Управление затратами. 13

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АЭРОКОСМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АКАДЕМИКА  М. Ф. РЕШЕТНЕВА

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

По курсу: «Управление затратами»

 

вариант №6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка гр. ЭЗУ-92

Сабаева О.Ю.

 

Проверил:

Еремеев Д.В.

 

 

 

 

 

 

 

Железногорск 2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ	3
1. Исходные данные	4
2. Деление смешанных  затрат на постоянные переменные	5
3. Калькулирование   полной,   производственной   и  усеченной   себестоимости	9
4. Операционный анализ	14
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	19
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ	20

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Основным показателем, характеризующим финансово-хозяйственную  деятельность большей части организаций, является экономический результат. Этот показатель применяется для оценки деятельности предприятия в целом и отдельных подразделений или сфер деятельности за определенный период. На экономический результат оказывает влияние два основных фактора: доходы и расходы. С целью принятия оптимального управленческого и финансового решения руководству предприятий необходимо знать всю информацию о расходах предприятия. Сведения о затратах требуются для планирования, контроля и принятия решений. Анализ затрат находит свое применение в ходе подготовки решения или проекта, при экспертизе и оценке затрат. Знание того, какими бывают затраты и как они себя ведут, способствует принятию мер повышению эффективности и постепенному снижению расходов. Информация о себестоимости и затратах необходима для решения многих вопросов: для оценки факторов рентабельности, выбора «нужных» заказов, планирования будущих направлений деятельности, оценки производственных запасов и их калькуляции, распределения и минимизации затрат; для определения уровня безубыточности, возможных финансовых результатов при изменении продажной цены; для составления сметы и анализа отклонений; для принятия нестандартных решений, таких как «производить или продавать», «продавать ли ниже нормальной продажной цены»; а также он необходим при установлении цен внутрифирменной передачи.

Существует достаточно большое количество способов, с помощью  которых предприятие может зарабатывать прибыль и в последствии превращать ее в деньги. И для каждого способа наиболее важным фактором является фактор издержек, т.е. тех реальных расходов, которые должно понести предприятие в процессе своей деятельности, направленной на получение прибыли. Если предприятие не уделяет должного внимания издержкам, они начинают вести себя непредсказуемо, вследствие чего величина прибыли закономерно уменьшается и зачастую становится отрицательной, т.е. деятельность начинает приносить убытки.

Российские предприятия нуждаются в экономистах – менеджерах высокой профессиональной квалификации, обладающих глубокими теоретическими знаниями, и прочными практическими навыками в сфере своей профессиональной деятельности.

Целью данной работы является освоение практических навыков управления затратами на предприятии.

Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:

- произвести деление  смешанных затрат на постоянные  и переменные,

- познакомиться с калькулированием  полной, производственной и усеченной  себестоимости,

   - изучить основы операционного анализа.

1. Исходные данные

 

Предприятие выпускает  два вида продукции, для них имеются следующие данные:

 

Показатель	Изделие А	Изделие Б
прямые затраты
–   сырье и материалы	100	150
–  заработная плата  производственных рабочих	80	120
–   топливо и  энергия на технологические нужды	40	60
цена	460	590

 

Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:

 

Период	Объем производства   изд. А, ед.	Общепроизв. затраты на   изд. А, руб.	Объем производства   изд. Б, ед.	Общепроизв. затраты на   изд. Б, руб.
январь	40	6000	40	6200
февраль	33	5700	44	6400
март	30	6600	37	6000
апрель	31	5540	39	6420
май	41	6060	39	6140
июнь	45	6200	42	6320
июль	37	5900	38	6160
август	29	5550	34	5850
сентябрь	38	5950	41	6260
октябрь	33	5700	39	6120
ноябрь	27	5480	30	5700
декабрь	31	5540	42	6320

 

Общехозяйственные затраты  носят постоянный характер и планируются  на предстоящий период в размере 21200 руб. Распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.

На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:

 

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
изделие А:
объем произв-ва, ед.	100	115	100	100
объем реализации, ед.	80	100	135	100
изделие Б:
объем произв-ва, ед.	120	120	120	70
объем реализации, ед.	100	110	120	100

 

Нормальный выпуск изделий  А - 100 единиц в квартал, изделий В - 110 единиц в квартал.

 

 

 

 

 

 

2. Деление смешанных затрат на  постоянные и переменные.

 

1. Рассчитать коэффициенты  реагирования затрат по изделиям  А и Б, определить зависимость этих затрат от изменения объема производства продукции (табл. 1)

 

Коэффициент реагирования затрат вычисляется по формуле:

где  К – коэффициент  реагирования затрат на изменение объема производства;

        Z – изменение затрат за период, в %;

        N – изменение объема производства, в %.

Таблица 1

Изделие А

Период	Объем производства, ед.	Общепроизв. затраты, руб.	Коэффициент реагирования затрат	Изменение объема производства, %	Изменение общепроизв. затрат,%
январь	40	6000
февраль	33	5700	0,28	17,5	5
март	30	6600	1,7	9	16
апрель	31	5540	5,3	3	16
май	41	6060	0,28	32	9
июнь	45	6200	0,2	9	2
июль	37	5900	0,29	17	5
август	29	5550	0,28	21	6
сентябрь	38	5950	0,22	31	7
октябрь	33	5700	0,30	13	4
ноябрь	27	5480	0,22	18	4
декабрь	31	5540	0,07	14	1

 

Изделие Б

Период	Объем производства, ед.	Общепроизв. затраты, руб.	Коэффициент реагирования затрат	Изменение объема производства, %	Изменение общепроизв. затрат,%
январь	40	6200
февраль	44	6400	0,3	10	3
март	37	6000	0,4	15	6
апрель	39	6420	1,4	5	7
май	39	6140	0	0	4
июнь	42	6320	0,43	7	3
июль	38	6160	0,33	9	3
август	34	5850	0,5	10	5
сентябрь	41	6260	0,35	20	7
октябрь	39	6120	0,5	4	2
ноябрь	30	5700	0,30	23	7
декабрь	42	6320	0,27	40	11

По результатам расчётов для периода 12 месяцев видно, что коэффициент реагирования затрат для изделий А и Б лежит в пределах 0<K<1. Следовательно, зависимость этих затрат от изменения объема производства носит дегрессивный характер –  затраты по совокупной величине растут и сокращаются медленнее, чем объем продаж.

2. Провести деление  смешанных (общепроизводственных) затрат  на постоянные и переменные по изделиям А и Б и составить уравнение затрат для периодов 1 месяц и 1 год (табл. 2).

 

2.1) Произведем расчёты для изделия А

 

Из таблицы 2 для изделия А видно, что максимальный объем производства за  
12 месяцев составляет K _MAX = 45 шт., минимальный K _min = 27 шт.

Соответственно максимальные и минимальные затраты на производство составили  руб. и руб.

Разность в уровнях  объема производства составляет:

шт.

Разность в уровнях  затрат:

руб.

 

Ставка переменных расходов на одно изделие составит:

руб.

 

Общая величина переменных расходов для максимального объема производства составит:

руб.

Общая величина переменных расходов для минимального объема производства составит:

руб.

 

Общая величина постоянных затрат определяется как разность между всеми затратами на максимальный (минимальный) объем производства и переменными затратами. Для изделия А она составит:

руб.

руб.

Расчёты выполнены правильно, так как

 

Уравнение затрат для  изделия А имеет вид:

,

где  Y – общая величина смешанных затрат;

        Х – объем производства.

 

2.2) Произведем расчёты для изделия Б

 

Из таблицы 2 для изделия  Б видно, что максимальный объем производства за  
12 месяцев составляет шт., минимальный шт.

Соответственно максимальные и минимальные затраты на производство составили  руб. и руб.

Разность в уровнях объема производства составляет:

шт.

Разность в уровнях  затрат:

руб.

 

Ставка переменных расходов на одно изделие составит:

руб.

 

Общая величина переменных расходов для максимального объема производства составит:

руб.

Общая величина переменных расходов для минимального объема производства составит:

руб.

 

Общая величина постоянных затрат определяется как разность между всеми затратами на максимальный (минимальный) объем производства и переменными затратами. Для изделия Б она составит:

руб.

руб.

Расчёты выполнены правильно, так как 

 

Уравнение затрат для  изделия Б имеет вид:

,

где  Y – общая величина смешанных затрат;

        Х – объем производства.

Таблица 2

Изделие А

 

Период	Объем производства, изделий	Общепроизв. затраты	Доля переменных затрат, %	Доля постоянных затрат, %
январь	40	6000	26,7	73,3
февраль	33	5700	22,9	77,1
март	30	6600	33,4	66,6
апрель	31	5540	20,6	79,4
май	41	6060	27,4	72,6
июнь	45	6200	29,1	70,9
июль	37	5900	25,5	74,5
август	29	5550	20,8	79,2
сентябрь	38	5950	26,1	73,9
октябрь	33	5700	22,9	77,1
ноябрь	27	5480	19,7	80,3
декабрь	31	5540	20,6	79,4

 

 

Изделие Б

Период	Объем производства, изделий	Общепроизв. затраты	Доля переменных затрат, %	Доля постоянных затрат, %
январь	40	6200	32,3	67,7
февраль	44	6400	31,3	68,7
март	37	6000	30,0	70,0
апрель	39	6420	34,6	65,4
май	39	6140	31,6	68,4
июнь	42	6320	33,6	66,4
июль	38	6160	31,8	68,2
август	34	5850	28,2	71,8
сентябрь	41	6260	32,9	67,1
октябрь	39	6120	31,4	68,6
ноябрь	30	5700	26,3	73,7
декабрь	42	6320	33,6	66,4

 

 

3. Построить график  смешанных затрат по изделиям  А и Б для периода 
в 1 год.

Графически уравнение  затрат отображается прямой линией, проходящей через три характерные точки (рис. 1). На оси ординат (оси затрат на производство) линия проходит через точку, соответствующую величине постоянных расходов, а также через точки пересечения максимального и минимального объема производства с соответствующими значениями затрат на производство.

 

Рисунок 1. Зависимость  изменения затрат от объема выпуска продукции

 

 

4. На основе полученных  данных осуществить прогноз общепроизводственных затрат на предстоящий период (1 год) по продукции А и Б (табл. 3).

Таблица 3

 

Показатель	Изделие А	Изделие Б
Постоянные затраты	52800	37200
Удельные переменные затраты	40	50
Переменные затраты	16600	23250
Смешанные затраты	69400	60450

 

3. Калькулирование   полной,   производственной   и усеченной   себестоимости

 

1. Распределить общехозяйственные затраты на изделия А и Б.

 

Согласно исходным условиям общехозяйственные затраты носят постоянный характер и планируются на предстоящий период в размере 21 200 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы (табл. 4).

Таблица 4

Изделия	Затраты на сырьё  на ед., руб.	Объём производства в год, ед.	Сумма затрат на сырьё в год, руб.	Доля затрат по изделиям, %	Общехозяйственные затраты, руб.
Изделие А	100	415	41500	37	7844
Изделие Б	150	465	69750	63	13356
Итого			111250	100	21200

 

2. Рассчитать результат  деятельности предприятия поквартально и за год для изделий А и Б (предварительно следует определить для каждой системы калькулирования себестоимость одного изделия и величину постоянных затрат для каждого квартала) на основе:

 

– усеченной  себестоимости (табл. 5).

 

 

(см. табл. 4)

(см. табл. 3)

 

Для изделия А:

 

 

Для изделия Б:

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5

Изделие А

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Объем производства, шт.	100	115	100	100	415
Объем реализации, шт.	80	100	135	100	415
Цена, руб.	460	460	460	460
Себестоимость единицы, руб.	220	220	220	220
Запас на начало периода, шт.	0	0	35	0
Себестоимость произведенной продукции, руб.	22000	25300	22000	22000	91300
Запас на конец периода, шт.	20	15	0	0
Себестоимость реализованной продукции, руб.	17600	22000	29700	22000	91300
Выручка от реализации, руб.	36800	46000	62100	46000	190900
Маржинальная прибыль, руб.	19200	24000	32400	24000	99600
Постоянные расходы, руб.	12336	12336	12336	12336	49344
Чистая прибыль, руб.	6864	11664	20064	11664	50256

 

Изделие Б

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Объем производства, шт.	120	120	120	70	430
Объем реализации, шт.	100	110	120	100	430
Цена, руб.	590	590	590	590
Себестоимость единицы, руб.	330	330	330	330
Запас на начало периода, шт.	0	0	0	30
Себестоимость произведенной продукции, руб.	39600	39600	39600	23100	141900
Запас на конец периода, шт.	20	10	0	0
Себестоимость реализованной продукции, руб.	33000	36300	39600	33000	141900
Выручка от реализации, руб.	59000	64900	70800	59000	253700
Маржинальная прибыль, руб.	26000	28600	31200	26000	111800
Постоянные расходы, руб.	20776,5	20776,5	20776,5	20776,5	83106
Чистая прибыль, руб.	5223,5	7823,5	10423,5	5223,5	28694

 

– производственной себестоимости (табл. 6).

 

 

 

 

Для изделия  А:

Таким образом, на себестоимость в 2 квартале отнесено избыточно 155,6 рублей, т. е.  недостаток или излишек возмещения постоянных расходов появляется тогда, когда фактический выпуск продукции отличается от выпуска при нормальном уровне.

Для изделия  Б:

 

 

 

Таблица 6

Изделие А

 

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Объем производства, шт.	100	115	100	100	415
Объем реализации, шт.	80	100	135	100	415
Цена, руб.	460	460	460	460	1840
Себестоимость единицы, руб.	323,75	323,75	323,75	323,75
Запас на начало периода, шт.	20	15	0	0
Себестоимость произведенной продукции, руб.	32375	37231,25	32375	32375	134356,25
Запас на конец периода, шт.	0	0	35	0
Себестоимость реализованной продукции, руб.	25900	32375	43706,25	32375	134356,25
Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов, руб.	0	- 155,6	0	0	-155,6
Совокупные затраты  по реализованной продукции, руб.	25900	32219,4	43706,25	32375	134200,65
Выручка от реализации, руб.	36800	46000	62100	46000	190900
Маржинальная прибыль, руб.	10900	13780,6	18393,75	13625	56699
Постоянные  непроизводственные затраты, руб.	1961	1961	1961	1961	7844
Чистая прибыль, руб.	8939	11819,6	16432,75	11664	48855,35