Управления финансами торговых организаций

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

 
 Актуальность исследования. Крупнейшей отраслью экономики в странах с развитым рынком является торговля. Через нее осуществляется взаимосвязь производства и потребления, предложения и спроса, а товар находит свое общественное признание. Экономический рост страны просто невозможен без адекватного развития сферы торговли.

Современные условия национальной экономики России кардинально изменили роль торговли. Если раньше безусловным приоритетом пользовались отрасли материального производства, а торговле отводилась вспомогательная роль в общественном воспроизводстве, то в настоящее время ей принадлежит одно из ведущих мест в отраслевой структуре экономики. Но несмотря на расширение торгового бизнеса, финансовое состояние многих предприятий отрасли остается нестабильным. Российский бизнес изобилует убыточными и малорентабельными хозяйствующими субъектами, предприятия зачастую ограничены в выборе финансовых ресурсов в силу их недоступности, а собственных источников средств оказывается недостаточно и используются они не всегда эффективно [6, с.106]. Все это обуславливает необходимость создания эффективной системы управления финансовыми ресурсами в организациях торговли, что делает данную тему исследования актуальной.

Целью работы является изучение методологических основ управления финансами торговых организаций с учетом их отраслевых особенностей.

Согласно цели, необходимо решить следующие задачи:

• определить экономическую сущность и функции торговой организации;
• изучить особенности финансов торговой организации;
• рассмотреть сущность и методологию управления торговой организации, а также управление основными финансовыми ресурсами торговой организации.

Объектом исследования являются финансовые ресурсы и системы их управления в сфере торговли и ее организациях.

Методологической основой исследования послужили диалектический метод, предполагающий изучение экономических процессов в их постоянном развитии и взаимосвязи, а также специальные и общенаучные методы и подходы, такие как экономический, структурный и сравнительный анализы, моделирование экономического процесса и системный подход.

Теоретической основой выступили фундаментальные труды ведущих отечественных и зарубежных ученых по теории финансов, финансовых ресурсов, финансового менеджмента, экономики, а также научные статьи по изучаемой проблеме.

Структуру работы составляют введение, две главы, заключение и список использованных источников.

ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ СФЕРЫ ТОРГОВЛИ И ФИНАНСОВ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

• 1.1. Экономическая сущность и функции торгового предприятия

Под торговым предприятием понимается независимый хозяйствующий субъект, обладающий правовым статусом юридического или физического лица, созданный в целях получения прибыли и осуществляющий деятельность за свой риск по закупке, хранению, реализации товаров, направленную на удовлетворение потребностей рынка [8, с.14].

Основная задача торговых предприятий — обеспечить возможность покупки какого-либо товара при соответствующем качестве торгового обслуживания. Реализовав товар и получив заданную прибыль, торговое предприятие достигает своей цели.

Торговое предприятие обладает всеми основными признаками, характерными для любого предприятия. Правовые нормы деятельности торговых предприятий заложены в ГК РФ (ст. 52) [там же].

Торговое предприятие должно иметь фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания, обладать правоспособностью и дееспособностью, которые возникают в момент государственной регистрации. На ограничение обшей правоспособности торгового предприятия направлено государственное лицензирование отдельных видов деятельности.

Управляющие органы торгового предприятия могут быть единоличными (директор, председатель правления, генеральный директор) и коллегиальными (общее собрание, правление).

Торговые предприятия вправе создавать обособленные подразделения в виде представительств или филиалов, которые не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных им положений [15, с.49].

Коммерческая деятельность торговых предприятий имеет ряд характерных особенностей:

• ассортимент товаров в значительной степени зависит от характера спроса и особенностей обслуживаемого контингента, его профессионального, национального, возрастного состава, покупательной способности, условий труда и быта;
• предприятия организационно и торгово-технологически достаточно автономны и самостоятельны в процессе реализации товаров, и каждое имеет свои доходы и расходы, которые можно учесть и сопоставить;
• предприятия максимально приближены к потребителям и по размеру сравнительно невелики, что позволяет быстро реагировать на изменения рыночной ситуации;
• спрос на товары и услуги торговых предприятий с учетом профиля деятельности подвержен значительным колебаниям по временам года, дням недели и даже часам суток;
• наряду с реализацией товаров предприятия оказывают большой объем дополнительных услуг с целью привлечения покупателей [18, с.56].

Торговые предприятия выполняют следующие функции: прогнозирование, планирование, организацию торгово-технологического процесса, анализ и контроль. Особенности выполнения функций торгового предприятия связаны со следующими направлениями:

• поиск товаров, в том числе обладающих особыми характеристиками, в наибольшей степени соответствующих требованиям потребительского рынка;
• поиск направлений по усовершенствованию существующих форм обслуживания и внедрению новых;
• поиск идей в целях совершенствования торгово-технологического процесса [24, с.18].

В ходе своей деятельности предприятие торговли выполняет и другие функции, связанные с доведением товаров до конечного потребителя. К этим функциям, которые часто называют дополнительными, относятся изучение покупательского спроса на товары, формирование ассортимента товаров, реклама товаров и услуг, оказание помощи покупателям в выборе товаров, размещение и выкладка их в торговом зале, оказание дополнительных сервисных услуг по доставке купленных товаров на дом покупателю, прием заказов на товары, отсутствующие в продаже, и т.д.

Объем и характер выполняемых функций зависит от хозяйственной самостоятельности торговой организации, ее типа, размера, технической оснащенности, места расположения и других факторов. Осуществляя свои функции, торговые предприятия обеспечивают:

а) развитие производства - путем организации коммерческой работы по заключению договоров, контрактов, заказов на производство и поставку товаров и т.д., тем самым стимулируя процесс производства в части объема и ассортимента выпускаемой продукции;

б) денежное распределение - путем развития финансово-кредитной системы, установления уровня и соотношения цен на товары на основе поддержания баланса между спросом и предложением;

в) личное потребление - посредством удовлетворения потребностей населения путем применения различных форм и методов торгового обслуживания, эффективной направленности рекламных, маркетинговых мероприятий [16, с.73].

Торговые предприятия можно классифицировать по многим признакам: по формам собственности, по целям деятельности, по характеру прав учредителей на имущество торгового предприятия, по организационно-правовым формам, по задачам и функциям.

По задачам и функциям торговые предприятия делятся на оптовые, розничные, предприятия общественного питания, объединения этих организаций и смешанные объединения — оптово-розничные торговые предприятия, производственно-торговые предприятия, торгово-промышленные предприятия (группы).

Торговое предприятие имеет четко выраженное целевое назначение и характеризуется единством материально-вещественной, торгово-технологической и организационно-экономической структур.

Под материально-вещественной структурой понимается общность материальных ресурсов, использование однотипных помещений и однородного торгово-технологического оборудования.

Торгово-технологическая структура определяется общностью назначения реализуемых товаров и методов их продажи, единством операций технологического процесса и обслуживания, однородностью размещения и функциональной взаимосвязи торговых, складских, производственных и вспомогательных помещений.

Организационно-экономическая структура характеризуется хозяйственной обособленностью предприятия, наделением его юридическими правами и ответственностью за свою деятельность, единой системой учета и отчетности, однотипной методикой анализа и планирования торговой деятельности [10].

• 1.2. Особенности финансов торговых предприятий

Финансы торговой организации — это система денежных отношений в сфере обращения, посредством которых происходят образование и использование целевых фондов денежных средств [14, с.29]. Финансы выполняют следующие основные функции:

1. оперативную - обеспечивают денежными ресурсами всю хозяйственную деятельность торговых компаний. С этой целью они в соответствии с финансовым планом определяют потребность в средствах, источники их поступления и регулируют использовании средств;
2. распределительную - распределяют денежные доходы торговых фирм и формируют различного рода фонды денежных средств;
3. контрольную - осуществляют контроль за кругооборотом средств, их распределением и использованием. Эта функция охватывает все стороны хозяйственной деятельности торговой компании: движение и использование основных и оборотных средств, оплату труда работников, погашение банковских кредитов и ссуд, оплату счетов поставщиков и т. д. [17, с.147]

В ходе хозяйственной деятельности торговые фирмы образуют фонды материальных и денежных средств, которые по экономическому содержанию подразделяют на основные фонды, оборотные фонды и фонды обращения. Такое деление обусловлено ролью их в кругообороте и порядком перенесения стоимости на товар.

К основным фондам относят средства труда. Стоимость, переносимая основными фондами на товар, образует амортизационный фонд, суммы которого расходуются на возмещение изношенных основных фондов.

Оборотные фонды — предметы труда — включают некоторые виды тары, материалы для хозяйственных нужд, топливо, спецодежду, а также сырье, используемое организациями внедомашнего питания [15].

К фондам обращения относят:

• товарные запасы текущего хранения;
• сезонные запасы товаров;
• товары досрочного завоза в торговую сеть на базах, складах и в пути;
• готовую продукцию на предприятиях общепита,
• а также денежные средства в кассе организации, в пути, на расчетном и других счетах в банке; средства, вложенные в расчеты, и дебиторскую задолженность [13, с.98].

Оборотные фонды и фонды обращения в отличие от основных фондов постоянно обновляются и полностью переносят свою стоимость на реализуемый товар за один оборот.

Денежные средства торговых организаций классифицируют:

• по экономическому содержанию;
• отраслям деятельности;
• назначению и направлениям использования;
• источникам формирования финансовых ресурсов [там же, с.101].

По экономическому содержанию денежные средства торговых предприятий делят на основные и оборотные средства. В отличие от фондов материальных средств основные и оборотные средства торговых организаций не расходуются и не потребляются, а авансируются. Основные и оборотные средства являются денежной формой основных и оборотных фондов. Авансируются основные средства в основные фонды, оборотные — в оборотные фонды и фонды обращения.

Оборотные средства (оборотный капитал) — это денежные средства, вложенные в оборотные фонды и фонды обращения и служащие финансовым обеспечением предпринимательской деятельности.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества организации. Состояние и эффективность их использования — одно из основных условий успешной деятельности компании. Оборотные средства — это, прежде всего стоимостная категория [1].

Являясь стоимостью в денежной форме, оборотные средства не расходуются, не потребляются, а авансируются в оборотные фонды и фонды обращения и совершают непрерывный кругооборот, в процессе которого меняют форму стоимости (денежная — товарная — денежная) и обслуживают процесс товарного обращения.

Авансирование — одна из отличительных черт оборотных средств. Временным критерием для авансирования оборотных средств является не квартальный или годовой объем фондов: а один кругооборот, после которого они возмещаются и вступают в следующий [1].

Основная масса оборотных средств торговых фирм авансирована в товарно-материальные ценности — товары, производственные запасы и другие товарно-материальные ценности. Около 80% оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей составляют товары [4, с.130].

К оборотным средствам относятся также денежные средства в кассе, на расчетном счете и в пути, расходы будущих периодов, а также дебиторская задолженность. Оборотные средства торговой фирмы формируются за счет собственных, заемных и привлеченных источников финансирования.

По отраслям деятельности денежные средства торговых организаций подразделяются на денежные средства розничных, оптовых предприятий, предприятий общественного питания и неторговой деятельности. Такое деление обусловлено профилем деятельности и структурой конкретного торгового предприятия.

По назначению и направлениям использования финансовые ресурсы торговых предприятий делят на централизованные, децентрализованные фонды денежных средств и резервы [11].

Централизованные фонды денежных средств формируются в торговых фирмах, имеющих широкую сбытовую сеть. Средства из централизованных фондов используются на оказание финансовой помощи вновь открывающимся предприятиям, на капитальные вложения (инвестиции) на новое строительство.

Децентрализованные фонды денежных средств полностью зависят от результатов хозяйственной деятельности торговой организации и являются формой проявления собственных средств. По порядку образования и использования децентрализованные фонды делятся на фонды общего (общехозяйственного) назначения и целевые (специальные).

Фонды общехозяйственного назначения предназначены для финансирования основной деятельности торговых предприятий.

Целевые (специальные) фонды денежных средств — это собственные средства предназначенные для финансирования строго определенных целевых мероприятий (оплата труда, производственное и социальное развитие, возмещение убытков) [18, с.194].

По источникам формирования финансовых ресурсов выделяют собственные, привлеченные и заемные средства организаций.

Собственные средства формируются в торговой организации при ее учреждении, зачисляются в уставный капитал и в дальнейшем увеличиваются за счет прибыли, которая также включается в состав собственных средств.

Привлеченными средствами является кредиторская задолженность, в основном это задолженность поставщикам (разрыв между временем поступления и оплатой товаров).

Заемные средства — это краткосрочные и долгосрочные кредиты банков. Необходимость заемных средств обусловлена несовпадением по времени затрат на покупку товаров и поступления выручки от их реализации. Привлекаются такие средства временно и на определенные цели [18].

Кредит — один из важных источников формирования оборотных средств торговых организаций, при помощи которого размер оборотных средств приводится в соответствие с потребностью в них.

Конечным финансовым результатом деятельности торговых предприятий является прибыль. Прибыль организации определяется как разность между валовым доходом и издержками обращения [12]. Прибыль является мерилом эффективности деятельности организации, источником ее развития, самофинансирования, материального поощрения труда работников, выплаты процентов по вкладам, дивидендов и др.

Выводы. Торговые предприятия представляют собой независимый хозяйствующий субъект, обладающий статусом юридического или физического лица, созданный в целях получения прибыли и осуществляющий деятельность, направленную на удовлетворение потребностей рынка. Финансы торговой организации — это система денежных отношений в сфере обращения, посредством которых происходят образование и использование целевых фондов денежных средств. Финансы торговой организации выполняют ряд функций, таких как: оперативная, распределительная, контрольная. В ходе хозяйственной деятельности торговые фирмы образуют фонды материальных и денежных средств, которые по экономическому содержанию подразделяют на основные фонды, оборотные фонды и фонды обращения. Такое деление обусловлено ролью их в кругообороте и порядком перенесения стоимости на товар.

ГЛАВА 2. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

• 2.1. Сущность и методология управления финансами торговой организации

Создание любой торговой организации направлено на получение прибыли. Общеизвестным фактом является то, что, финансы компании являются системой внутренней и внешней деятельности, возникающей в процессе формирования и использования ее бюджета [1].

На первых этапах создания организации формирование финансов происходит за счет взносов учредителей. Затем, когда предприятие запущено, его финансовыми источниками являются: прибыль от основной деятельности, операции с банками, субсидии из бюджета, и т.д. Вся данная деятельность направлена на покрытие затрат предприятия, и осуществление инвестиций [3, с.351].

Финансовые отношения возникают при любых операциях с денежными средствами организации, будь то оплата поставок, получение кредитов, погашение долгов, уплата налогов и т.д. Финансовая деятельность связанная с инвестициями в реальные объекты считается перспективной. Вложение средств может происходить в ценные бумаги, банковскую сферу, привлечение новых ресурсов и многое другое. Основная масса хозяйствующих субъектов имеют финансовую самостоятельность, что создает прочную основу для эффективного управления их финансовыми отношениями с помощью финансового менеджмента [27].

Финансовый менеджмент рассматривает такие задачи как:

1. разработка финансовой политики, обеспечивающей доходность, устойчивость, защиту от риска;
2. определение финансовой тактики и финансовой стратегии с учетом условий деятельности организации;
3. проведение действий по привлечению, распределению и перераспределению финансовых ресурсов. В рамках этих действий происходит: управление капиталом, финансовое обеспечение хозяйственных процессов, определение объемов производства, и т.д. [27, с.11]

Организации, осуществляющие свою деятельность в сфере торговли, используют различные формы и методы целенаправленного воздействия на финансы. Рассмотрим некоторые из них.

Анализ и диагностика финансовой деятельности торговой организации являются одной из важнейших подсистем общей системы управления предприятия. На основе экономического анализа вырабатывается финансовая стратегия и политика предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, оцениваются результаты работы по продаже товаров и оказанию услуг.

Экономический анализ – совокупность специальных методов и приемов по комплексному исследованию финансово-экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся на уровне предприятий, функционирующих в сере торговли, под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающихся в определенной системе экономической информации [6, c. 288]. Цель анализа носит двойственный характер. С одной стороны, анализ призван определить экономическую эффективность коммерческой деятельности, а с другой – выявить оптимальные направления развития коммерческой  деятельности на текущий и перспективный периоды. Поэтому анализ является важнейшим компонентом процесса финансового планирования, который начинается и заканчивается аналитическим изучением финансовых итогов деятельности предприятия.

При проведении экономического анализа используются различные источники информации: централизованные (нормативные), плановые, учетно-отчетные и внеучетные источники [6].

К централизованным источникам относятся все действующие на дату проведения анализа нормативы: ставки налогов, тарифы на оплату услуг и пр.

К плановым источниками относятся все показатели текущих и стратегических планов, разрабатываемых непосредственно на предприятии.

Учетно-отчетными источниками являются данные бухгалтерского, статистического, налогового, оперативного учета и отчетности.

Бухгалтерская информация представляет собой совокупность показателей,  которые отражаются в финансовой отчетности и дают сведения о кругообороте средств и ресурсов предприятия на основании учета и строгого документирования на счетах, балансе.

Статистическая информация – это сведения, которые отражаются в официальных формах статистической отчетности.

Налоговая информация представляет собой систему данных для определения налоговой базы на основе разработанных таблиц, справок бухгалтера и иных документов налогоплательщика.

Оперативная информация обслуживает текущую, ежедневную деятельность предприятия и выполняет функцию регулирования и контроля за коммерческой деятельностью. Это могут быть данные об объеме реализации и поступления товаров за день в целом по предприятию и по его филиалам, по ассортименту, поставщикам [25, с.173-174].

Все остальные источники информации являются внеучетными. К ним обычно относятся хозяйственно-правовые документы (устав, учредительный договор), акты проверок и ревизий, договоры на поставку товаров, аренду помещений или оборудования, данные маркетинговых исследований и пр.

Финансовое прогнозирование – предвидение возможного финансового положения, обоснование показателей финансовых планов. Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период развития организации. Целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде. Прогнозы позволяют наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики [8, с.14].

Основным документом финансового планирования является бизнес-план. Составление бизнес-плана осуществляется, во-первых, для внутрифирменного планирования; во-вторых, для обоснования получения денежных средств из внешнего источника. Бизнес-план представляет собой документ текущего и среднесрочного планирования и отражает все аспекты коммерческой деятельности и финансовые результаты [23].

При расчете показателей планов доходов и расходов, денежных поступлений и выплат, источников и использования средств, баланса активов и пассивов используют традиционные методы: нормативный, балансовый, расчетно-аналитический, оптимизации плановых решений, экономико-математического моделирования. На основе данных планов можно проследить финансовую стратегию хозяйствующего субъекта. Однако, существуют определенные недостатки такого планирования. Преследуя цель привлечения внешних инвесторов, в бизнес-планах зачастую отражаются нереальные показатели. Другим недостатком является отсутствие некоторой гибкости, которая должна присутствовать в условиях работы часто изменяющегося портфеля заказов [30, с.267].

Альтернативу бизнес-планированию в последнее время все чаще составляет бюджетирование. Не отказываясь от разработки долгосрочной стратегии - бизнес-плана для организации системы анализа и планирования денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий, необходимо использовать систему бюджетов [26, с. 112].

Бюджетирование — это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов [2, с.54]. Назначение бюджетирования заключается в том, что это основа планирования и принятия управленческих решений на предприятии, оценки всех аспектов финансовой состоятельности предприятия, контроля и управления материальными и денежными ресурсами предприятия, укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам предприятия в целом и собственникам его капитала.

Отличительными элементами данной методики выступает предварительное распределение постоянных издержек по основным видам продукции, переменных издержек по каждой товарной группе; прогноз удельного веса бартера и взаимозачетов в объеме реализации; для текущего планирования - учет разницы между временем отгрузки и временем оплаты продукции; создание центров ответственности; выделение в качестве ключевых исходных прогнозных данных баланса прибыли и убытков, движение денежных средств.

Финансовое программирование – метод финансового планирования, использующий программно-целевой подход, в основе которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения, предполагает:

• установление приоритетов расходов по направлениям;
• повышение эффективности расходования средств;
• прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернативного варианта [29, с.215].

Выбор варианта программы зависит, прежде всего, от экономических факторов (ресурсных). При этом учитываются не только масштабы, значение и сложность достижения цели, но и размеры имеющихся заделов, ожидаемый суммарный эффект, потенциальные потери от недостижения цели.

Финансовое планирование и прогнозирование дополняется финансовым контролем, объектами которого являются:

• правильность и своевременность перечисления средств в фонды предприятий по всем установленным источникам финансирования;
• соблюдение заданной структуры доходов с учетом потребностей производства и социального развития;
• целесообразность и эффективность использования финансовых ресурсов;
• осуществление платежей и расчетов;
• состояние финансовых показателей [19, с.280].