениваются без стоимости тары, которая приходуется по цене ее возможного использования или реализации.

     2. Расходы по заготовке и доставке  ТМЦ включают:

• затраты на содержание заготовительно-складского аппарата, складов и кладовых, в том числе расходы по охране ценностей;
• затраты на оплату счетов (фрахта) за перевозку ценностей до склада всеми видами транспорта со всеми дополнительными сборами;
• затраты на разгрузку и распаковку на складах прибывших ценностей;
• проценты по заемным средствам, уплаченные на дату оприходования и определения стоимости поступивших ценностей;
• проценты по кредитам поставщиков при отсрочке оплаты расчетных документов под ценности (коммерческий кредит), включая проценты по векселям и возмещаемые банку расходы по использованию векселей;
• таможенные платежи;
• налоги и сборы, уплачиваемые при приобретении ценностей в соответствии с действующим законодательством;
• наценки, комиссионные вознаграждения, уплаченные биржам, снабженческим, внешнеэкономическим и другим аналогичным организациям и лицам за посредничество;
• потери от убыли ценностей в пути и на складах сверх норм естественной убыли, когда виновники не установлены;
• расходы по таре и упаковке однократного использования;
• расходы по обязательному страхованию ценностей в соответствии с установленным порядком;
• отчисления в резерв по добровольному страхованию имущества и работников предприятия в установленном порядке;
• другие расходы, связанные с приобретением ценностей.

     Расходы по заготовке и доставке ценностей  могут учитываться непосредственно  в стоимости ценностей, с приобретением которых они связаны, либо обособленно. При отдельном учете они могут включаться в стоимость ценностей прямым способом либо косвенным. В последнем случае расходы распределяются по видам ценностей пропорционально стоимости их приобретения, количеству или дугой базе, установленной предприятием в соответствии с отраслевыми нормативными документами.

     3. Затраты на доведение ТМЦ до  состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях – это расходы по доработке и улучшению технических характеристик полученных ценностей, не связанные с производственным процессом. К ним также относятся расходы по ремонту собственной тары. Эти расходы включаются в стоимость ценностей напрямую или в порядке, установленном для распределения расходов по заготовке и доставке ценностей.

     При изготовлении ТМЦ силами предприятия  их себестоимость определяется в  размере фактических затрат, связанных  с производством данных ценностей. Готовая продукция, выпущенная предприятием, может оцениваться как по полной себестоимости производства, так и в размере прямых статей затрат.

     Оценка  материалов при использовании  на производство продукции  и выполнение работ  и услуг. Оценка сырья и материалов при их использовании в производственном процессе является производной от оценки остатков материалов на конец отчетного периода. На практике используют следующие методы оценки:

     - средневзвешенных цен (средней  оценки);

     - стоимости последних закупок  (метод ЛИФО);

     - стоимости первых закупок (метод  ФИФО);

     - нормативных затрат;

     - трансфертных цен.

     Материально-производственные ресурсы, используемые предприятием в  особом порядке, или ресурсы, которые  не могут обычным образом заменить друг друга, оцениваются по себестоимости  каждой единицы запасов.

     Табл.1. Методы оценки материальных запасов