Управления проблемной задолженностью по ссудам коммерческих банков



47

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКи РФ

 

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«ТАМБОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИМ. Г.Р. ДЕРЖАВИНА

 

Академия экономики и управления

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

                                                                          

 

Курсовая работа

Тема: «Управления проблемной задолженностью по ссудам коммерческих банков»

 

 

Студентки 5 курса 9 группы

Академии экономики и предпринимательства

ТГУ им. Г.Р.Державина

специальности 08.01.05 «Финансы и кредит»

специализации «Банковское дело»

Бабак Ирины Валерьевны

 

 

Проверила:

Коротаева Наталья Владимировна, 

к.э.н., профессор

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тамбов 2010

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

Глава 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРОБЛЕМНЫМИ ССУДАМИ В КОМЕРЧЕСКОМ БАНКЕ….…………………………………………………………………………….6

1.1   Кредитный портфель коммерческого банка и оценка его качества……………..……………………………………………………....6

1.2   Понятие проблемной ссуды и факторы, определяющие возникновение проблемной ссудой задолженности.…………………..………………………………………..10

1.3   Направления совершенствования инструментария управления проблемной задолженностью по ссудам банка……….………..………………………………………………….….16

Глава 2. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА С ПРОБЛЕМНЫМИ КРЕДИТАМИ…………………………………………………………………...….20

2.1 Оценка уровня проблемности кредитных портфелей российских коммерческих банков……………………………………………………..20

2.2 Механизм выявления проблемных кредитов и причин их возникновения и направления совершенствования инструментария управления проблемной задолженностью по ссудам банка.………………………………………………………………………30

Заключение………………………………………………………………….......…..45

Список использованной литературы……………………………………..……….48

Приложения…………………………………………………………………………51


Введение

В период с 2002 по 2008 гг. российская банковская система находилась в фазе постоянного и интенсивного подъема. За это время совокупные активы коммерческих банков выросли с 4,1 трлн. руб. до 28,0 трлн. руб., или в 6,8 раза, а объем предоставленных банками кредитов увеличился с 2,2 трлн. руб. до 19,9 трлн. руб., или в 8,9 раза, что по мировым меркам можно считать беспрецедентным результатом. Уровень просроченных долгов в кредитных портфелях банков страны в этот период времени составлял в среднем 2%, а безнадежных долгов - 3,6% об общего объема предоставленных ссуд.

Ситуация начала кардинально меняться с осени 2008 г., когда события мирового финансового и экономического кризиса затронули и Россию. За период с 1 января по 1 июля 2009 г. объемы просроченной и безнадежной задолженности в кредитных портфелях банков страны выросли в 2 раза и составляли по итогам полугодия 4,2% и 7,6%, соответственно. В итоге по сравнению с началом 2009 г. совокупный объем прибыли, полученный всеми банками страны, сократился в 11 раз, а число "убыточных" кредитных организаций увеличилось в 3,6 раза.

Все это свидетельствует о том, что в современных условиях проблема минимизации "плохих" долгов для российских коммерческих банков стоит достаточно остро и требует своего решения.

Признавая высокую значимость факторов внешней среды, негативное действие которых спровоцировало рост проблемной ссудной задолженности у кредитных организаций, нельзя не увидеть серьезные недостатки и в кредитном менеджменте российских банков. Нуждаются в совершенствовании подходы к урегулированию проблемной задолженности, "де факто" существующей на балансах банков, как в части использования более разнообразного инструментария, так и с позиций выбора наиболее экономически и финансово-оптимального варианта для банка. Все это требует уточнения методических подходов и теоретических предоставлений об управлении проблемной ссудной задолженностью в банках.

Теоретической и методологической основой работы стали диалектический метод и системный подход. Управление проблемной задолженностью банков рассматривается через призму общих закономерностей банковской деятельности, частности, взаимосвязи и единства теории и практики, всеобщего, особенного и единичного, содержания и формы, микро- и макроэкономического подходов. Основу работы составили фундаментальные работы в области теории банковского дела, а также научные статьи в ведущих экономических журналах отечественных экономистов по проблемам банковского кредитования. При рассмотрении конкретных вопросов по исследуемой проблеме широко использовались законодательные и нормативные акты, регламентирующие банковскую деятельность и процессы управления кредитными рисками коммерческих банков.

Острота существующих проблем в банковской практике, наличие нерешенных вопросов методического обеспечения банковского кредитного менеджмента и необходимость научного осмысления новых явлений в банковской деятельности делают тему управления проблемной задолженностью по ссудам коммерческих банков актуальной и значимой.

Степень разработанности проблемы: Большой вклад в разработку исследуемых вопросов, связанных с рассмотрением различных аспектов сущности банковского кредита и кредитных операций, содержания рисков банковского кредитования, а также организации управления кредитным процессом в коммерческом банке,  внес ряд видных отечественных ученых: Белоглазова Г.Н., Валенцева Н.И., Захаров В.С., Ковалев В.В., Кроливецкая Л.П., Лаврушин О.И., Ларионова И.В., Мамонова И.Д., Масленченков Ю.С., Славянский А.В., Мнацаканян А.Г., Арунянц Г.Г., Александров А.Ю.

Цель курсовой работы: постановка, теоретическое обоснование и решение комплекса вопросов, связанных с применением современного инструментария управления проблемной задолженностью в российских коммерческих банках.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- уточнить методологические и организационные основы управления проблемными ссудами в коммерческом банке;

- сформулировать подходы к определению проблемной ссуды и уточнить состав факторов, обуславливающих возникновение проблемной ссудной задолженности;

- дать представление о системе инструментов управления проблемной задолженностью по ссудам банка;

- оценить современное состояние кредитных портфелей российских коммерческих банков;

- уточнить механизм выявления проблемных кредитов, причины их возникновения и предложить направления совершенствования инструментария управления проблемной задолженностью по ссудам банка;

Предметом исследования в диссертационной работе стали отношения коммерческих банков со своими заемщиками в процессе кредитования и урегулирования возникающих проблем.

Объектом исследования выступила кредитная деятельность российских  коммерческих банков.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы из 33 источников и 16 приложений. Основная часть  работы изложена на 50 страницах машинописного текста. Работа содержит  17 рисунков, 1 график.

В первой главе рассматриваются сущность кредитного портфеля и оценка его качества, понятие проблемной ссуды и факторы, определяющие её возникновение, рассматривается система инструментов управления проблемной задолженностью по ссудам банка.

Во второй главе рассматриваются инструменты, направленные на снижение кредитного риска и  повышение эффективности деятельности банка, анализируется уровень проблемности кредитных портфелей российских коммерческих банков, механизм выявления проблемных кредитов и причин их возникновения.


Глава 1 Методологические организационные основы управления проблемными ссудами в коммерческом банке

1.1 Кредитный портфель коммерческого банка и оценка его качества

На современном этапе развития отечественной экономики количество коммерческих банков и филиалов растет в геометрической прогрессии. Естественным результатом такого положения является усиление межбанковской конкуренции, а также внутрибанковской работы по оптимизации кредитного портфеля.

С бухгалтерской точки зрения кредитный портфель – это весь объем ссудной задолженности банку в виде межбанковских кредитов, кредитов клиентам, отраженный на балансовых счетах, включая счета по учету просроченных ссуд и процентов. С точки зрения банкира кредитный портфель является частью портфеля активов и представляет собой весь объем выданных ссуд, сформированный в соответствии с кредитной политикой коммерческого банка.

Кредитная политика  - один из главных документов коммерческого банка, определяющий направление развития кредитной организации. От тщательности ее проработки зависит не только прибыль банка, но и его устойчивое рыночное положение. Именно кредитная политика определяет качественный и количественный состав ссудного портфеля коммерческого банка.

В управлении кредитным портфелем реализуется кредитная политика банка. В российской экономической литературе кредитный портфель определяется как: совокупность выданных ссуд, которые классифицируются на основе критериев, связанных с различными факторами кредитного риска или способами защиты от него.

Управление кредитным портфелем позволяет банку своевременно снизить общий кредитный риск за счет диверсификации кредитных вложений, оказывает влияние на ликвидность и доходность банка, в конечном счете, укрепляет его финансовую стабильность и надежность, улучшает показатели деятельности.

Одним из таких критериев, применяемых в зарубежной и отечественной практике, является степень кредитного риска.[1] По этому критерию определяется качество кредитного портфеля. Анализ и оценка качества кредитного портфеля позволяет менеджерам банка управлять его ссудными операциями.

Непосредственное влияние на состояние кредитного портфеля оказывает капитальная база банка и структура пассивов, а также знание рынка, культура кредитования и менеджмент.

Анализ кредитного портфеля не является разовым мероприятием, а представляет собой процесс систематического наблюдения за кредитной деятельностью банка, ее изучения, позволяющего оценить структуру и качество банковских ссуд на определенную дату, а также в динамике и в сравнении со средне-банковскими и нормативными показателями. Анализ кредитного портфеля и связанное с ним управление касается не только всего портфеля в целом, но и определенных видов, групп - вплоть до отдельно взятой кредитной операции.

Главное требование к формированию кредитного портфеля состоит в том, что портфель должен быть сбалансированным, т.е. повышенный риск по одним ссудам должен компенсироваться надежностью и доходностью других ссуд. Распределение кредитных ресурсов внутри портфеля определяет его структуру. Структура портфеля формируется под воздействием следующих факторов:

• доходность и риск отдельных ссуд;

• спрос заемщиков на отдельные виды кредитов;

• нормативы кредитных рисков, установленные Центральным банком;

• структура кредитных ресурсов банка (краткосрочные / долгосрочные).

Кредитный портфель пополняется из трех источников:

• главный источник - денежные ссуды непосредственным заемщикам;

• приобретение (учет) векселей у продавцов товаров и услуг;

• приобретение векселей у дилеров по операциям с коммерческими бумагами.

Важной характеристикой кредитной политики банка является качество кредитного портфеля. Качество кредитного портфеля оценивается по системе

коэффициентов, включающей абсолютные показатели (объем выданных ссуд по их видам и объем просроченных ссуд - ПСЗ) и относительные показатели, характеризующие долю отдельных кредитов в структуре ссудной задолженности (СЗ).

Коэффициент качества кредитного портфеля (Кккп) в общем виде может быть представлен как отношение просроченной ссудной задолженности к сумме ссудной задолженности (основной долг без процентов).

Методика ЦБ РФ рекомендует определять Кккп как отношение расчетного резерва на возможные потери по ссудам к сумме ссудной задолженности по основному долгу.

К финансовым коэффициентам, характеризующим качество кредитного портфеля, относятся следующие:

                  показатель средней степени кредитного риска;

                  показатель степени защиты банка от совокупного кредитного риска;

                  показатели доходности кредитного портфеля;

                  показатель доли кредитного сегмента определяется соотношением размера кредитного портфеля и активов;

                  показатель ресурсной базы кредитных операций определяется соотношением размера кредитного портфеля и депозитов срочных, до востребования, сберегательных.

В пользу применения предложенных критериев оценки качества кредитного портфеля (степень кредитного риска, уровень доходности и ликвидности) можно привести следующие аргументы. Низкий риск элементов кредитного портфеля не означает его высокое качество: ссуды первой категории качества, которые предоставляются первоклассным заемщикам под небольшие проценты, не могут приносить высокого дохода. Высокая ликвидность, присущая краткосрочным активам кредитного характера, также приносит невысокий процентный доход.

Таким образом, кредитный риск не может являться единственным критерием качества кредитного портфеля, поскольку понятие качества кредитного портфеля значительно шире и связано с рисками ликвидности и потери доходности.[2] Однако значимость названных критериев будет изменяться от условий, места функционирования банка, его стратегии.

Так же важно оценить не только структуру, но качество кредитного портфеля.

Система оценки качества кредитного портфеля включает в себя:

                  выбор критериев оценки;

                  способ оценки качества элементов и сегментов кредитного портфеля;

                  определение методов классификации элементов портфеля по группам качества (риска);

                  оценка качества кредитного портфеля в целом на основе системы финансовых коэффициентов;

                  оценка качества кредитного портфеля на основе его сегментации.

Система коэффициентов оценки качества, предложенная доктором экономических наук, профессором О.И. Лаврушиным (Приложение 1).


1.2 Понятие проблемной ссуды и факторы, определяющие возникновение проблемной ссудной задолженности

Понятие просроченной ссудной задолжен­ности, равно как и понятие проблемной ссудной задолженности, экономистами-исследователями специально не рассматривались, а использовались уже как априори известные термины. Определен­ным исключением является работа, в которой дано определение понятия просроченной задол­женности по кредиту как «непогашенная в сроки, установленные кредитным договором, ссудная задолженность, включающая основной долг (де­нежные средства, фактически предоставленные заемщику в форме кредита), начисленные, но не уплаченные проценты, штрафы и пени».

 

Рис. 1. Различные оценки проблемного кредита

Согласно экономическому словарю «просроченная задолженность — это своевременно не произведенные платежи поставщикам, кредитным учреждениям, финансовым органам, работникам».

В налогообложении «задолженность — недоимка, то есть сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством срок». В бухгалтерском учете выделяются дебиторская и кредиторская задолженности. Дебиторская задолженность  это сумма платежей, причитающаяся за отгруженные товары. А кредиторская задолженность, в свою очередь, по толкованию финансово-экономических словарей, есть сумма платежей предприятия к оплате за отгруженные товары или выполненные услуги.

Рассмотрим более детальное понятие проблемной ссудной задолженности. В работах различных экономистов – исследователей понятие «проблемная ссудная задолженность» часто заменяется понятием «проблемный кредит». Согласно ГК РФ разница между понятиями «ссуда» и «кредит» состоит в том, что ссуда может быть выдана безвозмездно, а кредит нет.  В данной работе понятия «ссуда» и «кредит» рассматриваются не с юридической, а исключите5льно с финансово-экономической точки зрения, следуя которой полагаем, что принципиальной разницы между этими понятиями нет. Поэтому в дальнейшем изложении эти понятия будут использоваться на взаимозаменяемой основе как аутентичные, как это и сложилось в банковской практике.

Рассмотрев описанные ранее определения проблемного кредита, можно придти к выводу, что проблемный кредит, по сути, представляет собой кредит, имеющий ряд признаков, с учетом которых он вызывает обоснованные опасения по поводу возврата основного долга и процентов по нему (получения вознаграждения банком).

Безусловно, степень проблемности  кредита в кризисных ситуациях только усугубляется. Локальный кризис заемщика, неблагоприятный инвестиционный климат в регионе, в отрасли деятельности заемщика, в стране, мировой кризис прямо или опосредовано влияют на качество кредита, различаясь только степенью этого негативного влияния. Очевидно, что кредитов, еще не отмеченных кредитными сотрудниками как «проблемные», но по которым есть потенциальные сложности по возврату, много больше, и в кредитном портфеле любого банка существует задолженность с латентной опасностью невозврата (латентная проблемная ссудная задолженность), признаки наличия которой кредитному сотруднику крайне важно своевременно выявлять и предпринимать необходимые адекватные профилактические меры с целью минимизации рисков кредитования.[3]

Имеют место случаи, когда признаки проблемности по кредитам оказываются уже известны как кредитному работнику, так и/или его руководителям, однако, «борясь» за достойные показатели, банки пытаются доступными средствами «подкорректировать» в отчетности объемы просроченной (проблемной) задолженности, что в дальнейшем приводит к ситуации, работающей против самих этих кредитных организаций. Признаки, сигнализирующие о возможном возникновении проблемной (в том числе латент­ной) задолженности, могут быть самыми различными: в виде наиболее часто встречающихся индикато­ров («красных флажков») проблемного кредита. В работе данные призна­ки сгруппированы и при­ведены в виде 2 основных групп: организационные и экономические (финансовые). Дополнительно изучив причины, признаки, индикаторы, представ­ленные экономистами-исследователями, а также используемые банками при кредитовании (в том числе и представленные в Положениях № 254-П и № 283-П Банка России), предлагается детализированная (в форме матрицы) группировка признаков, позволяющих выявить и классифици­ровать проблемные кредиты банка (Приложение 2).[4]

Заметим, что один и тот же признак может относиться одновременно к нескольким группам классификации. К примеру, признак «предоставле­ние заемщиком фиктивных документов, указание в отчетности данных, не соответствующих действи­тельности» отнесен к группе «внутренние». Однако  данный признак искажает реальное финансовое состояние заемщика, значит его можно от­нести и к группе «финансово-производственные». Этот признак также возможно классифицировать как «организационно-психологический», посколь­ку неверные данные в отчетности, как правило, предоставляются недобросовестными заемщиками с намерением ввести кредитора в заблуждение.

Все выданные кредиты, образующие кредитный портфель банка, можно классифицировать в отдельные группы в зависимости от заданных критериев. Приве­дем наиболее общие (ти­повые) сценарии развития событий после получения заемщиком кредита. Данные сценарии классифициро­ваны в зависимости от двух групп факторов, прямым и доминирующим образом влияющих на реализацию того или иного сценария, более того формирующих эти сценарии. Первая группа —внешние мезо- и макро- факторы (изменения в масштабе отрасли, региона, страны). К данной группе можно отнести экономическую, политическую, соци­альную обстановку в стране (регионе, отрасли), степень конкуренции, уровень на­логов, пошлин, льгот и др.

Вторая группа — внутренние микро- и нано-фак­торы, касающиеся и (или) инициируемые самим заемщиком (нано- факторы могут быть и внешними по отношению к заемщику, но в данной работе они не рассматриваются). К примеру: показатели его финансово-хозяйственной и производственной деятельности, этапы и пути развития компании: изменения в составе собственников и руководящих органов, уровень квалификации и опыт работы сотрудников, морально-психологический климат в трудовом коллективе, уровень оснащенности необ­ходимым оборудованием и многое другое.[5]

Необходимо отметить, что данные  сценарии рассмотрены при стабильных (без каких-либо изменений) поведении банка и (или) его кредитной политики. (Приложение 3). Сценарии претерпевают существен­ные корректировки в зависимости от действий, предпринимаемых самой кредитной организацией после выдачи кредита. К примеру, при выборе банком положительной по отношению к заемщику кредитно-инвестиционной стратегии (санация, осуществление встречных положительных воздействий или процедур) любой сценарий, естественно, будет качественно изменяться в сторону улучше­ния. К мероприятиям положительной кредит по инвестиционной стратегии банка, ведущим к улучшению ситуации, можно отнести: невзимание штрафов, пени, неустоек; реструктуризацию кре­дита; дополнительное кредитование и др. Причем, дополнительное кредитование, например, в виде «точечного» кредита («точечных инвестиций») полагается на оживление сектора инновационных технологий, которое в свою очередь обеспечит зна­чительный прирост прибыли при незначительных затратах, а не просто бездумное и неограниченное предоставление заемщику дополнительных кре­дитных средств. Зачастую банки необоснованно предоставляют кредитные ресурсы заемщикам с положительной кредитной историей в практически неограниченном количестве. Однако подобные (по факту — нецелевые) кредитные ресурсы стреми­тельно поглощаются производственной, финансово-хозяйственной, операционной деятельностью предприятия, и заемщик оказывается в еще более сложном положении, чем до получения допол­нительного кредита. Таким образом, банк, следуя агрессивной кредитной политике (разместить как можно больший объем денежных ресурсов), и зачастую «навязывая» кредиты предприятию, в которых оно не нуждается, рискует превратить данное предприятие из первоклассного заемщика в проблемного.[6] Таким образом, у специалистов банка совместно с сотрудниками предприятия стоит задача определения конкретной «локомо­тивной области (сферы, зоны, направления)» де­ятельности заемщика, требующей «точечного» кредитования и квалифицированной оценки его эффективности.

Более того, взаимодействие банка и предпри­ятия может развиваться по принципу «финансовой иглы», когда финансовая помощь предприятию превращается в его финансовую зависимость от банка. Механизм такой зависимости основан на известном «золотом правиле» рынка — перетека­ние средств; в сферу с большей нормой прибыли. К примеру, банк, обладая контрольным пакетом акций предприятия, обеспечивает такое распре­деление прибыли, при котором большая часть ее направляется не на развитие производства, а на увеличение банковских пассивов, приносивших при их размещении вне реального сектора относи­тельно больший доход. В результате предприятие испытывает «инвестиционный голод» и для под­держания производства вынуждено обращаться за кредитами к банку попадая в еще большую от него зависимость. Круг замыкается, и процесс повторяется вновь. Финансовая зависимость может иметь и обратную направленность: банк становится зависимым от предприятия, которому дал кредит. Если предприятие его не возвращает, банк окажется перед дилеммой: либо отнести выделенную сумму в разряд безнадежных долгов, либо выделить новый кредит для поддержки предприятия-должника, ко­торое обещает «в самой ближайшей перспективе» возвратить и старые, и новые долги.[7]

Помимо положительной кредитно-инвестици­онной стратегии банк может, напротив, традицион­но прибегнуть к рестрикционной кредитно-инвестиционцой стратегии (повы­шение процентной ставки по кредиту, снижение лимита кредитования заемщика, объявление задол­женности срочной к платежу и др.). Тогда вероятность своевременного и полного исполнения заемщиком своих обязательств по кредиту, безусловно, снизится. Банку необходимо вовремя предпринять эффективно рассчитанные для конкретной сделки мероприятия, которые потребуют сравнительно незначительных вложений в настоящем, но приведут к значительному улучшению качества кредита в будущем.


1.3 Система инструментов управления проблемной задолженностью по ссудам банка

Кредитор  надеется получить  процент  на  свой  капитал,  учитывая степень риска, то есть возможность  неуплаты  заемщиком  суммы  долга  и  процентов по нему. Заемщик  надеется,  что, используя заемные средства, он сможет извлечь доход,  который  будет  достаточен  для  уплаты  процентов кредитору и извлечения определенного дохода для себя.

При планировании распределения ресурсов во времени банк учитывает сроки   поступления   платежей   по   кредитам.  Поэтому  невыполнение заемщиками  своих  обязательств  по  платежам  ведет  к  возникновению прямого ущерба и убытков, заключающихся в недополучении  прибыли  из-за  невозможности  использовать задержанные средства в запланированных операциях.

Проблемные кредиты являются результатом денежного кризиса клиентов и низкой дисциплины расчетов. Кризис с денежными средствами может наступить внезапно, но развивается он постепенно. И по мере его развития начинают появляться еще слабые, но все же признаки (внешние, внутренние) его наступления. Сотрудники кредитного отдела банка должны быть в состоянии распознать и проанализировать первые признаки наступающего кризиса. Чем теснее взаимодействие сотрудников кредитного отдела и клиентов, тем больше информации о финансовом благополучии операций клиента. Без постоянного обновления этой информации, признаки проблемности кредита могут остаться незамеченными.[8]

После того, как кредит был предоставлен, должны быть предприняты меры для предотвращения убытков по нему. Документация по кредиту должна обеспечивать доступ банка к любой финансовой информации о клиенте; она должна быть подготовлена в течение определенных промежутков времени и проаудирована приемлемыми для банка аудиторами. Документация по кредиту должна также содержать условия, дающие право банку проверять отчетность клиента, или, по крайней мере, дающие банку доступ к разъяснениям клиента по его финансовой отчетности.

В стратегии “спасения” кредита не существует каких-либо универсальных правил, поскольку каждый проблемный кредит уникален, но наиболее широко распространены следующие приемы:

- разработка программы изменения структуры задолженности;

- получение дополнительной документации и гарантий;

- удержание дополнительного обеспечения;

- продажа обеспечения;

- обращение к гарантам;

- работа с руководством по выявлению проблем и поиску их решений;

- участие в разработке программ сокращения расходов;

- продажа долгов третьей стороне;

- замена руководства в компании заемщика;

-  назначение управляющих и консультантов для работы с компанией от имени банка;

- увеличение собственных капиталов компании за счет владельца или других сторон;

- реорганизация компании (вне суда);

- организация финансовой помощи со стороны другого финансового института;

- получение правительственных гарантий  с получением средств из бюджета для обслуживания долга;

- оформление документов для начала процедуры банкротства.

Потенциальные и реально существующие проблемные кредиты требуют применения таких процедур, как классификация активов, создание резервов по кредитам, ведение учета проблемных кредитов, овердрафтов и списание кредитов.