Управление затратами. 2

Сибирский Государственный  Аэрокосмический Университет

имени академика М.Ф. Решетнева

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

Тема: «Управление затратами»

 

вариант № 10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Проверила: Цветкова Г. Е.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Железногорск 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

1. Исходные данные……………..……………………………………………………...

3

2. Деление смешанных  затрат на постоянные переменные…………………...……..

4

3. Калькулирование   полной,   производственной   и  усеченной   себестоимости.

9

4. Операционный анализ……………………………………………………………….

14

   

 

 

1. Исходные данные

 

Предприятие выпускает  два вида продукции, для них имеются  следующие данные:

 

Показатель

Изделие А

Изделие Б

прямые затраты

    

–   сырье и материалы

60

100

–  заработная плата производственных рабочих

30

60

–   топливо и энергия на технологические нужды

10

30

цена

250

340


 

Общепроизводственные  затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:

 

Период

Объем производства  
изд. А, ед.

Общепроизв.

затраты на  
изд. А, руб.

Объем производства  
изд. Б, ед.

Общепроизв.

затраты на  
изд. Б, руб.

январь

56

6000

62

6200

февраль

49

5700

66

6400

март

46

6600

59

6000

апрель

47

5540

61

6420

май

57

6060

61

6140

июнь

60

6200

64

6320

июль

53

5900

60

6160

август

45

5550

56

5850

сентябрь

54

5950

63

6260

октябрь

49

5700

61

6120

ноябрь

42

5480

52

5700

декабрь

47

5540

64

6320


 

Общехозяйственные затраты  носят постоянный характер и планируются  на предстоящий период в размере 26800 руб. Распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.

На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:

 

Показатель

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

изделие А:

        

объем произв-ва, ед.

150

150

170

150

объем реализации, ед.

140

160

150

170

изделие Б:

        

объем произв-ва, ед.

180

160

180

180

объем реализации, ед.

160

180

180

180


 

Нормальный выпуск изделий  А - 150 единиц в квартал, изделий В - 180 единиц в квартал.

 

2. Деление смешанных затрат на  постоянные и переменные.

 

1. Рассчитать коэффициенты  реагирования затрат по изделиям А и Б, определить зависимость этих затрат от изменения объема производства продукции (табл. 1)

 

Коэффициент реагирования затрат вычисляется по формуле:

где  К – коэффициент  реагирования затрат на изменение объема производства;

        Z – изменение затрат за период, в %;

        N – изменение объема производства, в %.

Таблица 1

Изделие А

Период

Объем

производства, ед.

Общепроизв. затраты, руб.

Коэффициент реагирования затрат

Изменение объема

производства, %

Изменение общепроизв. затрат,%

январь

56

6000

      

февраль

49

5700

0,38

13

5

март

46

6600

2,67

6

16

апрель

47

5540

8,00

2

16

май

57

6060

0,43

21

9

июнь

60

6200

0,40

5

2

июль

53

5900

0,42

12

5

август

45

5550

0,40

15

6

сентябрь

54

5950

0,35

20

7

октябрь

49

5700

0,44

9

4

ноябрь

42

5480

0,29

14

4

декабрь

47

5540

0,08

12

1


 

Изделие Б

Период

Объем

производства, ед.

Общепроизв. затраты, руб.

Коэффициент реагирования затрат

Изменение объема

производства, %

Изменение общепроизв. затрат,%

январь

62

6200

      

февраль

66

6400

0,43

7

3

март

59

6000

0,55

11

6

апрель

61

6420

2,33

3

7

май

61

6140

0

0

4

июнь

64

6320

0,60

5

3

июль

60

6160

0,50

6

3

август

56

5850

0,71

7

5

сентябрь

63

6260

0,54

13

7

октябрь

61

6120

0,67

3

2

ноябрь

52

5700

0,47

15

7

декабрь

64

6320

0,48

23

11


По результатам расчётов для периода 12 месяцев видно, что  коэффициент реагирования затрат для  изделий А и Б лежит в  пределах 0<K<1. Следовательно, зависимость  этих затрат от изменения объема производства носит дегрессивный характер –  затраты по совокупной величине растут и сокращаются медленнее, чем объем продаж.

2. Провести деление смешанных  (общепроизводственных) затрат на  постоянные и переменные по изделиям А и Б и составить уравнение затрат для периодов 1 месяц и 1 год (табл. 2).

 

2.1) Произведем расчёты для изделия А

 

Из таблицы 2 для изделия  А видно, что максимальный объем  производства за  
12 месяцев составляет шт., минимальный шт.

Соответственно максимальные и минимальные затраты на производство составили руб. и руб.

Разность в уровнях  объема производства составляет:

шт.

Разность в уровнях  затрат:

руб.

 

Ставка переменных расходов на одно изделие составит:

руб.

 

Общая величина переменных расходов для максимального объема производства составит:

руб.

Общая величина переменных расходов для минимального объема производства составит:

руб.

 

Общая величина постоянных затрат определяется как разность между всеми затратами  на максимальный (минимальный) объем  производства и переменными затратами. Для изделия А она составит:

руб.

руб.

Расчёты выполнены правильно, так как 

 

Уравнение затрат для  изделия А имеет вид:

,

где  Y – общая величина смешанных затрат;

        Х – объем производства.

 

2.2) Произведем расчёты для изделия Б

 

Из таблицы 2 для изделия  Б видно, что максимальный объем  производства за  
12 месяцев составляет шт., минимальный шт.

Соответственно максимальные и минимальные затраты на производство составили руб. и руб.

Разность в уровнях  объема производства составляет:

шт.

Разность в уровнях  затрат:

руб.

 

Ставка переменных расходов на одно изделие составит:

руб.

 

Общая величина переменных расходов для максимального объема производства составит:

руб.

Общая величина переменных расходов для минимального объема производства составит:

руб.

 

Общая величина постоянных затрат определяется как разность между всеми затратами  на максимальный (минимальный) объем  производства и переменными затратами. Для изделия Б она составит:

руб.

руб.

Расчёты выполнены правильно, так как 

 

Уравнение затрат для  изделия Б имеет вид:

,

где  Y – общая величина смешанных затрат;

        Х – объем производства.

Таблица 2

Изделие А

Период

Объем производства, изделий

Общепроизв.

затраты

Доля переменных

затрат, %

Доля постоянных затрат, %

январь

56

6000

36,7

63,3

февраль

49

5700

33,3

66,7

март

46

6600

42,4

57,6

апрель

47

5540

31,4

68,6

май

57

6060

37,3

62,7

июнь

60

6200

38,7

61,3

июль

53

5900

35,6

64,4

август

45

5550

31,5

68,5

сентябрь

54

5950

36,1

63,9

октябрь

49

5700

33,3

66,7

ноябрь

42

5480

30,7

69,3

декабрь

47

5540

31,4

68,6


 

 

 

 

Изделие Б

Период

Объем производства, изделий

Общепроизв.

затраты

Доля переменных

затрат, %

Доля постоянных затрат, %

январь

62

6200

50,0

50,0

февраль

66

6400

51,6

48,4

март

59

6000

48,3

51,7

апрель

61

6420

51,7

48,3

май

61

6140

49,5

50,5

июнь

64

6320

50,9

49,1

июль

60

6160

49,7

50,3

август

56

5850

47,0

53,0

сентябрь

63

6260

50,5

49,5

октябрь

61

6120

49,3

50,7

ноябрь

52

5700

45,6

54,4

декабрь

64

6320

50,9

49,1


 

3. Построить график  смешанных затрат по изделиям  А и Б для периода 
в 1 год.

Графически уравнение  затрат отображается прямой линией, проходящей через три характерные точки (рис. 1). На оси ординат (оси затрат на производство) линия проходит через точку, соответствующую величине постоянных расходов, а также через точки пересечения максимального и минимального объема производства с соответствующими значениями затрат на производство.

 

Рисунок 1. Зависимость  изменения затрат от объема выпуска  продукции.

 

4. На основе полученных  данных осуществить прогноз общепроизводственных затрат на предстоящий период (1 год) по продукции А и Б (табл. 3).

Таблица 3

 

Показатель

Изделие А

Изделие Б

Постоянные затраты

45600

37200

Удельные переменные затраты

40

50

Переменные затраты

24200

36450

Смешанные затраты

69800

73650


 

3. Калькулирование   полной,   производственной   и  усеченной   себестоимости.

 

  1. Распределить общехозяйственные затраты на изделия А и Б.

 

Согласно исходным условиям общехозяйственные затраты носят  постоянный характер и планируются  на предстоящий период в размере 113 700 руб. Распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы (табл. 4).

Таблица 4

Изделия

Затраты на сырьё на ед., руб.

Объём производства в год, ед.

Сумма затрат на сырьё в год, руб.

Доля затрат по изделиям, %

Общехозяйс-твенные затраты, руб.

Изделие А

60

620

37200

35

9380

Изделие Б

100

700

70000

65

17420

Итого

107200

100

26800


 

2. Рассчитать результат  деятельности предприятия поквартально  и за год для изделий А  и Б (предварительно следует определить для каждой системы калькулирования себестоимость одного изделия и величину постоянных затрат для каждого квартала) на основе:

 

– усеченной  себестоимости (табл. 5).

 

 

(см. табл. 4)

(см. табл. 3)

 

Для изделия А:

 

 

Для изделия  Б:

 

 

 

Таблица 5

Изделие А

Показатель

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого

Объем производства, шт.

150

150

170

150

620

Объем реализации, шт.

140

160

150

170

620

Цена, руб.

250

250

250

250

  

Себестоимость единицы, руб.

100

100

100

100

  

Запас на начало периода, шт.

0

10

0

20

  

Себестоимость произведенной продукции, руб.

15000

15000

17000

15000

62000

Запас на конец периода, шт.

10

0

20

0

  

Себестоимость

реализованной продукции, руб.

14000

16000

15000

17000

62000

Выручка от реализации, руб.

35000

40000

37500

42500

155000

Маржинальная прибыль, руб.

21000

24000

22500

25500

93000

Постоянные расходы, руб.

13745

13745

13745

13745

54980

Чистая прибыль, руб.

7255

10255

8755

11755

38020


 

Изделие Б

Показатель

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого

Объем производства, шт.

180

160

180

180

700

Объем реализации, шт.

160

180

180

180

700

Цена, руб.

340

340

340

340

  

Себестоимость единицы, руб.

190

190

190

190

  

Запас на начало периода, шт.

0

20

0

0

  

Себестоимость произведенной продукции, руб.

34200

30400

34200

34200

133000

Запас на конец периода, шт.

20

        

Себестоимость

реализованной продукции, руб.

30400

34200

34200

34200

133000

Выручка от реализации, руб.

54400

61200

61200

61200

238000

Маржинальная прибыль, руб.

24000

27000

27000

27000

105000

Постоянные расходы, руб.

13655

13655

13655

13655

54620

Чистая прибыль, руб.

10345

13345

13345

13345

50380


 

– производственной себестоимости (табл. 6).

 

 

 

 

 

 

Для изделия  А:

Таким образом, на себестоимость  в 3 квартале отнесено избыточно 152 рублей, т. е.  недостаток или излишек возмещения постоянных расходов появляется тогда, когда фактический выпуск продукции отличается от выпуска при нормальном уровне.

Для изделия  Б:

 

 

Таблица 6

Изделие А

 

Показатель

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого

Объем производства, шт.

150

150

170

150

620

Объем реализации, шт.

140

160

150

170

620

Цена, руб.

250

250

250

250

1000

Себестоимость единицы, руб.

176

176

176

176

  

Запас на начало периода, шт.

0

10

0

20

  

Себестоимость

произведенной продукции, руб.

26400

26400

29920

26400

109120

Запас на конец периода, шт.

10

0

20

0

  

Себестоимость

реализованной продукции, руб.

24640

28160

26400

29920

109120

Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов, руб.

0

0

-152

0

-152

Совокупные затраты по реализованной  продукции, руб.

24640

28160

26248

29920

108968

Выручка от реализации, руб.

35000

40000

37500

42500

155000

Маржинальная прибыль, руб.

10360

11840

11252

12580

46032

Постоянные 

непроизводственные затраты, руб.

2345

2345

2345

2345

9380

Чистая прибыль, руб.

8015

9495

8907

10235

36652


 

 

Изделие Б

 

Показатель

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого

Объем производства, шт.

180

160

180

180

700

Объем реализации, шт.

160

180

180

180

700

Цена, руб.

340

340

340

340

1360

Себестоимость единицы, руб.

242

242

242

242

  

Запас на начало периода, шт.

0

20

0

0

  

Себестоимость

произведенной продукции, руб.

43560

38720

43560

43560

169400

Запас на конец периода, шт.

20

0

0

0

  

Себестоимость

реализованной продукции, руб.

38720

43560

43560

43560

169400

Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов, руб.

0

1040

0

0

1040

Совокупные затраты по реализованной  продукции, руб.

38720

44600

43560

43560

170440

Выручка от реализации, руб.

54400

61200

61200

61200

238000

Маржинальная прибыль, руб.

15680

16600

17640

17640

67560

Постоянные 

непроизводственные затраты, руб.

4355

4355

4355

4355

17420

Чистая прибыль, руб.

11325

12245

13285

13285

50140